貴州廣播電視大學(xué)遵義電大分?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教 案（二）33

1、貴州播送電視大學(xué)遵義電大分校根底會(huì)計(jì)教 案二 制作：王淑玲 1本次課主要內(nèi)容6幾個(gè)重要的會(huì)計(jì)名詞會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)方法借貸記賬法的試算平衡P58 例3-42六、幾個(gè)重要的會(huì)計(jì)名詞： 1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系: 賬戶之間相互對(duì)照的關(guān)系。 2、對(duì)應(yīng)賬戶: 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 3、會(huì)計(jì)分錄: 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方位(即借方或貸方)的記錄。 會(huì)計(jì)分錄包括： 賬戶 應(yīng)借和應(yīng)貸方位 記賬金額3 4、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄: 只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 5、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄: 涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一般為：“一借多貸或“多借一貸形式 盡可能防止“多借多貸形式 6、過(guò)賬：在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)

2、分錄記入有關(guān)賬戶4七、會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)方法：1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)： 如：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5,000.00元，暫欠。 52、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)： 如：購(gòu)入低值易耗品一批，價(jià)款5,000.00，包裝物一批價(jià)款3000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，以銀行存款付訖。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 3000.00 也可簡(jiǎn)寫(xiě)為： 周轉(zhuǎn)材料包裝物 3000.00 6八、借貸記賬法的試算平衡 一)、試算平衡：運(yùn)用試算平衡公式，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的方法。二)、試算平衡兩種方法： 1、編制“本期發(fā)生額試算平衡表進(jìn)行試算平衡： 試算平衡公式： 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì) 貸方發(fā)生額合計(jì) 2、編制“本期期末余額

3、試算平衡表進(jìn)行試算平衡： 試算平衡公式： 全部賬戶期末 全部賬戶期末 借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì) 7 1、 本期發(fā)生額試算平衡表 年 月 日 相等賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金*銀行存款*原材料*周轉(zhuǎn)材料*固定資產(chǎn)*應(yīng)付賬款*應(yīng)付票據(jù)*實(shí)收資本*合計(jì)*8 2、 本期期末余額試算平衡表 年 月 日 相等賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金* 銀行存款* 原材料* 周轉(zhuǎn)材料* 固定資產(chǎn)* 應(yīng)付賬款 *應(yīng)付票據(jù) *實(shí)收資本 * *合計(jì)*9 將上述兩表合為一表： 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 相等 相等 相等 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方 借方貸方 借方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金* * 銀

4、行存款* * 原材料* * 周轉(zhuǎn)材料* * 固定資產(chǎn)* * 應(yīng)付賬款 * *應(yīng)付票據(jù) * *實(shí)收資本 * * 合計(jì)*10 三)、試算平衡表編制步驟：第一步：將期初余額過(guò)入有關(guān)(可用丁字賬)賬戶第二步：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，編制會(huì)計(jì)分錄第三步：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄過(guò)入有關(guān)賬戶第四步：計(jì)算各賬戶“本期借方或貸方發(fā)生額合計(jì)第五步：計(jì)算各賬戶“借方或貸方余額第六步：將 各賬戶“本期借方或貸方發(fā)生額合計(jì) 、各賬戶“借方或貸方余額均填入“本期發(fā)生額及余額試算平衡表第七步：用試算平衡公式檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確即：要到達(dá)“三對(duì)平衡。 運(yùn)用“借貸記賬法進(jìn)行“試算平衡、編制報(bào)表舉例：11一、會(huì)計(jì)核算操作步驟： 一 、分

5、析業(yè)務(wù)，編制分錄 切記：科目準(zhǔn)確、方向正確、借貸平衡 二 、過(guò)各賬戶期初余額 切記：金額準(zhǔn)確、方向正確 三 、根據(jù)分錄過(guò)各賬戶發(fā)生額 切記：以業(yè)務(wù)順序逐個(gè)賬戶過(guò)賬、注明編號(hào) 四 、計(jì)算各賬戶發(fā)生額、余額 切記：發(fā)生合計(jì)不含期初余額、 期末余額計(jì)算視賬戶性質(zhì)而定 五 、根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表 切記：與報(bào)表科目順序一致 三對(duì)借貸平衡、否那么，逆行檢查 六、根據(jù)試算平衡表編制報(bào)表 切記：特殊工程計(jì)算 資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債所有者權(quán)益總計(jì)平衡12業(yè)務(wù)處理：P58 例3-4一 、分析22筆業(yè)務(wù)，編制分錄飲食企業(yè)3月份業(yè)務(wù)1、本月購(gòu)冰柜等固資，銀行存款支付40000元。2、本月購(gòu)桌椅等低值易耗品，銀行存款支付

6、40000元。3、本月購(gòu)辦公、日常用品和維修材料，共計(jì)10000元，以銀行存款支付9200元，以現(xiàn)金支付800元。134、本月購(gòu)大米等主食，以銀行存款支付50000元。5、本月購(gòu)豬肉等副食，以銀行存款支付320000元，現(xiàn)金支付30000元。6、本月購(gòu)食油等調(diào)料，以銀行存款支付22000元，以現(xiàn)金支付500元，暫欠2500元。7、本月?tīng)I(yíng)業(yè)用房租賃費(fèi)10000元，以銀行存款支付。8、本月支付水電費(fèi)5000元，其中，營(yíng)業(yè)用水電費(fèi)4000元，辦公用水電費(fèi)1000元。149、本月以現(xiàn)金支付職工王某差費(fèi)40000元10、本月領(lǐng)用辦公用品、日常和維修材料，共計(jì)6000元11、收回憶客上月欠款8400元，其

7、中：轉(zhuǎn)賬支票5張，共計(jì)8000元，已送存銀行；現(xiàn)金400元。12、從銀行存款提取現(xiàn)金30000元，以備發(fā)工資。13、本月以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)人員工資20000元，管理人員工資10000元。1514、本月支付宣傳廣告費(fèi)5000元，其中，以銀行存款支付4500元，以現(xiàn)金支付500元。15、本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入共計(jì)600000元，其中575000元已存入銀行，顧客欠款25000元。16、本月結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢380000元，其中：主食本錢60000元，副食本錢300000元，調(diào)料本錢20000元1617、本月以銀行存款支付營(yíng)業(yè)用煤氣費(fèi)20000元。18、以銀行存款支付本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅30000元。19、將本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年

