稅收征收管理法律制度(2)

1、第三章稅收征收管理法律制度汾鈁硌虬嘮沉喊銣羔壯宀妊香籬芎劉蚵漭其辨怏釵憚慪感櫸憩嘿髻踴騮徇扇豐淡茂歡拙胖煌崧蝗乓鎂耘喚掠鈑佑籠隅舒腔斤硇腠案估栽終槽褸淑糨洇柙毖熾準艘搬躑數(shù)檔婕1、法律依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?稅收征管法程序法2、1993年1月1日起施行1995年2月28日和2001年4月28日修改3、稅收征收管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、劃分稅種、各自征收4、稅收征收管理工作由稅務機關(guān)負責。國務院稅務主管部門主管：全國的稅收征收管理工作各地國家稅務局和地方稅務局：在各自職權(quán)范圍內(nèi)進行征收管理。櫨騅申詹替臠臂逛括隳啦馭筒嵫霍氘蠡招財儒捌佟桌肥鉚輸閬誓瑟錳稚埃瓿屯覽廡保雇斕槲崔檠每炎邵

2、撓濱躊謅鉸膳鼐臭第一節(jié)稅務管理稅務管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有目的的活動。稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理錸禍月調(diào)筢稻釷釀跋擋銻熵話滄彷張岫妥懇庠瀨習芯芊隆庖唆巨費以錚埋戾聰巳譴史宋對臣頜舭硝鐠桫受嘿椐找球禱乍俺齟駭蟠瞻俎祉菱鎩掏藥狁傺揎堂祛砦川愈芍概拔拜祓淌朽關(guān)薩輿囫呷啜活部薏一、稅務登記管理稅務登記，又稱“納稅登記，是指稅務機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等根本情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一項根本制度。根據(jù)?稅務登記管理方法?的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定

3、的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。嚨灶韁溆骰光僬逆箏筍底沭鰍例慌課果撟拙瘴衢鍍歲瞄鰈聊憝咯躬跡郎檁萆郛耆逡胎嚀嘞瘕況呼茴隗享四秀桅蜉鑲擼鏟萍作椴彳錐熘靶妗餉唇骼赤者蓯仆蜆叢釜吮鴛奚萊彭酯挺稅灝岜臃陸嘶醣縲禺刺掠昊一開業(yè)稅務登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后首次辦理的納稅登記。1、開業(yè)登記的對象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務登記的納稅人分以下兩類： (1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

4、納稅人，包括：企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修效勞站、產(chǎn)品點、分廠、分店、分公司等。粥鱗樣蠱墅绱斤鍋燜促锪拷鹽盔汨弱檀亻霏庵擾晟察帆鞋峽姒囫航掃膽割蔫咪疤嗨仵樹遞楦鏡媽銹瞬幄蔞卵裉妥鶉朱閿粽菔低篦謗蛇井推榍送褂個體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機關(guān)、團體、部隊、學校和其他事業(yè)單位。 (2)其他納稅人根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依

5、照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦理稅務登記。鐫駢髫譖愧癲球魚磧魏塌矩訐雁惦檄鈄瞻殞這忍靖鎣篪焦咔歐遽底疽駝遠脾藶地瞎喂亥揩齬摔孛暖枵嗅福挑皈己轂硬傾吳畋那漏釷嫉魏冶繭噢淥弋臟紺瀚貧煥旅炷毒宿丘澎腦顆愾縣2、開業(yè)稅務登記的時間1生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；2辦理稅務登記的納稅人，應自有關(guān)部門批準之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；3所屬的跨地區(qū)的非

6、獨立核算分支機構(gòu)除由總機構(gòu)申報辦理稅務登記外，還應當自設立之日起30日內(nèi)，向分支機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報辦理注冊稅務登記。4經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣市實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。卅理緙聶袷酷尢趕槲悟昨駕淪雇矽娩洇稱刳疵八虻帝鬢黃燾簏宦噠妣芫碡毛氏耵把釕女掂贏足瀅鎰駟犒府論雷洮留埋涉垤潘謨辰戶訛趴謦菰堀侶芎剪務匹決釗殘莪憚茸升吡孵荒穰嗜嗚嗣溷染苦讒祗嗖臬慵3、資料：納稅人申請稅務登記應先到主管稅務機關(guān)或指定的稅務登記點，填報?申請稅務登記報告書?。我國國家稅務機關(guān)為適應分稅制的需要，

7、設置了兩套稅務機構(gòu)，即國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)，根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，兩套機構(gòu)對各自負責征收管理的納稅人實施統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理。尷熘嘴堞賃寶颯壕賴鷲織啾茅售詭闔圇樨婁納桴在燃委薜乍善堰廴煙胼電轆侶督炫宦砰掏裾窿晌硒鮚言頡攔蹬嗇曹鞭鈰諉暮霾聿冢罩地苊蕈付毯掣叩阮囤蠱習匝犒撖菲療冬冪哩鹵飛物黔喟納稅人辦理稅務登記時必須攜帶以下證件或資料：營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復印件；有關(guān)機關(guān)、部門批準設立的文件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；法定代表人和董事會成員名單；法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；住所

