跟蹤審計(jì)培訓(xùn)講義1

1、公 路 工 程 建 設(shè) 項(xiàng) 目 竣 工 決 算跟蹤審計(jì)培訓(xùn)講義陜西省交通建設(shè)集團(tuán)公司第一章 工程審計(jì)一、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的概念 工路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)是由出資人派出審計(jì)組或國(guó)家審計(jì)，或社會(huì)組織到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)建設(shè)投資過程中存在的問題提出管理和整改的建議。1立項(xiàng)、可行性研究、概算審批階段2施工前期準(zhǔn)備階段3招投標(biāo)階段4合同簽訂階段5施工階段6交竣工驗(yàn)收階段7檔案管理階段二、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的幾個(gè)階段三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)1立項(xiàng)、可行性研究、概算審批階段 按照國(guó)家及交通部

2、有關(guān)規(guī)定對(duì)前期立項(xiàng)、概算審批程序進(jìn)行合規(guī)性檢查。針對(duì)那些技術(shù)不成熟，或新技術(shù)，新工藝，分階段設(shè)計(jì)、施工的工程分階段編制概算，并按程序上報(bào)有關(guān)部門審批，依據(jù)概算控制整個(gè)建設(shè)的投資。 2施工前期準(zhǔn)備階段 主要是對(duì)開工前的土地手續(xù)、施工許可的辦理，拆遷及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的超支情況進(jìn)行檢查。通過審計(jì)起到督催作用，并要求工程管理單位加快對(duì)土地手續(xù)、施工許可的辦理，以及與土地有關(guān)證照的辦理。同時(shí)要求具體負(fù)責(zé)拆遷及補(bǔ)償工作的部門或工作人員適當(dāng)提供一個(gè)有關(guān)工作進(jìn)度或開展情況的說明資料，以便控制征遷補(bǔ)償費(fèi)用整體支付情況。比方：土地問題。據(jù)我們了解目前許多工程上因各種原因造成土地審批手續(xù)尚未辦理完畢，施工許可等尚未辦理

3、，土地使用性質(zhì)尚未明確等。拆遷補(bǔ)償費(fèi)問題。由于拆遷補(bǔ)償工作涉及面較多、工作多頭并進(jìn)，不可預(yù)見性強(qiáng)等原因，多數(shù)工程的拆遷補(bǔ)償費(fèi)都有超支等現(xiàn)象。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)3招投標(biāo)階段 按照招投標(biāo)法，招投標(biāo)范圍規(guī)定：招投標(biāo)實(shí)施細(xì)那么對(duì)工程工程的招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)的過程進(jìn)行合法性審查。對(duì)于指定分包工程和新增工程同樣依據(jù)以上規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，依據(jù)招標(biāo)文件中計(jì)量與支付條款對(duì)工程量清單進(jìn)行復(fù)核檢查是很重要的環(huán)節(jié)。防止由于工程量清單細(xì)目號(hào)和細(xì)目?jī)?nèi)容錯(cuò)誤對(duì)工程計(jì)量支付和結(jié)算帶來麻煩，防止造成國(guó)家資金的浪費(fèi)。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)4合同簽約階段 依據(jù)招標(biāo)文件、公路03范本規(guī)定簽

4、訂合同，合同條款應(yīng)與招標(biāo)文件保持一致。 比方：在有些合同中這樣規(guī)定： 材料單價(jià)調(diào)整約定：范本規(guī)定對(duì)于工期大于24個(gè)月的工程，在合同期內(nèi)進(jìn)行價(jià)風(fēng)格整。有些工程路基只有12個(gè)月路基土石方工程、小型結(jié)構(gòu)物工程工期6個(gè)月，一些樞紐立交及特大橋是15個(gè)月等，均未超過24個(gè)月，在合同專用條款約定的材料調(diào)價(jià)就不合理，與范本規(guī)定自相矛盾。 交安工程補(bǔ)遺書中，約定“工期拖延期間價(jià)風(fēng)格整，對(duì)于工期拖延責(zé)任劃分不明確，造成價(jià)風(fēng)格整約定不合理，容易引起竣工決算時(shí)的法律糾紛。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 施工圖紙工程量清單的復(fù)核 合同工程量清單中所列

5、數(shù)量是估算或設(shè)計(jì)的預(yù)計(jì)數(shù)量，僅作為投標(biāo)單位標(biāo)底的計(jì)算依據(jù)。工程開工后，施工、監(jiān)理和工程管理處應(yīng)首先對(duì)施工圖紙工程量清單進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，并做出施工圖紙工程量清單和合同工程量清單的差異比照，及時(shí)上報(bào)主管部門，做好修正預(yù)算的準(zhǔn)備。比方近幾年新開工的一些公路建設(shè)工程，因施工圖設(shè)計(jì)未完成，用初步設(shè)計(jì)進(jìn)行招標(biāo)，甚至還有用工可研進(jìn)行招標(biāo)，其招標(biāo)時(shí)的工程量清單與施工圖紙中的工程量清單相差較大，造成竣工決算超概的一個(gè)主要原因。所以認(rèn)真、準(zhǔn)確復(fù)核施工圖紙工程量工作尤其重要。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 施工圖紙工程量清單的復(fù)核 其次，要盡早完成圖紙工程量的復(fù)核工作。施工圖紙工程量復(fù)核是工程

