第11章審計(jì)ppt課件

1、第十一章 Excel在審計(jì)中的運(yùn)用第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算Excel是微軟(Microsoft)公司出品的Office系列辦公軟件中的一個(gè)組件，可以進(jìn)展表格處置、圖形分析、數(shù)據(jù)管理等，其功能強(qiáng)大、運(yùn)用方便靈敏、技術(shù)先進(jìn)，是目前非常流行的電子表格軟件。在實(shí)踐審計(jì)任務(wù)中，是審計(jì)入員不可或缺的工具軟件。一、Excel的窗口元素1.Excel2003窗口元素Excel 2003的窗口元素主要由標(biāo)題欄、菜單欄、工具欄、編輯欄、任務(wù)表區(qū)域、滾動(dòng)條和形狀欄等組成，如圖11-1所示。2.Exce12007窗口元素Excel 2007的窗口構(gòu)成，如圖11-2所示，它沒(méi)有菜單欄和

2、工具欄，而用功能區(qū)替代。功能區(qū)普通有8個(gè)選項(xiàng)卡，每個(gè)選項(xiàng)卡下部有假設(shè)干工具按鈕，圖11-2為“開(kāi)場(chǎng)選項(xiàng)卡的相關(guān)工具按鈕。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)下一頁(yè)前往3.Excel任務(wù)表區(qū)域Excel的任務(wù)表區(qū)域由假設(shè)干行和假設(shè)干列構(gòu)成，行號(hào)用1、2、3、表示，列標(biāo)用A、B、C、表示，行列相交構(gòu)成單元格。單元格用“列標(biāo)+行號(hào)組合表示，如第三列第四行用“C4表示，再如圖11-2中“溫江區(qū)所在的單元格稱(chēng)為“B3單元格，“成都溫江所在的單元格稱(chēng)為“G2單元格。用鼠標(biāo)單擊某一單元格，該單元格邊框?qū)⒆優(yōu)榇趾诰€(xiàn)，相應(yīng)的行號(hào)、列標(biāo)也會(huì)醒目提示，表示該單元格被選中，圖11-1選中的是“A1單元格。選中單元格右下角有一個(gè)

3、小黑方塊，稱(chēng)為填充柄；選中單元格后，將在稱(chēng)號(hào)框中顯示該單元格的稱(chēng)號(hào)；選中的單元格成為活動(dòng)單元格(Excel中活動(dòng)單元格只需一個(gè))，Excel中普通是在活動(dòng)單元格中輸入數(shù)據(jù)(包括數(shù)字、漢字和各種可輸入的符號(hào)等)。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往選中單元格后即可輸入數(shù)據(jù)，輸入數(shù)據(jù)時(shí)將在單元格及上部的編輯框中顯示所輸入的數(shù)據(jù)；輸入數(shù)據(jù)被鎖定(確認(rèn))后，將在單元格中顯示結(jié)果值、編輯框中顯示輸入值。如在C2、C3單元格中輸入數(shù)字，再在D2單元格中輸入“=C2+C3(Excel中輸入公式應(yīng)在英文輸入形狀下輸入，下同)，此時(shí)D2單元格及上部編輯框中均顯示此輸入值(=C2+C3)；按下鍵盤(pán)上的回車(chē)(

4、Enter鍵確認(rèn)后，將在D2單元格中顯示計(jì)算結(jié)果值(64.00)，再次選中D2單元格那么編輯框中將顯示輸入值(=C2+C3)，如圖11-2所示。選中D2單元格后按下鼠標(biāo)向右下角拖動(dòng)到E3單元格，釋放鼠標(biāo)后將選定D2至E3這四個(gè)單元格，如圖11-2所示，并用“D2:E3表示這四個(gè)單元格區(qū)域(留意:中間的是英文冒號(hào)而不是中文冒號(hào))。選定單元格區(qū)域后，普通是左上方的單元格為活動(dòng)單元格，并在稱(chēng)號(hào)框、編輯框顯示該活動(dòng)單元格的稱(chēng)號(hào)和輸入值，在下部的形狀欄顯示這4個(gè)單元格的合計(jì)數(shù)(Excel 2007還要顯示平均值、計(jì)數(shù)等)。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往二、審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)【案例11-2】京

5、都華林會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)張成、王森于2021年2月18日對(duì)長(zhǎng)嶺實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司2021年的長(zhǎng)等待攤費(fèi)用進(jìn)展審計(jì)(2021年報(bào)表也由該事務(wù)所審計(jì))，情況如下。(1)公司提供的中，長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程年初數(shù)、年末數(shù)分別為27 000元、78 600元；與該公司總賬核對(duì)無(wú)誤。(2)經(jīng)檢查，長(zhǎng)等待攤費(fèi)用有2個(gè)明細(xì)賬。待攤低值易耗品(或待攤周轉(zhuǎn)資料)明細(xì)賬:年初數(shù)為27 000元，還應(yīng)攤銷(xiāo)1年半，與上年任務(wù)底稿相符；2021年已按每月1 500元攤銷(xiāo)12個(gè)月。待攤租入固定資產(chǎn)改良支出:2021年6月租入寫(xiě)字樓作辦公用房，支付裝潢費(fèi)86 400元；2021年已按每月2 400元攤銷(xiāo)7個(gè)月；經(jīng)查租房協(xié)議，寫(xiě)

