各項會計科目

1、一、 資金籌集業(yè)務(wù)的核算籌集渠道：所有者投入、向銀行與非銀行金融機構(gòu)借入（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算1實收資本的含義實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。投資形式：貨幣、實物、無形資產(chǎn)性質(zhì)：所有者權(quán)益，借減少，貸增加所需科目：實收資本（權(quán)益）、資產(chǎn)類科目1例 企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬元，房屋價值2000萬元，專利一項合同作價500萬元。 借：銀行存款 1000 固定資產(chǎn) 2000 無形資產(chǎn) 500 貸：實收資本 35002二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算對于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款”和“財務(wù)費用”兩個主要的賬戶。

2、1、“短期借款”賬戶。賬戶的性質(zhì)：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。32月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個月的借款100000元，月利息率為0.8%,到期還本付息借：銀行存款 100000 貸：短期借款 1000002月28日利息計提 借：財務(wù)費用 800 貸：應(yīng)付利息 8003月31日，同上4月30日還貸：借：短期借款 100000 應(yīng)付利息 1600 財務(wù)費用 800 貸：銀行存款 102400 4二、 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算1“固定資產(chǎn)”賬戶：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

3、經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出。賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借增加，貸減少核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增減變動及其結(jié)余情況。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記：固定資產(chǎn)取得成本的增加 貸方登記：固定資產(chǎn)取得成本的減少期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原價的結(jié)余額。52“在建工程”賬戶：尚在安裝建筑賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借增加，貸減少核算內(nèi)容: 用來核算企業(yè)單位為進行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價值），并據(jù)以計算確定工程成本的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)： 借方

4、登記工程支出的增加 貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本 期末余額在借方，表示未完工工程的成本。6例京連股份公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價328000元，增值稅55 760元，包裝運雜費等6 000元，全部款項通過銀行支付，設(shè)備當即投入使用。固定資產(chǎn)成本=328000+55760+6000=389760借：固定資產(chǎn) 389 760 貸：銀行存款 389 7607例京連股份公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價1 250 000元，稅金212 500元，包裝運雜費等15 000元，設(shè)備投入安裝。借：在建工程 1 477 500 貸：銀行存款 1 477 500例承前例，

5、京連股份公司的上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料18 500元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的工資48 000元，提取的職工福利費6 720元。 借：在建工程 73 220 貸：原材料 18 500 應(yīng)付職工薪酬 54720 8 例承前兩例，上述設(shè)備安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 借：固定資產(chǎn) 1 550 720 貸：在建工程 1 550 7209（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算其中購入的原材料，其實際采購成本由以下幾項內(nèi)容組成：1買價，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。2采購過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等。3材料

6、在運輸途中發(fā)生的合理損耗。4材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費用。5按規(guī)定應(yīng)計入材料采購成本中的各種稅金，如從國外進口材料支付的關(guān)稅等。10 1、帳戶的設(shè)置原材料：資產(chǎn)類：借增加，貸減少， 余在借方：表示庫存材料。 需根據(jù)材料類別名稱開設(shè)明細科目銀行存款：應(yīng)付賬款：負債類：貸增加，借減少， 余在貸方：尚末支付款項 需根據(jù)債務(wù)單位名稱開設(shè)明細科目11例：企業(yè)與2月3日向丙公司購入A原材料一批，價款200000元，購入B材料一批價款300000元，另支付相關(guān)運雜費5000元，其中A材料負擔2000元，B材料負擔3000元。運費用銀行存款支付，材料入庫但款末付。2月15日，企業(yè)支付材料款500000元。2

7、月3日： 借：原材料A材料 202000 B材料 303000 貸：應(yīng)付賬款丙公司 500000 銀行存款 50002月15日： 借：應(yīng)付賬款丙公司 500000 貸：銀行存款 50000012三、 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)（產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算）生產(chǎn)過程：產(chǎn)品制造過程，物化勞動（物資）和 活勞動（人力）消耗過程。物化勞動：材料和廠房、設(shè)備的消耗（折舊）活勞動：人員薪酬13（一）費用與制造成本：企業(yè)一定時期在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗叫費用費用按其計入產(chǎn)品成本的方式的不同，可以分為直接費用和間接費用、期間費用 *直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用直接：是指發(fā)生時可直接分配計入某種產(chǎn)品成本中 （發(fā)生