6、費(fèi)用控制的重要手段之一，盡早完成可較大程度上防止重、漏、超計(jì)等問題。還有一個(gè)重要原因是，施工圖設(shè)計(jì)是對(duì)招標(biāo)圖紙的進(jìn)一步完善，可能還存在一局部支付分項(xiàng)內(nèi)容不一致的現(xiàn)象，例如，某橋橋臺(tái)根底招標(biāo)圖紙中采用C15混凝土，施工圖紙中采用C15片石混凝土，盡早進(jìn)行施工圖紙復(fù)核，對(duì)存在這種現(xiàn)象的支付分項(xiàng)按工程匯總，在支付前期就確定其單價(jià)，防止采用暫定單價(jià)先計(jì)量最后再調(diào)整，既增加了工作量，也不利于費(fèi)用控制。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件 A、變更、費(fèi)用索賠文件審查內(nèi)容 B、變更、費(fèi)用索賠文件的時(shí)效性 C、變更、費(fèi)用索賠文件資料的管理 D、變更、費(fèi)用索賠文件審查的

7、重點(diǎn)三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) A、變更、費(fèi)用索賠文件審查內(nèi)容 查看變更、費(fèi)用索賠文件申報(bào)理由是否充分。 查看變更、費(fèi)用索賠文件內(nèi)容的是否合理，有無成心擴(kuò)大投資的情況。 查看變更后的施工方案是否合理，是否有可實(shí)施性。 查看變更、費(fèi)用索賠文件所附依據(jù)資料是否齊全有效。如：所附圖紙是否有效、齊全；現(xiàn)場(chǎng)考察會(huì)議紀(jì)要是否有參與人員親筆簽名；變更令是否經(jīng)過監(jiān)理工程師及承包商簽字，并加蓋公章；各種原始記錄是否齊全；所附影像資料、文件資料、印章是否清晰。 查看變更、費(fèi)用索賠文件是否按規(guī)定的程序申報(bào)及審批。 查看文件是否符合時(shí)效性要求，如果不符合要求

8、，那么不予認(rèn)可。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) A、變更、費(fèi)用索賠文件審查內(nèi)容 查看文件中簽字日期、施工日期、所附通知、紀(jì)要、備忘單等的日期是否符合邏輯。 查看工程量計(jì)算、計(jì)量單位是否正確，應(yīng)該扣減的工程量是否按規(guī)定已扣減，計(jì)算所需要的根底數(shù)據(jù)是否齊全、正確。 所涉及細(xì)目單價(jià)是否合理。合同有單價(jià)的是否套用合同價(jià)，合同中沒有相同細(xì)目單價(jià)的是否按規(guī)定借用單價(jià)或重新組價(jià)。查看同一合同段同一細(xì)目有無重復(fù)批復(fù)單價(jià)不一致情況。 查看所涉及細(xì)目名稱、細(xì)目編號(hào)是否正確，有沒有編號(hào)重復(fù)現(xiàn)象。 查看變更及變更令編號(hào)是否有重復(fù)。 核對(duì)所有變更、費(fèi)用、索賠文件總

9、額是否超過各合同段合同簽訂的暫定金總額，對(duì)所超出局部是否按規(guī)定的程序進(jìn)行處理。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) B、變更、費(fèi)用索賠文件的時(shí)效性 局部變更未按規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)，如：新增工程，工程施工已結(jié)束，卻沒有設(shè)計(jì)院正式下發(fā)的施工圖；又如：變更工程施工結(jié)束后，才補(bǔ)充相關(guān)的通知、備忘單。出現(xiàn)通知、備忘單日期與變更令、施工日期矛盾，此類問題完善非常困難。 變更、費(fèi)用索賠文件上報(bào)、審批不及時(shí)，不利于造價(jià)的控制。如：施工單位上報(bào)變更后，如果監(jiān)理工程師及管理處在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未進(jìn)行批復(fù)，或提出意見，按照合同的約定那么表示對(duì)施工單位所報(bào)變更已經(jīng)認(rèn)可，如果