6、字樓租期為3年。(3)根據(jù)明細(xì)賬抽查了3套記賬憑證:2021年1月31日記-125號(hào)憑證，攤銷(xiāo)低值易耗品計(jì)入管理費(fèi)用1 500元。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往2021年6月25日記-92號(hào)憑證，用存款支付寫(xiě)字樓裝潢費(fèi)86 400元。 2021年12月31日記一152號(hào)憑證攤銷(xiāo)裝潢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用2400元。 解析:(1)明細(xì)賬檢查:待攤低值易耗品明細(xì)賬年末余額9 000元(27 000186)，待攤租入固定資產(chǎn)改良支出年末余額69 600元(86 4003629)，合計(jì)78 600元。結(jié)論:未見(jiàn)異常。(2)會(huì)計(jì)憑證檢查結(jié)論:未見(jiàn)異常。(3)報(bào)表檢查:規(guī)定，長(zhǎng)等待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)(含

7、1年)的攤銷(xiāo)部分應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程反映。所以，的“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程年初數(shù)為9 000元(27 000186 ) ,“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程年初數(shù)為18 000元(27 0001812 )。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往的“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程年末數(shù)為40 800元(86 4003617) ,“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程年末數(shù)為37 800元(9 000+86 4003612 )。報(bào)表檢查結(jié)論:報(bào)表重分類(lèi)后可確認(rèn)。1.新建審計(jì)任務(wù)薄(1)安裝Office軟件后，在Windows桌面右擊鼠標(biāo)，選擇“新建/Microsoft Excel任務(wù)表命令，以新建一個(gè)Excel文件(

8、即Excel任務(wù)簿)，再將其文件稱(chēng)號(hào)修正為“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用.xls。留意:在Excel 2003中，任務(wù)簿的擴(kuò)展名為.xls；在Excel 2007中，任務(wù)簿的擴(kuò)展名為“.xlsx。 Excel 2003無(wú)法翻開(kāi)及編輯Excel 2007的任務(wù)簿，Excel 2007可以編輯Excel 2003的任務(wù)簿。(2)雙擊桌面的任務(wù)簿文件，進(jìn)入如圖11-1或圖11-2所示的Excel程序主界面；在該界面下部的“Sheet1任務(wù)表標(biāo)簽上右擊，選擇“插入命令，在彈出的界面中選擇“任務(wù)表并單擊“確定按鈕，第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往那么“Sheet1任務(wù)表前將插入一個(gè)新的任務(wù)表Sheet4。(3

9、)雙擊“Sheet4標(biāo)簽(或右擊選“重命名)后該標(biāo)簽反自顯示，將其標(biāo)簽稱(chēng)號(hào)改為“程序表。類(lèi)似地，將“Sheet1、“Sheet2標(biāo)簽改為“審定表和“檢查表，如圖11-3下部所示。 2.設(shè)計(jì)審計(jì)程序表 (1)設(shè)計(jì)第1行(表標(biāo)題)的格式。單擊“程序表簽標(biāo)，以選定需求設(shè)計(jì)的該任務(wù)表；在該任務(wù)表中單擊A1單元格，按下鼠標(biāo)向右程度拖動(dòng)至I1單元格并釋放鼠標(biāo)，以選定A1：I1這9個(gè)單元格構(gòu)成的區(qū)域；再分別單擊上部格式工具欄的合并居中 按鈕、字形加粗 按鈕。輸入第一行的一切文字；將光標(biāo)置于“所與“長(zhǎng)字之間，同時(shí)按下鍵盤(pán)上的“Alt和“Enter鍵，文字被手動(dòng)分為2行；再選定文字“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用審計(jì)程序表，經(jīng)過(guò)

10、上部格式工具欄，設(shè)置這些文字為“黑體字、20字號(hào)第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往將鼠標(biāo)置于表格左邊行頭的第12行之間的虛線(xiàn)處，待光標(biāo)變?yōu)橛猩舷录^的“+字狀時(shí)，向下拖動(dòng)以調(diào)整第1行的行距，其效果如圖11-3所示。類(lèi)似地，調(diào)整其他各行的行距。(2)設(shè)計(jì)第4行(審計(jì)目的)格式。單擊A4單元格，按下鼠標(biāo)向右程度拖動(dòng)至I4單元格并釋放鼠標(biāo)，以選定A4：I4這9個(gè)單元格構(gòu)成的區(qū)域；選擇上部“格式/單元格菜單命令，進(jìn)入“單元格格式界面，如圖11-4所示。單擊該界面上部“對(duì)齊選項(xiàng)卡，選擇“常規(guī)的程度對(duì)齊方式、“居中的垂直對(duì)齊方式，勾選下部的“自動(dòng)換行和“合并單元格選項(xiàng)。再單擊上部的“字體選項(xiàng)卡，如

11、圖11-5所示，設(shè)置字體為“宋體、字形為“加粗、字號(hào)為“10。最后，單擊下部的“確定按鈕，回到任務(wù)表界面，第4行將有如圖11-3所示的格式。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往由此可見(jiàn)，自動(dòng)換行與手動(dòng)分行的作用是不同的；用工具欄按鈕合并單元格后文字程度居中陳列，而用菜單命令合并單元格時(shí)可進(jìn)展程度對(duì)齊方式、垂直對(duì)齊方式的設(shè)置；而這兩種方式設(shè)置的字體、字形與字號(hào)的效果是一樣的。(3)設(shè)計(jì)第23行的格式。將鼠標(biāo)置于表格左部行頭“2處，待變?yōu)榇职咨摹?字狀時(shí)，向下拖動(dòng)鼠標(biāo)至第11行，當(dāng)這些區(qū)域反白顯示時(shí)，表示已選定了本表的這10行；經(jīng)過(guò)上部格式工具欄，設(shè)置這個(gè)區(qū)域的文字為為宋體、10號(hào)字分別輸

