山東財經(jīng)大學(xué)《金融企業(yè)會計》練習(xí)題答案

1、第2章 存款業(yè)務(wù)的核算1（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項業(yè)務(wù)的會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款單位活期存款紅葉日化廠 16 000借：吸收存款單位活期存款紅葉日化廠 8 000貸：庫存現(xiàn)金 8 000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：分 戶 賬戶名：紅葉日化廠 賬號： 利率： 單位：元20×1年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁貸 60000727536600042000068現(xiàn)收16000貸760004304000612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000615現(xiàn)付8000貸730002

2、146000617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000619現(xiàn)收7000貸680002136000621轉(zhuǎn)息75.57貸68075.57926737000（3）工商銀行中關(guān)村支行計算紅葉日化廠20×1年第二季度利息如下：（由于計息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率為0.4，其中，20×1年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累計積數(shù)為1 113 000元（420 000304 000243 000146 000），則20×1年3月21日至6月15

3、日的利息為：利息（5 366 0001 113 000）×0.4÷36071.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率為0.5，累計積數(shù)為258 000元（122000136000），則20×1年6月16日至6月20日的利息為：利息258 000×0.5÷3603.583（元）3）紅葉日化廠20×1年第二季度利息為：第二季度利息71.9893.58375.57（元）（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補提利息和辦理利息入賬的會計分錄如下：1）補提利息。補提利息75.575 366 000×0.4

4、÷36075.5759.6215.95（元）借：利息支出單位活期存款利息支出 15.95貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 15.952）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息 75.57貸：吸收存款單位活期存款遠(yuǎn)足公司 75.572建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制雨田公司定期存款存入的會計分錄。借：吸收存款單位活期存款雨田公司 80 000 貸：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）2011年12月31日，計提利息。應(yīng)提利息費用80 000×27×3.5÷360210（元）借：利息支出單位

5、定期存款利息支出 210貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 2102）2012年1月31日，計提利息。應(yīng)提利息費用80 000×1×3.5÷12233.33（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 233.33貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 233.33以后約定存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與2012年1月31日相同。（3）2012年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。1）補提利息。到期應(yīng)付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112 776.63（元）補提利息2 8002 776.6

6、323.37（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 23.37貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 23.372）支付本息。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 2 800貸:吸收存款單位活期存款雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會計分錄。1）沖銷利息。全部提前支取應(yīng)付利息80 000×4×0.5÷1280 000×7×0.5÷360141.11（元）已提利息210233.33×3909.99（元）沖銷利息909.99141.11768.

7、88（元）借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 768.88貸：利息支出單位定期存款利息支出 768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 141.11貸:吸收存款單位活期存款雨田公司 80 141.11（5）2012年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會計分錄。1）沖銷利息。部分提前支取應(yīng)付利息50 000×6×0.5÷1250 000×21×0.5÷360139.58（元）提前支取部分已提利息（210233.33×5）×（50 00

8、0÷80 000）860.41（元）沖銷利息860.41139.58720.83（元）借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 720.83貸：利息支出單位定期存款利息支出 720.832）辦理部分提前支取。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000 應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 139.58貸：吸收存款單位活期存款雨田公司 50 139.58吸收存款單位定期存款雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，編制有關(guān)到期自動轉(zhuǎn)存的會計分錄。1）補提利息。到期應(yīng)付利息80 000×1×3.52 800（元）已提利息210233.33×112

9、 776.63（元）補提利息2 8002 776.6323.37（元）借：利息支出單位定期存款利息支出 23.37貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 23.372）將到期利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。借：吸收存款單位定期存款雨田公司 80 000應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息雨田公司 2 800貸:吸收存款單位定期存款雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：吸收存款個人活期存款活期儲蓄存款林軒 1 500（2）2012年12月15日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款個人活期存款活期儲蓄存款林軒 3 0

10、00貸：庫存現(xiàn)金 3 000（3）2012年12月19日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款個人活期存款活期儲蓄存款林軒 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）2012年12月20日，結(jié)息。1）儲戶林軒活期儲蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.5÷360(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.5÷360 450 047.40×0.5÷3606.25

11、（元）2）補提利息。補提利息6.25326 000×0.5÷3606.254.531.72（元）借：利息支出個人活期存款利息支出 1.72貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息林軒 1.723）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息林軒 6.25貸：吸收存款個人活期存款活期儲蓄存款林軒 6.25（5）2012年12月27日，結(jié)清銷戶。1）補提利息。計算上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息（3 352.376.25）×6×0.5÷3600.28（元）由于上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的已提利

12、息為0，因此，結(jié)清時應(yīng)補提的利息為0.28元。借：利息支出個人活期存款利息支出 0.28貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息林軒 0.282）結(jié)清支付本息，銷戶。借：吸收存款個人活期存款活期儲蓄存款林軒 3 358.62應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息林軒 0.28貸：庫存現(xiàn)金 3 358.90 4.農(nóng)業(yè)銀行亞運村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取謝菲 10 000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×2年9月30日，計提利息。應(yīng)提利息費用10 000×28×3.

