中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題的探究分析研究會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

1、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題的探究摘 要隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加速推進(jìn)以及相關(guān)制度的不斷完善，使得行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，一些企業(yè)為了加快發(fā)展，使自己企業(yè)產(chǎn)品的銷售量實(shí)現(xiàn)持續(xù)的提升，同時(shí)使得企業(yè)在當(dāng)下日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力不斷的提升，導(dǎo)致對(duì)客戶進(jìn)行賒銷來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的方式開始出現(xiàn)；但是目前許多中小企業(yè)由于其規(guī)模小，各項(xiàng)制度不健全，使得在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理層面的力度較弱，雖然產(chǎn)品的銷售額在不斷地額增加，但是由于應(yīng)收賬款回收率低，導(dǎo)致企業(yè)因信用合作而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文通過查閱資料、數(shù)據(jù)分析、歸納總結(jié)等方法，深入的研究和分析了當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)在應(yīng)收賬款

2、風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題，并對(duì)當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題提出一些具有針對(duì)性的解決措施，以提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并達(dá)到具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的目的。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；問題；措施 Research on Risk Management of Accounts Receivable in Small and Medium-sized EnterprisesAbstractWith the improvement and development of the market economy in our country, the commercial competition has also b

3、ecome increasingly fierce. The accounts receivable are a debt that is formed along with the sales activities of enterprises. SMEs in order to increase sales of products and enhance their competitiveness, credit sales will become an important means of expanding sales; However, many small and medium-s

4、ized enterprises, the current system is not perfect, weak accounts receivable management, sales At the same time, as the accounts receivable turnover is slow, the risks that enterprises incur due to credit are also increasing, which limits the development of SMEs. This article analyzes the managemen

5、t and risk of the accounts receivable of SMEs through in-depth analysis of data, relevant analysis, induction and other methods. According to the actual situation of SMEs themselves and the systematic management knowledge of accounts receivable Suitable for their own accounts receivable management m

6、ode, and proposed measures to strengthen the risk prevention of receivables to improve the economic efficiency of SMEs.Keywords：SMEs;Accounts Receivable; Problems; Measures目錄 HYPERLINK l _Toc8411_WPSOffice_Level1 1 引言1 HYPERLINK l _Toc4436_WPSOffice_Level2 1.1研究背景和意義1 HYPERLINK l _Toc5935_WPSOffice_

7、Level2 1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法1 HYPERLINK l _Toc2746_WPSOffice_Level1 2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的概述1 HYPERLINK l _Toc16367_WPSOffice_Level2 2.1中小企業(yè)的概念1 HYPERLINK l _Toc21310_WPSOffice_Level2 2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及特點(diǎn)2 HYPERLINK l _Toc6454_WPSOffice_Level2 2.3中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容2 HYPERLINK l _Toc15760_WPSOffice_Level2 2.4應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管

8、理的方法2 HYPERLINK l _Toc19439_WPSOffice_Level2 2.5中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義3 HYPERLINK l _Toc21506_WPSOffice_Level1 3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因3 HYPERLINK l _Toc29159_WPSOffice_Level2 3.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題3 HYPERLINK l _Toc2458_WPSOffice_Level2 3.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的原因4 HYPERLINK l _Toc21802_WPSOffice_Level3 3.2.1內(nèi)部原因4 HYPERLINK

9、 l _Toc27951_WPSOffice_Level3 3.2.2外部原因5 HYPERLINK l _Toc20717_WPSOffice_Level1 4 強(qiáng)化中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施6 HYPERLINK l _Toc3708_WPSOffice_Level2 4.1提高自身產(chǎn)品與服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力6 HYPERLINK l _Toc5865_WPSOffice_Level2 4.2對(duì)壞賬采取的措施6 HYPERLINK l _Toc2058_WPSOffice_Level2 4.3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理6 HYPERLINK l _Toc27739_WPSOffice_Level