12、入第23行各單元格的相關(guān)文字；用格式工具欄的加粗 按鈕，設(shè)置這些文字的字形為加粗。留意，應(yīng)分別為這些單元格設(shè)置加粗字形(不要將第23行一切單元格均加粗)。單擊F2單元格，向右拖動(dòng)至G2單元格，以選定F2：G2這兩個(gè)單元格構(gòu)成的單元格區(qū)域，再單擊上部格式工具欄的合并居中按鈕。同樣地，將F3：G3單元格區(qū)域合并居中。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往將鼠標(biāo)置于表格上部列頭的A, B兩列之間的虛線(xiàn)處，待光標(biāo)變?yōu)橛凶笥壹^的“+字狀時(shí)，向左拖動(dòng)以調(diào)整減少第1列的列寬；類(lèi)似地，經(jīng)過(guò)調(diào)整減少或擴(kuò)展其他各列的列寬。(4)設(shè)計(jì)第56行的格式。在A5單元格中輸入相關(guān)文字；然后選定A5：B6這4個(gè)單元格構(gòu)

13、成的單元區(qū)域，選擇上部“格式/單元格菜單命令，進(jìn)入“單元格格式界面，按上述第4行的方法進(jìn)展設(shè)置。同樣地，用這種方法設(shè)置H5： H6、I5：I6這兩個(gè)區(qū)域的單元格格式。在C5單元格中輸入相關(guān)文字；然后選定C5：G5這5個(gè)單元格構(gòu)成的區(qū)域，再單擊上部格式工具欄的合并居中、字體加粗按鈕。分別輸入C6：G6這5個(gè)單元格中的相關(guān)文字；再選定C6：G6單元格區(qū)域，選擇上部“格式/單元格菜單命令，進(jìn)入“單元格格式界面，在“對(duì)齊選項(xiàng)卡的下部，勾選“自動(dòng)換行復(fù)選項(xiàng)，如圖11-4所示，然后單擊“確定按鈕即可。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往(5)設(shè)計(jì)第711行的表格款式。在A7：A11這5個(gè)單元格中分別

14、輸入各自的文字；再分別對(duì)A7：B7、A8：B8、A9：B9、A10：B10、A11：B11這5個(gè)單元格區(qū)域，進(jìn)展合并居中、字體加粗。選定A7，按下鍵盤(pán)上的“Ctrl鍵，再單擊A9、All單元格，以選擇這3個(gè)不延續(xù)的單元格區(qū)域，然后釋放鼠標(biāo)；單擊上部格式工具欄的左對(duì)齊 按鈕(也可以單擊居中對(duì)齊 按鈕取消居中對(duì)齊的設(shè)置)。(6)設(shè)計(jì)表格邊框線(xiàn)與紙張方向。單擊Excel上部常用工具欄的打印預(yù)覽 按鈕可見(jiàn)，表格只需文字沒(méi)有邊框線(xiàn)；且表格將被打印為2頁(yè)，而下部又有很多留白。Excel中淡色顯示的各單元格或單元區(qū)域的邊框線(xiàn)，是為了進(jìn)展電子表格編輯的需求而虛擬顯示的，要使打印出來(lái)后的表格有這些表格線(xiàn)，還應(yīng)進(jìn)

15、展邊框設(shè)置。方法是:單擊A4單元格，按下鼠標(biāo)向右下方拖動(dòng)至I11單元格，第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往以選定需求表格線(xiàn)的單元格區(qū)域，再單擊上部格式工具欄中邊框 按鈕邊的下拉箭頭，從中選擇“一切框線(xiàn)選項(xiàng)即可。Excel中默許(缺省)設(shè)置是紙張按“縱向的方向進(jìn)展打印。改動(dòng)其設(shè)置的方法是:選擇上部“文件/頁(yè)面設(shè)置菜單命令，進(jìn)入頁(yè)面設(shè)置界面，如圖11-6所示；在該界面的“頁(yè)面選項(xiàng)卡中，單擊“橫向單項(xiàng)選擇按鈕，再單擊下部的“確定按鈕即可。由此可見(jiàn)，頁(yè)面設(shè)置還可進(jìn)展紙張大小、頁(yè)邊距(如圖11-7)、頁(yè)眉頁(yè)腳、打印部分任務(wù)表區(qū)域等的設(shè)置。(7)審計(jì)程序表的內(nèi)容闡明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，

16、對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表工程(或每一個(gè)會(huì)計(jì)科目)，都應(yīng)設(shè)計(jì)一個(gè)審計(jì)程序表。每個(gè)審計(jì)程序表，都應(yīng)有本教材第五章所述的“審計(jì)任務(wù)底稿的根本內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往審計(jì)程序表的中心內(nèi)容是:審計(jì)目的、審計(jì)程序和報(bào)表認(rèn)定3部分。它們闡明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該工程時(shí)，實(shí)施了哪些本質(zhì)性程序(即審計(jì)方法)，用這些本質(zhì)性程序可以驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些認(rèn)定(明示或暗示的承諾)，從而保證了哪些審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)容請(qǐng)參閱本教材第三章審計(jì)目的、第四章審計(jì)方法的引見(jiàn)。每一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表工程(或會(huì)計(jì)科目)的審計(jì)任務(wù)底稿，都應(yīng)有一個(gè)獨(dú)一的索引號(hào)，它由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所一致確定其編碼方式，如長(zhǎng)等待攤費(fèi)用審計(jì)工