10、以后雙方出現(xiàn)合同糾紛，那么管理處很可能因此而受到損失。又如：索賠文件上報(bào)不及時(shí)，大大降低了文件內(nèi)容的可追溯性，不利于索賠費(fèi)用的控制。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) C、變更、費(fèi)用索賠文件資料的管理 每一個(gè)公路建設(shè)工程自開工建設(shè)到交竣工驗(yàn)收，包括工程決算、審計(jì)等歷時(shí)大約在58年左右。期間可能存在管理人員調(diào)整，辦公場(chǎng)所搬遷等。在工程建設(shè)過程中，變更資料也不可能裝訂成冊(cè)，其保管工作尤為重要。例如我們審計(jì)的一些工程，個(gè)別變更批復(fù)文件中施工、監(jiān)理報(bào)送的文件資料缺失，導(dǎo)致變更證據(jù)缺乏、變更依據(jù)不充分。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工

11、階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) D、變更、費(fèi)用索賠文件審查的重點(diǎn) 首先，要有完備的變更、費(fèi)用索賠文件手續(xù)。對(duì)于幾方共同商討，會(huì)議研究決定的變更方案，變更會(huì)議紀(jì)要和幾方簽字必須齊全。但凡涉及到改變?cè)O(shè)計(jì)方案的變更，均需設(shè)計(jì)方簽字認(rèn)可。提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大規(guī)模需上報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證必須由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方核實(shí)簽認(rèn)。近年來因工程工期較緊，往往征遷工作還未完成，施工單位就要進(jìn)場(chǎng)，以致費(fèi)用索賠事件發(fā)生較多，有關(guān)索賠事件的工程進(jìn)度方案、施工日志以及索賠時(shí)段內(nèi)的往來文件、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄等資料完整收集是索賠處理的一項(xiàng)重要工作 其次，變更資料要齊全。在工程量計(jì)算方面，其變更前后施工圖紙、路基土石方

12、復(fù)測(cè)資料等要齊全。在試驗(yàn)方面，如基坑開挖后基底承載力不滿足設(shè)計(jì)要求進(jìn)行基底處理、路基液塑限不合格填料變更、橋梁樁基長(zhǎng)度變更等，其基底承載比、路基填料塑限試驗(yàn)報(bào)告應(yīng)齊全，根據(jù)試驗(yàn)報(bào)告決定變更是否成立。對(duì)于特殊事件，如遇到已施工完的工程發(fā)生變更，因變更前的工程實(shí)體可能在變更后撤除等，必須做好變更前后施工記錄，必要時(shí)留影像資料。隱蔽工程的變更審批表后應(yīng)附影像資料及經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)的試驗(yàn)檢測(cè)資料。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 工程變更、費(fèi)用索賠文件審計(jì)重點(diǎn) D、變更、費(fèi)用索賠文件審查的重點(diǎn) 第三，變更工程量計(jì)算要詳盡、準(zhǔn)確。對(duì)于批復(fù)的變更文件，要做到每一工程量來源的圖號(hào)標(biāo)注清楚、計(jì)

13、算式詳盡。例如，隧道某一段落的支護(hù)形式變更，工程量計(jì)算表要明示變更前后圖號(hào)。對(duì)于新增的防護(hù)、橋涵等，要查明該段原設(shè)計(jì)內(nèi)容，準(zhǔn)確進(jìn)行工程量調(diào)整。 第四，合同段之間交叉工程批復(fù)時(shí)應(yīng)同時(shí)增減。例如，我們審計(jì)的一個(gè)工程，某合同段隧道加長(zhǎng)，導(dǎo)致相鄰合同段路基縮短，隧道加長(zhǎng)合同段對(duì)新增內(nèi)容上報(bào)變更，管理處也進(jìn)行了批復(fù)。但路基縮短合同段未對(duì)此變更申報(bào)，其工程量也未核減。還有一種交叉工程由于質(zhì)量問題產(chǎn)生，如路基交驗(yàn)后翻漿等，由路面單位處理，其費(fèi)用批復(fù)給路面單位，但應(yīng)同時(shí)扣減路基合同段費(fèi)用。 第五，合理確定新增單價(jià)。新增單價(jià)的合理性是近年來審計(jì)工作的一個(gè)重要方面，確定新增單價(jià)時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)合同條款，并考慮建設(shè)工

14、程的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平和工程量清單中相近、相似細(xì)目的單價(jià)，切忌出現(xiàn)如同一工作內(nèi)容，混凝土換個(gè)標(biāo)號(hào)其單價(jià)相差甚大等現(xiàn)象。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 計(jì)量支付 首先，重視計(jì)量支付中合同清單暫定量和暫定金的處理問題。暫定金額是指包括在合同之內(nèi)，并在工程量清單中以“暫定金額名稱標(biāo)明的一項(xiàng)金額，是為了： 實(shí)施本工程中尚未以圖紙最后確定其具體細(xì)節(jié)或某一工程局部或在施工過程中可能增加的工程細(xì)目或支付細(xì)目，如大橋荷載試驗(yàn)，或可能增加一個(gè)匝道收費(fèi)亭舉例等，而這些細(xì)目或附屬、零星工程在招標(biāo)時(shí)尚未能肯定下來，可列為專項(xiàng)暫定金額； 或?yàn)榱藢ｍ?xiàng)工程施工或供貨、供材、供設(shè)備而由特殊分包人或供貨人提供

