我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究5100字

1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究5100字 摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)展探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的開(kāi)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論根底，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)展分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成局部，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)

2、銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的平安，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，進(jìn)步銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺(jué)主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)控制，才可以真正的開(kāi)拓銀行的市場(chǎng)之路。一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目的的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織施行的，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)展互相制約和互相協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織施行的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工

3、進(jìn)展互相制約和互相協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論開(kāi)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期內(nèi)部牽引階段、開(kāi)展期內(nèi)部控制階段、完善期內(nèi)部控制構(gòu)造階段、成熟期內(nèi)部控制整體框架階段。1.控制的相關(guān)定義COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)詳細(xì)概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其別人員為到達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目的而提供合理保證的過(guò)程。2.內(nèi)部控制的構(gòu)成報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)互相聯(lián)絡(luò)的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)視。監(jiān)視是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)展評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)展評(píng)價(jià)。3.商業(yè)

4、銀行內(nèi)部控制的目的為1確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；2確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目的的全面施行和充分實(shí)現(xiàn)；3確保施行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以安康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、平安的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；4確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開(kāi)展。4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、本錢(qián)效益、有效性的原那么，詳細(xì)包括：1全面性原那么內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及

5、操作環(huán)節(jié)，覆蓋施行經(jīng)營(yíng)管理的所有部門(mén)、崗位及人員。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門(mén)和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。2優(yōu)先性原那么內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以表達(dá)“內(nèi)控優(yōu)先的要求。3制衡性原那么內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)視。4適當(dāng)性原那么內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。5適應(yīng)性原那么內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、

6、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)展調(diào)整。6本錢(qián)效益原那么內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡施行本錢(qián)與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)谋惧X(qián)實(shí)現(xiàn)有效控制。7有效性原那么8內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)可以得到及時(shí)反應(yīng)和有效糾正。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度缺乏，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻無(wú)視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比方法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建立輕管理等問(wèn)題。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比方在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部

7、門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不嚴(yán)密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。2.內(nèi)部控制活動(dòng)一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在缺乏。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在施行關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也側(cè)重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)視，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的躲避，也缺乏進(jìn)展連接的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)視機(jī)構(gòu)或是組織。3.監(jiān)視評(píng)價(jià)機(jī)制只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)視，才可以保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)視商業(yè)銀行的內(nèi)部

8、控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展連續(xù)的監(jiān)視和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)視評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不標(biāo)準(zhǔn)及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有缺乏。 4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部構(gòu)造的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上

9、存在的破綻或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不可以根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)局部銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為缺乏，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。5.信息交流與反應(yīng)現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，仍然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織構(gòu)造來(lái)實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織構(gòu)造、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完好的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。三、完善我

10、國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施1.協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，完善法人治理構(gòu)造從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信譽(yù)體系是否足夠完善。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部可以有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信譽(yù)制度的大力支持，才可以協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部開(kāi)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)興旺的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信譽(yù)制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的根底，而這種社會(huì)信譽(yù)支持可以保障我國(guó)商業(yè)銀行的安康開(kāi)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信譽(yù)體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)合規(guī)管理，

11、就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的根本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)那么及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)那么等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)那么不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的老實(shí)守信，公正客觀的道德行為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)那么。而為了可以打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)開(kāi)展的合規(guī)部門(mén)，比方2022年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氣氛。3.重視外部監(jiān)視，真實(shí)披露信息制度銀行監(jiān)視會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)可以有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)展定期

12、的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和破綻，在催促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，進(jìn)步內(nèi)控的管理程度。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)視?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制構(gòu)造，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也可以有效的促進(jìn)商業(yè)銀行進(jìn)步對(duì)內(nèi)控體系的建立，并可以充分利用外部監(jiān)視的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。4.有效發(fā)揮內(nèi)控，進(jìn)步內(nèi)控效率我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了詳細(xì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中

13、，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制本錢(qián)相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞?duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)展重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理形式，將客戶(hù)作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)展業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此到達(dá)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制本錢(qián)，進(jìn)步內(nèi)控效率的目的。5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)理解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)理解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)

14、銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完好、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的平安控制和保密管理，對(duì)各類(lèi)信息的施行應(yīng)該分等級(jí)的平安管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)施行權(quán)限管理，確保信息平安。四、完畢語(yǔ)我國(guó)商業(yè)銀行在施行內(nèi)部控制上仍存在較多缺乏之處，不僅在理論研究上起步晚，在理論經(jīng)歷上更為缺乏。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去漸漸探究，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才可以進(jìn)步我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立的

15、最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。參考文獻(xiàn)：1路開(kāi)強(qiáng).我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究D.山東大學(xué)，2022.2焦敏.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究J.金融經(jīng)濟(jì)，2022，08：39-40.3周莉莉，陳杰.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究J.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探究，2022，05：130-136.4黃為娥.內(nèi)部控制理論的新開(kāi)展及其對(duì)我國(guó)的啟示D.廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)，2022.5Barton J，Waymire G.Investor Protection under Regulated Financial Reporting J.Journal of Accounting and Economics，20221：35-38.6Bowen PL，Rohde FH. Fifth International research symposium on accounting information syste