第-7-章-電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件

1、第 7 章 電子商務(wù)企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表第1節(jié) 認(rèn)識(shí)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表第2節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表CONTENTS目 錄第3節(jié) 利潤(rùn)表第4節(jié) 現(xiàn)金流量表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表第1節(jié)認(rèn)識(shí)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1. 幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策，促進(jìn)社會(huì)資源最佳配置在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的資金主要來(lái)自所有者的投資和債權(quán)人的貸款。投資者主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力，需要了解其投資的風(fēng)險(xiǎn)及其報(bào)酬的高低；債權(quán)人則要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，關(guān)注貸款的安全性。財(cái)務(wù)報(bào)表提供上述財(cái)務(wù)信息，有利于投資者和債權(quán)人做出合理的投資決

2、策和信貸決策。此外，也有助于投資人、貸款人及社會(huì)公眾對(duì)不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)實(shí)力進(jìn)行比較和預(yù)測(cè)，確定投資或貸款的方向，促進(jìn)資源的合理配置。2. 反映經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。通過(guò)閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，可使經(jīng)營(yíng)管理人員從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等各會(huì)計(jì)要素之間的復(fù)雜聯(lián)系中，了解企業(yè)財(cái)務(wù)資源的分布狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及現(xiàn)金流動(dòng)情況，全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成果，科學(xué)地總結(jié)過(guò)去成功的經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定改善經(jīng)營(yíng)管理的措施，預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)，進(jìn)行科

3、學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，提高資金使用效益。準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于企業(yè)做好財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理都是十分重要的。3. 有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門制定經(jīng)濟(jì)決策，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供基礎(chǔ)資料財(cái)務(wù)報(bào)表可提供企業(yè)收益分配信息、企業(yè)資源流向的趨勢(shì)信息以及企業(yè)的獲利能力信息等。財(cái)稅部門運(yùn)用這些信息，完成國(guó)民收入再分配過(guò)程；經(jīng)濟(jì)管理部門將財(cái)務(wù)報(bào)表作為重要的基礎(chǔ)資料和參考依據(jù)，據(jù)以制定稅收、信貸等經(jīng)濟(jì)政策，進(jìn)行宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)控，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、有效運(yùn)行。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類和組成1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 按照不同分類標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為不同種類。 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1.1 按照編制期間分類按照編制期間分類，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為中期財(cái)務(wù)

4、報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是全面反映企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)每年年底必須編制并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1.2 按照編報(bào)主體分類按照編報(bào)主體分類，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為單位財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表。單位財(cái)務(wù)報(bào)表是指獨(dú)立核算單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總財(cái)務(wù)報(bào)表是指上級(jí)公司或主管部門根據(jù)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和單位本身的報(bào)表匯總編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況

5、、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1.3 按照服務(wù)對(duì)象分類按照服務(wù)對(duì)象分類，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。對(duì)外報(bào)表是企業(yè)必須定期編制，定期向上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門、投資者等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。這是一種主要的、定期的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表，它要求有統(tǒng)一的報(bào)表格式、指標(biāo)體系和編制時(shí)間等，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等均屬于對(duì)外報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。它不要求統(tǒng)一格式，沒(méi)有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報(bào)表便屬于內(nèi)部報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類和組成2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表體系通常主要由基本財(cái)務(wù)報(bào)表

6、和報(bào)表附注兩部分組成。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表體系的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表見(jiàn)下表。企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)是登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料。為了確保財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，滿足信息使用者的需求，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須符合以下基本要求：1. 數(shù)字真實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2. 內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容編制，不漏填報(bào)表項(xiàng)目。3.

7、 計(jì)算準(zhǔn)確各種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額要求采用正確的計(jì)算方法，保證結(jié)果計(jì)算準(zhǔn)確。4. 編報(bào)及時(shí)企業(yè)必須按規(guī)定的期限和程序及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，以便報(bào)表使用者及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5. 保持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理方法的一致性和可比性編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要注意使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致，不得隨意變動(dòng)，如有變動(dòng)，應(yīng)另加說(shuō)明。要注意各種報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字以及本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接一致，并具有可比性。6. 做好準(zhǔn)備工作在編制報(bào)表前，一是確保本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，不能提前結(jié)賬或者推遲不入賬；二是核對(duì)賬簿記錄，做到賬證相符、