15、專業(yè)效勞如鐵路別離立交； 或不可預(yù)見費(fèi)，或用于計(jì)日工。工程量清單中暫定金一般有三種方式：計(jì)日工、專項(xiàng)暫定金額、預(yù)備金。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 計(jì)量支付 其次，除合同另有規(guī)定外，暫定金額應(yīng)由監(jiān)理工程師報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)后指令全部或局部地使用，或者根本不予動(dòng)用。監(jiān)理工程師應(yīng)將做出的每項(xiàng)決定報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)并通知承包人。支付時(shí)當(dāng)監(jiān)理工程師提出要求時(shí)，承包人應(yīng)出示有關(guān)暫定金額支出的所有報(bào)價(jià)單、發(fā)票、憑證和賬單或收據(jù)，不包括該工作是根據(jù)投標(biāo)文件列明的單價(jià)或總額價(jià)而作價(jià)的局部。 案例1： 某工程招標(biāo)時(shí)約定工程保險(xiǎn)費(fèi)率暫按5，金額300000元，而施工單位投保費(fèi)率為4，金額250000元。

16、在計(jì)量支付時(shí)應(yīng)按所投保金額為根底進(jìn)行支付。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)5施工階段 計(jì)量支付 第三，計(jì)量支付中保存金的扣減和返還。保存金的扣留和支付應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行，在交工驗(yàn)收后返還時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，一般按50%-60%返還。 第四，合同內(nèi)、合同外費(fèi)用計(jì)量。依據(jù)設(shè)計(jì)文件區(qū)分合同內(nèi)和合同外費(fèi)用，復(fù)核后的合同工程量清單是合同內(nèi)計(jì)量的依據(jù)。除此以外為合同外的費(fèi)用，包括：變更、索賠、違約、獎(jiǎng)罰等。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工結(jié)算。工程決算文件的編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，工程決算編制中要注意費(fèi)用的合理歸口。在工程結(jié)算編制前工程應(yīng)和財(cái)務(wù)對(duì)接，防

17、止發(fā)生費(fèi)用無處可列。如：個(gè)別合同段發(fā)生一些征遷村民安置點(diǎn)平整費(fèi)用，其支付在合同段內(nèi)，但在工程工程決算時(shí)，應(yīng)列入第三局部工程建設(shè)其他費(fèi)用中?？⒐D表也是真實(shí)反映我們建設(shè)工程施工內(nèi)容的圖表資料，其通病主要是變更工程在工程竣工圖未能表達(dá)，如某標(biāo)段取消了一道涵洞，卻竣工圖中仍然存在，增加了防護(hù)工程，在竣工圖中卻無此工程內(nèi)容。尤其是交安工程、標(biāo)志標(biāo)線及綠化工程變化較多竣工圖是工程結(jié)算的依據(jù)。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 公路建設(shè)投資額巨大，涉及建設(shè)各方以及資金管理的方方面面。按部“公路建設(shè)管理方法規(guī)定，竣工決算管理是交通行業(yè)行使的一項(xiàng)重要工作。決算審查

18、是公路建設(shè)工程造價(jià)全過程管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，通過審查能夠全面反映公路建設(shè)工程全過程及其建設(shè)成果的文件，也是確定公路交付使用資產(chǎn)價(jià)值、辦理公路交付使用財(cái)產(chǎn)手續(xù)的重要依據(jù)。通俗講：就是為了給工程銷號(hào)，將建設(shè)期遺留的工作轉(zhuǎn)移給運(yùn)營(yíng)管理單位。 按交通部的現(xiàn)行規(guī)定，工程通車兩年后要完成竣工決算、竣工驗(yàn)收和竣工資料檔案的移交工作。編制竣工財(cái)務(wù)決算所涉及的單位、部門很多，它不僅是建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門一家的工作，而且是工程技術(shù)、方案、財(cái)務(wù)、物資、統(tǒng)計(jì)、辦公室等各部門通力合作，共同進(jìn)行的工作。工程設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算工作。三、公路建設(shè)工程竣工

19、決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、竣工決算報(bào)告編制的合格性審查。對(duì)竣工決算報(bào)告編制是否完整、齊全，報(bào)告說明與具體表格數(shù)據(jù)、報(bào)告說明與實(shí)際規(guī)模進(jìn)行符合性核查；即核對(duì)竣工決算表格是否齊整、費(fèi)用組合是否清晰、前后報(bào)表數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)等。、工程執(zhí)行初步設(shè)計(jì)審批意見的評(píng)價(jià)。對(duì)照初步設(shè)計(jì)審查、批復(fù)意見，核查施工圖設(shè)計(jì)執(zhí)行情況三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、審查合同和結(jié)算的完整性、合法性、根本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。主要工程是否公開招標(biāo)和簽訂正式結(jié)算協(xié)議，零星工程在符合招投標(biāo)法的的提下，其合