8、時直接計入“生產(chǎn)成本”）1）直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2）直接工資：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補貼等。3）其他直接費用14*間接費用：間接材料、間接人工、其他間接費用間接：幾種產(chǎn)品共同消耗的，發(fā)生時不能直接記入某種產(chǎn)品成本中。（發(fā)生時先歸集到“制造費用”，定期分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”） 直接、間接費用發(fā)生地點：生產(chǎn)車間*期間費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接間接關(guān)系的費用：不計入產(chǎn)品成本： 管理費用：行政管理部門 銷售費用：銷售部門 財務(wù)費用：籌資費用（利息）15 直接材料 直接計入

9、 直接費用 直接人工 生產(chǎn)成本 其他 分 間接材料 先歸集 配費用 間接費用 間接人工 制造費用 其他 管理費用 期間費用 銷售費用 當期損益（沖利潤） 財務(wù)費用 16（二）設(shè)置賬戶1“生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶的性質(zhì)：成本類（同資產(chǎn)類）核算內(nèi)容：用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，正確地計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記：應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接工資費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用。貸方登記：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。期末如有余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本即生產(chǎn)資金的占用額

10、。172“制造費用”賬戶。賬戶的性質(zhì)屬于成本類核算內(nèi)容：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間）范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用的賬戶，包括車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資（車間管理人員的工資）及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記：實際發(fā)生的各項制造費用。貸方登記：期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的制造費用額。期末在費用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般沒有余額。183“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。賬戶的性質(zhì)：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工工資總額的計算及職工福利費的計算提取與實際發(fā)放和實際使用情況的賬戶。貸方登記：本月計

11、算的應(yīng)付職工工資總額，包括各種工資、獎金、津貼、計提的職工福利費等。借方登記：本月實際發(fā)放、支付的工資數(shù)及福利費。期末余額在貸方，表示結(jié)余的工資等福利費，屬于企業(yè)欠職工的一項流動負債。194、累計折舊賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（備抵賬戶）核算內(nèi)容：反映固定資產(chǎn)損耗價值（折舊額） （折舊增加表示固定資產(chǎn)價值減少）貸方：計提的折舊額（增加）借方：固定資產(chǎn)退出（出售、報廢、對外投資等）沖減期末余額：在貸方：表示已提的累計折舊。折余價值= 固定資產(chǎn)期末余額-累計折舊期末余額205“待攤費用”賬戶。待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔、其分攤期在一年以內(nèi)（包括1年）的各項費用。賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類。

12、核算內(nèi)容：是用來核算企業(yè)預(yù)先付款、應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各種費用的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記：預(yù)先支付的各種款項，如預(yù)付訂購報章雜志費、預(yù)付保險費、預(yù)付房租等。貸方登記：應(yīng)攤銷計入本期成本或損益的各種費用（即已產(chǎn)生支付責任的費用）。期末余額在借方，表示已經(jīng)支付但尚未攤銷的費用。216“預(yù)提費用”賬戶。賬戶的性質(zhì)：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)預(yù)先提取計入各期成本或損益、以后實際支付款項的費用的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記：預(yù)先按照一定的標準提取、應(yīng)由本期負擔的各項費用，如預(yù)提的借款利息等，借方登記：實際支付的款項。期末余額：貸方表示預(yù)提；借方表示待攤。227 庫存商品：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：

13、核算已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可對外銷售的產(chǎn)品。借方：入庫產(chǎn)品貸方：出庫產(chǎn)品余額：借方，表示庫存的產(chǎn)品23（三）、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理程序：發(fā)生的材料、人工、其他費用按成本費用的對象歸集。（可根據(jù)費用發(fā)生地點及受益對象分配）直接費用生產(chǎn)成本間接接費制造費用生產(chǎn)成本 期間費用期間三費科目241、材料費用的歸集分配：程序：領(lǐng)料單材料費用匯總分配表車間領(lǐng)用一批材料，其中A材料生產(chǎn)101號產(chǎn)品共100000元，B材料生產(chǎn)102號產(chǎn)品計50000元，C材料系2種產(chǎn)品共同消耗計40000元，D材料為辦公室領(lǐng)用計3000元 借：生產(chǎn)成本101產(chǎn)品100000 102產(chǎn)品50000 制造費用 400