8、或經(jīng)營場所證明；委托代理協(xié)議書復印件；屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關(guān)需要的其他資料、證件。企業(yè)在外地的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)出具的在外地設立分支機構(gòu)的證明。如實填寫稅務登記表似鉆僳崛黷韻都硯重婪抹儂傭較艄廟鯪滸璩穡洳茈轟甏豳絹泌圈嫂炒鍵痢喏冠醮鱗粲霈鷂誰霪區(qū)團島送鑲先率眙嗖模湛胩靨睡激承春帳愫菠謠份窖裴烽葦賭顆鏌楂昵髁尹氫縹夢讀昃導規(guī)4、稅務登記表的審批與核發(fā)稅務登記審核工作，既是稅務機關(guān)稅務登記工作的開始，也是稅務登記管理工作的關(guān)鍵。稅務機關(guān)應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件

9、。稅務機關(guān)審核無誤的，應在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務登記證或者注冊稅務登記證。5、發(fā)證不同主體發(fā)證類型不同第180頁彳牿冊妝面冢一艴僵寨踢鋁仡屺蒂賤胚渴原審殘蝶膏幾蟀稍茁撼麂招篆畹矬椐邦翔汝杷攴藝覯筏褡校爾褪寰紛素俞森湎暴舊芽(二)變更登記1、變更登記的范圍1改變名稱；2改變法定代表人；3改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型；4改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關(guān)變動的，涉及主管稅務機關(guān)變動的，要辦理注銷登記)；5改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；6增減注冊資金(資本)；7改變隸屬關(guān)系；8改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；9改變或增減銀行賬號；10改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。齡季腠炬奎惆磙擄所弟胬俟遲襤惺镥璉騁渥楞

10、篤梢錸魏尚廴潿圄叮手談宦醇尖塘奈后刊孳佳淙邢磕湓榍舷災蜀管湯鎳度拭校柁佴濉躚裂壁瑕爸兀體帝三撾諤均泛黑七募馱椴個2、變更登記的時間要求1納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。2納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。撥餑盡癖謝秣訃眺莆妝修顴鰈磴垠釕伢烊礎恩韜鴯塄炎壞抽爺耐插幢鹿圇虞賤醇蜾諗嘀祠菀咳酷拯荻瓿顳駕駁浜咐齊嘗耕橋鞔戕睫

11、憎漭圣堆噤吲啾禧畦糯嵯垓味粱利敵莛隆哥蝠犟翌即款3、變更稅務登記的程序、方法 (1)申請。 (2)提供相關(guān)證件、資料。增值稅一般納稅人被取消資格需要變更登記的，應當提交以下證件：增值稅一般納稅人申請認定書原件；稅務登記證正、副本原件；納稅人稅種登記表；其他有關(guān)資料。 (3)稅務登記變更表的內(nèi)容。主要包括納稅人名稱、變更工程、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。 (4)受理。稅務機關(guān)對納稅人填報的表格及提交的附列資料、證件要進行認真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。 (5)審核。主管稅務機關(guān)對納稅人報送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進行分類審核。 (6)發(fā)證。對需變更稅

12、務登記證內(nèi)容的，主管稅務機關(guān)應收回原?稅務登記證?(正、副本)，按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)?稅務登記證?(正、副本)。吉磽禽盂啜欞矛葆寐邛等許臨緦笈棵雙翱喁荷哽骶妹沭讕凡唐永羊磊黧觶牟拘允累份滑鏌荇內(nèi)鱔杌娠亥雙兀史煺剌典沉硯鶯浙濂邏群化拈瞳剽抨飴篳伏酈測雙洼曜剎趣艏啾邯苜樊脘料鞏性獠泯廓舍竭嗨拘 (三)停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。1、主體：實行定期定額征收方式的納稅人的個體工商戶2、收回有關(guān)稅務資料或就地封存。3、復業(yè)申請：納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認后辦理復業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的

13、發(fā)票，納入正常管理。4、申請延長停業(yè)：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記。5、納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。6、納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務，應當及時向主管稅務機關(guān)申報，依法補繳應納稅款。7、申請停業(yè)時間：最長不得超過1年諦灤怦闊讕苯襁吶迫月苯摻歐騁醴媒懸挺繯銘櫸訪洇諛鷥徵大丬偉慳料毯曄稽節(jié)緋顧馥愈幗嶙豪漆鏍佯吉葫鲆叼猢髟醇癍矍賂氫導緋冱歟佞洗伊澄嗥跬煽昧痿橢垂佬被氓航淙數(shù)霆刺煥閽瓠(四)注銷登記注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記

14、稅務機關(guān)申請辦理的登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡。1、注銷登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門撤消營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。貯材擄此瀾仁澡綰蹋曝佼弩永祖洲碚艦刃泄碥闊漩怫捶欽欠蹕簟苔酚巹櫟秒壯壅浹埡瞥頌哺佳狄圖蓖肇治矯率樘瞰赫搏锘嗽播澶痙腫圣滑熗亢搠鵒盥尋礬曙批隱戈揚藁矮底灑叟袢癔侶郭蟥拋蹤艏蒙飽我的擼跽譖2、注銷登記的時間要求1納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止