8、賬賬相符，對(duì)于不相符的要查明原因并做出處理；三是期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)物資等，做到賬實(shí)相符。企業(yè)在辦理年度決算前，應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，并編制盤存表，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況按企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)處理。7. 手續(xù)齊備手續(xù)齊備是指報(bào)表應(yīng)編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱，主管部門，報(bào)表所屬年度、季度、月份，送出日期等。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。思考與練習(xí)1. 財(cái)務(wù)報(bào)表是如何進(jìn)行分類的？2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的

9、編制要求是什么？第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的信息資產(chǎn)負(fù)債表可以提供的信息主要有：1. 企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成情況。2. 企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成情況，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及所有者權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目的狀況。3. 企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)以及企業(yè)的償債能力（包括短期和長(zhǎng)期的償債能力）。4. 企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息可以歸納出資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1. 資產(chǎn)負(fù)債表能幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)作為法人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所控制的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)；了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的構(gòu)成比例是否合理；通過(guò)對(duì)企業(yè)前

10、后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的績(jī)效。2. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為其預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景、做出投資決策提供必要的信息。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.1 資產(chǎn)資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)

11、付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.2 負(fù)債負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。此外，

12、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目，所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目及負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。資產(chǎn)負(fù)債表表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容是根據(jù)“資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的編制要求編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容的格式主

13、要有賬戶式和報(bào)告式兩種。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)設(shè)置“年初余額”和“期末余額”兩欄，可反映和比較企業(yè)不同時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的狀況。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債是按照流動(dòng)性列示的。資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性通常是按照資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時(shí)間長(zhǎng)短或者負(fù)債的償還時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)

14、性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。所有者權(quán)益類按照所有者權(quán)益的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類，一般按實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序排列。四、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目的主要內(nèi)容 及其填列方法1. 資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表前，一是應(yīng)對(duì)本企業(yè)有關(guān)庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，以保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。二是應(yīng)對(duì)各賬戶的期末余額進(jìn)行試算平衡，以保證正式編制的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字正確。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法2.1 資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額

15、”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法2.2 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)企業(yè)月末各總賬科目期末余額填列。一般每個(gè)項(xiàng)目與每個(gè)會(huì)計(jì)科目直接對(duì)應(yīng)，必要時(shí)亦可將有關(guān)會(huì)計(jì)科目的余額合并或分解后填列某個(gè)報(bào)表項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目具體內(nèi)容和填列方法如下：2.2.1 “貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列

16、。2.2.2 “交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。2.2.3 “應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。2.2.4 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本

17、計(jì)量的，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。2.2.5 “預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。2.2.6 “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：各種

18、應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。2.2.7 “存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。2.2

19、.8 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2.2.9 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。2.2.10 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科

20、目期末余額后的凈額填列。2.2.11 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。2.2.12 “在建工程”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。2.

21、2.13 “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。2.2.14 “開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。2.2.15 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金

22、額分析填列。但長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在各非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。2.2.16 “遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。2.2.17 “其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。2.2.18 “短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列

23、。2.2.19 “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。2.2.20 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的，企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。2.2.21 “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)

24、在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。2.2.22 “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。2.2.23 “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。需要說(shuō)明的是，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)

25、稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。2.2.24 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目的期末

26、余額合計(jì)數(shù)填列。其中，“應(yīng)付利息”科目?jī)H反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息?；趯?shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。2.2.25 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2.2.26 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)

27、算填列。2.2.27 “應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金及應(yīng)付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額分析填列。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在本項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債還應(yīng)在本項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和“永續(xù)債”項(xiàng)目分別填列。2.2.28 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。2.2.29 “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄

28、置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。2.2.30 “遞延收益”項(xiàng)目，反映尚待確認(rèn)的收入或收益。本項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額等其他遞延性收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債，仍在本項(xiàng)目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。2.2 31 “遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目

29、的期末余額填列。2.2.32 “其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。2.2.33 “實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列。2.2.34 “資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。2.2.