14、00 管理費用 3000 貸：原材料A材料100000 B材料 50000 C材料 40000 D材料 3000252、工資及福利費的歸集和分配程序：工資冊人工匯總分配表例：本月發(fā)生工資共計，其中101號人工50000元102產(chǎn)品人工30000元，車間管理人員工資3000元行政管理人員工資20000元1）工資分配： 借：生產(chǎn)成本101產(chǎn)品50000 102產(chǎn)品30000 制造費用 3000 管理費用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資10300026提現(xiàn)例從銀行提取現(xiàn)金103000元，準備發(fā)放工資。借：現(xiàn)金 103000 貸：銀行存款 103000發(fā)放：例用現(xiàn)金103000元發(fā)放工資。借：應(yīng)

15、付職工薪酬職工薪酬 103000 貸：現(xiàn)金 103000272）職工福利本月共支付職工福利10000元，其中生產(chǎn)101號產(chǎn)品人工福利4000元，102號產(chǎn)品人工福利3000元，車間主任1000元，行政管理人員2000元支付：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利10000 貸：現(xiàn)金 10000分配：借：生產(chǎn)成本101產(chǎn)品4000 102產(chǎn)品3000 制造費用 1000 管理費用 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利10000283、制造費用的歸集與分配車間管理人員工資及福利費、折舊、修理費、辦公費、水電費、固定資產(chǎn)租金例：*職工福利費：見前例29*折舊：例：本月計提折舊20000元，其中生產(chǎn)車間折舊12000

16、元，行政管理部門8000元。 借：制造費用（車間） 12000 管理費用（行政部門）8000 貸：累計折舊 2000030水電費等：例：本月共支付水電費7000元，其中車間5000元，科行政管理部門2000元 借：制造費用 5000 管理費用 2000 貸：銀行存款 700031修理費：例：本月生產(chǎn)修理費共計2000元。 借： 管理費用 2000 貸：銀行存款 2000 32固定資產(chǎn)租金例本月車間租入設(shè)備一臺，租期為三個月，共計租金3000元，其中本月分攤1000元預(yù)付： 借：待攤費用 3000 貸：銀行存款 3000分攤： 借：制造費用 1000 貸：待攤費用 100033期末制造費用的分配

17、：例本月共發(fā)生制造費用62000元，計算分配101產(chǎn)品承擔40000元，102產(chǎn)品22000元借：生產(chǎn)成本101產(chǎn)品40000 102產(chǎn)品 22000 貸：制造費用 62000344、完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)計算：完工與在產(chǎn)品之間的成本分配例：月末產(chǎn)品完工，其中101號產(chǎn)品成本160000元，102產(chǎn)品成本90000元結(jié)轉(zhuǎn)：生產(chǎn)成本（完工部分）-庫存商品借：庫存商品101產(chǎn)品 160000 102產(chǎn)品 90000 貸：生產(chǎn)成本101產(chǎn)品 160000 102產(chǎn)品 9000035四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算將產(chǎn)品按銷售合同規(guī)定的條件送交購貨單位，并按銷售價結(jié)算款項。收入實現(xiàn)：貨幣資金流入或負債減少主營業(yè)

18、務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入36（一）銷售商品業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置1“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。賬戶的性質(zhì)：損益類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實現(xiàn)的收入的賬戶。貸方登記：企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入即主營業(yè)務(wù)收入的增加。借方登記：發(fā)生銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖減本期的主營業(yè)務(wù)收入以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末應(yīng)沒有余額。372、主營業(yè)務(wù)成本賬戶的性質(zhì)：損益類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所的實際成本賬戶。借方登記：從庫存商品賬戶轉(zhuǎn)入的已銷成本。貸方登記：發(fā)生銷售退回減少以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末應(yīng)沒有余額。383、銷售費用賬戶性質(zhì)：損益類（費用類）