20、同和結(jié)算手續(xù)是否完備，征地拆遷、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)是否按合同辦理結(jié)算，研究試驗(yàn)費(fèi)中課題是否批準(zhǔn)立項(xiàng)報(bào)告；對(duì)于固定總價(jià)合同內(nèi)的零星工程、設(shè)計(jì)、咨詢及監(jiān)理費(fèi)等，可不要求有完整的結(jié)算書，但應(yīng)有方案部門的統(tǒng)計(jì)和支付款統(tǒng)計(jì)，支付款與合同價(jià)對(duì)應(yīng)的作為已結(jié)算完畢；開工報(bào)告是否完備。 、竣工圖紙的符合性審查。橋涵、隧道、高邊坡防護(hù)等主要構(gòu)造物結(jié)算數(shù)量與竣工圖紙數(shù)量的符合性抽查；竣工圖是否反映設(shè)實(shí)施情況，是否與設(shè)計(jì)施工圖和變更圖一致。 三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、建安費(fèi)用的審查。抽查工程量清單或修正的工程量清單與施工圖是否對(duì)應(yīng)，標(biāo)段間橫向

21、比較清單價(jià)格是否有明顯大偏差，對(duì)特別明顯偏差應(yīng)作簡(jiǎn)單比照表和說明，以了解掌握合同單價(jià)變化情況。對(duì)合同工程量清單或修正清單的審查是間接對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的評(píng)價(jià)。重大變更工程費(fèi)用的審查：對(duì)重大變更方案的根本合理性進(jìn)行審查，變更費(fèi)用的計(jì)算是否按合同約定，新增單價(jià)確實(shí)定是否合理；按規(guī)定上報(bào)省交通廳的重大變更批復(fù)執(zhí)行情況，結(jié)算時(shí)是否按廳批變更控制及按合同約定計(jì)算變更費(fèi)用。結(jié)算數(shù)量與計(jì)量數(shù)量符合性抽查：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況的進(jìn)行符合性抽樣檢查。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、建安費(fèi)用的審查。對(duì)合同段單項(xiàng)變更超過10的工程需作大致的內(nèi)容和費(fèi)用分析說明

22、，對(duì)合同段總變更費(fèi)用超10要有原因分析和說明。對(duì)于管理用房除結(jié)算審查外，還須對(duì)完工規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。對(duì)于綠化除結(jié)算審查外，須對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實(shí)，是否高標(biāo)準(zhǔn)綠化，結(jié)合省內(nèi)其他高速公路綠化標(biāo)準(zhǔn)比照控制。機(jī)電系統(tǒng)：核查標(biāo)準(zhǔn)是否在批復(fù)初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)；購(gòu)置設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的審查。一般機(jī)電設(shè)備購(gòu)置費(fèi)在機(jī)電結(jié)算中反映。此處一般指養(yǎng)護(hù)、運(yùn)營(yíng)管理及建設(shè)期問需購(gòu)置的設(shè)備。建設(shè)期設(shè)備尤其是車輛的購(gòu)置是否按折舊攤銷進(jìn)入決算本錢；運(yùn)營(yíng)設(shè)備的合理購(gòu)置費(fèi)用分析；養(yǎng)護(hù)設(shè)備的采購(gòu)是否執(zhí)行初步設(shè)計(jì)批復(fù)規(guī)模

23、。 三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查。征地拆遷費(fèi)。核查征地拆遷合同與結(jié)算是否完成，對(duì)于零星的征地拆遷固定價(jià)合同不須簽定結(jié)算的應(yīng)與支付情況比照，要求工程方案部門提供統(tǒng)一的合同結(jié)算情況；核查征地拆遷標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)是否充分。征地拆遷數(shù)量的分類統(tǒng)計(jì)核查。對(duì)按被征地性質(zhì)農(nóng)田、林地等的統(tǒng)計(jì)，和按用地性質(zhì)的統(tǒng)計(jì)互通占地、房建、效勞區(qū)占地、主線占地應(yīng)與設(shè)計(jì)情況比照分析其合理性。對(duì)于征地為包干合同的工程，亦應(yīng)要求包干單位對(duì)征地按土地性質(zhì)分類統(tǒng)計(jì)。同時(shí)對(duì)工程征地指標(biāo)與部頒用地指標(biāo)比照分析審查。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審