17、程的索引號(hào)為“D28，那么其程序表的索引號(hào)應(yīng)加上“-1的后綴序號(hào)，審定表的后綴為“-2，檢查表的后綴為“-3等。本表右上角I2單元格的索引號(hào)是指該程序表的索引號(hào)；而本表右部巧單元格中的索引號(hào)表示交叉索引，它闡明在哪一個(gè)索引號(hào)所涉及的審計(jì)任務(wù)底稿中，能反映出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了左部列示的本質(zhì)性程序。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往3.設(shè)計(jì)審定表與檢查表長(zhǎng)等待攤費(fèi)用審定表如圖11-8所示，長(zhǎng)等待攤費(fèi)用檢查表如圖11-9所示。需求闡明的是，這些表中進(jìn)展了字體加粗的部分才是審計(jì)任務(wù)底稿設(shè)計(jì)階段應(yīng)輸入的內(nèi)容。沒(méi)有字體加粗的部分，是審計(jì)任務(wù)底稿編制(即本質(zhì)性測(cè)試任務(wù))階段輸入的內(nèi)容，如審定表的B2

18、、B3、D2、F2、H3、B5：H17這些單元格或單元格區(qū)域，另外B2、B3單元格不輸入文字而進(jìn)展公式設(shè)置。一切的審計(jì)工程都應(yīng)設(shè)計(jì)審定表、檢查表。審定表用于記錄某審計(jì)工程總賬、明細(xì)賬數(shù)，審計(jì)調(diào)整與重分類(lèi)數(shù)，審定數(shù)，以及審計(jì)闡明與結(jié)論等。檢查表用于記錄審計(jì)某工程時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的抽查情況，對(duì)余額或發(fā)生額的測(cè)試情況，審計(jì)結(jié)論等。這些表格的設(shè)計(jì)方法，與前述審計(jì)“程序表類(lèi)似，以下引見(jiàn)不同的地方。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往(1)設(shè)計(jì)金額的顯示方式。單擊任務(wù)簿下部“審定表的表標(biāo)簽，選定需求設(shè)計(jì)的表格；單擊C5單元格，按下鼠標(biāo)向右下方拖動(dòng)至F14，使之反白顯示，以選定C5：F14單元格區(qū)域；選

19、擇上部“格式/單元格菜單命令進(jìn)入“單元格格式界面，如圖11-10所示；在“數(shù)字選項(xiàng)卡，選擇左部的“數(shù)值分類(lèi)，在右部設(shè)置小數(shù)位數(shù)為“2位、運(yùn)用千位分隔符、用“一號(hào)表示負(fù)數(shù)；單擊下部的“確定按鈕回到任務(wù)表界面。當(dāng)在這些單元格中輸入數(shù)碼字時(shí)，將有如圖11-8所示的顯示。上述這種格式設(shè)置是Excel中最常用的金額顯示與打印方式，運(yùn)用工具欄也可快速實(shí)現(xiàn)這種格式的設(shè)置。如對(duì)檢查表快速設(shè)置方法是:單擊任務(wù)簿下部的“檢查表的表標(biāo)簽，以選定該任務(wù)表；再單擊F7單元格，按下鼠標(biāo)向下垂直拖動(dòng)至F11單元格，以選定F7：F11這5個(gè)單元格構(gòu)成的區(qū)域；再單擊上部格式工具欄的千位分隔符 按鈕即可。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)

20、計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往(2)日期格式的設(shè)置。Excel中輸入日期，普通顯示為“2021-12-31這種格式，如審定表的B3單元格所示。假設(shè)在單元格格式設(shè)置時(shí)，將其設(shè)置為了其他格式，此時(shí)能夠顯示為數(shù)字；如，在某單元格輸入“2021-12-31 后，再單擊上部的千位分隔符按鈕，將顯示為“40 , 543.00。這是由于，為了對(duì)日期進(jìn)展加、減、乘、除等計(jì)算，Excel將日期存儲(chǔ)為序列號(hào)；默許情況下1900年1月1日的序列號(hào)是1，而2021年12月31日與之相差40 543天。為了正確顯示日期，可進(jìn)展如下設(shè)置:選定“審定表中的B3單元格，選擇上部“格式/單元格命令進(jìn)入單元格格式界面，如圖11-11所示，在

21、“數(shù)字選項(xiàng)卡中，選擇左部的“日期分類(lèi)，然后在右部選擇一種日期的顯示類(lèi)型。(3)設(shè)置文字方向。Excel默許的設(shè)置是橫排且不折行顯示單元格中的內(nèi)容；有時(shí)除了對(duì)其內(nèi)容進(jìn)展換行顯示外，還能夠需求豎排顯示，如“檢查表中H12單元格的顯示方式。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往豎排顯示的設(shè)置方法是:單擊H12單元格，選擇“格式/單元格進(jìn)入單元格格式界面，在“對(duì)齊選項(xiàng)卡中(見(jiàn)圖11-4)，單擊方向組中豎排的“文本2字，再單擊下部的“確定按鈕即可。(4)表間取數(shù)公式的設(shè)置。單擊任務(wù)簿下部的“審定表標(biāo)簽，選定B2單元格，輸入等號(hào)“=；再單擊任務(wù)簿下部“程序表標(biāo)簽進(jìn)入程序表界面，單擊程序表中的B2單元格