19、內(nèi)容：反映銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用。（廣告費、運雜費、裝卸費、展覽費、銷售人員工資及福利、折舊等）借方：發(fā)生的費用貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額394、營業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：損益類（費用類） 內(nèi)容：反映銷售商品、提供勞務(wù)等要負擔的稅金及附加。（消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費付加等）借方：發(fā)生的稅費貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額要求按稅費項目設(shè)明細核算405“應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：用來核算因銷售商品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取貨款的結(jié)算情況（結(jié)算債權(quán)）的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記：由于銷售商品以及提供勞務(wù)等而發(fā)生

20、的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的增加），包括應(yīng)收取的價款、稅款和代墊款等。貸方登記：已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的減少）。期末余額如在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款；要求按債務(wù)單位開設(shè)明細核算416“預(yù)收賬款”賬戶。賬戶的性質(zhì)：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)先收取購買單位訂貨款的增減變動及其結(jié)余情況。賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記：預(yù)收購買單位訂貨款的增加，借方登記：銷售實現(xiàn)時沖減的預(yù)收貨款。期末余額：如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余額，期末余額如在借方，表示購貨單位應(yīng)補付給本企業(yè)的款項。427、應(yīng)交稅費賬戶的性質(zhì)：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。（消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費

21、付加、所得稅等）貸方登記：按規(guī)定計算的各種稅金借方登記：已交納的稅金。期末余額：如在貸方，未交稅金余額， 如在借方，多交稅金。43（二）銷售會計處理：銷售業(yè)務(wù)：收入、已銷產(chǎn)品成本、銷售費用、稅金及損益類結(jié)轉(zhuǎn)。例：本月銷售101號產(chǎn)品收入500000元，成本300000元，102產(chǎn)品收入200000元，成本120000元。其中101產(chǎn)品款已收存銀行，102產(chǎn)品款末收1、一般銷售 借：銀行存款 500000 應(yīng)收賬款 200000 貸：主營業(yè)務(wù)收入700000借：主營業(yè)務(wù)成本 4200000 貸：庫存商品101產(chǎn)品300000 102產(chǎn)品120000442、預(yù)收業(yè)務(wù)例：本月收到預(yù)收款項100000

22、元。收款：借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000例：下月發(fā)貨（101產(chǎn)品）150000元，成本90000元借：預(yù)收賬款 150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000借：主營業(yè)務(wù)成本 90000 貸：庫存商品 90000453、銷售費用及稅費1）銷售費用本月銷售部門人員工資12000元，折舊3000元，水電費2000元，借： 銷售費用 17000 貸：銀行存款 2000 應(yīng)付職工薪酬職工薪酬12000 累計折舊 3000462）計提各種稅費例：本月計提各項稅費共計3000元，銀行支付。借：營業(yè)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅費 3000交稅：借：應(yīng)交稅費 3000 貸：銀行存款

23、300047五、財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果：指企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)和的虧損。（收入費用利潤）（一）利潤構(gòu)成：、營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本- 營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出3、凈利潤利潤總額所得稅費用48（二）賬戶設(shè)置：、管理費用賬戶性質(zhì)：損益類（費用類） 內(nèi)容：反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種銷售費用。（行政人員工資及福利、辦公費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、折舊等）借方：發(fā)生的費用貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無 余額49、財務(wù)

24、費用賬戶性質(zhì)：損益類（費用類） 內(nèi)容：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項費用。（借款利息、金融機構(gòu)手續(xù)費等）借方：發(fā)生的費用貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額503、所得稅費用賬戶性質(zhì)：損益類（費用類） 內(nèi)容：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費用。借方：計提的所得稅費用貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無 余額51、本年利潤賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類 內(nèi)容：反映企業(yè)收入與費用對比賬戶（賬結(jié)）借方：費用類賬戶本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入貸方：收入類賬戶本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入余額：借方：表示虧損貸方：表示利潤年終：再結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶，無余額。52（三）財務(wù)成果的會計處理、管理費用（行政管理部門）備用金：例：王某本月出差到財務(wù)科領(lǐng)用備用金5000元。領(lǐng)?。航瑁浩渌麘?yīng)收款備用金（王某）5000貸：現(xiàn)金 500015日后，王某回來報銷費用4800元，200元余額交回。報銷：借：管理費用 4800現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款備用金（王某）500053工資、折舊、辦公費等借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊現(xiàn)金期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：管理費