中職增值稅計(jì)算練習(xí)題培訓(xùn)講學(xué)

1、中職增值稅計(jì)算練習(xí)題 2.2.某公司為增值稅一般納稅人，某公司為增值稅一般納稅人，6 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）外購(gòu)板材用于生產(chǎn)家具，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款）外購(gòu)板材用于生產(chǎn)家具，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款4040萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2 2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專(zhuān)用發(fā)票注明）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅額稅額9 9萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3 3）銷(xiāo)售家具一批，取得含稅收入）銷(xiāo)售家具一批，取得含稅收入93.693.6萬(wàn)元。萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司要求：計(jì)算該公司6 6月份應(yīng)納增值稅。月份應(yīng)

2、納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=93.6=93.6(1(117%) 17%) 17%=13.6(17%=13.6(萬(wàn)元萬(wàn)元) )進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=40=4017%17%1 17%=6.87(7%=6.87(萬(wàn)元萬(wàn)元) )該公司該公司6 6月份應(yīng)納的增值稅月份應(yīng)納的增值稅=13.6=13.66.87=6.73(6.87=6.73(萬(wàn)元萬(wàn)元) )解：進(jìn)項(xiàng)稅額解：進(jìn)項(xiàng)稅額=(7000=(70003000) 3000) 7%7%23800=24500(23800=24500(元元) )銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90000=9000017%17%50050020020017%17%6000060000(1(117%

3、) 17%) 17%=41017.95(17%=41017.95(元元) )當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期應(yīng)納增值稅=41017.95=41017.9524500=16517.95(24500=16517.95(元元) )5. 5. （1 1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額取得不含稅銷(xiāo)售額8080萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.855.85萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2 2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25

4、29.25萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為本價(jià)為2020萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。（4 4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款6060萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.210.2萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6 6萬(wàn)萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（5 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

5、者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)3030萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5 5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%20%用于本企業(yè)職工福利用于本企業(yè)職工福利要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額. . 解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2=10.26 67%7%303013%13%5 57%7%(1(120%)=14.02(20%)=14.02(萬(wàn)元萬(wàn)元) )當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80=8017%17%5.855.85(1(117%) 17%) 17%17%29

6、.25 29.25 (1(117%) 17%) 17%17%20 20 (1(110%) 10%) 17%=22.44(17%=22.44(萬(wàn)元萬(wàn)元) )當(dāng)期應(yīng)納的增值稅當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=22.44=22.4414.02=8.42(14.02=8.42(萬(wàn)元萬(wàn)元) )6.6.某服裝公司為一般納稅人。某服裝公司為一般納稅人。20062006年年1010月從國(guó)外進(jìn)口一批月從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為5050萬(wàn)元，該批服裝布料萬(wàn)元，該批服裝布料分別按分別按5%5%和和17%17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，

7、并取得了相關(guān)的完稅憑證。稅，并取得了相關(guān)的完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售, ,取得不取得不含稅銷(xiāo)售收入含稅銷(xiāo)售收入100100萬(wàn)元萬(wàn)元, ,同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3 3萬(wàn)元萬(wàn)元( (取得運(yùn)費(fèi)發(fā)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票票) )已知已知: :該公司適用的增值稅稅率該公司適用的增值稅稅率17%.17%.要求要求：（1 1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納增值稅稅額。）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納增值稅稅額。（2 2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3 3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增

8、值稅稅額。）計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：解：（1 1）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額稅額 = =（505050505%5%）17%=8.93(17%=8.93(萬(wàn)元萬(wàn)元) )（2 2）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =8.93 =8.933 37%=9.147%=9.14（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3 3）該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額）該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額 =100=10017%17%9.14=7.869.14=7.86（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 7. 7.某通信設(shè)備廠為增值稅一般納稅