22、，該單元格周?chē)鷮⒊霈F(xiàn)閃爍的虛框；然后按下鍵盤(pán)上的Enter(回車(chē))鍵，回到“審定表界面；“審定表上部編輯框中將顯示其公式“=程序表!B2，如圖11-8上部所示；在設(shè)計(jì)時(shí)，審定表B2單元格中將顯示為空值，但程序表的B2單元格輸入單位稱(chēng)號(hào)后，審定表B2單元格將顯示如圖10-8所示，且程序表B2單元格數(shù)值變化時(shí)，審定表B2單元格也將隨之改動(dòng)。類(lèi)似地，設(shè)置“審定表的B3單元格的表間取數(shù)公式為“=程序表!B3。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往也可直接在任務(wù)表的相關(guān)單元格中輸入表間取數(shù)公式。如“檢查表的表間取數(shù)公式設(shè)置方法是:選定檢查表的B2單元格，直接輸入公式“=程序表!B2(留意要運(yùn)用英文的

23、“!號(hào)，且不能有空格)；選定該表的B3單元格，并輸入公式“=程序表!B3。(5)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)序列。選定“檢查表并單擊E7單元格，向下垂直拖動(dòng)至E11單元格，以選定這5個(gè)單元格構(gòu)成的區(qū)域；選擇上部“數(shù)據(jù)/有效性菜單命令，進(jìn)入“數(shù)據(jù)有效性界面，如圖11-12所示；在該界面的“設(shè)置選項(xiàng)卡中，選擇允許為“序列，勾選“忽略空值和“提供下拉箭頭兩個(gè)復(fù)選框，在來(lái)源中輸入“借，貸(兩選項(xiàng)之間運(yùn)用英文的逗號(hào)分隔)。在“出錯(cuò)警告選項(xiàng)卡中，如圖11-13所示，選擇“中止款式，輸入“請(qǐng)選擇而不是輸入的標(biāo)題，和“只能選借或貸的出錯(cuò)信息。再單擊該界面下部的“確定按鈕。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往設(shè)置完成后，這些

24、單元格中只能輸入“借或“貸，或經(jīng)過(guò)其提供的下拉箭頭選擇“借或“貸，也可以空置不填入數(shù)據(jù)。假設(shè)輸入了其他數(shù)據(jù)，將彈出中止對(duì)話(huà)框，如圖11-14所示，直至修正正確、或?qū)卧竦闹祫h除而保管空值為止，否那么將不斷彈出此對(duì)話(huà)框。在圖11-13出錯(cuò)警告的“款式中，還有警告、信息兩個(gè)選項(xiàng)?！熬婵钍较拢瑥棾鼍鎸?duì)話(huà)框，如圖11-15所示，可以不修正錯(cuò)誤。在“信息款式下，僅是提示有錯(cuò)，而不要求修正錯(cuò)誤。類(lèi)似地，設(shè)置“檢查表中C16單元格的數(shù)據(jù)序列值，在其來(lái)源中輸入“未見(jiàn)異常，有艱苦未調(diào)事項(xiàng)，除表列事項(xiàng)外未見(jiàn)異常等(不同選項(xiàng)之間運(yùn)用英文的逗號(hào)分隔)。設(shè)置“審定表中B17單元格的數(shù)據(jù)序列值，在其來(lái)源中輸入“未見(jiàn)

25、異常可以確認(rèn)，報(bào)表重分類(lèi)后可確認(rèn)，審計(jì)調(diào)整后可確認(rèn)，艱苦事項(xiàng)未調(diào)不可確認(rèn)等(不同選項(xiàng)之間不得運(yùn)用中文的逗號(hào)分隔)。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)下一頁(yè)前往(6)設(shè)置提示信息。選定檢查表的G7：K1l單元格區(qū)域，選擇上部“數(shù)據(jù)/有效性菜單命令，進(jìn)入“數(shù)據(jù)有效性界面，如圖11-12所示；在該界面的“輸入信息選項(xiàng)卡中，輸入提示文字“以下部測(cè)試內(nèi)容闡明為規(guī)范，正確那么輸入，有問(wèn)題那么輸入，不適用那么不填。這樣設(shè)置后，提示文字將在鼠標(biāo)單擊這些單元格時(shí)，以文本框的款式顯示出來(lái)，在輸入數(shù)據(jù)前進(jìn)展提示或警示。第一節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)上一頁(yè)前往審計(jì)任務(wù)底稿的編制1.愉入程序表的表頭信息選定任務(wù)簿下部的“程序