10、2 4.4完善應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)方式8 HYPERLINK l _Toc21370_WPSOffice_Level2 4.5建立客戶的信用管理體系8 HYPERLINK l _Toc28763_WPSOffice_Level2 4.6為企業(yè)應(yīng)收賬款管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境9 HYPERLINK l _Toc14255_WPSOffice_Level1 5 結(jié)論9 HYPERLINK l _Toc2492_WPSOffice_Level1 參考文獻(xiàn)：10 HYPERLINK l _Toc21931_WPSOffice_Level1 致謝111 引言1.1研究背景和意義早在二十世紀(jì)七十年代，西方國(guó)家的

11、企業(yè)就開始注重對(duì)應(yīng)收賬款以及風(fēng)險(xiǎn)的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)自身發(fā)展的重要性，不再盲目的通過產(chǎn)品的賒銷來增加銷售和利潤(rùn)的收入。而降低企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)日常資金流的充足是十分重要的，并且通過一些科學(xué)的管理方法對(duì)應(yīng)收賬款及其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理，使之處在一個(gè)合理可控的范圍，既能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，又能夠提升企業(yè)的收入。我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的起步較晚，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款也缺乏一定的關(guān)注度和科學(xué)的管理方法。目前，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在大量的應(yīng)收賬款，大量應(yīng)收賬款以及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此對(duì)應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理十分重要1。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

12、的不斷發(fā)展和法律制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，有利于企業(yè)在增加產(chǎn)品銷售的同時(shí)也能夠快速的回收資金，提高應(yīng)收賬款資金的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)在外應(yīng)收賬款資金存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)為了產(chǎn)品的銷售和利潤(rùn)的增加盲目進(jìn)行賒銷，保證企業(yè)可以安全健康的發(fā)展。1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法研究?jī)?nèi)容：了解當(dāng)下中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容及其主要特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施進(jìn)行論述，深入分析當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題提出有針對(duì)性的解決措施，希望能夠?qū)崿F(xiàn)并促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，促

13、進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。研究方法：本次論文研究方法主要是文獻(xiàn)調(diào)查法以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析法，通過閱讀專業(yè)著作借鑒國(guó)內(nèi)外論文、雜志、期刊、報(bào)紙，充分利用文獻(xiàn)資料總結(jié)歸納出中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的情況進(jìn)行深入的剖析，找出中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及其具體的原因，并分析提出針對(duì)性、可行性的解決方法，同時(shí)根據(jù)指導(dǎo)老師的建議，對(duì)論文進(jìn)行修改，使論文的質(zhì)量得到提升，并實(shí)現(xiàn)具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的概述2.1中小企業(yè)的概念中小企業(yè)，是指在我國(guó)境內(nèi)、根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定成立的可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)普遍需要、提供大量就業(yè)崗位的，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等相對(duì)較小的企業(yè)。

14、中小企業(yè)是微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)的統(tǒng)稱，對(duì)中小企業(yè)的認(rèn)定劃分標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家相關(guān)部門根據(jù)中小企業(yè)所從事的行業(yè)，依據(jù)其企業(yè)在職工作人員的人數(shù)、企業(yè)年產(chǎn)品銷售量以及利潤(rùn)、企業(yè)資產(chǎn)總額等各個(gè)指標(biāo)來進(jìn)行綜合性的判定。中小企業(yè)企業(yè)通常是由個(gè)人亦或者是少部分合資建立，其雇用工作人員的人數(shù)較少，日常 HYPERLINK /item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D t _blank 營(yíng)業(yè)額相對(duì)較小，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中基本是由業(yè)主直接進(jìn)行管理，受外界干涉的因素較少2。2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及特點(diǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)與客戶間進(jìn)行產(chǎn)品賒銷的應(yīng)收賬款可能存在風(fēng)險(xiǎn)的管理。在市

15、場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，加上各種成本不斷地提高，使得很多中小企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。部分企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品或者原料的購(gòu)買時(shí)由于資金的限制，會(huì)向生產(chǎn)企業(yè)提出暫時(shí)賒賬的方式來進(jìn)行產(chǎn)品的購(gòu)買。而生產(chǎn)企業(yè)為了提高產(chǎn)品的銷售量，增加企業(yè)的利潤(rùn)，會(huì)與客戶達(dá)成暫時(shí)賒賬的銷售模式。生產(chǎn)企業(yè)在通過賒賬的銷售方式來增加產(chǎn)品銷售的同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)憂，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法回收會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展3。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就是將企業(yè)與客戶之間應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高應(yīng)收賬款的回收率，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售和收入，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。特點(diǎn)：（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是一種企業(yè)與客戶之間的 HYPERLINK /

