注冊會計師新規(guī)章制度《稅法》年度考試真題

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講

2、座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2009年注冊會計師新制度稅法考試真題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列法律中，明

3、確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。 A.中華人民共和國憲法 B.中華人民共和國民法通則 C.中華人民共和國個人所得稅法 D.中華人民共和國稅收征收治理法 2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅為（）。 A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元 3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%； 超過60萬元

4、至120萬元的部分，稅率為35%； 超過120萬元的部分，稅率為45%；。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采納累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（）。 A.29萬元 B.33萬元 C.34.5萬元 D.49.5萬元 4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。 A.7.2萬元 B.21.6萬元 C.27萬元 D.28.8萬元 5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地

5、50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。 A.14000元 B.49000元 C.56000元 D.140000元 6.下列各項(xiàng)中，能夠按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（）。 A.供電部門占用耕地新建變電站 B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅 C.市政部門占用耕地新建自來水廠 D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓 7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置

6、稅為（）。 A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元 8.某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有托船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位2012000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。 A.61000元 B.71666.67元 C.74333.33元 D.75333.33元 9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等

7、價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）。 A.4萬元 B.6萬元 C.7.2萬元 D.9.2萬元 10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。 A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人 B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi) C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。 A.省地點(diǎn)稅務(wù)局能夠通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告 B.國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款 C.

8、省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 12.甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（）。 A.12萬元 B.15萬元 C.32萬元 D.40萬元 13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)覺，張某托付本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。 A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B

9、.要求張某補(bǔ)繳稅款 C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款 14.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”方法的是()。 A.收購物資出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口物資的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)物資的生產(chǎn)企業(yè) D.托付出口自產(chǎn)物資的生產(chǎn)企業(yè) 15.張先生2009年6月份銷售一套一般住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。 A.1.5萬元 B.2.7萬元 C.4.5萬元 D.6萬元 16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬

10、面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。 A.1.8萬元 B.3萬元 C.16.5萬元 D.19.5萬元 17.清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用能夠扣除的情形是()。 A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的 B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的 c.建成后直接贈與其他企業(yè)的 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定

11、進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時刻性差異的是()。 A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 19.下列各項(xiàng)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。 A.企業(yè)之間支付的治理費(fèi)用 B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用 c.企業(yè)之間支付的股息紅利 D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)覺其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得

12、稅為()。 A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元 二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。) 1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()。A.中華人民共和國都市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章 B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī) C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律 D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國

13、人大常委會制定的稅收法律 2.下列關(guān)于都市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。 A.都市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè) B.都市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)確實(shí)是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié) C.都市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差不比例稅率，設(shè)置了7、5和1三檔稅率 D.都市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免 3.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（） A.年所得12萬元以上的 B.從中國境外取得所得的 C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的 D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的 4.下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生緣故的有（） A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 B

14、.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊 C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊 5.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（） A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅 B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅 C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅 D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅 6.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時刻規(guī)定的有（） A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.

15、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有（） A.鐵路線路占用耕地 B.學(xué)校占用耕地 C.公路線路占用耕地 D.軍事設(shè)施占用耕地 8.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（） .購買使用行為 .進(jìn)口使用行為 .受贈使用行為 .獲獎使用行為 9.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收治理規(guī)定的有（） .跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地 .車船的所有人或者治理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅 .納稅人在購買

16、機(jī)動車交強(qiáng)險時繳納車船稅的，不再向地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 .已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅 10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（） .孫某應(yīng)繳納契稅 .王某應(yīng)繳納契稅 .孫某應(yīng)繳納印花稅 .王某應(yīng)繳納印花稅 11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（） .到納稅人的住宅檢查應(yīng)納稅的商品，物資和其他財產(chǎn) .責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料 .到車站檢查納稅人托運(yùn)物資或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單

17、據(jù)，憑證和資料 .經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 12.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（） .進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè) .開采原煤的私營企業(yè) .生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè) .中外合作開采石油的企業(yè) 13.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（） .外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 .外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 .外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 .外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 14.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列物資，可選擇按照簡易方法依照6征收率計算繳納增值稅的有（） .用購買的石料生產(chǎn)的石灰 .用動物毒素制成的生物制品 .以水泥為原料生產(chǎn)

18、的水泥混凝土 .縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（） A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險 B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn) C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司 D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán) 16.下列進(jìn)口物資中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（） A.在境外運(yùn)輸途中損失的物資 B.在口岸起卸時遭受損壞的物資 C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的物資 D.非因保管不慎緣故在海關(guān)查驗(yàn)時差不多損壞的物資 17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（） A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地

19、產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的 D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的 18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采納加速折舊方法的有（） A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn) B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.由于技術(shù)進(jìn)步緣故產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 19.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（） A.辦理納稅、退稅和減免稅申報 B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證 C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請 20.下列各項(xiàng)咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢能夠采納的有（） A.口頭咨詢 B.書面咨詢 C.