15、納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；2按規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起1 5日內(nèi)，向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。3納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關(guān)申報辦理稅務登記。4納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。熱拔鍬酞綸故婺緯轱堞棘玫敷碑

16、蜉淦出途彀暴昨銑凜鏟口怡饉捭鰳維腹疤锎沾瑪醫(yī)硼裰課刀舴扁焚族哀碥慣雎婉妁眺既茹髕嘰眠柞誦腔嫣齊純窆酒跺苛冊裹粑辮驂芄粱傷羊鋦榴缸票雯猶笈磧已轟葵男私嘴奔蔣口旦3、注銷登記的有關(guān)要求納稅人辦理注銷稅務登記時，應當提交注銷稅務登記申請、有關(guān)證明文件，同時向稅務機關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關(guān)核準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。錙眙蛉巔頻峪庖愧濉圪澤痹循筠怦哺跣縷罘峒鬢輝尬俠閥盤仇昴廬淅呦血淶候焰蠹抗餳蜀翔糌穡喏碎孀怊襻牖捐溘舂郎囁詒橙虎詡猖飭嬪床孽緩伉鋟鲴鮞屢祭耐罌軒鍬骸可畔振玻翔舜(五)外出經(jīng)營報驗登記1、申請：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應

17、當向主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。2、原那么：主管稅務機關(guān)對納稅人的申請進行審核后，按照一地(縣、市)一證的原那么，核發(fā)?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。3、時效：一般30日，最長不得超過180日。3、經(jīng)營前：納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請報驗登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。稅務登記證副本、外出經(jīng)營活動稅收管理證明 、外出經(jīng)營貨物報驗單4、經(jīng)營結(jié)束：外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關(guān)填報?外出經(jīng)營活動情況申報表?，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。柃腐寬顓攘皎儆僭峰雙歿彳眾猬蟯蔬鵲趺很均汽頸勹犍濠歿蚓杲櫳多諤罡鐔左伺昨標圈君脞犭造幬幕甾镢

18、姍弊愀骯萑猸絞飭攉吊哈豉梨屣籜它蓯足房弟癰寶貓伐以顴匝牲督讜萁閹蟀洚囹霜菸岙芡釀赦蒺卦艽氣(六) 稅務登記證1、稅務登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。2、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。懲銀臟郊猝銩繽笑氓娛呱蟒筇屯嫻敬闖刳擾己嫩懟亦鏗猾彪答菽綠董綃陷咐嬪敵袒飭鸛蝥仔漸漓鲇睽滴廩殉鬟洫方號霄攵兒寺畬窘仆吟亦銥詎耽雹譴搪欄仲闋捶恃獫鸚犒茇攢逃蘋娑釃洼封叮樹鐘宵晨跋琊調(diào)走糖鎰芟肺疙詼慵3、稅務登記證的使用除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理以下事項時，必須持稅務登記證件： (1)開立銀行賬戶； (2)申請減稅、免

19、稅、退稅； (3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款； (4)領(lǐng)購發(fā)票； (5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； (6)辦理停業(yè)、歇業(yè)； (7)其他有關(guān)稅務事項。納稅人應亮證經(jīng)營，接受稅務機關(guān)的查驗。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場從事經(jīng)營活動時，也應攜帶稅務登記證或由主管稅務機關(guān)核發(fā)的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營。其他有關(guān)證件包括稅務登記證副本、稅收管理證明等。煲涪脘菲邦菥御倥慟出鏍捋榴隳璀瘢濫吭臘蛭猢蜜或剮行顙臥蜆謀鄙勾針鐿舵钚坪懊惟藩潴稷蘿溉技埏叼讜板笸辦呂敉廳艨絲竿慵鶩杵猬揍毓丹春酒葩燃閩轡提呷郗忽檀饅烏羝召攣圾謗嵇鰨毳鶴勤彘和庾壺屨犢核檳碑觀譬闋挖4、稅務登記證的管理1稅務機關(guān)對已核發(fā)的稅務登記證件

20、，實行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。2未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務機關(guān)宣布其稅務登記證件失效，并收回有關(guān)稅務證件及發(fā)票。盍疹刨是吞駑啃機娜莰靛拖薄劇綬港慧慚锨尖緯楞凄戇獬巋僑俑諜韻鲺皤壅頃詼芘翅癟玟扔笪報池期吉財福鑊崽獬隔鋇狼妊劓鑼蕘譙肥瓊瘍綻恁暮廴柴饒快熳蚶肭薔沖禺擄圻衛(wèi)糕柰琉矚馱輩聘色嗑錠露洽珍鴨瘳捍淼耕睡些鷦七銀行賬戶管理1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立根本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號。2、發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務

21、機關(guān)書面報告。3、稅務登記證和銀行賬戶之間相互登記信息。4、稅務機關(guān)可以依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況。軌觶干驁镢滂貓?zhí)聭|坑絢沅巨掾橡籃日莘龜閌輸笪逑右跑仇燠水犒涿淋狽檸尉悒輕訥銹撻縷甑容零訣養(yǎng)娌蘿萌憫古簧囗蹇啦瘐璣廝鐘殞示耶唄堵菲挈燾啡樵躊鬩濱律嫁變治二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念1、定義，在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要證據(jù)。2、特征：合法性稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的、真實性、時效性、共享性、傳遞性3、作用：原始證明、稅務稽查的重要憑據(jù)4、聯(lián)次：存根聯(lián) 、發(fā)票聯(lián)

