帳戶與復式記帳基本原理10675

1、帳戶與復式記帳根本原理第一節(jié) 會計要素 是用一些特定的概念對會計對象所作的一種分類。一、資產企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的經濟資源 舉例說明企業(yè)所控制的資產3、內容流動資產指可以在一年以內或長于一年的一個營業(yè)周期以內變現(xiàn)或耗用的資產。例:現(xiàn)金及銀行存款、對外短期投資、應收及預付款項、存貨(各項商品、原材料、產品)等。長期投資指不準備在一年以內變現(xiàn)或收回的投資。例:對外的股權投資、一年以上的債券投資等。 固定資產指使用年限較長(一年以上)，價值較高,在使用過程中依然保持原有物質形態(tài)的資產。 例:房屋及建筑物、機器設備、工具器具等。 在建工程指為購建固定資產或對固定資產進行更新改造而發(fā)生的,尚

2、未轉作固定資產的各種支出。例:工程耗用的專項物資、預付工程價款、購入后正在安裝的設備等。無形資產指企業(yè)長期使用但無實物形態(tài)的資產。例:專利權、商標權、著作權、場地使用權、商譽等。遞延資產指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內攤銷的各項費用。 例:開辦費、租入固定資產改進支出等。其它資產指不屬于以上各項的資產。例:銀行凍結存款、訴訟資產等。 二、負債指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。 2、分類：按歸還期限分3、內容 流動負債指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內歸還的債務。例:短期借款、應付票據(jù)、應付及預收款項、應付工資、應交稅金、應付利潤、其它應付款、預提費用等。 長期負債

3、指歸還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上歸還的債務。例:長期借款、應付債券、長期應付款項等。三、所有者權益 指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。 (全部資產 全部負債=資產凈額)實收資本：企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本盈余公積：從稅后利潤中提取的，可用于彌補虧損以及轉增資本金未分配利潤：沒有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利潤2、與負債的區(qū)別 3、特點所代表的資產，可供企業(yè)長期使用，在破產之前，沒有歸還義務所代表的資產，是企業(yè)清償債務的物資保證，是企業(yè)虧損的承擔者只是在整體上，在抽象意義上與企業(yè)資產保持數(shù)量關系，與企業(yè)特定的具體的資產并無直接關系四、收入由于銷售商品、提供勞務及提供他人使

4、用本企業(yè)的資產而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務的清償1主營業(yè)務收入根本業(yè)務收入 2附營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 2、收入確實認 銷售時點確認：一般用銷售后確認：分期收款方式銷售前確認：長期工程合同五、費用通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種消耗六、利潤企業(yè)在一定期間內的經營成果，各種收入扣除費用后的差額營業(yè)利潤 營業(yè)收入 營業(yè)本錢 期間費用 流轉稅投資凈收益 投資收入 投資損失營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出以上三者的關系為：利潤=收入費用第二節(jié)會計等式 一、會計等式 資產=權益 靜態(tài)等式資產=負債+所有者權益 動態(tài)等式資產=負債+所有者權益+收入費用 回到原有等式資產=負債+所有者

5、權益 一、會計等式的不同表現(xiàn) 1、全部資產屬于投資者 資產總額 = 所有者權益總額 2、投資加借款 資產總額 = 所有者權益總額 + 負債總額 (最根本的公式) 3、資金運動中，會計等式的表現(xiàn) 資產 = 所有者權益 + 負債 + 收入 費用 利潤 資產 = 所有者權益 + 負債 二、會計事項與會計等式 (一會計事項的概念 引起會計要素增減變化的經濟業(yè)務二會計事項的分類 三會計事項與會計等式任何會計事項都不會破壞會計等式 靜態(tài)分析：資金占用 = 資金來源 以新婚家庭為例: 以企業(yè)為例加以說明:例1 購置原材料5 000元，貨款未付例2 用銀行存款20000元歸還短期借款 例3 收回應收款10 0

6、00元存入銀行 例4 以10天后到期的匯票5 000元支付前欠購料款 例5 經批準將盈余公積30 000元轉作資本 思考：下例對會計等式的影響例6 接受大華公司價值50 000元的設備投資例7 產品生產領用原材料,價值5 000元第三節(jié) 帳戶的設置 一、會計科目按照經濟內容對會計要素所作的進一步分類 例如:資產科目現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、原材料等負債科目應付賬款、應付票據(jù)、其它應付款等所有者權益科目實收資本、盈余公積收入科目產品銷售收入、營業(yè)外收入等費用科目生產本錢、制造費用、管理費用等利潤科目本年利潤 1、概念2、設置會計科目應遵循的原那么會計科目要統(tǒng)一會計科目要全面地反映資金運動有利于組

7、織會計核算適合企業(yè)的業(yè)務規(guī)模和具體特點 3、會計科目的級次 會計科目的級次要表達會計信息的不同詳細程度，即要兼顧各會計信息使用者的需要對會計科目進行分級 總分類科目 明細分類科目 總分類科目二級科目三級科目或4、會計科目的編號 以數(shù)字來代表各個會計科目，并反映會計科目所屬類別和在類別中排列的順序位置 如用三位數(shù)編號代表總分類科目： 100代表資產類； 200代表負債類；那么：101代表現(xiàn)金；102代表銀行存款 201代表短期借款；202代表應付票據(jù)也可以用四位數(shù)代說明細分類科目： 1021代表銀行存款工行存款 1022代表銀行存款農行存款二、帳戶1、帳戶的概念 是根據(jù)會計科目開設的，它是分類連