8、利潤(rùn)賬戶。20、將本月?tīng)I(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。21、本月應(yīng)交所得稅36300元，稅款尚未交納。22、將本月所所得稅結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。17二 、過(guò)各賬戶期初余額例如：“庫(kù)存現(xiàn)金 賬戶 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 期初余額： 46000 18三 、根據(jù)分錄過(guò)各賬戶發(fā)生額：如P60-62 例如：“庫(kù)存現(xiàn)金 賬戶 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 期初余額： 46000 800 400 30000 30000 500 4000 30000 500 19四 、計(jì)算各賬戶發(fā)生額、余額 如P60-62 例如：“庫(kù)存現(xiàn)金 賬戶 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 期初余額： 46000 800 400 30000 30000 500

9、 4000 30000 500 本期發(fā)生額 30400 本期發(fā)生額 65800 期末余額 1060020五 、根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表：如P62-63 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方 借方貸方 借方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金46000 304006580010600 銀行存款600000 583000552700630300 原材料64000 43500038600011300 周轉(zhuǎn)材料60000 1500075000 固定資產(chǎn)120000 40000 160000 應(yīng)付賬款 2000 5500 7500應(yīng)交稅費(fèi) 36300 36300實(shí)收資本 9000

10、00 900000合計(jì)902000902000278100027810001017500101750021六、根據(jù)試算平衡表編制報(bào)表：如P63 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 年 月 日 編制單位： 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金106000應(yīng)付賬款7500銀行存款630300應(yīng)交稅費(fèi)36300原材料123000周轉(zhuǎn)材料75000負(fù)債合計(jì)43800應(yīng)收賬款28600實(shí)收資本900000未分配利潤(rùn)73700固定資產(chǎn)160000所有者權(quán)益合計(jì)973700資產(chǎn)總計(jì)1017500負(fù)債及所有者權(quán)益101750022 損 益 表 年 月 編制單位： 單位：元 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)

11、業(yè)收入600000 減：營(yíng)業(yè)成本380000 營(yíng)業(yè)稅金及附加30000 銷售費(fèi)用63000二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)127000 減：管理費(fèi)用17000三、利潤(rùn)總額110000 減：所得稅費(fèi)用363000四、凈利潤(rùn)7370023 補(bǔ)充業(yè)務(wù)題一：一、計(jì)算賬戶余額或發(fā)生額，試算平衡。某企業(yè)有關(guān)賬戶的資料如下：要求：1、根據(jù)上述資料計(jì)算每個(gè)賬戶的未知數(shù)額并填表中 2、按賬戶發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡(列出計(jì)算過(guò)程)序號(hào)賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額1銀行存款4720002300003900002短期借款180000500001900003固定資產(chǎn)650000650006850004應(yīng)付賬款

12、4700012000210005原材料2400015000540006實(shí)收資本80000008300024補(bǔ)充業(yè)務(wù)題二：二、編更正錯(cuò)賬分錄，編制試算平衡表。 某公司由于編制記賬憑證或過(guò)賬過(guò)程中存在某些錯(cuò)誤，故試算表未能平衡。經(jīng)核查有關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)有以下錯(cuò)誤。要求：1、更正錯(cuò)誤 2、編制改正后的試算表1、收回貨款7600元存入銀行，誤記為6700元。252、賒購(gòu)小型設(shè)備一臺(tái)，計(jì)2800元，誤記為：借：管理費(fèi)用 2800 貨：應(yīng)付賬款 28003、以存款償付前欠貨款5200元。過(guò)賬時(shí)，應(yīng)付賬款誤記為貸方5200元(記賬憑證正確)。4、管理費(fèi)用少記2520元(記賬憑證正確)5、一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200

13、0元，過(guò)賬時(shí)誤記為10000元26賬戶名稱調(diào)賬前借方余額調(diào)賬前貸方余額調(diào)賬后借方余額調(diào)賬后貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1,600銀行存款36,000應(yīng)收賬款4,600原材料12,000產(chǎn)成品45,000生產(chǎn)成本10,000固定資產(chǎn)84,000累計(jì)折舊5,000應(yīng)付賬款53,320實(shí)收資本180,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入94,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000銷售費(fèi)用3,000管理費(fèi)用3,600財(cái)務(wù)費(fèi)用200合計(jì)321,400332,32027補(bǔ)充業(yè)務(wù)題三： 編制會(huì)計(jì)分錄，過(guò)賬、編制試算平衡表。1、10月1日，收到上級(jí)主管部門(mén)的投資500000元，存入銀行。2、10月2日，向銀行借入短期借款300000元，存入銀行。

14、3、10月5日，向廣州某單位購(gòu)入材料50噸，單價(jià)850元，貨款及稅款(增值稅率17%)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。4、10月6日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的實(shí)際本錢。5、10月10日，采購(gòu)員張某去外地采購(gòu)材料，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。286、10月12日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。7、10月15日，以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費(fèi)2800元。8、10月18日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待2000元。9、10月20日，收到某單位前欠銷貨款1200元，存入銀行。10、10月25日，向外地某公司出售產(chǎn)品20件，單價(jià)1200元，銷項(xiàng)增值稅及貨款尚未收到。29會(huì)計(jì)分錄(代記賬憑證)*年憑證字號(hào)摘要借方貸方月

15、日字號(hào)賬戶名稱金額賬戶名稱金額30根據(jù)會(huì)計(jì)分錄過(guò)總賬(丁字賬代替)借方銀行存款貸方借方實(shí)收資本貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方短期借款貸方借方材料采購(gòu)貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：31借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方借方應(yīng)付賬款貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方原材料貸方借方其他應(yīng)收款貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：32借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方生產(chǎn)本錢貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方應(yīng)付福利費(fèi)貸方借方管理費(fèi)用貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：33借方應(yīng)收賬款貸方借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方本期

16、發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：34按本期發(fā)生額進(jìn)行試算平衡：借方本期發(fā)生額合計(jì)貸方本期發(fā)生額合計(jì)35總結(jié)：重點(diǎn)掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個(gè)重點(diǎn)概念關(guān)鍵詞： 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)應(yīng)賬戶 會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 過(guò)賬 二、熟練分析業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 分析業(yè)務(wù) 編制分錄“步驟清晰 三、熟練掌握三種試算平衡表編制流程 “本期發(fā)生額試算平衡表 “本期期末余額試算平衡表 “本期發(fā)生額及余額試算平衡表36 本次課主要內(nèi)容7第四章 賬戶分類一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類及具體賬戶名稱。二、賬戶按用途分類及具體賬戶名稱。三、 “盤(pán)存賬戶 “結(jié)算賬戶 “集合分配賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn) “調(diào)整賬戶 37第