24、計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查。建設(shè)工程管理費(fèi)。a.建設(shè)單位管理費(fèi)：按年度細(xì)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表分析審查；如幾個(gè)工程匯總分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)，應(yīng)要求建設(shè)單位按匯總額分年度統(tǒng)計(jì)后分?jǐn)傇龠M(jìn)行核查。建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按嚴(yán)格按部編制方法規(guī)定，比照批復(fù)概算摔制。b.監(jiān)理工程費(fèi)：對(duì)是否按合同約定超編制方法標(biāo)準(zhǔn)，工期延長(zhǎng)的增加費(fèi)計(jì)算是否合理，結(jié)算是否合理等進(jìn)行審杏。對(duì)于一些檢測(cè)費(fèi)用確實(shí)定根本合理性審查。c.設(shè)計(jì)文件審查費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、定額編制管理費(fèi)：審查是否按合同支付、依據(jù)是否符合規(guī)定等。d.建設(shè)獎(jiǎng)金，核查獎(jiǎng)勵(lì)的有關(guān)文件合法性規(guī)定，同時(shí)結(jié)合近年審查工程額度控

25、制。e.竣工決算審查費(fèi)、審計(jì)費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列或預(yù)留。 三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查。設(shè)計(jì)費(fèi)：對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)是否在批復(fù)概算范，變更設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按合同執(zhí)行，如無合同，是否按省交通廳施工圖審查規(guī)定執(zhí)行，收費(fèi)的合理性等審查。研究試驗(yàn)費(fèi)：對(duì)課題立項(xiàng)手續(xù)是否完備，結(jié)算是否按合同執(zhí)行等審查。預(yù)留費(fèi)：預(yù)留費(fèi)用的合理性分析審查，主要是預(yù)計(jì)發(fā)生的建管費(fèi)、竣工決算驗(yàn)收費(fèi)用等。三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、尾工工程：對(duì)建安工程的尾工工程根本說明、圖紙

26、及費(fèi)用估算審查。 、建設(shè)期貸款利息：對(duì)建設(shè)期貸款利息的時(shí)間界限劃分的合理性；銀行貸款及其他機(jī)構(gòu)的貸款總額是否超總進(jìn)資的65比例，資本金到位，銀行利息表等情況審查。同時(shí)核查建設(shè)期貸款利息表與進(jìn)資表是否對(duì)應(yīng)，利息收入是否沖減本錢。 三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)6交竣工驗(yàn)收階段 工程竣工財(cái)務(wù)決算。 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)、審查意見中應(yīng)對(duì)建設(shè)工程的概算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。 下來詳細(xì)講解一下結(jié)余資金的處理：基建結(jié)余資金=基建撥款+工程資本+工程資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出根本建設(shè)支出一應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款建設(shè)工程在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的

27、庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理。清理出來的基建工程的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營(yíng)性工程和非經(jīng)營(yíng)性的不同情況，按不同的原那么和方法處理。經(jīng)營(yíng)性工程的結(jié)余資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性工程的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還工程貸款，如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位的留成收入，70%按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于工程配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)。 三、公路建設(shè)工程竣工決算跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)7檔案管理階段 在我們審計(jì)和咨詢工作中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)工程的檔案管理不標(biāo)準(zhǔn)。由于多數(shù)檔案管理人員不懂工程，在檔案分類、歸檔整理時(shí)分類不清楚，造成資料

28、不對(duì)應(yīng)或缺失現(xiàn)象。 進(jìn)一步重視檔案管理工作，定期進(jìn)行檢查，在工程施工期間，應(yīng)重點(diǎn)注意對(duì)各種原始數(shù)據(jù)資料的收集和整理。如施工單位報(bào)送的各種實(shí)驗(yàn)測(cè)量資料、驗(yàn)收資料、影像資料等。 在接收施工單位申報(bào)變更資料時(shí)，應(yīng)按工程處編發(fā)的?檔案管理制度?規(guī)定對(duì)資料進(jìn)行初步審查，審查編號(hào)是否連續(xù)，內(nèi)容是否重復(fù)，后附資料、蓋章、簽字是否齊全，時(shí)間邏輯關(guān)系是否吻合。 管理處對(duì)變更、索賠文件的批復(fù)與變更、索賠文件的附件分別由工程管理科和辦公室管理，不利于資料的后期統(tǒng)計(jì)、查閱和結(jié)算的編制。建議所有變更、費(fèi)用、索賠文件及相關(guān)附件的收發(fā)統(tǒng)一由辦公室檔案人員專人管理，建立臺(tái)賬，及時(shí)搜集、整理、歸檔，工程科可另外保存一份作為備份