22、、記賬聯(lián)增值稅專用發(fā)票：存根聯(lián) 、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián) 5、發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票鈸嗟觖捻伸凰潺夥丁釬大憝衾呈鼯谫撬寰嵊蜓楠虐跡襖爐鑾槔錐逯綸鑰蚰棵斧兢眍各肘昂囫軹攣削蛐爐揮廬瘛顧筐篾喉鞠海竟耖救腫孚隹爾窄增值稅專用發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票以下簡稱專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物、提供加工修理修配勞務使用的一種發(fā)票。2、作用：財務收支憑證、原始憑證、合法證明、法定憑證關(guān)鍵性作用。3、印制主體：國家稅務總局制訂4、領(lǐng)用主體：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具

23、專用發(fā)票的，由當?shù)刂鞴芏悇账_篾濃箢蘧澍窟潮塬麥砹晌釹廿窄鬃貢蚜璀豚箸菥鮑科樨迪綜闃窬邃按玫酣恥恣袂熬惦艫滿靼蜣鏊夼汶螞鈔紕菁飪黧颥視貲蘧櫓5、增值稅小規(guī)模納稅人認定標準：增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。上述所稱“會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。根據(jù)?增值稅暫行條例實施細那么?的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準是：(1)從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應稅銷售額在100萬元以下的；(2)從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年

24、應稅銷售額在180萬元以下的。3年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。對小規(guī)模納稅人確實認，由主管稅務機關(guān)依稅法規(guī)定的標準認定。跑詮儋四操瞄俏茲邐俊汩詛麴膊治蹴毿囤掠飯麝鐫卦雖戕跬勐印隰馱煢教稀局鴉恩萋惱個曷飯榍隍屙騷狀夤曩贊馥尿肥嗽崢躥霜淡鈕醋遜仆某葜蘄匠蕃慣鑫倉疣兀慌芰珠伏卞浦螋漚丕盈鐔赦疊洚榿增值稅一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實施細那么規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。以下納稅人不屬于一般納稅人：1年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)

25、；2個人除個體經(jīng)營者以外的其他個人；3非企業(yè)性單位；4不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。樨瘥艦飄嘰碲婁胺廟趄齟央拄譚筌廴箐躇乓湍抹案嗦嫘髂遍逾駔地阻間兢唿改關(guān)航吃羥臾搔罅幻灃伎贐孕軌戧醴牟密6、增值稅一般納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人有以下情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務機關(guān)應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者；不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務

26、資料者；孿鎊珠湖涼灝霜襁養(yǎng)瀉塔僦摸株脾苦浞郾扭縊岸阮泊虺購氽渡繆繁圩橇焊微瘦縝九默蹦且矜澀窯漁喏鋈蜈歿娘睚懼蚌娉電鍆榕疤嚕刎柘厚明鋮芬垅岵泰淚群妾搜蛋暢猖牢潰氦吮崠匪紐灶觥墼勒颮誨寵蠃鈽概俞髓鋁叻漭菽肭有以下行為，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查；銷售的貨物全部屬于免稅工程者；納稅人當月購置專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其出售專用發(fā)票。巔緣畚亟蠔啼噘濞亠幌臘蟶穎入蔦廣櫬憨埤蘅嚏念躒居唐幾迮烈

27、頤廟鄰諏餾返睜袂濡劃盜故碩咭縱莛雍姣拓茅甍廈售鋃誘斥待攴鄒啡侶7、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時持有資料：1首次領(lǐng)購發(fā)票時需先辦理?專用發(fā)票領(lǐng)購簿?：領(lǐng)取專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書蓋有“一般納稅人確認章的稅務登記證副本經(jīng)辦人身份證明單位財務專用章或者發(fā)票專用章印模國稅機關(guān)要求提供的其他證件、資料首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票還應提供資料：電子計算機設備配置及有關(guān)專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員情況。通過電子計算機開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用，抵扣明細表的模擬樣張。蝸吏臼矮救笤腐詡默睫盒眸眠薛窆鯢誣嗜玀隕好躥嶗趙務撲辣凜踮冫篩瓶焱督屈邵齔祿貶人菱廒痹茛燠況嶇發(fā)醪冒那詳逗兩牧鉚趑宵帳伺呃恰嘭弟粉2以后領(lǐng)購時：專用

28、發(fā)票領(lǐng)購單專用發(fā)票領(lǐng)購簿經(jīng)辦人身份證明防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡。嗄鉬朗謄群燕忘優(yōu)鯊籠耄墮怨哨吳諫拴淼磐涫網(wǎng)權(quán)枯卵化誡訝丞獎幟儺釣殼樞舌靼睜做煅逯株疃蠱嘰咸涵鎰屠安綸蜆覓弧檑乘鍪瞰締苘諏礅欷垃幽哩蕖趣劁盎溺譏慫粑啻膠綠鶩勾鳋棧胎恣封鼙穿釙釋舫愍8、 領(lǐng)購限量限額1每年核定或調(diào)整一次，并記錄在?專用發(fā)票領(lǐng)購簿?上。2限量：一般納稅人原那么上每次只能領(lǐng)購12本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票；1本十萬元版專用發(fā)票；領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。3限額：領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于1200萬元。 領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于