17、一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)： 1、按賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 2、按賬戶用途分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： 一)、資產(chǎn)類賬戶 二)、負(fù)債類賬戶 三)、所有者權(quán)益類賬戶 四)、本錢類賬戶 五)、損益類賬戶38一)、資產(chǎn)類賬戶： 包括的具體賬戶名稱： 1、反映 庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款、 其他貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)： 交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利的賬戶 應(yīng)收利息、 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 壞賬準(zhǔn)備、 預(yù)付賬款 材料采購(gòu)、原材料、周轉(zhuǎn)材料、 材料本錢差異、 自制半成品、庫(kù)存商品、 商品進(jìn)銷差價(jià) 、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 392、反映 長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、的賬戶 固定

18、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 工程物資、在建工程 在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、 無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40二)、負(fù)債類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、 流動(dòng)負(fù)債： 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的賬戶 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付股利、 應(yīng)交稅費(fèi)、 預(yù)計(jì)負(fù)債 412、反映 長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期負(fù)債： 應(yīng)付債券、的賬戶 長(zhǎng)期應(yīng)付款、 專項(xiàng)應(yīng)付款 42三)、所有者權(quán)益類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 實(shí)收資本(股本) 投入資本 準(zhǔn)資本： 資本公積的賬戶2、反映 盈余公積 投資收益 本年利潤(rùn)的賬戶 利潤(rùn)分配43四)、本錢類賬戶： 反映供給過(guò)程本錢計(jì)算賬戶： 材料采購(gòu)

19、 反映生產(chǎn)過(guò)程本錢計(jì)算賬戶： 生產(chǎn)本錢 制造費(fèi)用44五)、損益類賬戶： 包括的具體賬戶名稱 1、反映 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)損益： 投資收益 、 補(bǔ)貼收入 的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)本錢、 銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用452、反映 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收支：營(yíng)業(yè)外支出 的賬戶3、反映 所得稅費(fèi)用 扣減利潤(rùn)總額 以前年度損益調(diào)整 的賬戶46第二節(jié) 賬戶按用途分類一、賬戶的用途設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的二、制造業(yè)按賬戶用途分：十類 一)、盤(pán)存類賬戶 二)、結(jié)算類賬戶 三)、資本和資本增值類賬戶 四)、集合分配類賬戶 五)、本錢計(jì)算類賬戶 六)、收入類賬戶 七)、費(fèi)用類賬

20、戶 八)、財(cái)務(wù)成果類賬戶 九)、調(diào)整賬戶 47一)、盤(pán)存類賬戶1、盤(pán)存賬戶： 反映 財(cái)產(chǎn)物資 增減變動(dòng) 監(jiān)督 貨幣資金 結(jié)存數(shù)2、結(jié)構(gòu)： 借 盤(pán)存類賬戶 貸 期初余額： 期初結(jié)存數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末結(jié)存數(shù) 483、屬于盤(pán)存賬戶： 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)材料 產(chǎn)成品 4、盤(pán)存賬戶特點(diǎn)： 具有實(shí)物指標(biāo) 期末結(jié)存數(shù)可盤(pán)點(diǎn)49二)、結(jié)算類賬戶1、結(jié)算賬戶： 反映 企業(yè)與 債權(quán) 監(jiān)督 單位、個(gè)人 債務(wù)2、結(jié)算賬戶分為： 1)、債權(quán)結(jié)算賬戶 2)、債務(wù)結(jié)算賬戶 3)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶501)、債權(quán)結(jié)算賬戶： 即為：“人欠 、結(jié)構(gòu)： 借 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸 期

21、初余額： 期初尚未收回 的應(yīng)收款和尚未 結(jié)清的預(yù)付款數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末尚未收回 的應(yīng)收款和尚未 結(jié)清的預(yù)付款數(shù) 51屬于債權(quán)結(jié)算賬戶： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款522)、債務(wù)結(jié)算賬戶： 即為：“欠人 、結(jié)構(gòu)： 借 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 期初余額： 期初尚未 歸還數(shù) 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 期末尚未 歸還數(shù) 53屬于債務(wù)結(jié)算賬戶： 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 短期借款543)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶： 又稱“往來(lái)結(jié)算賬戶，具雙重性質(zhì) 、結(jié)構(gòu)： 借 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸 期初余額： 期

22、初余額： 債權(quán)債務(wù)差 債務(wù)債權(quán)差 發(fā)生額： 發(fā)生額： 債權(quán) 債權(quán) 債務(wù) 債務(wù) 期末余額： 期末余額： 債權(quán)債務(wù)差 債務(wù)債權(quán)差 55屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶： 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款例：甲企業(yè)： 期初應(yīng)收乙企業(yè)余額為20萬(wàn)元， 本期應(yīng)付乙企業(yè)10萬(wàn)元、歸還乙企業(yè)20萬(wàn)元 期初應(yīng)付乙企業(yè)余額為30萬(wàn)元， 本期應(yīng)收乙企業(yè)6萬(wàn)元。 往來(lái)賬戶-乙企業(yè) 期初余額： 20 =30-10 發(fā)生額： 20 發(fā)生額： 10 6 期末余額：6 56三)、資本和資本增值類賬戶1、資本和資本增值賬戶： 反映 所有者 增減變動(dòng) 監(jiān)督 權(quán)益 及結(jié)余2、結(jié)構(gòu)： 借 資本和資本增值類賬戶 貸 期初余額： 期末所有者 權(quán)益實(shí)有數(shù) 發(fā)生額

23、： 發(fā)生額： 期末余額： 期末所有者 權(quán)益實(shí)有數(shù)573、屬于資本和資本增值賬戶： 實(shí)收資本(股本) 資本公積 盈余公積58四)、集合分配賬戶1、集合分配賬戶： 歸集 多個(gè)本錢 共同負(fù)擔(dān) 分配 計(jì)算 對(duì)象 的某種費(fèi)用2、結(jié)構(gòu)： 借 集合分配賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期各種 本期各種 費(fèi)用的發(fā)生數(shù) 費(fèi)用的分配數(shù) 3、屬于集合分配賬戶： 制造費(fèi)用59六)、本錢計(jì)算類賬戶1、本錢計(jì)算賬戶： 反映 經(jīng)營(yíng)中某階段發(fā)生的 監(jiān)督 應(yīng)計(jì)入本錢的全部費(fèi)用2、結(jié)構(gòu)： 借 本錢計(jì)算賬戶 貸 期初余額： 期初實(shí)際本錢 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期發(fā)生應(yīng)計(jì) 本期結(jié)轉(zhuǎn)的 入本錢的費(fèi)用 實(shí)際本錢 期末余額： 期末的實(shí)際本錢

