《企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（第二版）》課件第一章

1、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)課件第一章目標(biāo)企業(yè)概況學(xué)習(xí)目的與要求了解目標(biāo)企業(yè)的背景資料和組織結(jié)構(gòu)；掌握目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程；掌握目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；掌握目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備及其崗位職責(zé)；掌握目標(biāo)企業(yè)的賬務(wù)處理程序；掌握目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。 第一節(jié) 目標(biāo)企業(yè)組織與生產(chǎn)情況宏遠(yuǎn)電力設(shè)備配件有限公司創(chuàng)建于一九九八年，位于河北省石家莊市，專(zhuān)業(yè)從事電力機(jī)械配件的生產(chǎn)和設(shè)備的修理工作。公司現(xiàn)有員工400人，注冊(cè)資本1300萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)額1億元。全廠設(shè)有機(jī)加工（包括車(chē)工、軸瓦、鉚焊等三個(gè)班組）、熱處理、機(jī)修三個(gè)車(chē)間，擁有各種加工設(shè)備57臺(tái)套，擁有硬度、金相、超聲波、磁力探傷儀器等多臺(tái)套及先進(jìn)的金屬實(shí)驗(yàn)室。工廠有

2、健全的質(zhì)量管理體系，零配件嚴(yán)格按國(guó)標(biāo)、電力部標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)，重要的零配件都經(jīng)過(guò)硬度檢驗(yàn)、金相分析、探傷檢驗(yàn)、力學(xué)試驗(yàn)，讓客戶(hù)放心，主要產(chǎn)品高強(qiáng)度螺栓、合金軸瓦、汽封環(huán)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售已于2000年通過(guò)BSEN ISO9001:2000質(zhì)量管理體系的認(rèn)證。 第一節(jié) 目標(biāo)企業(yè)組織與生產(chǎn)情況企業(yè)名稱(chēng)：宏遠(yuǎn)電力設(shè)備配件有限公司公司住所：石家莊市裕華東路128號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)：中國(guó)工商銀行石家莊裕華支行開(kāi)戶(hù)帳號(hào)：0402021529300013000注冊(cè)登記地：石家莊市裕華區(qū)工商行政管理局取得工商登記證上的注冊(cè)號(hào)： 23826267第一節(jié) 目標(biāo)企業(yè)組織與生產(chǎn)情況公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司公司注冊(cè)資本：1300萬(wàn)元公

3、司經(jīng)營(yíng)期限：五十年公司的經(jīng)營(yíng)范圍：主要生產(chǎn)高溫、高強(qiáng)度緊固件，汽輪機(jī)軸承、汽封環(huán)等配件；同時(shí)生產(chǎn)管道伸縮節(jié)，吊軸承、省煤器，各種規(guī)格管夾及滑動(dòng)軸承等。第一節(jié) 目標(biāo)企業(yè)組織與生產(chǎn)情況公司法人：張文斌公司各股東及出資方式和出資額的情況：股東一：張文斌 身份證號(hào)碼：130105196130211047家庭住址：石家莊市新華區(qū)北方街25號(hào)出資方式：貨幣方式出資91萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的70%。股東二：劉翔 身份證號(hào)碼：130103196250051123家庭地址：石家莊市新華區(qū)和平街137號(hào)出資方式：貨幣方式出資26萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的20%。第一節(jié) 目標(biāo)企業(yè)組織與生產(chǎn)情況股東三：何飛 身份證號(hào)碼：1301

4、05197080115867家庭住址：石家莊市橋東區(qū)紅旗路342號(hào) 出資方式：實(shí)物方式出資13萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的10%。增值稅認(rèn)定資格：一般納稅人納稅人識(shí)別號(hào)：130106763425889（國(guó)稅），010288240（地稅）第二節(jié) 目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)宏遠(yuǎn)電力設(shè)備配件有限公司設(shè)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部，統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理工作。共配備會(huì)計(jì)人員6人，其中，財(cái)務(wù)總監(jiān)1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人， 會(huì)計(jì)核算人員3人，出納1人。 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理崗位責(zé)任制1.在董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作。2.控制資金使用，審核各部門(mén)設(shè)備和物資采購(gòu)計(jì)劃和公司費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃。10萬(wàn)元以下的

5、費(fèi)用開(kāi)支，須由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；10萬(wàn)元以上的費(fèi)用開(kāi)支，除由副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)外，還必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。3.建立財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，并會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，制定會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，為監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供制度保證。財(cái)務(wù)副總經(jīng)理崗位責(zé)任制4.參與公司重要事項(xiàng)的分析和決策，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展及對(duì)外投資等事項(xiàng)提供財(cái)務(wù)方面的分析和決策依據(jù)。5.疏通融資渠道，籌集公司運(yùn)營(yíng)所需資金，保證公司戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求，對(duì)財(cái)務(wù)核算和資金運(yùn)作進(jìn)行整體控制。6.負(fù)責(zé)公司銀行、國(guó)地稅務(wù)、工商等相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的政府公共關(guān)系的協(xié)調(diào)與聯(lián)系。7.負(fù)責(zé)督導(dǎo)和培訓(xùn)所屬會(huì)