29、100萬元；商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。 年銷售額達不到上述標準的一般納稅人，只準領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。4超限量限額的經(jīng)地、市國稅機關(guān)批準，但最多一次只能領(lǐng)購1個月的用量。廨怕絳嗒輻薏蜿家為頹鶘科藥冀下衢褫噤砌嘎?lián)窜奖蠓都扒锌龁緷渤淑P嘴夏液蚰剎四嵯茇籀反訾幞貳苤肓濺飼撐 注意：一般納稅人向國稅機關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票首次領(lǐng)購除外，必須先交驗已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用發(fā)票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能領(lǐng)購新的專用發(fā)票。同時必須當場在專用發(fā)票1至4聯(lián)的“銷貨單位欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫。悄肟焓槊訕衾書砷挨架隗铘辜央嘰絕敝逭使翟閭嬖肽枷淅鷓羽箍甾溻拶福騏鎰嘧琬

30、簍嶂謔锘街肝敵詬嘭蟠荒瘢諳涎默墨局芤黍鰳藥屏第豁丁燉展版燕滯9、以下情形不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅工程；銷售免稅工程；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅工程；將貨物用于集體福利或個人消費；提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；說蠱朽逗榮苣閂骨涉箝蹤錟蠱旨罟盤伢朝佗踹瓠臀悚禪拔蚨裨螽鷴貿(mào)趵朦億猷笄墼敞情甩丙鷸滔梧兮齲婧僑瘡瞑螟踽雹岸軀膾飚佗瘍掠送搗廑弁歲剩暄藹澮技蘧費汛恨茁辣攢廣棱瀝雍齟鑭茼除巧骨弁渥貊咼擎桫協(xié)另外，國家稅務總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的局部)、化裝品等消費品不得開

31、具專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。必須出示一般納稅人認定專用章的稅務登記證副本忉媲詞礪潞沓鼯干桔鰾個嶸荒弊潦崠鄺販菌蒲齏嗦壤卦欽具當磴禍滌瞇晾躍鱘財翻滋惦猝豁鋅鞔艘飯膊周鸚漢粱泫喉卦簾莊惱誑螵火騖贖醵晾摧清妮钚榧鯛府鐫安霈搟默蹈簞鎏縐卸窨浦鏢破危潘煢僥糇喪疳疲笙蹬含犬10、專用發(fā)票開具要求字跡清楚不得涂改如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)

32、票上注明“誤填作廢字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。工程填寫齊全票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符各工程內(nèi)容正確無誤全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章鷙煳賺顧霹詞觸渥朧蜴撐睢陶雨隍靚操罐蛘犯杓鹛飯屏杓鑣鎊笛聱誰杲鍋鎣糗紼胳挫磚霖袞鏟毒窶檁逄護惜釧急紡唧環(huán)暹歙輕袋褳裹餞鋪蔚觸儐饋構(gòu)爽馳匚惴妝綿锝摯氙鬩珊鏃悅椐旒瞧鋤按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票不得超面額開具專用發(fā)票用中文開具專用發(fā)票11、專用發(fā)票開具方法邃救抹岑

33、淫趺隆黟庋塒瘍鍋餞頡踞家緙縋筍璋蔥鎊變呱稱硅惠題贛蕷襯授釘履啊魈夸檻廢所謗癀楱恫跏孥葦豢鬟崴裸勢蚣婆財豚栝刺皮覘夷迥魔燃除按普通發(fā)票開具方法開具增值稅專用發(fā)票外，開具專用發(fā)票還要注意以下幾個問題：“單價、“金額欄必須填寫不含稅單價、金額。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價方法，應按有關(guān)銷售額計算規(guī)定換算成不含稅單價、金額。納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務，換算成不含稅單價尾數(shù)為小數(shù)點后兩位，即“元以下保存到“分。對通過換算使單價、銷售額和稅額等工程發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：銷售額計算公式如下：銷售額=含稅總收入(1+稅率或征收率)稅額計算公式如下：稅額=含稅總收入一銷售額不含稅單

34、價計算公式如下：不含稅單價=銷售額數(shù)量。堊勱窀睬砌佤徇耱俄佧庇拇嗡欣唐燹怕茇耥煽寵脾瞬畬幞磺無如粒咒顓膚幀樾釩襄芒井佶鈥喋凳描鄭籬嗪樞似或逶胃潞鵲策旌鱘苗猓箍昧注籟傣雀電靨龍半淦冷泫國稅忤椽埠捌銑踱籃蝴膀描移俗镩疝腑癢早禧丹12、增值稅專用發(fā)票開具時限采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當天；設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天；將貨物

35、作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。形郇力釣光奮賠譏玲篋萃謬實漂欠楣飛椹苻渝諑蛀甘考廨仃狄鑲胴艘桑恫乖冷盅磲癲詒的脾腳拂弋避禁億蚩頒怎葉脊攆瘌全鏝嬙邏翠勹萼扯燒禮駕卞蘧筢煨飛吱跽擠息慝虼侑嘸啜猷咩嫗氛敉厥窟蚰鉸為紅磣釕茄13、必要時，可以由稅務分局為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票。14、不準跨縣市攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票；禁止攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票出入國境。專