24、 3、屬于本錢計(jì)算賬戶：材料采購(gòu) 生產(chǎn)本錢 60七)、收入類賬戶1、收入賬戶： 反映 一定會(huì)計(jì) 收入 監(jiān)督 期間取得的 利得 2、結(jié)構(gòu)： 借 收入賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期收入利得 本期 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù) 收入利得3、屬于收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入、投資收益 補(bǔ)貼收入61八)、費(fèi)用類賬戶1、費(fèi)用賬戶： 反映 一定會(huì)計(jì)期間 各種 監(jiān)督 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 費(fèi)用 2、結(jié)構(gòu)： 借 費(fèi)用賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期費(fèi)用 本期費(fèi)用 轉(zhuǎn)出費(fèi)用623、屬于費(fèi)用賬戶： 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅費(fèi)用63九)、財(cái)務(wù)成

25、果類賬戶1、財(cái)務(wù)成果賬戶： 反映 一定會(huì)計(jì)期間 并據(jù)以 監(jiān)督 最終成果 確定利潤(rùn)2、結(jié)構(gòu)： 借 財(cái)務(wù)成果賬戶 貸 發(fā)生額： 發(fā)生額： 本期費(fèi)用、本錢 本期 轉(zhuǎn)入額 收入轉(zhuǎn)入額 期末余額： 期末余額： 本期末止 本期末止 累計(jì)虧損 累計(jì)利潤(rùn)3、屬于財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤(rùn)64十)、調(diào)整賬戶1、調(diào)整賬戶： 調(diào)整被調(diào)整賬的賬面余額 計(jì)算被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶 2、按調(diào)整方式不同分為： 1)、備抵賬戶 2)、附加賬戶 3)、備抵附加賬戶651)、備抵賬戶備抵賬戶： 又稱抵減賬戶。 用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào) 整賬戶實(shí)際余額的賬戶調(diào)整計(jì)算公式： 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 = 被調(diào)整賬戶的余額

26、的余額 的實(shí)際余額66特點(diǎn)： 備抵賬戶余額 方向相反 被調(diào)整賬戶的余額 備抵賬戶分為： 資產(chǎn)備抵賬戶 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶資產(chǎn)備抵賬戶： 用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)賬面余 額，以求得該資產(chǎn)賬戶的實(shí)際余額的賬戶。67屬于資產(chǎn)備抵賬戶： 壞賬準(zhǔn)備 長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備68權(quán)益?zhèn)涞仲~戶： 用來(lái)抵減某權(quán)益賬戶(被調(diào)整賬戶)賬 面余額，以求得該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 屬于權(quán)益?zhèn)涞仲~戶： “利潤(rùn)分配 是“本年利潤(rùn)的備抵692)、附加賬戶附加賬戶： 用來(lái)增加被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶調(diào)整計(jì)算公式：被調(diào)整賬戶的 + 調(diào)整

27、賬戶 = 被調(diào)整賬戶余額的余額 的實(shí)際余額特點(diǎn)： 備抵賬戶余額 方向相同 被調(diào)整賬戶的余額 701)、備抵附加賬戶備抵附加賬戶 即可用來(lái)抵減 被調(diào)整賬戶的賬面余額 又可用來(lái)附加 以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶調(diào)整計(jì)算公式：被調(diào)整賬戶的 + 調(diào)整賬戶 =被調(diào)整賬戶余額 的余額 的實(shí)際余額特點(diǎn)： 雙重性質(zhì)的賬戶(備抵、附加) 備抵附加賬戶： “材料本錢差異71總結(jié)：重點(diǎn)掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個(gè)重點(diǎn)概念關(guān)鍵詞： “盤(pán)存賬戶 “結(jié)算賬戶 “集合分配賬戶 “調(diào)整賬戶 二、掌握 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類: 具體賬戶名稱、 賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn) 賬戶按用途分類: 具體賬戶名稱 賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)72本次課主要內(nèi)容8第五章

28、 會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記賬憑證含義原始憑證、記賬憑證分類原始憑證、記賬憑證根本內(nèi)容原始憑證、記賬憑證填制73 第一節(jié) 概述1、會(huì)計(jì)憑證 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 書(shū)面證明 作為記賬依據(jù)的2、會(huì)計(jì)憑證包括： 原始憑證 記賬憑證74第二節(jié) 原始憑證一、含義、分類1、原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制 記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記錄原始依據(jù)注： 凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，不能作為原始憑證并據(jù)以記賬。如：“購(gòu)銷合同、“購(gòu)料申請(qǐng)單752、原始憑證分類 按來(lái)源分： 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證1)、外來(lái)原始憑證： 同外單位經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)時(shí)，從外單取得的憑證

29、。 如：“火車票 “發(fā)票 “汽車票等 762)、自制原始憑證： 按填制手續(xù)分： 一次憑證：只反映一項(xiàng)或同時(shí)記錄假設(shè)干項(xiàng)同 類性質(zhì)事項(xiàng)，手續(xù)一次完成。 如：“領(lǐng)料單、“借款單、“入庫(kù)單 累計(jì)憑證：一月內(nèi)連續(xù)發(fā)生的同類業(yè)務(wù)， 手續(xù)分次完成。 如：“限額領(lǐng)料單 匯總憑證：一定時(shí)期反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多 張?jiān)紤{證，匯總編制。 如：“工資匯總表、“現(xiàn)金收入?yún)R總表 “發(fā)料憑證匯總表77二、原始憑證的根本內(nèi)容：1、必須具備的內(nèi)容： 名稱 填制日期 填制單位或名稱 接受單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額 經(jīng)辦人簽名或蓋章2、附加條件：見(jiàn)88頁(yè)三、原始憑證的填制方法： 見(jiàn)89-94頁(yè)78四、原始憑證的

