淺析營改增對物流企業(yè)的影響分析研究物流管理專業(yè) 開題報告

1、開 題 報 告題 目淺析營改增對物流企業(yè)的影響一、選題的背景與意義（一）選題的背景2012年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點。其主要內(nèi)容是在原有增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)適用11%的稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅，代替過去5%的營業(yè)稅稅率。2013年4月，國務(wù)院決定進一步擴大交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點，從2013年8月1日起試點在全國范圍內(nèi)推開。2012年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點。其主要內(nèi)容是在原有增值稅17%和13%兩

2、檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)適用11%的稅率，代替了過去營業(yè)稅3%的稅率；而物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅，代替過去5%的營業(yè)稅稅率。但是從上海稅改試點情況看，部分交通運輸企業(yè)稅負不減反增。據(jù)2011年3月中國物流與采購聯(lián)合會對上海65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯示，2008年至2010年三年年均營業(yè)稅實際負擔率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負擔率平均為1.88%.在實行“營改增”試點后，貨物運輸企業(yè)實際增值稅負擔率增加到4.2%，參與試點的上海21家物流企業(yè)中，67%的試點企業(yè)所繳納的今年1月的增值稅比以往繳納的營業(yè)稅都有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元，個別

3、大型物流企業(yè)的稅負增加了100萬元。就具體的物流企業(yè)而言，上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比原繳納營業(yè)稅時的稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍多；上海佳吉快運有限公司12月營業(yè)稅實際負擔率為1.63%，改革后增值稅實際負擔率為4.71%，上升189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。（二）選題的意義“營改增”對于企業(yè)而言是機遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負;尤其對于規(guī)模較小的物流企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認定標準后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負降低明顯。從上海試點第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實

4、現(xiàn)了稅負下降。從上海的情況來看，交通運輸企業(yè)稅負增加明顯。同時，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報等方面的工作量會增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險也需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。然而，隨著營業(yè)稅改增值稅的進程在不斷加快，物流企業(yè)面臨著巨大的困境。據(jù)了解，在實行“營改增”試點后，貨物運輸企業(yè)實際增值稅負擔率增加到百分之六點幾，因此，可以說，“營改增”后，（一般納稅人）物流企業(yè)的稅負不僅與年應(yīng)稅服務(wù)的銷售額有關(guān)，還與其經(jīng)營成本中可獲得抵扣的部分有關(guān)。當成本中可抵扣的部分所占收入的比重越高，納稅人承擔的稅負就越低。反之，不降反升。所以本人認為對物流企業(yè)營改增后受到的影響進行研究，是十

5、分必要的。二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題（一）基本內(nèi)容一、營業(yè)稅改增值稅的背景及意義1簡介營業(yè)稅增值稅的定義，歷史，征收范圍，稅目，稅率，特點及優(yōu)缺點2營業(yè)稅增值稅的原因及其所涉及的領(lǐng)域3增值稅替代營業(yè)稅的歷史演變及其必然性 二、“營改增”的原因1.避免重復(fù)征稅：有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整：2.有利于實現(xiàn)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：3.促進服務(wù)業(yè)發(fā)展促進服務(wù)業(yè)發(fā)展4.利于社會分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展：5.改善外貿(mào)出口：6.促進社會就業(yè)三、具體以物流企業(yè)為例進行數(shù)據(jù)分析，得出物流企業(yè)稅負增加的結(jié)論四、對營業(yè)稅改增值稅具體的政策加以完善1.要擴大服務(wù)業(yè)進項稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費用，機器折舊費，維修費

6、，租金，物業(yè)管理費等列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負擔，使服務(wù)企業(yè)的成本降低到稅改之前的水平。2.試點省市應(yīng)該撥一定的資金對賦稅增高的企業(yè)實施補貼切實解決營業(yè)稅改增值稅給部分服務(wù)企業(yè)帶來的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應(yīng)該在政策上得以修正。3增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進的方向。未來增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。三、研究的方法與技術(shù)路線：（一）研究的方法1.文獻資料法:利用各種渠道對文獻和資料進行合理的搜集與應(yīng)用，包括中國知網(wǎng)、萬方數(shù)字化期刊、百度文庫、Google scholar、維普書庫等網(wǎng)絡(luò)資源獲得相關(guān)資料。2.調(diào)查分析法：對新聞媒體報道的資料

7、進行歸集，走訪咨詢多個實地企業(yè)、通過問卷調(diào)查的形式收集到信息，之后對收集到的數(shù)據(jù)加以分析，從而明確企業(yè)存貨管理存在的問題，并提出改善方案。（二）技術(shù)路線1.通過大量閱讀與本文有關(guān)的文獻，對期刊發(fā)表的文章進行整理，充分了解本選題所涉及的知識，為選題提供理論基礎(chǔ)。2.走訪多個實地企業(yè)、通過問卷調(diào)查的方法，分析營改增對物流企業(yè)的影響現(xiàn)狀及存在的問題。3.深入研究所獲得的信息，以事實為依據(jù)，通過科學(xué)的分析，對營改增后物流企業(yè)如何進行應(yīng)對提出建議。 四、研究的總體安排與進度：2013年11月24日至2014年 1月5日選題，完成畢業(yè)論文選題、撰寫文獻綜述、任務(wù)書、開題報告；2014年1月15日至2014

8、年 3月2日，搜集文獻資料，進行取證等，完成論文初稿，并交給指導(dǎo)老師審閱；2014年3月3日至2014年4月15日，修改論文初稿，完成定稿；2014年 5月19日，畢業(yè)答辯。五、主要參考文獻：1成濤平，芻議交運企業(yè)“營改增”后的財務(wù)管理J.新會計。2012（6）2黃翠玲，淺議“營改增”對企業(yè)稅收的影響J.新會計.2012（6）3孟筠.物流業(yè)稅改幾家歡喜幾家愁N.國際商報，2012-3-14張明,上?！盃I改增”點階段性成效好于預(yù)期N，解放日報，2012-5-145國家稅務(wù)總局稅收科所研究所，外國稅制概覽（第4版）M，北京：中國稅務(wù)出版社，2012年（4）：115-1206李麗萍，營改增的效果怎么

9、樣：營業(yè)稅改證增值稅牽一發(fā)動全身N2013年-02-187 7汪德華， 楊之剛 增值稅 擴圍 覆蓋服務(wù)業(yè)的困難與建議J稅務(wù)研究， 2009，( 12) 8 8趙鵬 營業(yè)稅試點改為征收增值稅， 上海將率先開展試點N京華時報， 2011 10 27( 3) 9 9劉海慶， 米月皎 擴圍 后的增值稅稅收分成比例設(shè)計J稅收經(jīng)濟研究， 2011，( 3) 1 10劉淼， 紀營營 關(guān)于增值稅 擴圍 問題的思考J山東行政學(xué)院學(xué)報， 2011，( 4) 1 11潘明星 擴大增值稅實施范圍的必要性與對策J山東財政學(xué)院學(xué)報， 2002，( 5)12 藺紅; 厲 征; 余俊娟 營業(yè)稅改征增值稅探析J 財會通訊 2011-12-1013 肖興祥 營業(yè)稅改征增值稅對交通運輸企業(yè)的稅負影響 J 財會月刊 2012(6) 14 向小玲 營業(yè)稅改征增值稅若干問題探討 財會研究 2012-05-05 15 陳少克 增值稅“擴圍”效應(yīng)研究基于營業(yè)稅改征增值稅試點方案的分析J 貴州財經(jīng)學(xué)院學(xué)報 2012-07