9、人，某通信設(shè)備廠為增值稅一般納稅人，20092009年年1 1月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：（1 1）購(gòu)入一批原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增）購(gòu)入一批原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為1515萬(wàn)元萬(wàn)元（2 2）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)向運(yùn)輸公司支付運(yùn)雜費(fèi)）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)向運(yùn)輸公司支付運(yùn)雜費(fèi)4 4萬(wàn)元萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)，其中運(yùn)費(fèi)2.52.5萬(wàn)元，建設(shè)基金萬(wàn)元，建設(shè)基金0.50.5萬(wàn)元，裝卸萬(wàn)元，裝卸費(fèi)費(fèi)1 1萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。（3 3）本月銷(xiāo)售手機(jī)取得不含稅銷(xiāo)售收入）本月銷(xiāo)售手機(jī)取得不含稅銷(xiāo)售收入10010

10、0萬(wàn)元萬(wàn)元：將：將100100個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)職工個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)職工，同類(lèi)型手機(jī)的出廠價(jià)格為每個(gè)，同類(lèi)型手機(jī)的出廠價(jià)格為每個(gè)0.20.2萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該通信設(shè)備廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。要求：計(jì)算該通信設(shè)備廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 解：解： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額10010017170.20.2l00l0017%17%20.420.4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)頂稅額當(dāng)期進(jìn)頂稅額1515（2.52.50.50.5）7 715.2115.21（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 該通信設(shè)備廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額該通信設(shè)備廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額20.420.415.2115.215.195.19（萬(wàn)元

11、）（萬(wàn)元） 8. 8.某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，20092009年年3 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）銷(xiāo)售空調(diào)）銷(xiāo)售空調(diào)100100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)50005000元。元。（2 2）銷(xiāo)售電冰柜）銷(xiāo)售電冰柜2020臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)36003600元，并實(shí)元，并實(shí)行買(mǎi)一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電價(jià)值行買(mǎi)一贈(zèng)一，贈(zèng)送的小家電價(jià)值400400元件。元件。（3 3）以舊換新銷(xiāo)售冰箱）以舊換新銷(xiāo)售冰箱5050臺(tái)，舊冰箱收購(gòu)價(jià)臺(tái)，舊冰箱收購(gòu)價(jià)200200元臺(tái)，新冰箱實(shí)際收款元臺(tái)，新冰箱實(shí)際收款18001800元臺(tái)。元臺(tái)。（4 4）從

12、生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)冰柜）從生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)冰柜5050臺(tái)，取得的增值稅臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金為專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金為6000060000元。元。（5 5）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)5000050000元的修理用元的修理用配件，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。配件，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 以上銷(xiāo)售貨物的價(jià)格均為不含稅價(jià)格。以上銷(xiāo)售貨物的價(jià)格均為不含稅價(jià)格。 要求：計(jì)算該家用電器商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。要求：計(jì)算該家用電器商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 解：解： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額5000500010010017%17%（36003600400400）202017%17%/p>

13、200）505017%17%115600115600（元）（元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額6000060000（元）（元） 該家用電器商場(chǎng)與月增值稅應(yīng)納稅顆該家用電器商場(chǎng)與月增值稅應(yīng)納稅顆115 115 60060060000600005560055600（元）（元） 9.9.某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，20092009年年7 7月份發(fā)生以下月份發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)： （1 1）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)價(jià)為）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)價(jià)為1010萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2 2）從收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)小麥一批已入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上）從收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)

14、小麥一批已入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款注明價(jià)款2020萬(wàn)元：購(gòu)進(jìn)大豆一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明萬(wàn)元：購(gòu)進(jìn)大豆一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款價(jià)款1515萬(wàn)元，但因管理不善，造成這批大豆在當(dāng)月一場(chǎng)特大暴萬(wàn)元，但因管理不善，造成這批大豆在當(dāng)月一場(chǎng)特大暴雨后全部霉?fàn)€變質(zhì)，無(wú)法使用。雨后全部霉?fàn)€變質(zhì)，無(wú)法使用。 （3 3）小麥加工成面粉當(dāng)月銷(xiāo)售給一食品廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用）小麥加工成面粉當(dāng)月銷(xiāo)售給一食品廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款發(fā)票上注明價(jià)款5050萬(wàn)元；銷(xiāo)售給某單位食堂，開(kāi)具普通發(fā)票上萬(wàn)元；銷(xiāo)售給某單位食堂，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)注明價(jià)稅合計(jì)1l.31l.3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （4 4