13、15÷36024.50（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 24.50貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 24.502）20×2年10月31日，計提利息。應(yīng)提利息費用10 000×1×3.15÷1226.25（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 26.25貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 26.25以后約定存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與20×2年10月31日相同。（3）20×3年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。1）補提利息。到期應(yīng)付利息10 000×6×3.15÷12157.50

14、（元）已提利息24.5026.25×5155.75（元）補提利息157.50155.751.75（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 1.75貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 1.752）支付本息。利息稅157.50×57.88（元）稅后利息157.507.88149.62（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 157.50貸:庫存現(xiàn)金 10 149.62 應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 7.88（4）20×3年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會計分錄。1）逾期后每月月末計提利息。20×3年3月31日，計提利

15、息。應(yīng)提利息費用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 6.75貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 6.752）20×3年4月30日，計提利息。應(yīng)提利息費用10 000×1×0.81÷126.75（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 6.75貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 6.753）20×3年5月15日，辦理逾期支取。補提利息。逾期利息10 000×2×0.81÷1210 000×12×0.81÷3601

16、3.52.716.20（元）應(yīng)付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70（元）已提利息24.5026.25×56.75×2169.25（元）補提利息173.70169.254.45（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 4.45貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 4.45支付逾期支取本息。利息稅173.70×58.69（元）稅后利息173.708.69165.01（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息謝菲 173.70貸:庫存現(xiàn)金 10 165.01 應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 8.69 5.吸收存款初始確

17、認(rèn)金額=100 000（元）設(shè)吸收存款的實際月利率為IRR，則有：即：實際月利率IRR=0.37351，合同月利率為0.39（4.68÷12） 實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本表時 間期初攤余成本利息費用（實際月利率0.37351）現(xiàn)金流出期末攤余成本利息調(diào)整20×1.11.30100 000223.940100 223.94借23.0620×1.12.31100 223.94374.350100 598.29借15.6520×2.1.31100 598.29375.740100 974.03借14.2620×2.2.28100 974

18、.03377.150101 351.18借12.8520×2.3.31101 351.18378.560101 729.74借11.4420×2.4.30101 729.74379.970102 109.71借10.0320×2.5.31102 109.71381.390102 491.10借8.6120×2.6.30102 491.10382.810102 873.91借7.1920×2.7.31102 873.91384.240103 258.16借5.7620×2.8.31103 258.16385.680103 643.84借

19、4.3220×2.9.30103 643.84387.120104 030.96借2.8820×2.10.31104 030.96388.570104 419.52借1.4320×2.11.30104 419.52390.020104 809.54貸0.0220×2.12.31104 809.54391.470105 201.01貸1.4720×3.1.31105 201.01392.940105 593.95貸2.9420×3.2.28105 593.95394.400105 988.35貸4.4020×3.3.31105

20、 988.35395.880106 384.23貸5.8820×3.4.30106 384.23397.360106 781.59貸7.3620×3.5.31106 781.59398.840107 180.43貸8.8420×3.6.30107 180.43400.330107 580.76貸10.3320×3.7.31107 580.76401.820107 982.58貸11.8220×3.8.31107 982.58403.330108 385.91貸13.3320×3.9.30108 385.91404.830108 790

21、.74貸14.8320×3.10.31108 790.74406.34109 197.08貸16.3420×3.11.12109 197.08162.92109 3600貸19.92合 計9 360109 360余額0考慮了小數(shù)點尾差。即162.92為倒擠求出（162.92109 360109197.08），與存在0.04的小數(shù)點尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行清華園支行編制會計分錄如下：（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 100 000貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20

22、15;1年11月30日，計提利息。應(yīng)提利息費用應(yīng)付利息100 000×19×4.68÷360247（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 223.94吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 23.06貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮 2472）20×1年12月31日，計提利息。應(yīng)提利息費用100 223.94×0.37351374.35（元）應(yīng)付利息100 000×1×4.68÷12390（元）借: 利息支出定期儲蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 15.65貸: 應(yīng)