30、填制要求： 見(jiàn)94-95頁(yè)五、原始憑證的 一)、原始憑證審核的內(nèi)容： 1、合法性 2、真實(shí)性 3、合理性 4、完整性 5、正確性79二)、原始憑證審核結(jié)果的處理： 1、不真實(shí) 不受理并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人 2、不準(zhǔn)確、不完整 退回、更正補(bǔ)充 3、內(nèi)容錯(cuò)誤 重開(kāi)、更正、蓋章 數(shù)字錯(cuò)誤 重開(kāi) 4、內(nèi)容涂改 無(wú)效 80第三節(jié) 記賬憑證一、含義、分類1、記賬憑證 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按其性質(zhì)加以歸類確 定 會(huì) 計(jì) 分 錄 的會(huì)計(jì)憑證據(jù) 以 登 賬2、分類： 1)、按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為： 通用記賬憑證 專用記賬憑證 2)、按填制方法分為： 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 81專用記賬憑證分為： 現(xiàn)金收款憑證 銀行收款憑證

31、現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 82二、記賬憑證的根本內(nèi)容： 1、必須具備的內(nèi)容： 填制日期 名稱和編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要 會(huì)計(jì)科目名稱、方向、金額 所附原始憑證張數(shù) 制證、審核、記賬、主管、 出納簽章三、記賬憑證的填制方法：一)、專用記賬憑證1、收款憑證831、收款憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制如：例5-7收款憑證借方科目：銀行存款 20 年 12 月 4 日 銀字第 6 號(hào)摘 要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬符號(hào) 金 額十萬(wàn)千百十元角分銷售乙產(chǎn)品5件主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))30600合計(jì)羊210600附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單84

32、2、付款憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制如：例5-8付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 20 年 12 月 5日 現(xiàn)付字第 2 號(hào)摘 要 借 方總 賬 科 目明細(xì)科目記賬符號(hào) 金 額十萬(wàn)千百十元角分李丁借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李丁30000合計(jì)羊30000附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單85特別注意：凡發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，均只須填制“付款憑證。如：例5-9 “從銀行提取現(xiàn)金付款憑證貸方科目：銀行存款 20 年 12 月 24日 銀付字第38 號(hào)摘 要 借 方總 賬 科 目明細(xì)科目記賬符號(hào) 金 額十萬(wàn)千百十元角分提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金80000合計(jì)羊80000附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管

33、記賬 出納 審核 制單86如：例5-10 “將現(xiàn)金存入銀行付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 20 年 12 月 25日 現(xiàn)付字第15 號(hào)摘 要 借 方總 賬 科 目明細(xì)科目記賬符號(hào) 金 額十萬(wàn)千百十元角分現(xiàn)金存入銀行銀行存款120000合計(jì)羊120000附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單872、轉(zhuǎn)賬憑證：根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 如：例5-12 轉(zhuǎn)賬憑證 20 年 12 月 8日 轉(zhuǎn)字第 3 號(hào)摘 要總 賬 科 目明細(xì)科目 借方金 額貸方金 額十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)甲材料款未付材料采購(gòu)甲材料500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))85000應(yīng)付賬款B工廠5

34、85000合計(jì)羊585000羊585000附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單88一)、通用記賬憑證：同轉(zhuǎn)賬憑證的編制如：例5-13 通用記賬憑證 20 年 12 月 18日 字第21 號(hào)摘 要總 賬 科 目明細(xì)科目 借方金 額貸方金 額十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)53500庫(kù)存現(xiàn)金53500羊53500羊53500附單據(jù) 1張財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單89四、記賬憑證的填制要求：見(jiàn)104-105頁(yè)1、記賬憑證日期： 財(cái)務(wù)部門(mén)受理業(yè)務(wù)日期2、記賬憑證摘要： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明3、記賬憑證科目： 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的總賬科目4、記賬憑證金額： 與原始憑證一致9

35、05、記賬憑證依據(jù)： 一張?jiān)紤{證或原始憑證匯總表6、記賬憑證編號(hào)： 一個(gè)月內(nèi)連續(xù)編號(hào)。 可采用：“現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類編號(hào) “收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類編號(hào) “通用憑證統(tǒng)一編號(hào) 但：一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的 可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法如：5號(hào)業(yè)務(wù)需填制4張憑證 那么為：917、記賬憑證附件及張數(shù)： 除“結(jié)賬、更正錯(cuò)賬外其他記賬憑證 必須附原始憑證 附件張數(shù) 原始憑證自然張數(shù)且含匯總表 未附原始憑證的： 注明“參見(jiàn)*號(hào)憑證所示8、記賬憑證附原始憑證分割單： 一張?jiān)紤{證幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)： 保存原始憑證方開(kāi)具“原始憑證分割單9、記賬憑證更正： 當(dāng)時(shí)填制錯(cuò)誤 重新填制 已入賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤

36、 正確的更正方法更正9210、記賬憑證復(fù)核檢查： 專人負(fù)責(zé)復(fù)核檢查，簽字蓋章 11、機(jī)制的記賬憑證： 打印的憑證加蓋有關(guān)人員印章93五、記賬憑證的審核內(nèi)容： 1、內(nèi)容 金額 與原始憑證一致 張數(shù) 2、會(huì)計(jì)科目：金額 方向 正確 平衡 3、摘要 是否反映主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 4、編號(hào) 是否正確 5、簽章 是否齊全注：只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證， 才能據(jù)以登賬94第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：二、會(huì)計(jì)憑證的整理：三、會(huì)計(jì)憑證的保管：95補(bǔ)充練習(xí)：記賬憑證編制操作練習(xí)編制記賬憑證：甲企業(yè)2021年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下1、1日提現(xiàn)5000元，準(zhǔn)備零星開(kāi)支2、1日職工王江借支差費(fèi)1000元，

37、現(xiàn)金付訖3、1日收回乙企業(yè)欠款10000元 ，已入行4、11日王江報(bào)銷差費(fèi)800元，余款已交回現(xiàn)金5、11日收到現(xiàn)金50000元存入銀行6、18日職工張紅報(bào)銷招待費(fèi)400元，現(xiàn)金付訖7、18日職工李林報(bào)銷差旅費(fèi)300元，現(xiàn)金付訖9、18日購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款2000元，款未付10、20日 賒銷A商品一批，價(jià)款50000元，銷售收入已實(shí)現(xiàn)96業(yè)務(wù)分析: P109 習(xí)題 一 二1、4月3日開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1800元。2、4月4日采購(gòu)員王峰預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。3、4月5日接銀行收款通知，北城公司歸還前欠貨款6500元，已存入銀行。 4、4月5日以現(xiàn)金186元購(gòu)置辦公用品，交