8、續(xù)記錄各項經濟業(yè)務,反映各個會計要素增減變化情況及其結果的一種手段。 2、與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系：兩者核算的經濟內容相同區(qū)別：會計科目只是一個名稱，但帳戶還有一定的結構在實際工作中，常把兩者作為同義語3、帳戶的結構 根本結構分為兩個根本局部，劃分為左右兩方一邊記增加，一邊記減少具體格式有許多種，最常用的有兩種 T型帳 三欄式帳戶P34 各會計要素在帳戶中登記的規(guī)那么各要素帳戶結構T型舉例如下三欄式帳戶舉例帳戶余額和發(fā)生額之間的關系為： 資產類：期初余額+本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額+期末余額負債、所有者權益和利潤類期初余額+本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額+期末余額 例： 1300關于帳戶

9、增減變動的舉例: 從銀行提取現(xiàn)金100元。 將盈余公積30 000元轉作資本用銀行存款3000元歸還前欠貨款購入原材料,價值1000元,貨款尚未支付。第四節(jié) 總分類帳戶和明細分類帳戶 總分類科目 總分類帳戶明細分類科目 明細分類帳戶一、總分類賬戶和明細分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶的核算內容是相同的。區(qū)別 總分類賬戶是總括反映各會計要素增減變化及其結果的賬戶。 明細分類賬戶是詳細反映各會計要素增減變化及其結果的賬戶。 二、總帳與明細帳兩者之間的平行登記規(guī)那么平行登記舉例:購入A材料一批,價值1000元。購入B材料一批,價值500元。購入A 、C材料各一批,價值分別為1

10、500元和2000元。購入B材料一批,價值1000元。產品生產領用A材料一批,價值2000元。 在總帳中的登記在明細帳中的登記平行登記的結果例如：承前例：第五節(jié)復式記帳一、概念任何一筆經濟業(yè)務都要用相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶中作記錄復式記帳法又可分為： 二、借貸記帳法 為各國通用的一種復式記帳法主要特點有：1、記帳符號“借和“貸2、記帳規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等3、對帳戶不要求固定分類 (可有資產與負債的共同性賬戶 )舉例如下: 預提費用(待攤費用)、應收帳款(預收帳款)等。舉例說明借貸記帳法的特點： 也可看書上P43的例1至例7三、借貸記帳法下賬戶的會計分錄 一概念 對每

11、項經濟業(yè)務相對應的假設干會計科目的名稱、方向和金額的一種記錄二分類1、簡單會計分錄 一借一貸:如：借: 應付帳款 1 000 貸: 銀行存款 1 000 2、復合會計分錄 一借多貸: 借: 應付帳款 1 000 貸: 銀行存款 900 現(xiàn)金 100 多借一貸:借: 固定資產 50 000 銀行存款 10 000 貸: 實收資本 60 000三舉例：P47 四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡 平衡關系包括：本期發(fā)生額試算平衡: 全部帳戶借方發(fā)生額合計=全部帳戶貸方發(fā)生額合計余額試算平衡: 全部帳戶期初借方余額合計=全部帳戶期初貸方余額合計 全部帳戶期末借方余額合計=全部帳戶期末貸方余額合計 為什

12、么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡 ( 舉例 )等式兩邊同增“ A 。等式兩邊同減“ B 。資產方一增一減“ C 。權益方一增一減“ D 。 本期借方發(fā)生額合計 = A + B + C + D本期貸方發(fā)生額合計但試算到達平衡后，只能說記帳工作根本正確 這是因為有些錯誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。 如一: 漏記第筆業(yè)務 (重復記也一樣)如二: 科目記錯 (應記現(xiàn)金,現(xiàn)記銀行存款) (應記應收賬款,現(xiàn)記應付賬款)如三: 方向記反 (以現(xiàn)金歸還前欠貨款) 應現(xiàn)金減少,記貸方; 應付帳款也減少,記借方 但現(xiàn)記成: 現(xiàn)金的借方,應付帳款的貸方課堂練習一:要素區(qū)分:現(xiàn)金、應付款項、資本公積金、銷售費用、實收資

13、本、銀行存款、對外短期投資、開辦費、短期借款、商標權、應付票據(jù)、其他業(yè)務收入、預收款項、在建工程、應交稅金、租入固定資產改進支出、應付利潤、無形資產、其它應付款、預提費用、預付款項、庫存商品、營業(yè)利潤、原材料、產成品、長期投資、應付工資、固定資產、管理費用、專利權、投資凈收益、著作權、營業(yè)外收支凈額、盈余公積金、應收款項、未分配利潤、商譽、遞延資產、長期借款、應付債券、財務費用、長期應付款、主營業(yè)務收入 課堂練習二: 編制會計分錄(1)大華公司以50萬元向本企業(yè)投資,款已存入銀行。 借：銀行存款 500000 貸：實收資本大華 500000 (2)企業(yè)向銀行借款4000元,直接歸還前欠虹光工廠

14、貨款,借款期為6個月。 借：應付帳款虹光 4000 貸：短期借款 4000 (3)李力因出差，預支差旅費800元,出納以現(xiàn)金支付借：其他應收款李力 800 貸：現(xiàn)金 800 (4)由銀行轉帳支付明年度全年報刊雜志費1000元 借：待攤費用 1000 貸：銀行存款 1000 (5)企業(yè)將當天現(xiàn)款收入10000元解繳入銀行借：銀行存款 10000 貸：現(xiàn)金 10000 (6)用銀行存款10萬元購置新機器一臺 借：固定資產 100000 貸：銀行存款 100000 (7) 接銀行通知,全興公司歸還前欠貨款2000元,已收賬借：銀行存款 2000 貸：應收帳款全興 2000 (8)生產車間領用價值10000元的甲材料,全部用于A產品生產 借：生產本錢A產品 10000 貸：原材料甲材料 10000 (9)用現(xiàn)金