26、表標(biāo)簽，輸入該表第2、第3行的相關(guān)信息，如圖11-16所示。留意該表的C7：I11這些單元格區(qū)域中的相關(guān)內(nèi)容暫不輸入。由于設(shè)計(jì)底稿時(shí)進(jìn)展了表間取數(shù)，所以，輸入程序表上述數(shù)據(jù)后，審定表、檢查表的客戶(hù)稱(chēng)號(hào)、截止日期將自動(dòng)顯示出來(lái)，如圖11-8、圖11-9所示。2.編制檢查表任務(wù)底稿(1)輸入表頭信息。由于B2、B3單元格是表間取數(shù)自動(dòng)生成的，所以根據(jù)案例11-2的資料，只需輸入表頭E2 、G2和L3單元格的數(shù)據(jù)即可，如圖11-9所示。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算下一頁(yè)前往(2)輸入憑證檢查信息。中選定E7單元格時(shí)，將出現(xiàn)如圖11-17所示的下拉箭頭，這是由于對(duì)這些單元格設(shè)置了數(shù)據(jù)序列值，應(yīng)從其

27、下拉菜單中選擇“借或“貸；假設(shè)輸入的是其他數(shù)據(jù)，將提示出錯(cuò)信息，直至修正正確為止。中選定G7單元格時(shí)，將出現(xiàn)有文本框的提示信息，如圖11-18所示，這是由于這些單元格設(shè)置了數(shù)據(jù)輸入提示；根據(jù)憑證檢查情況，在各行的5個(gè)單元格中，輸入“或“，假設(shè)不適用那么空置不填，假設(shè)輸入“x時(shí)還應(yīng)在“備注中闡明緣由。(3)輸入審計(jì)闡明信息。根據(jù)【案例11-2】中檢查憑證、明細(xì)賬的情況，輸入B12:B15單元區(qū)域檢查中獲取的數(shù)據(jù)，并輸入期初或期末余額測(cè)試結(jié)果。如圖11-9所示。(4)選擇審計(jì)結(jié)論。經(jīng)過(guò)C16單元格下拉箭頭，選擇預(yù)先設(shè)置的審計(jì)結(jié)論選項(xiàng)(數(shù)據(jù)序列值)。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往3

28、.編制審定表任務(wù)底稿(1)輸入表頭及未審數(shù)。根據(jù)【案例11-2】的資料，輸入審定表的D2、F2、 H3、第56行的未審數(shù)，如圖11-8所示(B2、B3因表間取數(shù)自動(dòng)生成)。(2)表內(nèi)援用。選定審定表B8單元格，輸入等號(hào)“=，單擊B5單元格(此時(shí)B5單元格周?chē)@示閃爍的虛框線(xiàn))，按下鍵盤(pán)上的Enter(回車(chē))鍵，B8單元格將有如圖11-8所示的顯示。類(lèi)似地，輸入B9； B13這5個(gè)單元格的表內(nèi)援用公式。(3)數(shù)據(jù)計(jì)算。Excel中用“+、一、*、/表示加、減、乘、除運(yùn)算。用SUM函數(shù)可自動(dòng)求和，如“=SUM(B4，C8) ,表示對(duì)B4至C8的10個(gè)延續(xù)單元格數(shù)值求和；“=SUM(B4,C8)那么

29、表示對(duì)B4和C8這兩個(gè)單元格求和。需留意的是，Excel中輸入公式或函數(shù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用英文符號(hào)，即除了要輸入漢字外，應(yīng)使輸入法處于英文輸入形狀。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往選定審定表C7單元格，輸入公式“= C5+C6，再按下鍵盤(pán)上的Enter(回車(chē))鍵，C7單元格自動(dòng)顯示這兩個(gè)單元格的合計(jì)數(shù)。再選定C7單元格，鼠標(biāo)指向其右下角的填充柄(小方塊)，待光標(biāo)變?yōu)閷?shí)心的“+字狀時(shí)，按下鼠標(biāo)沿程度方向拖動(dòng)至F7單元格，釋放鼠標(biāo)后，自動(dòng)計(jì)算出相應(yīng)單元格的合計(jì)數(shù)，這種方法，在Excel中稱(chēng)為自動(dòng)填充。選定C10單元格，輸入自動(dòng)求和公式“= SUM (C8：C9)或“= SUM(C8，C9)

30、或“=C8+C9。選定D10單元格，單擊上部常用工具欄的自動(dòng)求和 按鈕，用鼠標(biāo)單擊D8單元格并拖動(dòng)至D9單元格，再按下鍵盤(pán)上的Enter鍵，也可獲得該單元格的自動(dòng)求和公式“=SUM (D8；D9)。選定C11單元格，輸入公式“= C5-C8。選定C11單元格，鼠標(biāo)指向右下角的填充柄，待光標(biāo)變?yōu)閷?shí)心“+狀時(shí)，向下垂直拖動(dòng)至C13單元格。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往選定C11：C13單元區(qū)域，沿程度方向拖動(dòng)填充柄至F13單元格。這樣進(jìn)展縱橫自動(dòng)填充后，將會(huì)自動(dòng)計(jì)算出C11：F13這12個(gè)單元格的數(shù)值。(4)表間取數(shù)。輸入G8單元格的表間取數(shù)公式為“=檢查表!L2，按下鍵盤(pán)上的E

31、nter鍵，將顯示為“D28-3，如圖11-8所示。類(lèi)似地，輸入G9、G11和G12單元格的表間取數(shù)公式。(5)輸入審計(jì)闡明與結(jié)論。其中，選定B17單元格后，應(yīng)從下拉箭頭中選擇數(shù)據(jù)序列值。4.完成審計(jì)程序表的編制(1)表間取數(shù)。在程序表H7單元格，如圖11-16所示，輸入表間取數(shù)公式“=審定表!D2。類(lèi)似地，其他單元格的表間取數(shù)公式分別為:I7=審定表！H2、H8=檢查表！E2 、I8=檢查表！L2、H9=檢查表！E2、I9=檢查表！L2、H10=檢查表！E2、I10=檢查表！L2、H11=審定表！D2、I11=審定表！H2。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往(2)驗(yàn)證報(bào)表認(rèn)定。