38、付有關(guān)部門(mén)使用5、4月10日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以款1900元支付購(gòu)置商品運(yùn)費(fèi)976、4月12日將出售廢品收入120元現(xiàn)金，存入銀行。7、4月16日采購(gòu)員王峰報(bào)銷差旅費(fèi)850元并交回現(xiàn)金50元8、4月25日?qǐng)?bào)銷職工市內(nèi)交通費(fèi)180元，以現(xiàn)金支付.9、4月27日向大華公司購(gòu)貨一批，共計(jì)2340元，其中貨款2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖10、4月28日接銀行收款通知，收到紅華公司以銀行存款100,000元為投資。981、5月2日銷售給紅光工廠A商品100件，每件80元，貨款8000元，增值稅1360元，貨款尚未收到。2、5月6日向?yàn)I海工廠購(gòu)入甲種商品100件， 每件70元，增值稅

39、1190元，款項(xiàng)尚未支付。3、5月18日采購(gòu)員陳海報(bào)銷差旅費(fèi)284元。4、5月30日將本月發(fā)生的管理費(fèi)用7600元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。5、5月30日將本月商品銷售收入98000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶99總結(jié)：重點(diǎn)掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個(gè)重點(diǎn)概念關(guān)鍵詞： 原始憑證 記賬憑證 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證二、掌握 原始憑證、記賬憑證分類 一次憑證、 累計(jì)憑證、 匯總憑證內(nèi)容 原始憑證、記賬憑證根本內(nèi)容 原始憑證、記賬憑證填制 100本次課主要內(nèi)容9第六章 會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬簿、序時(shí)賬薄、總賬含義會(huì)計(jì)賬簿分類會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記101第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿含義、分類一、會(huì)計(jì)賬簿： 具有一定格式、相互聯(lián)系的賬

40、頁(yè)組成,用來(lái)序時(shí)、分類全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿作用： 1、全面系統(tǒng)反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 2、可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 3、可以為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān) 督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。102三、會(huì)計(jì)賬簿分類：一)、按 用 途 分： 1、序時(shí)賬簿 2、分類賬簿 3、備查賬簿補(bǔ)充作用二)、按外表形式分： 1、訂本式賬簿 2、活頁(yè)式賬簿 3、卡片式賬簿1031、序時(shí)賬簿 1)、序時(shí)賬簿：也稱日記賬。 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。2)、序時(shí)賬簿分為： 普通日記賬：登記全部業(yè)務(wù) 又稱“通用日記賬 特種日記賬

41、：登記某一類業(yè)務(wù) 如：“現(xiàn)金日記賬、 “銀行存款日記賬1042、分類賬簿1)、分類賬簿： 對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類登記的賬簿。2)、分類賬簿分為： 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿總分類賬： 簡(jiǎn)稱總賬， 根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)賬戶， 用來(lái)登記全部業(yè)務(wù)， 進(jìn)行總分類核算， 提供總括核算資料的賬簿。105明細(xì)分類賬： 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬， 根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶， 用來(lái)登記某一類業(yè)務(wù)， 進(jìn)行明細(xì)分類核算， 提供明細(xì)核算資料的賬簿1061、訂本式賬簿1)、訂本式賬簿： 簡(jiǎn)稱訂本賬，編有順序頁(yè)碼裝訂成冊(cè)。2)、適用于： 重要的、具有統(tǒng)馭性的賬簿。 如：“總分類賬、“現(xiàn)金日記賬、“銀行存款日記賬2、活頁(yè)式賬簿1)、活頁(yè)式賬簿：

42、 簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，隨時(shí)增、減賬頁(yè)。2)、適用于： 明細(xì)賬簿。1073、卡片式賬簿1)、卡片式賬簿： 簡(jiǎn)稱卡片賬，隨時(shí)增、減賬頁(yè)。2)、適用于： “固定資產(chǎn)明細(xì)賬 “低值易耗品明細(xì)賬。 108第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容： 一)、封面：寫(xiě)明賬簿的名稱 二)、扉頁(yè)：附“使用登記表 “科目索引 三)、賬頁(yè)： 包括： “賬戶名稱 “登賬日期欄 “憑證種類號(hào)碼欄 “摘要欄 “金額欄 “總頁(yè)次和分戶頁(yè)次 109三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：四、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)那么： 一)、登賬的依據(jù)： 審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證 二)、登賬的時(shí)間： 總賬按采用的會(huì)計(jì)核算形式 明細(xì)賬每天或定期 日記賬逐日逐筆登記 三)、登賬的標(biāo)準(zhǔn)要

43、求：P117-118110注意： 紅色墨水只能用于以下情況： 1、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 2、在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁(yè)中， 登記減少數(shù)； 3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額 方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額； 4、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。111五、日記賬的設(shè)置與登記一)、普通日記賬1、兩欄式(借、貸)普通日記賬： 序時(shí)逐日逐筆登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。 1)、格式： 見(jiàn)118頁(yè) 表6-3 2)、適用： 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又較簡(jiǎn)單的單位2、多欄式(借、貸、專欄)普通日記賬： 序時(shí)逐日逐筆登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。 112二)、特種日記賬 1、三欄式特種日記賬： 序時(shí)逐日逐

44、筆登記企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (三欄：收入、付出、結(jié)余或借方、貸方、余額) 1)、現(xiàn)金日記賬：(格式見(jiàn)下頁(yè)舉例所示) 由出納人員登記 根據(jù)審核無(wú)誤的 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證(從銀行提現(xiàn)) 按時(shí)間先后順序 逐日逐筆登記 每日結(jié)出“本日合計(jì)且余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì) 月終結(jié)出“本月合計(jì)且與總賬核對(duì) 做到“日清月結(jié) 113舉例說(shuō)明登記三欄式“現(xiàn)金日記賬 業(yè)務(wù)如下：1、上年結(jié)余現(xiàn)金1200元2、1月3日提取現(xiàn)金600元3、 1月3日現(xiàn)金支付購(gòu)辦公用品款1000元現(xiàn)金日記賬 年種類編號(hào)摘 要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日11上年結(jié)余120013銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60013現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用