20、網(wǎng)絡(luò)咨詢 D.常年稅務(wù)顧問 三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。) 1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年312月收入情況如下： (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支 付的相關(guān)稅費(fèi)l38萬元。該套房屋的購進(jìn)價為l00萬元，購房過程中支付的相 關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。 (3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2 萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材

21、料。 (4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其 中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。 (5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。 附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分l03超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的部分307超過6

22、0 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45要求：依照上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。 (2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 (3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 (4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 (5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時能夠扣除的稅收限額。 (6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅。 2.某公司要緊從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)簽訂鋼材采購

23、合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由托付方提供要緊材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供要緊材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與酬勞金額之比為3：1。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司

24、隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 (5)公司新增實(shí)收資本2 000萬元、資本公積500萬元。 (6)公司啟用其他賬簿10本。 (講明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分不為0.3、0.5、0.3、0.3；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5和每件5元兩種) 要求：依照上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。 (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。 (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。 (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅

25、。 (5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具一般發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。 (2)提供l0萬元的原材料托付乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 (3)托付加工收回后將其中900公斤散裝藥酒接著加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余10

26、0公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 (講明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0，白酒的消費(fèi)稅稅率為20加 0.5元500克) 要求：依照上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 (2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 (4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 4.某服務(wù)公司要緊從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)同意某用工單位的托付安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，

27、2萬元用于支付勞動力的住房公積金。 (2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。 (3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。 (4)在中國境內(nèi)同意境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。 (5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。 (6)轉(zhuǎn)讓同意抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。 要求：依照上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (4)計算同意境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)

28、代扣代繳的營業(yè)稅。 (5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 5某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60(其余40尚未使用)的面積開發(fā)建筑一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，依照建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生治理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。 (

29、講明：當(dāng)?shù)剡m用的都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5；教育費(fèi)附加征收率為3；契稅稅率為3；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4) 要求：依照上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。 (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。 (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 (5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。 (6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土

30、地增值稅。 四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1.位于都市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采納托收承付方式結(jié)算，物資差不多發(fā)出，托收手續(xù)差不多辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 （2）因乙商

31、場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。 （3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了一般發(fā)票。 （4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。 （5）甲企業(yè)本

32、月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。 （6）因甲企業(yè)治理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。 （7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。 （8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。 （9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。 （講明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的

33、消費(fèi)稅稅率為5%） 要求：依照上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。 （1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。 （3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （8）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。 （9）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 2某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般

34、納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬元、治理費(fèi)用2 900萬元、財務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。 2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)覺以下相關(guān)問題： （1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l638萬元（小汽車每輛成本價20萬元，

35、與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款代銷汽車款 1 638 000 貸：預(yù)收賬款代銷汽車款 1 638 000 （2）治理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用l20萬元。 （3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。 （4）成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3 000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。 （5）7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年差不多計提了折舊費(fèi)用117萬元。 （講明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)

36、稅稅率為9、都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7、教育費(fèi)附加征收率為3；l2月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為l0年，不考慮殘值） 要求： （1）填列答題卷第l4頁給出的企業(yè)所得稅計算表中帶*號項(xiàng)目的金額。 （2）針對企業(yè)所得稅計算表第1317行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況， 逐一講明調(diào)整增加的理由。 類不行次項(xiàng)目金額利潤總額的計算1一、營業(yè)收入681402減：營業(yè)成本459003營業(yè)稅金及附加9266.244銷售費(fèi)用36005治理費(fèi)用29006財務(wù)費(fèi)用8707加：投資收益5508二、營業(yè)利潤6

37、153.769加：營業(yè)外收入32010減：營業(yè)外支出105011三、利潤總額5423.76應(yīng)納稅所得額計算12加：納稅調(diào)整增加額353.1013業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出11214公益性捐贈支出149.1515職工福利支出6016職工工會經(jīng)費(fèi)支出3017其他調(diào)增項(xiàng)目1.9518減：納稅調(diào)整減少額61019加計扣除6020免稅收入55021四、應(yīng)納稅所得額5166.86稅額計算22稅率25%23應(yīng)納所得稅額1291.7224抵免所得稅額23.4025五、實(shí)際應(yīng)納稅額1268.322009年注冊會計師新制度稅法考試答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A 【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見教材第10頁的第八行：我