6、計(jì)人員，考評(píng)員工的工作業(yè)績(jī)和工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任制1公司的日常財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)和組織，并負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的布置和檢查。2參與公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并解決實(shí)際發(fā)生的問(wèn)題。3合理調(diào)度資金，保證合理的銀行存款額度，對(duì)資金的周轉(zhuǎn)情況，定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，并提供系統(tǒng)、全面、綜合的數(shù)據(jù)資料。4負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核工作。包括：審核各種日?qǐng)?bào)表、中期報(bào)告和年度報(bào)告，向總經(jīng)理提供財(cái)會(huì)信息、財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改善公司經(jīng)營(yíng)管理的建議。5檢查電腦操作員使用的會(huì)計(jì)科目和科目編號(hào)是否準(zhǔn)備無(wú)誤，憑證輸入是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)完成各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制。出

7、納員崗位責(zé)任制1.認(rèn)真辦理提取和保管庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證賬證相符、賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查明原因。2.根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。登記銀行存款日記賬。及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整。3.負(fù)責(zé)簽收和整理各種支票、匯票等有價(jià)票據(jù)，并填制送款簿，及時(shí)送存銀行。出納員崗位責(zé)任制4.嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開(kāi)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。5.核算人事部門(mén)提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)放公司職工的工資及獎(jiǎng)金。6.負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種

8、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等工作。7.配合對(duì)應(yīng)收賬款的清算工作。8.負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。第二節(jié) 目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)、費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)存貨的會(huì)計(jì)核算。2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。3.負(fù)責(zé)職工工資的會(huì)計(jì)核算。4.負(fù)責(zé)費(fèi)用、成本的會(huì)計(jì)核算。第二節(jié) 目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)收入、往來(lái)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1.負(fù)責(zé)往來(lái)賬款的會(huì)計(jì)核算。2.負(fù)責(zé)收入利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算。3.負(fù)責(zé)納稅申報(bào)和解繳稅款的會(huì)計(jì)核算?？傎~會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)負(fù)責(zé)總賬會(huì)計(jì)和稽核工作。具體職責(zé)包括：1.負(fù)責(zé)保管總賬和明細(xì)賬，年底按會(huì)計(jì)檔案的要求整理與裝訂總賬及明細(xì)賬。2.編制會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析，寫(xiě)出綜合分析報(bào)告。3.審查財(cái)務(wù)收支。

9、根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。總賬會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)4.復(fù)核各種記賬憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。5.對(duì)賬簿記錄進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。6.復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理，稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證、賬簿負(fù)責(zé)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)政策選擇匯總原始憑證明細(xì)賬記 賬 憑 證收款付款轉(zhuǎn)賬 原始憑證總 賬現(xiàn)金 銀行存款日 記 賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)政策選擇第三

10、節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)政策選擇宏遠(yuǎn)公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%；稅后利潤(rùn)按10%提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)核算遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)具體規(guī)定如下：1.計(jì)提范圍公司的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款）2.計(jì)提方法根據(jù)公司的實(shí)際情況，將100萬(wàn)元以上的應(yīng)收賬款確定為單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)；100萬(wàn)元以下的應(yīng)收賬款確定為單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)；將10萬(wàn)元以上的其他應(yīng)收款確定為單項(xiàng)金額重大其他應(yīng)收款項(xiàng)；10萬(wàn)元以下的其他應(yīng)收款確定為單項(xiàng)金額非重大的其他應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)四年以上的應(yīng)收款項(xiàng)因其回收風(fēng)險(xiǎn)加大確定為單

11、項(xiàng)金額不重大但按照信用特征組合后的風(fēng)險(xiǎn)較大的組合。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起，本公司根據(jù)以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合的期末余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例： 賬 齡 計(jì)提比例(%) 一年以?xún)?nèi) 2 一至二年 5 二至三年 20 三至

12、四年 30 四至五年 50 五年以上 100壞賬準(zhǔn)備計(jì)提對(duì)于其他應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等），根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)政策選擇存貨核算方法1.公司的材料采購(gòu)采用實(shí)際成本法核算。存貨的發(fā)出采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法核算。2.存貨盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)存制。公司對(duì)除已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外的所有固定資產(chǎn)按規(guī)定采用平均年限法計(jì)算折舊，并按分類(lèi)折舊率計(jì)提折舊，分類(lèi)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)折舊年限及折舊率如下：固定資產(chǎn)折舊方法 項(xiàng) 目 折舊年限(年) 殘值率 月折舊率房屋

13、建筑物 2040 2% 0.204%0.408%電子設(shè)備 3 1% 2.75%機(jī)器設(shè)備 10 1% 0.825%運(yùn)輸設(shè)備 4 1% 2.06%其中，行政管理部門(mén)使用的房屋建筑物折舊年限為40年，生產(chǎn)部門(mén)使用的房屋建筑物折舊年限為20年。固定資產(chǎn)折舊方法1.公司所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣性差異的，以未來(lái)期間很可能取得的用以抵扣可抵扣暫進(jìn)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。所得稅的會(huì)計(jì)處理方法3.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或