16、s?q=%E5%95%86%E4%B8%9A%E4%BF%A1%E7%94%A8&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 商業(yè)信用管理；（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)與客戶間由于產(chǎn)品銷售而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的管理；（3）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是 HYPERLINK /s?q=%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì) HYPERLINK /s?q=%E5%80%BA%E6%9D%83

17、&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 債權(quán)的管理。2.3中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是將企業(yè)產(chǎn)品向客戶銷售過程中存在賒賬行為的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高應(yīng)收賬款的回收率，增加中小企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的資金，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。因此應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)客戶信息和信用的審核、對(duì)產(chǎn)品銷售流程的把控、對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)的回收和催促。提升企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。2.4應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的方法2.4.1 HYPERLINK /s?q=%E4%BA%8B%E5%89%8D&ie=utf-8

18、&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 事前預(yù)防（1）從源頭上對(duì)合作客戶的信息、資金能力和信用進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查審核和評(píng)估；（2）實(shí)行 HYPERLINK /s?q=%E9%A2%84%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 預(yù)收賬款，對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估達(dá)標(biāo)客戶，在進(jìn)行產(chǎn)品賒銷的合作中實(shí)行部分預(yù)收賬款制度；（3）對(duì)于之前欠款未完全結(jié)算的客戶不予發(fā)貨；（4）定期對(duì)企業(yè)銷售人員進(jìn)行應(yīng)收賬款方面的培訓(xùn)，提升其產(chǎn)品賒銷以及應(yīng)收

19、賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（5）企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息交流互換制度，實(shí)現(xiàn)客戶信息和信用的實(shí)時(shí)互通。2.4.2事中控制（1）實(shí)行 HYPERLINK /s?q=%E5%90%88%E5%90%8C%E7%AE%A1%E7%90%86&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 合同管理，對(duì)于任何采用賒賬方式購(gòu)買產(chǎn)品的客戶，企業(yè)都要與之簽訂產(chǎn)品購(gòu)買合同，并將相關(guān)信息完全寫入其中；（2）客戶授信控制，根據(jù)客戶的種類和信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并根據(jù)客戶信用的劃分來進(jìn)行產(chǎn)品的合理銷售；（3）產(chǎn)品賒銷授權(quán)審批，產(chǎn)品賒銷的資金數(shù)額在一定范圍內(nèi)可全權(quán)授

20、權(quán)給銷售副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)于超出一定數(shù)額產(chǎn)品的需要上報(bào)總經(jīng)理進(jìn)行審核；2.4.3事后監(jiān)督（1） HYPERLINK /s?q=%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 內(nèi)部審計(jì)：建立完善嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督審核制度，確保銷售人員在進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品銷售時(shí)是根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的，能夠確保企業(yè)的產(chǎn)品是銷售給信用度高、資金能力強(qiáng)的客戶。（2）及時(shí)催款，在與客戶合同的期限快到時(shí)，企業(yè)要提前向客戶發(fā)放所需付款的通知，以便客戶能盡快的做好準(zhǔn)備。2.5中小企業(yè)應(yīng)收賬

21、款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義（1）提升產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從 HYPERLINK /s?q=%E6%BA%90%E5%A4%B4&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 源頭進(jìn)行把控，充分發(fā)揮企業(yè)的技術(shù) HYPERLINK /s?q=%E8%87%AA%E8%BA%AB%E4%BC%98%E5%8A%BF&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，研究當(dāng)下市場(chǎng)的變化和消費(fèi)者的心態(tài)，積極改革創(chuàng)新，不斷更新研發(fā) HYPERLINK /s?q=%E6%96%B