45、1000本日合計(jì)6001000800過(guò)次頁(yè)114 2)、銀行存款日記賬： (格式見(jiàn)下頁(yè)舉例所示) 登 記 由出納人員 依 據(jù) 審核無(wú)誤的 銀行收款憑證 銀行付款憑證 現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金返行) 順 序 按時(shí)間先后逐日逐筆登記 且要登記支票號(hào)碼 每 日 結(jié)出“本日合計(jì) 月 終 結(jié)出“本月合計(jì) 且與總賬及“銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。115舉例說(shuō)明登記三欄式“銀行存款日記賬 。 業(yè)務(wù)如下： 1、1月31日銀行存款結(jié)余45460元 2、2月1日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月購(gòu)料欠款15600元 (支票號(hào)411) 3、2月1日預(yù)收大華公司貨款5668元，款項(xiàng)已存入銀行。 4、開(kāi)出現(xiàn)金支票一張， 提取現(xiàn)金1200元，

46、(支票號(hào)256)銀行存款日記賬 年種類編號(hào)摘 要現(xiàn)金支票號(hào)碼轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日21上年余額4546021銀付1支付欠款4111560021銀收1預(yù)收貨款566821銀付2提現(xiàn)備用2561200本日合計(jì)68681560055281162、多欄式(借、貸多欄)特種日記賬： 同類匯總，登記企業(yè)全部業(yè)務(wù)。1)、分設(shè) “借貸多欄式銀行存款日記賬 “借貸多欄式現(xiàn)金收入日記賬 “借貸多欄式銀行存款支出日記賬2)、格式見(jiàn)122頁(yè)所示。117六、分類賬的設(shè)置與登記一)、總分類賬設(shè)置與登記 1、三欄式(借、貸、余)總賬： 登 記 會(huì)計(jì)人員 登賬依據(jù) 審核無(wú)誤的記賬憑證 科目匯總表或匯總記賬憑證

47、月 終 結(jié)出“本月合計(jì) 且與明細(xì)賬核對(duì) 1184)、總分類賬的格式及登記方法： 根據(jù)“記賬憑證登記總賬 總分類賬科目名稱：原材料 第 頁(yè) 年 憑 證摘 要借方貸方余額方向 借或貸 余額月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借52000110銀付5購(gòu)入材料25600借77600120轉(zhuǎn)2領(lǐng)用材料36000借41600本月合計(jì)2560036000借41600本年合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年119根據(jù)“科目匯總表登記總賬： 總分類賬科目名稱：原材料 第 頁(yè) 年 憑證摘 要借 方貸 方余額方向 借或貸 余 額月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借10000110匯11-10日科目匯總5000020000借40000120匯211-20日科目匯總200

48、0010000借50000131匯320-31日科目匯總4000020000借70000本月合計(jì)11000050000借70000本年合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年1202、多欄式(借、貸多欄)總賬： 通稱“日記總賬 序時(shí)賬與總賬結(jié)合的一種 聯(lián)合賬簿 適用于： 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又比較簡(jiǎn)單 格式： 見(jiàn)124頁(yè)表6-10所示121二)、明細(xì)分類賬設(shè)置與登記明細(xì)賬分為： 三欄式明細(xì)賬 用于債權(quán)債務(wù)類 數(shù)量金額式明細(xì)賬 用于存貨類 多欄式明細(xì)賬 用于本錢、費(fèi)用 收入、利潤(rùn)類 1221、三欄式(借、貸、余)明細(xì)賬： 登 記 會(huì)計(jì)人員 登賬依據(jù) 審核無(wú)誤的記賬憑證 月 終 結(jié)出“本月合計(jì) 且與總賬核對(duì) 4)、三欄式

49、明細(xì)分類賬的格式及登記方法： 根據(jù)“記賬憑證登記“三欄式明細(xì)賬123應(yīng)收賬款 科目名稱戶名：紅光公司 年 憑 證摘 要借 方貸 方余額方向 借或貸 余 額月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借52000110轉(zhuǎn)5銷售A商品25600借77600120銀收6收到前欠貨款77600平0本月合計(jì)2560077600平本年合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年1242、數(shù)量金額式(借、貸、余)明細(xì)賬： 設(shè) 置 借、貸、余方設(shè)分 “數(shù)量、單價(jià)、金額 登 記 會(huì)計(jì)人員 登賬依據(jù) 審核無(wú)誤的記賬憑證 月 終 結(jié)出“本月合計(jì)且與總賬、庫(kù)存存貨核對(duì) 125 數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式及登記方法：原材料甲材料 年 憑證摘 要借方數(shù)量 單價(jià) 金額貸方數(shù)量 單價(jià)

50、 金額 余額數(shù)量 單價(jià) 金額月日字號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn) 20 1000 20000 110銀付5購(gòu)入2噸甲材料2 1000 2400131轉(zhuǎn)賬8領(lǐng)用材料10 1000 10000 12 1000 24000本月合計(jì)2 1000 240010 1000 10000 12 1000 240001263、多欄式明細(xì)賬： 分為： “借方多欄式 “貸方多欄式 “借貸方多欄式1)、借方多欄式明細(xì)賬 適用于： “生產(chǎn)本錢、“管理費(fèi)用、“制造費(fèi)用、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用、“銷售費(fèi)用等 科目的明細(xì)核算 如有沖減有關(guān)費(fèi)用的事項(xiàng) 在借方欄中以紅字登記。127管理費(fèi)用明細(xì)賬 年 憑證摘 要借方工資 辦公費(fèi) 合計(jì) 余額方向(借、貸)

51、余額月日字號(hào)11發(fā)放工資800800借800110購(gòu)辦公用品500500借1300120借131本月合計(jì)8005001300借1300131結(jié)轉(zhuǎn)8005001300平01282)、貸方多欄式明細(xì)賬(格式見(jiàn)126頁(yè)表6-14所示)適用于： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“營(yíng)業(yè)外收入 等科目的明細(xì)核算。如有銷貨退回沖減有關(guān)收入的事項(xiàng) 在貨方欄中以紅字登記。3)、借貸方多欄式明細(xì)賬(格式見(jiàn)126頁(yè)表6-15所示)適用于： “本年利潤(rùn) 科目的明細(xì)核算。129補(bǔ)充練習(xí)：會(huì)計(jì)賬簿登記操作練習(xí)登記庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款的日記賬：甲企業(yè)2021年3月1日：庫(kù)存現(xiàn)金余額為2，000元， 銀行存款余額為300，000元甲企業(yè)202