23、付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮 3903）20×2年1月31日，20×2年2月28日（閏年29日），20×3年10月31日，計提利息的會計分錄略。（3）編制該儲戶辦理到期支取的會計分錄。1）20×3年11月12日，計提利息。利息費用162.92（元）應(yīng)付利息100 000×11×4.68÷360143（元）借: 利息支出定期儲蓄利息支出 162.92貸: 應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮 143吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（利息調(diào)整） 19.922）20×3年11月12日，支付到期本息。到期利息100 000&

24、#215;2×4.689 360（元）利息稅9 360×5468（元）稅后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取肖亮（本金） 100 000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息肖亮 9 360貸:庫存現(xiàn)金 108 892 應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 468 6.工商銀行金融街支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲戶存本取息定期儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 360 000貸：吸收存款定期儲蓄存款存本取息崔佳 360 000（2）編制每月月末計提利息和每月15日支取利息的會計分錄。1）20×1年1月31日，計提利息。利息360 000×

25、;17×3.1÷360527（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 527貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 5272）20×1年2月15日，支取利息。利息總額360 000×1×3.111 160（元）每次取息額11 160÷12930（元）利息稅930×546.50（元）借：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930貸：庫存現(xiàn)金 883.50應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 46.503）20×1年2月28日（閏年29日），計提利息。利息360 000×1×3.1÷12930（元）借：利息支

26、出定期儲蓄存款利息支出 930貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930以后每月計提利息和支取利息的會計分錄略。（3）編制該儲戶辦理到期支取的會計分錄。1）20×2年1月15日，補提利息。到期利息11 160（元）已提利息（527930×11）10 757（元）補提利息11 16010 757403（元）借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 403貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 4032）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。借：吸收存款定期儲蓄存款存本取息××人 360 000 應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 930貸：庫存現(xiàn)金 3

27、60 883.50應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 46.50（4）編制該儲戶全部提前支取的會計分錄。1）20×1年9月19日，沖銷已支付的利息。已支付的利息930×87 440（元）借：庫存現(xiàn)金 7 068應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 372貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 7 4402）20×1年9月19日，沖銷全部提前支取應(yīng)付利息與已提利息的差額。全部提前支取應(yīng)付利息360 000×8×0.5÷12360 000×4×0.5÷3601 200201 220（元）利息稅利息稅1 220×561（元）已提

28、利息（527930×7）7 037（元）沖銷利息7 03712205 817（元）借：應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 5 817貸：利息支出定期儲蓄存款利息支出 5 8173）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期儲蓄存款存本取息崔佳 360 000應(yīng)付利息定期儲蓄存款應(yīng)付利息崔佳 1 220貸：庫存現(xiàn)金 361 159應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 61柜員應(yīng)支付給存款人的現(xiàn)金為3611597 068354 091（元）。 7.招商銀行建國門支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲戶定活兩便儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 10 000貸：吸收存款個人活期

29、存款定活兩便儲蓄存款董娜 10 000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×1年3月31日，計提利息。利息10 000×22×1.8÷36011（元）借：利息支出個人活期存款利息支出 11貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息董娜 112）20×1年4月30日，計提利息。利息10 000×1×1.8÷1215（元）借：利息支出個人活期存款利息支出 15貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息董娜 15以后每月計提利息的會計分錄略。（3）編制該儲戶辦理支取的會計分錄。1）20×2年5月22日，補提或沖銷利息。支

30、取時應(yīng)付利息（10 000×1×3.510 000×2×3.5÷1210 000×12×3.5÷360）×60（35058.3311.67）×60252（元）利息稅252×512.60（元）已提利息（1115×13）206（元）補提利息25220646（元）借：利息支出個人活期存款利息支出 46貸：應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息董娜 462）20×2年5月22日，支付本息。借：吸收存款個人活期存款定活兩便儲蓄存款董娜 10 000應(yīng)付利息個人活期存款應(yīng)付利息董娜 25

31、2貸：庫存現(xiàn)金 10 239.40應(yīng)交稅費應(yīng)交代扣利息稅 12.60 8.交通銀行三元支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲戶個人通知存款存入的會計分錄。借：吸收存款個人活期存款個人結(jié)算存款沈峰 100 000貸：吸收存款個人通知存款沈峰 100 000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×1年3月31日，計提利息。利息100 000×31×1.62÷360139.50（元）借：利息支出個人通知存款利息支出 139.50貸：應(yīng)付利息個人通知存款應(yīng)付利息沈峰 139.502）20×1年4月30日，計提利息。開戶日至計提日應(yīng)提利息100 0