32、逐一檢查已實(shí)施的本質(zhì)性程序，能否驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定(承諾)，假設(shè)能驗(yàn)證那么輸入“，如圖11-16所示。最后判別本表上部的審計(jì)目的能否得以實(shí)現(xiàn)，假設(shè)可以實(shí)現(xiàn)該工程的審計(jì)目的，那么完成了長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的審計(jì)義務(wù)。二、單元格援用與折舊計(jì)算(一)單元格的援用1.單元格的相對(duì)援用單元格相對(duì)援用，是指在Excel公式中，直接對(duì)單元格的行號(hào)、列標(biāo)這種相對(duì)位置進(jìn)展的援用。假設(shè)公式所在的單元格位置調(diào)整，被援用單元格的地址也相應(yīng)變化；假設(shè)多行或多列復(fù)制或填充公式，援用的單元格地址也隨之改動(dòng)。例如:E1單元格中有公式“=A1+B1-C1；向后拖動(dòng)E1單元格填充柄到F1時(shí)，那么F1單元格中的公式為“=B1+

33、C1-D1；向下拖動(dòng)E1單元格填充柄到E2時(shí)，那么E2單元格中的公式為“= A2+B2-C2。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往2.單元格的絕對(duì)援用單元格絕對(duì)援用，是指在Excel公式中，總是對(duì)特定位置的單元格地址進(jìn)展援用。假設(shè)公式所在單元格的位置改動(dòng)，被援用單元格的地址不變；假設(shè)多行或多列復(fù)制或填充公式，援用的單元格地址不會(huì)改動(dòng)。其方法是在單元格地址的行號(hào)、列標(biāo)前均加上符號(hào)“$，如“$A$1表示對(duì)A1單元格進(jìn)展絕對(duì)援用。例如:E1單元格中有公式“=$A$1+$B$1-$C$1；不論是向后、向前、還是向下拖動(dòng)E1單元格的填充柄到哪一單元格，拖動(dòng)后復(fù)制得到的單元格公式均為“=$A$

34、1+$B$1-$C$1。3.單元格的混合援用單元格混合援用，是指在Excel公式中，對(duì)單元格的行號(hào)進(jìn)展絕對(duì)援用而對(duì)列標(biāo)進(jìn)展相對(duì)援用，或?qū)π刑?hào)進(jìn)展相對(duì)援用而對(duì)列標(biāo)進(jìn)展絕對(duì)援用。假設(shè)公式所在單元格的位置改動(dòng)，那么相對(duì)援用的隨之改動(dòng)，而絕對(duì)援用的不會(huì)改動(dòng)。其方法是在絕對(duì)援用的行號(hào)或列標(biāo)前加“$符號(hào)。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往例如:E1單元格中有公式“=$A1+$B1；當(dāng)拖動(dòng)E1單元格的填充柄到F1時(shí)，F(xiàn)1單元格的公式仍為“=$A1 +$B1；但向下拖動(dòng)到E2單元格時(shí)，E2單元格的公式將變?yōu)椤?$A2+$B2。再例:E3單元格中有公式“=A$3 +B$3；當(dāng)拖動(dòng)E3單元格的填充柄

35、到F3時(shí)，F(xiàn)3單元格的公式為“=B$3 +C$3；向下拖動(dòng)到E4單元格時(shí)，E4單元格的公式仍為“=A$3+B$3?！景咐?1 -3】某公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售額如表11-1所示，要求計(jì)算各產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重。(1)在任務(wù)表的A1、A2：B6、C2、 E2、Gl、G2:K3、G4、G6單元格中，輸入相關(guān)的文字或數(shù)值；如圖11-19所示。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往(2)選定A1：E1單元格區(qū)域，單擊格式工具欄的合并居中 按鈕；同樣地合并C2 ：D2、Fl：F6 、Gl：K1 、G4 :G5單元格區(qū)域。(3)在C3單元格中輸入公式“= B3/B6，即分母是相對(duì)援用B6單元格；而在D3單元格中

36、輸入公式“= B3/$B$6，即分母是絕對(duì)援用B6單元格；選定C3：D3,鼠標(biāo)指向D3右下角的填充柄，待變?yōu)椤?字狀時(shí)，按下鼠標(biāo)垂直向下拖動(dòng)到第6行，然后釋放鼠標(biāo)。(4)同樣的，輸入第二種分析方法的公式H4 = H3/K3 , HS = H3/$ K$3；選定H4:H5，經(jīng)過(guò)填充柄程度向右拖動(dòng)，自動(dòng)填充I4：K5單元區(qū)域的公式。(5)分析:由于D3單元格公式的分母是絕對(duì)援用B6單元格的數(shù)值，自動(dòng)填充復(fù)制的D4：D6單元公式中的分母一直援用B6單元格的值；D3單元格公式的分子相對(duì)援用B3單元格的值，自動(dòng)填充后的分子隨單元格而改動(dòng)；所以公式將變?yōu)镈4=B4/$B$6、D5=B5/$B$6、D6=B