30、35 “盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。2.2.36 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。技能訓(xùn)練 1. 喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日各有關(guān)賬戶的期末余額見(jiàn)下表：根據(jù)以下信息編制資產(chǎn)負(fù)債表。 有關(guān)賬戶的期末余額 單位：元 喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)下表。資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01 表單位：喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元思考與練習(xí)1. 資

31、產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用是什么？2. 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目的主要內(nèi)容是什么？3. 簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法。第3節(jié)利潤(rùn)表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)有關(guān)方面有著重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定時(shí)期的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（虧損）的金額和構(gòu)成情況，有助于使用者全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而做出正確的決策。2. 利潤(rùn)表本期和上期凈利潤(rùn)可以計(jì)算生成凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率，反映企業(yè)獲利能力的增長(zhǎng)情況和長(zhǎng)期盈利能力的趨勢(shì)。3. 利用凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用可以計(jì)算生成成本費(fèi)用利潤(rùn)率，反映企業(yè)

32、投入產(chǎn)出情況。4. 利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)結(jié)合其他報(bào)表或有關(guān)資料，可以反映企業(yè)投資回報(bào)等有關(guān)情況。二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1. 利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表基本內(nèi)容部分是根據(jù)“收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式，按照一定的順序，把企業(yè)在一定期間的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素各項(xiàng)目適當(dāng)排列。利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。2. 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。利潤(rùn)表表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制期間（某月份或某年度）、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。利潤(rùn)表基本內(nèi)容的格式主要有單步式和多步式兩種。（1）單步式利潤(rùn)表首

33、先列示當(dāng)期的所有收入并加計(jì)匯總，再列示當(dāng)期所有的費(fèi)用并加計(jì)匯總，然后將收入總額減去費(fèi)用總額得出凈利潤(rùn)。（2）多步式利潤(rùn)表將表中的凈利潤(rùn)按其形成的主要環(huán)節(jié)，分解為多個(gè)計(jì)算步驟，分段列示。通常把利潤(rùn)計(jì)算分解為三部分：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表中的利潤(rùn)按照其構(gòu)成分類分項(xiàng)列示，分三步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以營(yíng)業(yè)收入，減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加（或減）投資收益（損失），得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得出利潤(rùn)總額。第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表

34、的排列格式注意了收入與費(fèi)用支出配比的基本層次，產(chǎn)生的一些中間過(guò)程的利潤(rùn)，有利于前后期各相應(yīng)項(xiàng)目之間的比較，有利于同行業(yè)不同企業(yè)之間的比較，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，便于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力，因此這種格式的利潤(rùn)表被我國(guó)企業(yè)普遍采用。三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目都列有“本月金額”和“本年累計(jì)金額”兩欄。1.“本月金額”欄利潤(rùn)表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：由于利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表，所以該欄內(nèi)各項(xiàng)目一般根據(jù)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。（1

35、）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（3）“稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和

36、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入，以及處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列。如為投資損失，以“-”號(hào)填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以

37、“-”號(hào)填列。（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額，包括存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金、罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根

38、據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。三、利潤(rùn)表的編制2.“本年累計(jì)金額”欄利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。應(yīng)根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本年累計(jì)金額”欄各項(xiàng)目數(shù)額，加上本

39、月利潤(rùn)表的“本月金額”欄各項(xiàng)目數(shù)額，然后將其合計(jì)數(shù)填入該欄相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。技能訓(xùn)練喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年損益類賬戶的發(fā)生額見(jiàn)下表：損益類賬戶的發(fā)生額請(qǐng)根據(jù)以上損益類賬戶的發(fā)生額編制該企業(yè)的利潤(rùn)表。喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年利潤(rùn)表見(jiàn)下表。 利潤(rùn)表 會(huì)企 02 表單位：喜購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 單位：元思考與練習(xí)1. 利潤(rùn)表的概念和作用是什么？2. 利潤(rùn)表內(nèi)各項(xiàng)目的主要內(nèi)容是什么？3. 利潤(rùn)表的填列方法是什么？第4節(jié)現(xiàn)金流量表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)

40、能力。2. 有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。3. 有利于分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供有用的會(huì)計(jì)信息。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容現(xiàn)金流量按其產(chǎn)生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)

41、金。（3）支付的職工薪酬。（4）支付的稅費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。（5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及

42、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）取得借款收到的現(xiàn)金。（2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金。（3）償還借款本金支付的現(xiàn)金。（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金。（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是由表頭、基本內(nèi)容兩部分組成的。表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制期間、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。基本內(nèi)容部分是現(xiàn)金流量表的核心?，F(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。每一類現(xiàn)金流量，具體分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。四

43、、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息?，F(xiàn)金流量表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.1 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.2 “收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期收到

44、的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.3 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.4 “支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.5 “支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.6 “支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反

45、映企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。四、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.1 “收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債券投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.2 “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)和利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.3 “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無(wú)形資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.4 “短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)