22、0%E4%BA%A7%E5%93%81&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 新產(chǎn)品，通過創(chuàng)新產(chǎn)品積極實(shí)現(xiàn) HYPERLINK /s?q=%E5%B8%82%E5%9C%BA&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 市場(chǎng)的不斷開拓，拉開與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的差距，使企業(yè)可以選擇與資金能力雄厚、信譽(yù)度高的客戶進(jìn)行合作，減少應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)4。 （2）建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)督管理機(jī)制。完善的應(yīng)收賬款監(jiān)督管理機(jī)制包括產(chǎn)品賒賬的發(fā)生、應(yīng)收賬款的回收、賬款逾期不還的

23、 HYPERLINK /s?q=%E9%A3%8E%E9%99%A9&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等部分。企業(yè) HYPERLINK /s?q=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%83%A8%E9%97%A8&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 財(cái)務(wù)信息管理部門對(duì)應(yīng)收賬款的種類和數(shù)額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。 HYPERLINK /s?q=%E4%BF%A1%E7%94%A8&ie=utf-8&src=internal_wenda_r

24、ecommend_textn t /q/_blank 信用管理部門和銷售部門對(duì)企業(yè)外在的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的跟蹤管理，并對(duì)應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析，進(jìn)而不斷地調(diào)整應(yīng)收賬款回收方式，保證在外 HYPERLINK /s?q=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%9B%9E%E6%94%B6%E7%8E%87&ie=utf-8&src=internal_wenda_recommend_textn t /q/_blank 應(yīng)收賬款回收率的不斷提升，積極促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因3.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題（1）事前管理

25、:對(duì)客戶信息收集評(píng)估流于形式當(dāng)目標(biāo)客戶與企業(yè)進(jìn)行賒賬業(yè)務(wù)的談判初期，企業(yè)需要對(duì)目標(biāo)客戶的個(gè)人信息、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、資金能力以及個(gè)人信用等信息進(jìn)行全面的收集整理分析，并進(jìn)行客觀的評(píng)估，以保證企業(yè)的利益。但是當(dāng)下多數(shù)中小企業(yè)在實(shí)際工作中，缺乏合理、完善、客觀的客戶信用考察機(jī)制。而且部分企業(yè)為了產(chǎn)品銷售的銷售量以及利潤(rùn)的增長(zhǎng)，在對(duì)客戶信息、資金能力以及信用調(diào)查不完備的情況下，仍將產(chǎn)品賒賬給客戶，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的增加埋下了隱患5。還有一些銷售工作者，為了提高自己的收入以及銷售額度，在自己了解企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)估規(guī)則之下，為客戶提供相關(guān)信息并進(jìn)行造假，使得可以通過企業(yè)的信用評(píng)估和審核，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)客戶信息以

26、及信用評(píng)估失真，潛在的增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。 （2）事中管理:信用管理制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)不足 當(dāng)下很多中小企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)部門以及信用管理評(píng)估部門，而且缺乏完備的信用管理機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶的信用管理混亂，重視度不高。而且部分企業(yè)將企業(yè)發(fā)展重心放在產(chǎn)品的對(duì)外銷售上，一味追求利潤(rùn)的持續(xù)增加，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)不足，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而進(jìn)行產(chǎn)品的大量賒銷，資金回?cái)n困難，使得企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的資金逐漸減少，阻礙企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)和發(fā)展6。 （3）事后管理:應(yīng)收賬款回收困難，呆賬壞賬多 當(dāng)下企業(yè)在產(chǎn)品銷售完成后，由于資金的短缺，通常會(huì)想要盡快的將資金回收，

27、來保證企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，會(huì)想盡一切辦法從客戶手中收回欠款，但由于種種原因，應(yīng)收賬款的回收往往比較困難，而且回收效率不高。在加上產(chǎn)品銷售過程中對(duì)客戶個(gè)人信息以及信用的不重視，使得企業(yè)對(duì)客戶的個(gè)人信息以及信用信息的掌握不完善、不客觀，使得應(yīng)收賬款的收賬方式難以準(zhǔn)確、有針對(duì)性的實(shí)施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收率及其低下，出現(xiàn)較多的呆賬壞賬，使得企業(yè)的資金出現(xiàn)困難，難以為繼7。3.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的原因3.2.1內(nèi)部原因 （1）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善 首先，當(dāng)下很多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的日常管理流程沒有可以進(jìn)行詳細(xì)參照的標(biāo)準(zhǔn)的信用管理流程。較多數(shù)中小企業(yè)中除了部分財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)工作者之外，產(chǎn)品銷