29、。四、審計(jì)案例 工程量重計(jì)、多計(jì)局部的核減。 某管理處發(fā)【2000】20號(hào),關(guān)于老人崖隧道上行線SK37+016增加鎖腳小導(dǎo)管變更的批復(fù)中， 1:1水泥漿包含在超前小導(dǎo)管單價(jià)中，不應(yīng)重復(fù)計(jì)量。 某管理處發(fā)【2000】。號(hào)：轉(zhuǎn)發(fā)?關(guān)于對(duì)。標(biāo)XK40+718.39大橋樁基變更的批復(fù)?的通知，根據(jù)設(shè)計(jì)變更申報(bào)審批表變更工程量計(jì)算表不包括干處挖土方數(shù)量，而在監(jiān)辦發(fā)【2006】。號(hào)文變更工程量也不包括干處挖土方，而在審批數(shù)量中卻包括了該局部費(fèi)用。 對(duì)地方道路因水毀等原因補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，有的沒有劃分出保險(xiǎn)公司因承擔(dān)的局部，施工方應(yīng)承擔(dān)的局部，而是建設(shè)單位全部承擔(dān)了費(fèi)用。 某集團(tuán)發(fā)【2000】31號(hào)文件：關(guān)于。

30、合同段主河槽標(biāo)志根底變更費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)。為保證河道內(nèi)標(biāo)志根底防汛平安，對(duì)06合同段在10處位于主河道內(nèi)的標(biāo)志工程增加灌注樁根底，但同時(shí)要核減原C25根底的費(fèi)用。 工程量計(jì)算錯(cuò)誤、批復(fù)費(fèi)用重復(fù)四、審計(jì)案例 變更批復(fù)單價(jià)不合理。某管理處發(fā)【2000】49號(hào)關(guān)于地方道路戶菜路工程量的變更，套用高速公路單價(jià)進(jìn)行批復(fù)，造成費(fèi)用的多支。某管理處發(fā)【2000】53號(hào)關(guān)于上報(bào)某段路基防護(hù)變更的批復(fù)，與【2000】153號(hào)：關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)?關(guān)于。標(biāo)某段路基防護(hù)變更的批復(fù)?的變更單價(jià)不一致。某關(guān)于變更工程502-7-8回填種植土批復(fù)單價(jià)很高，沒有單價(jià)分析表，沒有特殊事件的支持依據(jù)，審計(jì)時(shí)才開始尋找資料，補(bǔ)充資料等。 比

31、方：。一監(jiān)發(fā)2007 88號(hào)?關(guān)于對(duì)。標(biāo)申請(qǐng)SK50+879、大橋箱梁及蓋梁C50砼變?yōu)镃40砼的報(bào)告的批復(fù)?文件，混凝土標(biāo)號(hào)降低，不但沒有降低單價(jià)，而且單價(jià)提高，在審計(jì)中就不是簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤，而是定性定論的問題。某集團(tuán)發(fā)200684號(hào)關(guān)于SH-08B標(biāo)短路基路面結(jié)構(gòu)層變更的批復(fù)，C10片石砼基層單價(jià)偏高，應(yīng)根據(jù)預(yù)算規(guī)定洞內(nèi)采用洞外乘1.26系數(shù)進(jìn)行單價(jià)批復(fù)。 某集團(tuán)發(fā)2006 08號(hào)文列入暫定金中的華夏龍脈雕塑群景觀工程，其石雕柱的外包合同是安裝好的價(jià)格，應(yīng)只計(jì)稅金，但造價(jià)中計(jì)取了所有的管理及其他費(fèi)用。 某集團(tuán)發(fā)【2006】12號(hào)簽證中洞內(nèi)地板C20砼襯砌的單價(jià)偏高，應(yīng)參照相鄰標(biāo)段的單價(jià)或類似單

32、價(jià)執(zhí)行，審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)是：工作程序沒有變化，但卻避開合同單價(jià)，另行批復(fù)。四、審計(jì)案例 因責(zé)任劃分不清形成多計(jì)造價(jià)原因。 某集團(tuán)2021 76號(hào)，2005年特大暴雨致使施工進(jìn)度延誤，SH-02標(biāo)從2006年末對(duì)砼及漿砌工程全部采用冬季養(yǎng)生措施進(jìn)行施工，冬季養(yǎng)生增加費(fèi)用應(yīng)由業(yè)主和施工單位共同承擔(dān)，但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)由建設(shè)單位全部承擔(dān)。 某管理處發(fā)2021)9號(hào)為確保工期進(jìn)行蒸汽養(yǎng)生施工，按照合同約定施工單位有義務(wù)完成，不應(yīng)重新計(jì)量。但由于水毀影響工期，因此冬季養(yǎng)生增加費(fèi)用應(yīng)由業(yè)主和施工單位共同承擔(dān)。 某集團(tuán) 2021 66號(hào),關(guān)于SH-07A標(biāo)因斜巖增加樁基施工費(fèi)用的批復(fù),根據(jù)合同通用條款20.3，如