37、6/$B$6，計(jì)算結(jié)果是正確的。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往相反C3單元格的分子、分母均為相對(duì)援用；自動(dòng)填充復(fù)制公式時(shí)，援用的單元均會(huì)隨之改動(dòng)，即其公式將會(huì)變?yōu)镃4=B4/B7、C5=B5/B8 , C6=B6/B9 ；而B(niǎo)7、B8、B9單元格均為0值(無(wú)數(shù)值)，所以出現(xiàn)“分母為0的信息提示。同理，H5單元公式的分母為絕對(duì)援用K3，所以自動(dòng)填充后的I5:K5的公式是正確的；而H4單元公式為相對(duì)援用K3的值，自動(dòng)填充后出現(xiàn)“分母為0的錯(cuò)。(6)選定A1：K6單元格區(qū)域，單擊格式工具欄的邊框按鈕 中的下拉箭頭，在其中選擇“一切框線(xiàn)選項(xiàng)，給任務(wù)表中的有效表格(即數(shù)據(jù)區(qū)域)加上邊框

38、線(xiàn)。(7) 單擊任務(wù)表左上角行列交叉處的全選 按鈕，再經(jīng)過(guò) 格式工具欄，設(shè)置“宋體、“ 9號(hào)字。單擊A1單元格，按下鍵盤(pán)上的Ctrl鍵，單擊G1單元格，然后單擊格式工具欄的加粗 按鈕，使表格的標(biāo)題行醒目顯示。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往(8)選定B3：B6，按下鍵盤(pán)上的Ctrl鍵，再選定H3：K3單元區(qū)域；單擊格式工具欄的千位分隔 按鈕、單擊兩次減少小數(shù)位數(shù) 按鈕。選定C3：D6，按下鍵盤(pán)上的Ctrl鍵，再選定H4：K5單元區(qū)域；單擊格式工具欄的百分比 按鈕、單擊一次添加小數(shù)位數(shù) 按鈕。4.單元援用類(lèi)型的轉(zhuǎn)換為將公式中用到的地址表示為絕對(duì)援用，需加上“$符號(hào)。所以可以經(jīng)過(guò)修

39、正公式中“$符號(hào)的位置、或刪除“$符號(hào)，來(lái)改動(dòng)單元格的援用類(lèi)型；也按F4功能鍵，改動(dòng)公式中單元格的援用類(lèi)型。例如:有公式“= D3/A9，需求變?yōu)椤? D3/$A$9時(shí)，把鼠標(biāo)指針插入到“A9的前面、中間或后面都可以，然后按F4功能鍵，那么編輯欄上的字符串“A9會(huì)自動(dòng)改為“$A$9，最后按回車(chē)鍵，即可完成修正。依次按F4功能鍵，可循環(huán)改動(dòng)公式中的援用類(lèi)型，結(jié)果依次為:$A$9-A$9-$A9-A9-$A$9。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往(二)折舊額的公式計(jì)算法【案例11-4某公司汽修設(shè)備原值75萬(wàn)元，期滿(mǎn)凈殘值率6%，可用5年。要求:采用不同的固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算各年的折舊

40、額。解析:固定資產(chǎn)各期折舊額可用數(shù)學(xué)公式計(jì)算，也可利用Excel提供的線(xiàn)性折舊SLN函數(shù)、年數(shù)總和折舊SYD函數(shù)、余額遞減折舊DDB函數(shù)等進(jìn)展計(jì)算。用數(shù)學(xué)公式計(jì)算的各年折舊額如圖11-20所示，用函數(shù)計(jì)算的各年折舊額如圖11-21所示。1.平均年限法公式計(jì)算平均年限法是將固定資產(chǎn)的折舊額平衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)折舊年限的各個(gè)會(huì)計(jì)期間的一種方法。其計(jì)算公式如下:年折舊率=(1-凈殘值率)折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率(1)錄入A列及第14行、第1112行的數(shù)據(jù)，如圖11-20所示。第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往(2)選定圖11-20所示的任務(wù)表，在B5單元格輸入運(yùn)用年限法折

41、舊率公式“= (1-E2)/A9；在C5單元格輸入年折舊額公式“=$C$2*$B$5(絕對(duì)援用C2、B5單元格)；選定C5單元格，鼠標(biāo)指向其右下角的自動(dòng)填充柄，光標(biāo)變“+字狀時(shí)(如圖11-20所示)，按下鼠標(biāo)向下拖動(dòng)到C9單元格，以自動(dòng)填充C6：C9單元公式；在C10單元格輸入自動(dòng)求和公式“= SUM(C5:C9)。2.年數(shù)總和法公式計(jì)算年數(shù)總和法又稱(chēng)合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額(即折舊總額)乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算各期折舊額的一種方法。其計(jì)算公式如下:年折舊率=年折舊額=資產(chǎn)原值(1-凈殘值率)年折舊率第二節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿的編制與計(jì)算上一頁(yè)下一頁(yè)前往選定圖11-20所示的任務(wù)表，在D5單元格輸入折舊率公式“=($A$9-A5+1)/( $A$9* ($A$9+1) /2)；在E5單元格輸入年數(shù)總和法的年折舊額公式“=$C$2*(1-$E$2)*D5；選定D5：E5單元格，經(jīng)過(guò)E5單元格的填充柄，向下拖動(dòng)至E9單元格；輸入E10單元公式