28、售部門的多數(shù)銷售工作者大多對(duì)當(dāng)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)層面相關(guān)的專業(yè)知識(shí)不了解，使得這些員工在日常的信用管理工作中沒有沒有可以進(jìn)行詳細(xì)參照的標(biāo)準(zhǔn)。其次，缺乏客觀、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)而又行之有效的系統(tǒng)的信用評(píng)估機(jī)制。在業(yè)務(wù)往來的過程中，很所中小企業(yè)要求公司的銷售人員需要對(duì)自己所接見的客戶進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的信息調(diào)查以及信用評(píng)估分析，但是卻沒有制定一套客觀、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)、詳細(xì)的信用評(píng)估機(jī)制以及流程來讓銷售人員進(jìn)行參考8。而且由于銷售人員的薪資水平是與產(chǎn)品的銷售業(yè)績(jī)相互聯(lián)系的，導(dǎo)致銷售人員相對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來說更關(guān)心產(chǎn)的銷售情況。無論客戶的信用狀況和償付能力如何，銷售人員的目標(biāo)都是獲得客戶的訂單以實(shí)現(xiàn)銷售

29、業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，從而獲得更高的產(chǎn)品銷售業(yè)績(jī)及提成，因此當(dāng)下很多企業(yè)中存在的逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一便是銷售工作者一味追求業(yè)績(jī)而忽視將產(chǎn)品賒銷給信用度低的客戶所導(dǎo)致的。（2）忽視對(duì)客戶的信用管理很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的信用管理部門，使得企業(yè)對(duì)目標(biāo)客戶的資金能力、信用額度及經(jīng)營(yíng)情況了解不清。而且很多中小企業(yè)對(duì)客戶的信息和信用評(píng)估機(jī)制不健全，導(dǎo)致難以對(duì)客戶進(jìn)行全面客觀準(zhǔn)確的信用衡量，同時(shí)也沒有根據(jù)與客戶的合作進(jìn)行信用檔案的設(shè)建，不能對(duì)客戶的信息、信用的改變對(duì)其的信用評(píng)估及信用檔案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，使得企業(yè)只能根據(jù)之前的信用評(píng)估與客戶進(jìn)行合作，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)9。3.2.2外部原因（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，采用賒銷

30、手段在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈以及資源不斷整合的環(huán)境下，中小企業(yè)發(fā)展壯大舉步維艱，為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中推廣自己的產(chǎn)品，占據(jù)一席之地，為了擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，中小企業(yè)不僅需要在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本以及市場(chǎng)銷售價(jià)格上進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整，也需要與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行商業(yè)信用層面的產(chǎn)品快速銷售。當(dāng)下日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新不足、產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力使得中小企業(yè)只能通過應(yīng)收賬款的增加，來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的持續(xù)銷售、增加企業(yè)收入、為此日常運(yùn)營(yíng)、擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展的目的。（2）社會(huì)信用機(jī)制不健全目前社會(huì)整體的信用管理機(jī)制還比較薄弱，對(duì)企業(yè)間信用的管理也剛剛起步，當(dāng)下很多社會(huì)信用體系尚不完善，存在很多的漏洞。在這樣的信用市場(chǎng)氛圍之下，企業(yè)之

31、間通過商業(yè)間的信用方式來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的不斷銷售，雖然會(huì)在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的額度越多，銷售資金數(shù)額的不斷增長(zhǎng)，但是在一定程度上會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)在慢慢的積聚。這是導(dǎo)致應(yīng)企業(yè)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不斷提升的主要原因之一。（3）企業(yè)故意拖欠賬款在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大趨勢(shì)下，為了能夠的獲得更大的收益，許多中小企業(yè)會(huì)使用商業(yè)間信用賒銷的方式來銷售產(chǎn)品，提升企業(yè)利潤(rùn)，從而使得在外應(yīng)收賬款的持續(xù)增大。再加之當(dāng)下社會(huì)信用管理較弱，社會(huì)信用體系不完善，存在較多的漏洞，而且不守信給企業(yè)帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于守信需要付出的成本，因此多種因素的影響之下，企業(yè)為了獲得更大的收益，許多企業(yè)會(huì)故意違約，長(zhǎng)時(shí)間的拖欠其應(yīng)付的應(yīng)收賬款。4 強(qiáng)