32、00×（3130）×1.49÷360252.47（元）前期已提利息139.50（元）本期應(yīng)提利息252.47139.50112.97（元）借：利息支出個人通知存款利息支出 112.97貸：應(yīng)付利息個人通知存款應(yīng)付利息沈峰 112.97（3）編制該儲戶辦理支取的會計分錄。1）20×1年5月10日，補提利息。支取部分應(yīng)付利息50 000×（31309）×1.49÷360144.86（元）支取部分已提利息252.47÷2126.24（元）支取部分補提利息144.86126.2418.62（元）借：利息支出個人通知存款利息

33、支出 18.62貸：應(yīng)付利息個人通知存款應(yīng)付利息沈峰 18.622）20×1年5月10日，辦理部分支取。借：吸收存款個人通知存款沈峰 100 000應(yīng)付利息個人通知存款應(yīng)付利息沈峰 144.86貸：庫存現(xiàn)金 50 144.86吸收存款個人通知存款沈峰 50 0009.（1）三家銀行支付利息不同的原因：定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。中國人民銀行公布的計息公式為：1）計息期為整年或整月時，計息公式為：利息本金×年（月）數(shù)×年（月）利率；2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息本金×年

34、（月）數(shù)×年（月）利率本金×零頭天數(shù)×日利率；3）將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為：利息本金×實際天數(shù)×日利率。各商業(yè)銀行可以自行選擇計息公式，并按預(yù)先選擇和確定的計息公式逐筆計算利息。由于這三家銀行所預(yù)先選擇和確定的計息公式不同，因此計算支付給程女士的利息不同。（2）三家銀行支付給程女士的利息計算如下：1）南京銀行支付給程女士的利息計算：40 000×365天×2.25%÷36040 00040 000×365天×2.25%÷360×（1-20%）×

35、40天×0.72%÷360=912.5+40 000+912.5×（1-20%）×40天×0.72%÷360=912.5+40 000+730×40天×0.72%÷360=912.5+32.58=945.08稅后利息=945.08×（1-20%）=756.062）上海浦發(fā)銀行支付給程女士的利息計算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×1個月×0.72%÷1240

36、00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000900×（1-20%）×1個月×0.72%÷1240 000900×（1-20%）×12天×0.72%÷360=90040 000720×1個月×0.72%÷1240 000720×12天×0.72%÷360=90024.439.77=934.2稅后利息=934.2×（1-20%）=747

37、.363）招商銀行支付給程女士的利息計算：40 000×1年×2.25%40 00040 000×1年×2.25%×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+900×（1-20%）×40天×0.72%÷360=900+40 000+720×40天×0.72%÷360=900+32.58=932.58稅后利息=932.58×（1-20%）=746.06第3章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 1.貸款初始確認(rèn)金額1 000 0

38、0010 0001 010 000（元）設(shè)貸款的實際利率為IRR，根據(jù)公式，得：由計算結(jié)果可知，實際月利率IRR0.8652，與合同月利率不相等。由于貸款發(fā)放時發(fā)生了交易費用1萬元，實際付息周期（按年）與計息周期（按月）也不相同，因此，其實際利率與合同利率不相等。采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時 間期初攤余成本利息收入（實際月利率0.8652）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整2011.12.311 010 0001 010 000借10 0002012.1.311 010 0008 73901 018 739貸1 2612012.2

39、.291 018 7398 81401 027 553貸1 1862012.3.311 027 5538 89001 036 443貸1 1102012.4.301 036 4438 96801 045 411貸1 0322012.5.311 045 4119 04501 054 456貸9552012.6.301 054 4569 12301 063 579貸8772012.7.311 063 5799 20201 072 781貸7982012.8.311 072 7819 28201 082 063貸7182012.9.301 082 0639 36201 091 425貸6382012

40、.10.311 091 4259 44301 100 868貸5572012.11.301 100 8689 52501 110 393貸4752012.12.311 110 3939 6071 120 0000貸393合 計110 0001 120 000余額0根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款流動資金貸款天意公司（本金） 1 000 000貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 10 000貸：吸收存款單位活期存款天意公司 1 000 000吸收存款單位活期存款環(huán)亞公司 10 000（2）編制每月月末計提

41、利息的會計分錄。1）2012年1月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 8 739貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 1 2612）2012年2月29日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 8 814貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 1 1863）2012年3月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 8 890貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 1 1104）2012年4月30日，計提利

42、息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 8 968貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 1 0325）2012年5月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 045貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 9556）2012年6月30日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 123貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 8777）2012年7月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 0

43、00貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 202貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 7988）2012年8月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 282貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 7189）2012年9月30日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 362貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 63810）2012年10月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 443貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 557 11）2012年11月30日，計提利息時：借：應(yīng)收利息流動資金貸款應(yīng)收利息天意公司 10 000貸：利息收入流動資金貸款利息收入 9 525貸款流動資金貸款天意公司（利息調(diào)整） 47