38、國憲法第十五條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。 【試題點(diǎn)評】本題是差不多常識。 2 【答案】A 【解析】本題考核城建稅的計稅依據(jù)。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元） 3.【答案】B 【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（萬元） 4【答案】B 【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅能夠免稅，應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（萬元）。 5【答案】B 【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。企業(yè)內(nèi)部的

39、幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（200000-10000-120000）0.7=49000元。 6.【答案】B 【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 7.【答案】A 【解析】本題考核車輛購置稅的計算。排氣量在1.6（含1.6）以下的，減按5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=175500/1.175%=7500(元) 8.【答案】C 【解析】本題考核車船稅的計算。2馬力1噸，拖船按照船舶稅額的50計算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅10150042500504504200045/1274 333.33（元）。

40、9.【答案】A 【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅10044（萬元）。 10.【答案】C 【解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠?qū)ξ窗雌诶U納工薪收入的個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。 11.【答案】B 【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所能夠在特不授權(quán)的情

41、況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；因此，只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。 12.【答案】A 【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅380512（萬元）。 13.【答案】B 【解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。托付個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由托付方收回后繳納消費(fèi)稅。 14.【答案】A 【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 15.【答案】A 【解析】本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非一般住房或者不足2年的一般住房對外

42、銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的一般住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅（12090）5=1.5（萬元）。 16.【答案】B 【解析】本題考核關(guān)稅的計算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他物資，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅（46）303（萬元） 17.【答案】D 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用能夠扣除。 18.【答案】D 【解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度能夠結(jié)轉(zhuǎn)，

43、因此屬于時刻性差異。 19.【答案】B 【解析】本題考核所得稅前能夠扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的治理費(fèi)用不能夠扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不能夠扣除。因此正確答案為B。 20.【答案】D 【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅258/(1-9%)9256.38（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC 【解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，由國務(wù)院制定的。 2.【答案】BCD 【解析】本題考核城建稅的差不多規(guī)定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人

44、，因此，選項(xiàng)A不正確。3.【答案】ABCD 【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定。以上選項(xiàng)均屬于需要自行申報的情況。 4.【答案】ACD 【解析】本題考核國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的緣故的種類。國際重復(fù)征稅依照產(chǎn)生的緣故能夠分為：1居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。 5.【答案】ABCD 【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。 6.【答案】BD 【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時刻。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人購置新建商品房

45、，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 7.【答案】AC 【解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。 8.【答案】ABCD 【解析】本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。 9.【答案】ABCD 【解析】本題考核車船稅征收治理規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合車船稅征收治理的規(guī)定。 10.【答案】BCD 【解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。 11.【答案】BC 【解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住宅檢查應(yīng)納稅的商品、物資和其他財產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲蓄存

46、款賬戶。 12.【答案】BC 【解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為BC。 13.【答案】AD 【解析】本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不能夠抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不能夠抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。 14.【答案】BCD 【解析】本題考核簡易方法征稅的物資。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6的征收率計征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確。 15.【答案】AD 【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；

47、境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。 16.【答案】ABCD 【解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。 17.【答案】ABC 【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算： （1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的； （2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； （3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 18.【答案】ABD 【解析】能夠采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 19.【答案】ABD 【解

48、析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 20.【答案】ABCD 【解析】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。 三、計算題 1. 【答案】(1)312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（8400-2000）20%-37510=9050（元） (2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元） (3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。 (4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元） 中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（30000-9000）20%=42

49、00（元） (5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時能夠扣除的稅收限額=60000（1-20%）20%=9600（元） (6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）2. 【答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+30002+15000）0.3=87000(元） (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）0.5+2000.3+400.5=1150(元） (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=100040.3=750(元） (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)

50、繳納的印花稅=（300+100）0.3=1200(元） (5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）0.5=12500(元） (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元） 3. 【答案】(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（萬元） (2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）（1-10%）10%=1.22（萬元） (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=18001001000010%=1.8（萬元） (4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。 4. 【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）5%=0.4（萬元） (2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=405%=2（萬元） (3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=305%=1.5（萬元） (4)計算同意境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=205%=1（萬元） (5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=105%=0.5（萬元） (6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）5%=15（萬元） 5【答案】(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=80000.5+18000