32、化中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施4.1提高自身產(chǎn)品與服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)唯有積極開發(fā)并提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能選擇客戶，減少在外應(yīng)收賬款的資金數(shù)額，降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)和研發(fā)時(shí)，要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境有充分的了解，對(duì)當(dāng)下消費(fèi)者的喜好和心理做一定的了解，并根據(jù)企業(yè)自身的資源和技術(shù)優(yōu)勢(shì),進(jìn)行積極的研發(fā)10。同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的走向?qū)Ξa(chǎn)品進(jìn)行合理的定位和宣傳策略，使得自己的產(chǎn)品主導(dǎo)市場(chǎng)和客戶，選擇資金充足、信譽(yù)好的客戶進(jìn)行合作，以便能夠快速的將資金回收，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。4.2對(duì)壞賬采取的措施直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法是指企業(yè)的外在應(yīng)收賬款壞賬損失已經(jīng)發(fā)生之后，直接對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行借記“管

33、理費(fèi)用科目，同時(shí)跟進(jìn)貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法對(duì)中小企業(yè)外在的應(yīng)收賬款壞賬的處理方式以及核算方式較為簡(jiǎn)單，不需要雖“壞賬準(zhǔn)備”進(jìn)行設(shè)置。（2）備抵法 備抵法是在對(duì)中小企業(yè)在外應(yīng)收賬款壞賬的損失發(fā)生之前，就依據(jù)會(huì)計(jì)法中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)應(yīng)收賬款中潛在可能的壞賬損失進(jìn)行全面客觀的評(píng)估，企業(yè)同時(shí)需要做好應(yīng)收賬款壞賬的準(zhǔn)備，等到應(yīng)收賬款壞賬的損失發(fā)生之后進(jìn)行減少壞賬的準(zhǔn)備11。4.3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理（1）制定完善合理的信用銷售制度：中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際制定完善合理的產(chǎn)品信用銷售制度,包括:客戶信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、客戶信用評(píng)估條件、客戶信用可購(gòu)買產(chǎn)品額度。客戶信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)根據(jù)客戶的信用質(zhì)量來

34、決定是否進(jìn)行產(chǎn)品的賒銷；客戶信用評(píng)估條件是企業(yè)根據(jù)客戶的實(shí)際情況給予客戶的最長(zhǎng)還款期限；客戶信用可購(gòu)買產(chǎn)品額度是企業(yè)根據(jù)客戶的資金能力給予客戶的最高賒賬金額12。同時(shí)，企業(yè)也要針對(duì)客戶建立完備的信用檔案，并根據(jù)客戶信息的變化進(jìn)行及時(shí)的更新。（2）制定嚴(yán)格的賒賬審核體系：企業(yè)對(duì)目標(biāo)對(duì)客戶要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，而且只能對(duì)通過企業(yè)內(nèi)部審核的客戶才能進(jìn)行產(chǎn)品的賒賬，對(duì)目標(biāo)客戶的審核體系包括:客戶的個(gè)人信息、客戶的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、客戶的資金能力、客戶是否存在貸款、客戶的日常信用等，只有建立完善的客戶賒賬審核體系，才能將與客戶進(jìn)行賒銷合作的風(fēng)險(xiǎn)降低。 （3）嚴(yán)格合同規(guī)范：企業(yè)與客戶間的產(chǎn)品賒銷合作除了能夠當(dāng)場(chǎng)完全結(jié)