15、）零售掛面取得收入）零售掛面取得收入11.711.7萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。要求：計(jì)算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 解：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額解：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額505013%13%11.311.3（l l13%13%）131311117 7（1 117%17%）17%17%9.59.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額101013%13%202013133.93.9（萬(wàn)（萬(wàn)元）元） 該糧油加工廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額該糧油加工廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額9.59.53.93.95.65.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）10.10.華維汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，華維汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人

16、，20112011年年7 7月發(fā)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）購(gòu)進(jìn)用于汽車(chē)生產(chǎn)的鋼材一批，取得的增值稅專(zhuān)）購(gòu)進(jìn)用于汽車(chē)生產(chǎn)的鋼材一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共用發(fā)票上注明稅款共800800萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2 2）銷(xiāo)售汽車(chē)取得不含稅收入）銷(xiāo)售汽車(chē)取得不含稅收入90009000萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3 3）兼營(yíng)汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)取得不含稅收入）兼營(yíng)汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)取得不含稅收入3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。（4 4）用于汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的原材料取得的增）用于汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共4 4萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （5 5）兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)

17、務(wù)取得收入）兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入5050萬(wàn)元萬(wàn)元該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售、汽車(chē)修理修配、汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售、汽車(chē)修理修配、汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額。要求：計(jì)算該汽車(chē)制造廠要求：計(jì)算該汽車(chē)制造廠7 7月份增值稅應(yīng)納稅額。月份增值稅應(yīng)納稅額。 解：解： 銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)納增值稅額銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)納增值稅額9 0009 0001717800800730730（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 汽車(chē)修理修配應(yīng)納增值稅額汽車(chē)修理修配應(yīng)納增值稅額303017174 41.11.1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額當(dāng)月應(yīng)納增值稅額7307301.11.1 731.1731.1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 11.11.某工業(yè)企業(yè)系增值

18、稅一般納稅人。其某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人。其20112011年年8 8月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油1010噸，已知該批柴油噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款外購(gòu)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款8730087300元，稅額元，稅額1484114841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額入總額350000350000元，其中甲產(chǎn)品收入元，其中甲產(chǎn)品收入200000200000元，元，已知乙產(chǎn)品適用已知乙產(chǎn)品適用13%13%稅率，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅率，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額

19、。納增值稅額。 解：進(jìn)項(xiàng)稅額解：進(jìn)項(xiàng)稅額=14 841（元）（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14841（200 000350 000）=8 480.57（元）（元） 銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150 00013%19 500（元）（元） 應(yīng)納增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)應(yīng)納增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額19 500 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額14 841-8 480.576 360.43（元）（元） 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=19 500-6 360.43 13 139.57（元）（元）12.12.大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)

20、各種大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為17%.17%.增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。20102010年年7 7月月5 5日該公司申報(bào)繳日該公司申報(bào)繳納納6 6月份增值稅稅款月份增值稅稅款100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。7 7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司公司6 6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，有關(guān)月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：檢查情況如下：（1 1）6 6月月6 6日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成

21、本為專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成本為4040萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元，增值稅稅額為6.86.8萬(wàn)萬(wàn)元。在查明原因之前，該公司將元。在查明原因之前，該公司將4040萬(wàn)元作為待處理財(cái)萬(wàn)元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。產(chǎn)損溢入賬。 業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)（1 1）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本4040萬(wàn)萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒(méi)有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒(méi)有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)

22、出的進(jìn)項(xiàng)稅額6.86.8萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （2 2）6 6月月1010日，處理一批下腳料，將取得的含增日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷(xiāo)售額值稅銷(xiāo)售額3.513.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)（2 2）將含稅銷(xiāo)售額）將含稅銷(xiāo)售額3.513.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷(xiāo)售下腳料其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷(xiāo)售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷(xiāo)售額換算為不含增值稅的，應(yīng)將取得的含稅銷(xiāo)售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：稅額，確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：3.513.51（1+17%1+17%）17%17%0.510.51（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3 3）6 6月月1515日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1 1萬(wàn)元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元。該公司計(jì)算抵