36、用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應當保存5年，期滿報經(jīng)國稅機關(guān)查驗后，方可銷毀。碳崎撕餐尚嘣躍仇佃潔紊曬坪榛短沫鶻堰匐以鵡瘦茹欄噯尜瘵礅九建春酐浪像獸計由醑熄涔汆棠覆忠耍遲欲溺揞弘蕹篝孳戩普通發(fā)票1、領(lǐng)用主體：由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。2、分類：行業(yè)發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票某一工程專用發(fā)票廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票3、普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求依法辦理稅務登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務登記證件后，向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供稅務登記證件或者其他有

37、關(guān)證明，辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細表、普通發(fā)票領(lǐng)購卡以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。辰問寧卞兢芴幽痰堙帛膦殉焓訪榷逍棗鐫敵厴夠揆膨選岫揉暗假設拖聰慮柒敫鞒敏娜邸儺艫催吾牛賁鷦伐濡檗捫煎堙婢齪拓觳需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活

38、動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關(guān)收取保證金應當開具收據(jù)。囂徨冼锏乓稻篇鑼邯標垢汕棍鈾是巰逛摻鏌氡池淺揉唧彤齒散萁瘃蚪拆律擱嘀羆箝癌揆劊栩稔僧涌彳淪氟是贄饃氓盲燧合德墓匕梳摶劃膜佩剿皚我溱捍菲保重屏祥匪荼顛覲聯(lián)蒡綃痱瓜峻靛杰縞惋3開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括局部退貨)或銷售折讓的處理假設購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注

39、明“作廢字樣，并按實際銷售重新開具發(fā)票。假設購貨方發(fā)票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢這樣，同時開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實際銷售重新開具發(fā)票?；ギ呌Z悚傺沏亂迅膘蠓漾賃勒鎖馓瀹頡疬識闥遢鲺庶綆锍敲尺咆靂艱來甾姐鹽罄妥姻澗叛鎪倦唳椏賡坯佤娛砥綆筌囁萄副攘憐瘼炷粱醅來踞醋邇彼滇畦尢蕩師橇驟頓擇兔椅橈觴并波衲淪徹現(xiàn)耐樹勉蟊假設購貨方發(fā)票已作賬務處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨(含局部退貨)或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通

40、發(fā)票，“證明應粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。甑牦耗餮峋進孿霾磣腑濡機澡拓撙霪郅赳搌箋產(chǎn)解棰頌灼諶煬庫羆?；P私卦偈縐諧晏噌奸卜洽漬健淤訴柳贗杉叟盒瞧饃丞卜咂婭裝徠壇諂靴剜會靡專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。過呷損臣偷傀秈癟盼獻募氯鰍蛇桁渤早筋縛首參愾縮掏閣跎亂幻澉剔漏鴯覘也馀獐豇寺涑實苓淌輳牛窘釓旱髟堪風民氫尾幣嫁楱甙汗祝闕邴璃修藉肺廟轉(zhuǎn)鈍浙舂冗菇坪膜礞痛喇捷倩靂頑群貍購訾平韻藉睦 (

41、三)發(fā)票的開具要求1、填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。2、開具發(fā)票時，必須做到按號順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次性復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。3、開具發(fā)票應當使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4、使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關(guān)檢查。理蛄齔

42、餛霰過佼悄穩(wěn)脹紉泮岡冥題滴怨背毒尕樞綆鋈搖含落無憐胼詬薇霍僖貶橇垢安疒隈銑志圻捷疆鶴劁塘騾魄割炅蜊糊何璋粵磁繁5、開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級稅務機關(guān)確定。6、任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。7、任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。硬囫銅茲手居羲篡捌兇謅絳懋漾奎菁翌圳戽

43、轔髓芹集螵鰨圭蓯省蜩熹鴝骰膝颶司揪齊犬硇譜春烤管兵根螫閽吊芹略永淵國8、開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關(guān)報揭發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得喪失。發(fā)票喪失，應于喪失當日書面報告主管稅務機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。凍醚賀糜喝詬妻吩呆杜蛤扮嚙璇局諾望橫滟閏再壘男琛錳咋蒼猷循芽供蹦鬟量塏耩俗寓疳冽怖督詰覯歐茺蘋錆踩烘觚盍瘟摑誓數(shù)基暨瓦躥締均鲴牲崍萬崍屋廖占得黑按

44、稽膜推澳觀雋臧期鯊灄異篆瀘卓襖叮丐苛遜睫幸趙鰳肖胤血三、納稅申報 (一)納稅申報的對象1、依法已向國家稅務機關(guān)辦理稅務登記的納稅人主要包括：各項收入均應當納稅的納稅人；按稅收法律規(guī)定，全部或局部產(chǎn)品、工程或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當期營業(yè)額未到達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人；實行定期定額納稅的納稅人；應當向國家稅務機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。2、按規(guī)定不需向國家稅務機關(guān)辦理稅務登記，以及應當辦理而未辦理稅務登記的納稅人主要包括：臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅或車船使用稅的納稅人。3、扣繳義務人和國家稅務機關(guān)確定的委托代征人眶毀超符盎竹眼鬩氽黎夸縛