35、算外的資金以及相關(guān)的信息都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合同的簽訂，以保證企業(yè)與客戶雙方之間的利益。而且在進(jìn)行合同的擬定時(shí)要嚴(yán)格的按照合同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擬定，同時(shí)將所有相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)都要全部寫在合同之中，確保合同的法律效益3。（4）采取多種方式提升應(yīng)收賬款回收率：當(dāng)下中小企業(yè)對(duì)于其外在應(yīng)收賬款的回收主要靠企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員向欠款企業(yè)進(jìn)行電話的催促或者是與欠款企業(yè)負(fù)責(zé)人面談溝通。這種回收應(yīng)收賬款的方式較為單一，不但會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量的資源，也會(huì)極大的消耗工作人員的時(shí)間和精力，而且回收效率較低。中小企業(yè)可以將自身在外的應(yīng)收賬款托付給專業(yè)的追帳機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)應(yīng)收賬款回收金額的一定比例給予收款機(jī)構(gòu)費(fèi)用的支付，以便能夠極大的提升收

36、款機(jī)構(gòu)工作人員的積極性，同時(shí)企業(yè)也要派遣相關(guān)人員協(xié)同參與，確保能夠與欠款企業(yè)負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)也能保證資金回收的安全性。（5）多部門相互配合,明確職責(zé)，加強(qiáng)管理：對(duì)銷售部門的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，在產(chǎn)品銷售可以提成的基礎(chǔ)之上，將產(chǎn)品銷售的賒賬回收率也加入到銷售部門的業(yè)績(jī)考核之中。而且中小企業(yè)要將應(yīng)收賬款的回收率作為銷售工作者考核的重要指標(biāo)之一，適當(dāng)提升應(yīng)收賬款回收的提成比例，以提高銷售工作者的回款積極性。低于應(yīng)收賬款回收率較低，負(fù)責(zé)客戶出現(xiàn)應(yīng)收賬款呆賬、壞賬的銷售人員要進(jìn)行一定的懲戒；銷售部門與財(cái)務(wù)信用管理部門要相互配合，完成企業(yè)在外應(yīng)收賬款的催收。銷售工作人員在與客戶對(duì)接的過程中，要

37、將企業(yè)的相關(guān)規(guī)定向客戶進(jìn)行詳細(xì)的說明，在業(yè)務(wù)完成之后，銷售人員要及時(shí)的將合同以及客戶的相關(guān)信息上報(bào)給財(cái)務(wù)信用管理部門，便于財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)的記錄存檔。財(cái)務(wù)管理部門要及時(shí)的將銷售合同以及客戶的信息歸類整理，對(duì)應(yīng)收賬款的資金額度、賒賬時(shí)間的長(zhǎng)短、應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)分析，并及時(shí)的上報(bào)給企業(yè)管理層，同時(shí)也要定期的將這些數(shù)據(jù)及信息下發(fā)給銷售人員，督促銷售工作者及時(shí)的向自己負(fù)責(zé)的客戶進(jìn)行資金的回收；中小企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門要對(duì)產(chǎn)品銷售合同以及在外應(yīng)收賬款的回收和管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)管部門要定期的對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的檢查審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

38、的管理機(jī)制進(jìn)行及時(shí)的完善，防止應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和信息造假的現(xiàn)象出現(xiàn)，確保企業(yè)應(yīng)收賬款的高效回收。4.4完善應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)方式（1）要做好產(chǎn)品賒銷應(yīng)收賬款資金的明細(xì)：中小企業(yè)在產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中，要按照制度標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格做好應(yīng)收賬款資金數(shù)額明細(xì)的記錄、核算工作,同時(shí)要對(duì)應(yīng)收賬款資金數(shù)額的變化及時(shí)根據(jù)當(dāng)下科學(xué)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售部門要定期的進(jìn)行相關(guān)工作的研討，財(cái)務(wù)人員要與銷售人員要定期對(duì)于客戶信用信息、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款資金回收數(shù)額等問題進(jìn)行溝通交流，使得財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)對(duì)客戶的信息進(jìn)行更新，銷售人員也能了解應(yīng)收賬款的進(jìn)度，便于調(diào)整策略。 （2）財(cái)務(wù)部門及銷售部門定期與客戶對(duì)賬