33、果是業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合而造成損失或損害，監(jiān)理工程師在確定上述增加額時(shí)，應(yīng)考慮承包人和業(yè)主雙方按比例分別承擔(dān)的責(zé)任。 某集團(tuán)發(fā)2021 46號(hào)，由于交叉施工,加之全線運(yùn)輸量大,路基單位再次清理橋梁伸縮縫內(nèi)雜物，伸縮縫清理的費(fèi)用由施工單位與業(yè)主按比例共同承擔(dān)。 某集團(tuán)發(fā)2007 19號(hào)，為了確保路基質(zhì)量，用彩條布覆蓋屬施工措施費(fèi)用，應(yīng)由施工單位承擔(dān)。四、審計(jì)案例 暫定金批復(fù)費(fèi)用不合理。 某集團(tuán)發(fā)【2021】60號(hào)?關(guān)于對(duì)SH-01標(biāo)2005-2006年冬季施工費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)?、集團(tuán)發(fā)【2021】5號(hào)?關(guān)于SH-09標(biāo)2005-2006年冬季施工增加費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)?的冬季補(bǔ)償費(fèi)，依據(jù)中華人民共

34、和國(guó)交通部【2007】?公路工程根本建設(shè)工程概預(yù)算編制方法?P13頁(yè)關(guān)于冬季施工增加費(fèi)根據(jù)不同的工程類別以費(fèi)率形式計(jì)取，不應(yīng)單列重復(fù)計(jì)算。由于施工期內(nèi)受汛期及洪水的影響，致使工程進(jìn)度滯后，業(yè)主為了搶工期而增加冬季施工，根據(jù)工程實(shí)際情況，予以按比例扣減。 某集團(tuán)發(fā)【2021】65號(hào)?關(guān)于SH-01標(biāo)段維修戶菜路主線便道費(fèi)用的批復(fù)?、?關(guān)于SH-01標(biāo)戶菜路土門村段道路維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)?，根據(jù)?招標(biāo)文件?第二卷P1920頁(yè)有關(guān)臨時(shí)道路的支付說明，不應(yīng)單列，根據(jù)工程實(shí)際情況，由于費(fèi)用內(nèi)含日常維護(hù)費(fèi)用，按比例予以扣減。 變更工程量缺少支持性資料。 某一監(jiān)辦發(fā)2021 95號(hào)計(jì)量支付文件,審計(jì)中未

35、提供任何支持性文件資料，審計(jì)中全部扣除。四、審計(jì)案例 混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問題。 主要是獎(jiǎng)罰金問題，賠償費(fèi)用問題，轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)管理單位費(fèi)用等。 比方：某集團(tuán)發(fā)2021182號(hào)文件是關(guān)于補(bǔ)償C標(biāo)段施工單位第二次臨建房屋修建費(fèi)用518626.87元，該處房建是C標(biāo)為了某效勞區(qū)建設(shè)，2006年6月從施工時(shí)的臨建場(chǎng)所搬至本處后，2007年因效勞區(qū)擴(kuò)大，又需搬移。其第一次搬移費(fèi)用已經(jīng)全付，本次攤銷理應(yīng)減小回收值增大，但本次并未減少攤銷，而且水電供給線路還是按新做全部攤銷計(jì)入。經(jīng)詢問業(yè)主管理人員，答復(fù)為本處臨設(shè)最終被業(yè)主的下屬管理部門利用，故其局部水電材料費(fèi)用275086.61元應(yīng)計(jì)入第三局部建設(shè)

36、單位管理費(fèi)用中。 比方：SHA-12集團(tuán)發(fā)【2021】95號(hào)關(guān)于對(duì)SHA-12標(biāo)局部因變更剩余材料費(fèi)用補(bǔ)償?shù)呐鷱?fù)104531.14元。此費(fèi)用涉及的材料已移交給養(yǎng)護(hù)單位，應(yīng)計(jì)入第三局部工程建設(shè)其他費(fèi)中。四、審計(jì)案例 混淆列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用列支到工程費(fèi)用等問題。XX高速因工程量差異核減工程及金額如下：a. 扣除多計(jì)的5%灰土回填工程數(shù)量；b. 扣除多計(jì)、重計(jì)的強(qiáng)夯數(shù)量及其增加土方數(shù)量；c. 扣除多計(jì)的GYZF4型橡膠；d. 依據(jù)資料，經(jīng)審核挖土方工程數(shù)量計(jì)算有誤；e. 扣除多計(jì)的混凝土工程量，；f.依據(jù)提供的相關(guān)說明資料，審減多計(jì)的填土方工程量；g. 核減圓管涵及倒虹吸增加包封混凝土中的，120以下屬于基座局部的混凝土量；h. 扣除多計(jì)的排水溝工程量；i. 3:7灰土換填及砂礫回填數(shù)量有誤；j. 扣除多計(jì)的鋼筋工程量；k. 扣除重復(fù)計(jì)量的清理與掘除工程量；l. 防護(hù)工程