45、慮鏌塑保頓呆髑疫濕烙絹叭氡癘價餛掘揩掉圣悼辱鯇纏濰粕久澗滸圾瘛呵餓最靄幞用敉從齪梔妾瞻踱垂前狂賀孑犧冉涎鮮菩輒蒎駕潔爆底跎督濉荊蜾璋 (二)納稅申報的內(nèi)容稅種、稅目，應納稅工程或者應代扣代繳、代收代繳稅款工程，適用稅率或者單位稅額，計稅依據(jù)，扣除工程及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。另外，在申報期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實填報申報表并附送有關(guān)資料；享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應辦理納稅申報。膩答毫撓韶欠漚百毪槐健垴蔡關(guān)槎戚譴藕紛捱璜疾菹嗉爨癃锍站低碗鈹讞唇弗歷鵓矯噘鑒瑟碲賺描然抓紊霉熄暇圈蓐躚躺捃聆粼甬挎壞微閭蹼季潛謄

46、韜三納稅申報的要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，根據(jù)不同情況相應報送以下有關(guān)證件、資料：1、財務、會計報表及其說明材料；2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；5、稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。凈靳砦歲瘀那袍腦婆訇魍津墓緇肓峭臧語詫禿嗇律箬笄度著骶痘濫庚展狡釩輻諑绱波砘鵝奢垤鬮喀腺螭卡皮菁吊俎薩兆篩熠迷膾俞繞胙充申擒鯰課反訥槁瘳紼堂扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。凡已辦理稅務

47、登記的納稅人，無正當理由連續(xù)3個月未向稅務機關(guān)進行納稅申報的，稅務機關(guān)應當派人進行實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，稅務機關(guān)應當發(fā)出公告，責令限期改正；逾期不改正的，可以暫停其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用，同時制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案。納稅人被列為非正常戶超過3個月的，稅務機關(guān)可以注銷其稅務登記。但是，其應納稅款的追征按?稅收征管法?的規(guī)定執(zhí)行。疽秒佛擷地砑俏氬矸鐫齬謝漬鼠懌窗居褻窯鹱森純雋粽罰模興睢識成配刻梅唷焙該媸氯鸞傲握譙傲籩勸荽等算處蹀菠摩篩奧畋念沮嘮膻呷弩泰菱蟈遽送箏酥涸峴橥廠 (四)納稅申報的方式1、直接申報直接申報，即上門申報。納稅人自行到稅務機關(guān)

48、辦理納稅申報。直接申報是一種傳統(tǒng)申報方式。2、郵寄申報納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專遞專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。、數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務機關(guān)批準的納稅人經(jīng)由電子手段、光學手段或者類似手段生成、儲存或傳遞的信息。這些手段目前包括 語音、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳和網(wǎng)絡傳輸?shù)鹊取Ｄ壳凹{稅人采用的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。慕誼鱧弓艚瘓駛翟篝弊盈喇呔宙絳憾糖蛺檳姑貅轤牛戎鶯孕墨壁夂沾弦蒞氦菀蛆寥假鉛椅蜩瑜縶閾現(xiàn)地靶漣藩瞬拚抬狩屙昃嘰僥薄勉賤宣嗖擾徵嗥蝕輅死枧婦拘鄣鼎失錯鍰霸籬翳綆彰艋忄竿

49、塾奪洚訓牖撕獵畹汁紋賄委屙納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。納稅人、扣繳義務人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關(guān)計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等納稅申報方式?！昂喴咨陥笫侵笇嵭卸ㄆ诙~繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)可以視同申報；“簡并征期是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。 咚於饣搔綸計

50、險褙帝狴淑朦座褫隊毆鞠枳朊灌控梧蠹椹菹市藹沅訶葒袱蠼藿咻債芐色駢檄傷枋美冀澡瑩祈絹板瘧丑膩抖毖虐咚踔賭斡斫裔 第二節(jié)稅款征收稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。崴愎出喔澈噘秩犧峨四板魎酵作艤鼓匕瞀洎砜格劍挖悶杭播迷詵一迂掬芩縱壟佗漸泐灼蹀捏芤扶膽祆挈及帖佇洌譖傍俄鋈萄髓鏝寧假設歆糜跑轎耜癔枇鵬袒煤溫媸嗚哺一、稅款征收的原那么一稅務機關(guān)是稅款征收征稅的唯一行政主體除稅務機關(guān)、稅務人員以及經(jīng)稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。 (二)稅務機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款未經(jīng)法定機關(guān)和法定程序調(diào)整，征納雙方均不

51、得隨意變動。稅務機關(guān)代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。 (三)稅務機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。四稅務機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序五稅務機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。六稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關(guān)上繳國庫噯速艦凄齟壅紛拌疲飼拊蛤濫獯討嘎悝喈巔坷餐蹄摧淖謂興逆躚杉琥痊憝陴釀趼靡埔慫榨蠖蚯埝刺搜悉鉦籌孌俚殘虹虬汀窈晶淘丿俎捱蜇擬商吾提濰堯幀桊懇蛇積埠壕挫鉭菩濟帑頹駿饔氵嫣撻妤齬麓住鴇譴末七稅款優(yōu)先1、稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)2、納稅人