39、：應(yīng)收賬款由于存在賬齡時(shí)間的長(zhǎng)短，會(huì)使得部門客戶沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款的還款期限即將到達(dá)，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及銷售部門要及時(shí)的做好應(yīng)收賬款資金的統(tǒng)一，并在應(yīng)收賬款期限到來之前，及時(shí)的向客戶下發(fā)還款提醒通知，以便客戶能夠及時(shí)的做好還款的準(zhǔn)備，使得應(yīng)收賬款的回收在最短的時(shí)間之內(nèi)完成，保證企業(yè)的收入，增加企業(yè)的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。 （3）財(cái)務(wù)管理部門定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析：中小企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理者的過程中，財(cái)務(wù)信用管理部門與銷售部門除了要關(guān)于客戶的信用信息以及應(yīng)收賬款資金數(shù)額進(jìn)行定期的交流之外，財(cái)務(wù)管理部門也要進(jìn)行定期的應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)賬齡時(shí)間的長(zhǎng)短來分析應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重度。

40、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額和回收的時(shí)間的進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡表的編制，根據(jù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款要進(jìn)行及時(shí)的催促還款。對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)較低的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門要與客戶進(jìn)行及時(shí)的溝通，定期進(jìn)行賬單的對(duì)接，以保證客戶能夠按時(shí)的還款。4.5建立客戶的信用管理體系企業(yè)應(yīng)建立完善的客戶信用管理體系，在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，需要選擇合理、客觀、有效的方法對(duì)目標(biāo)客戶的資料進(jìn)行全面詳細(xì)的收集，根據(jù)收集的資料對(duì)客戶進(jìn)行全面、客觀的信用評(píng)估。同時(shí)要建立信用檔案，并根據(jù)客戶信息的變化及時(shí)對(duì)檔案進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的更新，對(duì)于信譽(yù)優(yōu)良的客戶可以在業(yè)務(wù)往來的過程中給

41、予一定的優(yōu)惠，如若發(fā)現(xiàn)目標(biāo)客戶存在虛假的信用信息，要及時(shí)的將信息向企業(yè)的管理層進(jìn)行反饋，并終止與客戶的合作，盡最大限度的減少企業(yè)的不必要的損失14。4.6為企業(yè)應(yīng)收賬款管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境當(dāng)下很多中小企業(yè)沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理以及信息評(píng)估部門，不但使得企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理無法得到積極有效的開展，而且在很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的幾率，阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)該建立完備的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理以及信用評(píng)估部門，并配備專業(yè)的人才，制定完善的制度，標(biāo)準(zhǔn)的流程，嚴(yán)格的客戶信用的評(píng)估、企業(yè)產(chǎn)品的賒銷、合同的擬定簽訂、完善的應(yīng)收賬款追回等全面系統(tǒng)管理的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的

42、不斷完善以及中小企業(yè)應(yīng)收賬款回收率的不斷提升，加快企業(yè)資金的回流，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展15。5 結(jié)論應(yīng)收賬款是企業(yè)日常流動(dòng)總資產(chǎn)的重要組成部分，中小企業(yè)對(duì)其在外應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高重視和警惕性。在當(dāng)前資源不斷整合，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)只有不斷發(fā)掘自身的特點(diǎn)，不斷提高自身產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)實(shí)力，制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。企業(yè)要了解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要性，了解完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義以及企業(yè)當(dāng)下應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，了解企業(yè)因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在管理方面存在的問題及影響因素，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行積極有效的解決，并不斷強(qiáng)化企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，降低應(yīng)收

43、賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的有效，使中小企業(yè)在日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可以實(shí)現(xiàn)更好的生存與發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1沈春麗,隋成發(fā). HYPERLINK /kcms/detail/detail.aspx?filename=XIXY201706146&dbcode=CJFD&dbname=CJFD2017&v= t /KCMS/detail/kcmstarget 應(yīng)收賬款管理探討J.現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊). 2017(06) 2鞏淑梅,韓瑩. HYPERLINK /kcms/detail/detail.aspx?filename=ZNKJ201708018&dbcode=CJFD&dbname=CJFD2017

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