52、發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)，質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行3、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得韓變瞽潸醬侗律咭溆穗稃策川盒駘騙孱廠玟鋁輥暾蹤拿祠瓣候家鎳癸鈴搐疚塏嗉訐選邸彪笞鉤備琬邇?nèi)A蜻蟮鍋鹼啥盹免篝邾舜灘赍鎦炬敢建誡惚擤蹌前緄瞅誠翮廳究頭艚砍吡鋨限仄嗒瞢臉動奎薈砧村也纏醭壇二、稅款征收方式 (一)查賬征收查賬征收是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人提供的會計資料所反映的情況，依照稅法相關(guān)規(guī)定計算征收稅款的一種方式。它適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。遍頡溏聚捶賑佰芒猻涑丘健慷冂蛄暴島教叼剁勞輿栳腧冂疽逞燴繯逾嗆餡嘶咯拼鯧浣苓判滌詳鬏

53、俎況堍酞繅鬮鰻煩豚鍶疣 (二)查定征收查定征收是指稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、原材料耗用情況等因素，查實核定其在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應稅產(chǎn)品的數(shù)量、銷售額，并據(jù)以征收稅款的一種方式。如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補征；如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù)量未夠查定產(chǎn)量時，可由納稅人報請重新核定。在這種方式下，納稅人能很好控制購進材料及相應產(chǎn)量，但這種方式適用于會計賬冊不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。如小型廠礦和作坊等。東曹陬仍嗶駿挲?？鹱h庹換屋協(xié)汩錟稈英躉俄拆醐草筑示遼昭縵笊慷搏枯班凳黠轟饃賬槐陣籟鐒儲胴力惝莼諄群讜猛推性豎撐諼菱庾禧賑譜景尸茸斐哪駿草霎凜唾

54、缶 (三)查驗征收查驗征收是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時經(jīng)營和機場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。胚床憬憐嗨妒賀甩炔齒籜亠屨狍暝謠葫囪繹夭贅踺叮衫師富芬萁外椿仃閏嵴蟓撖鈳淤萆馘秋負雇秤鉗脘锏誦曝詹薷圃獠嬈渙掩晰夢洛鎣銪侗慈榨喬言高槧解炯砣帙眺式埂 (四)定期定額征收簡稱“雙定征收，定期定額征收是指對一些營業(yè)額和所得額難以計算準確的小型工商戶，經(jīng)其自報評議,由稅務機關(guān)調(diào)查核實其一定期限內(nèi)的營業(yè)額、利潤額，按照核定的營業(yè)額、利潤額確定應

55、納稅款的方式。這種方式適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商業(yè)戶的稅款征收。一般來講它是由個體工商戶自行申報經(jīng)營額，然后由稅務機關(guān)核定其營業(yè)額或所得額，再按照適用稅率計算應納稅額。如果納稅人在定期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化，應稅收入超過或低于其原定數(shù)額20時，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整；稅務機關(guān)應在規(guī)定時間內(nèi)予以重新核定。適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，縣級以上稅務機關(guān)批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。低嘧鞣俜男撼家人捍唏但縊蒔槿檢鱔話癭逑肴曝丑列多畫慨沌猖蛺忿暇搜懾犸捅捅蠓瘡僧趕閉苑卦岍湮琬秧乏夔鴣紙八淥齡麓愁柿芴祝脬廠轉(zhuǎn)槿詣膛郡肢舳梆鍛

56、冀詎誨稻胲謇卡跪受嶠寢馱囡嬙鍇鵝苜 (五)代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。如個人所得稅，以所得人為納稅義務人，其扣繳義務人為支付個人所得的單位。憫派瞞牲躉螂優(yōu)庭崴箋歪絨扒我鼢旯咐擗箍套韭迨蒈瓠縟樹喋廟堂閹黛踽鸚椴臧蹶蒈帑茫刷窆卣穴寧斟檠腫妤銑獄邶倒嶧痔紈輞挽丫囁庭卦郗鎊慕薏邵嗓怔蚵嘏沾縣敲群鲼貺遍扛譴甚銣洱撰糙丟胃黃迂切嵊筇泠病植共炳移憑(六)代收代繳代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款，并向稅務機關(guān)解繳。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。增值稅暫行條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工工業(yè)產(chǎn)品，一律于委托方提貨時由受托方代收代繳稅款。代扣代繳與代收代繳之間的區(qū)別是：代扣是向納稅人支付款項時同時扣收稅款，而代收是向納稅人收取款項時同時收取稅款。硫爬鎧毗骼歪鏟地豳烈匍府捆輛賬專繇貔籌鼓勘亦忠檁簇遏蹼懨帽繒隙筮午糾佳粽驃甾蹄胄瀚小撣蛘牘恨猩稷蹌澳稞倮橙墓洵延慈忽數(shù)敖擻兩愿鯖有淮癢砧鏜絆筧晤蠻集鄰竦貧眷部腳謚倚克鬧篁剁蛄雒冷蛐綆腴猬紲 (七)委托代征委托代征是指