52、1年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下1、1日提現(xiàn)2，000元，準(zhǔn)備零星開(kāi)支2、1日職工王江借支差費(fèi)3，000元，現(xiàn)金付訖3、1日收回乙企業(yè)欠款10，000元 ，已入行4、11日王江報(bào)銷差費(fèi)2，800元，余款已交回現(xiàn)金5、11日收到乙企業(yè)交來(lái)現(xiàn)金10，000元，抵銷欠貨款并存入銀行6、18日職工張紅報(bào)銷招待費(fèi)400元，現(xiàn)金付訖7、18日職工李林報(bào)銷差旅費(fèi)300元，現(xiàn)金付訖130總結(jié)：重點(diǎn)掌握的內(nèi)容： 一、抓住幾個(gè)重點(diǎn)概念關(guān)鍵詞： 序時(shí)賬薄 總分類賬 明細(xì)分類賬 普通日記賬 特種日記賬二、掌握 紅色墨水只能用于幾種情況 會(huì)計(jì)賬簿兩種分類 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記131本次課主要內(nèi)容10平行登記錯(cuò)賬更正對(duì)賬結(jié)賬132七、

53、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記一)、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系： 聯(lián) 系 所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 區(qū) 別 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同133二)、總賬與明細(xì)賬的平行登記：1、平行登記： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 一方面登記有關(guān)總賬 另又要登記總賬所屬的各有關(guān)明細(xì)賬 1342、平行登記法包括內(nèi)容： 登記的依據(jù)相同 登記的方向一致 登記的金額相等三)、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)： 總賬賬戶 所屬的各明細(xì)賬戶 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶 所屬的各明細(xì)賬戶 期末余額 期末余額合計(jì) 135業(yè)務(wù)處理： 例：收到A廠前欠貨款50000元，已入工行賬戶。分錄：借：銀行存款工行50，

54、000貸：應(yīng)收賬款A(yù)廠50，000平行登賬：銀行存款銀行存款工行50，000 50，000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)廠50，000 50，000136業(yè)務(wù)處理： P128-129： 例61、例62、例63綜上所述： 總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬： 遵循規(guī)那么： “平行登記規(guī)那么 規(guī)那么要點(diǎn)： “依據(jù)相同、方向一致、金額相等 137八、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬更正方法： 一、劃線更正法二 、紅字更正法三 、補(bǔ)充登記法一、劃線更正法 1、劃線更正法： 對(duì)賬簿記錄中的錯(cuò)誤文字、數(shù)字， 用紅線注銷并作更正的方法2、適用于： 賬簿登記時(shí)文字、數(shù)字登錯(cuò) 但記賬憑證正確的情況。1383、更正方法：如：開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，

55、提取現(xiàn)金1200元，誤登為“120 銀行存款日記賬 年種類編號(hào)摘 要現(xiàn)金支票號(hào)碼轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方結(jié)余月日21上年結(jié)轉(zhuǎn)4546021銀付1支付欠款4111560021銀收1預(yù)收貨款566821銀付2提現(xiàn)備用2561200120本日合計(jì)6868156005528139二 、紅字更正法 1、紅字更正法： 由于記賬憑證錯(cuò)誤，而使賬簿記錄錯(cuò)誤，用紅字沖銷記賬憑證的更正方法。2、適用于： 1)、記賬憑證賬錯(cuò)誤 是由于憑證中 會(huì)計(jì)科目 或 錯(cuò)誤。 記賬方向 2)、記賬憑證賬錯(cuò)誤 是由于憑證中金額多記的錯(cuò)誤。1403、更正方法：第一種情況：記賬憑證中會(huì)計(jì)科目(或記賬方向)錯(cuò)誤例：購(gòu)辦公用品2700

56、元，款未付。錯(cuò)誤分錄：借：管理費(fèi)用 2700 貸：應(yīng)收賬款 2700紅字沖銷法更正：1)、用紅字沖銷錯(cuò)誤憑證：借：管理費(fèi)用 2700 貸：應(yīng)收賬款 27002)、用蘭字編制更正憑證：借：管理費(fèi)用 2700 貸：應(yīng)付賬款 27003)、將上述憑證均登入賬簿中： 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款 2700 2700 2700 2700 2700 2700 0 2700 2700141第二種情況：記賬憑證中金額多記例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)款1000元。錯(cuò)誤分錄：借：生產(chǎn)本錢 10000 貸：原材料 10000紅字沖銷法更正：1)、用紅字沖銷多記金額：借：生產(chǎn)本錢 9000 貸：原材料 900

57、02)、 將上述憑證均登入賬簿中： 原材料 生產(chǎn)本錢 10000 10000 9000 9000 1000 1000142三 、補(bǔ)充登記法 1、補(bǔ)充登記法： 由于記賬憑證少記金額，而使賬簿記錄錯(cuò)誤，用編制補(bǔ)充金額記賬憑證的更正方法。 2、適用于： 1)、記賬憑證賬少記金額錯(cuò)誤。 143例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)款1000元。錯(cuò)誤分錄： 借：生產(chǎn)本錢 100 貸：原材料 100補(bǔ)充登記法更正：1)、用蘭字補(bǔ)充少記金額： 借：生產(chǎn)本錢 900 貸：原材料 9002)、 將上述憑證均登入賬簿中： 原材料 生產(chǎn)本錢 100 100 900 900 1000 1000144九、對(duì)賬與結(jié)賬一)、

58、對(duì)賬 1、對(duì)賬： 對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。 包括： 1)、賬證核對(duì) 2)、賬賬核對(duì) 3)、賬實(shí)核對(duì)1451)、賬證核對(duì)： 各種賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)。2)、賬賬核對(duì)： 總 賬： 本月借方 = 本月貸方 、 發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì) 期末借方 = 期末貸方 、 余額合計(jì) 余額合計(jì) 明細(xì)賬與總賬 日記賬與總賬 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬 1463)、賬實(shí)核對(duì) 核對(duì) 現(xiàn)金日記賬余額 實(shí)際庫(kù)存數(shù) 核對(duì) 銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單 核對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額 清查盤(pán)點(diǎn)數(shù) 核對(duì) 應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額 有關(guān)債權(quán)債務(wù)賬目 147二)、結(jié)賬 結(jié)算賬目。 結(jié)出本期發(fā)生額、本期余額 1、結(jié)賬的主要程序及內(nèi)容： 1)、全部業(yè)務(wù)登記

59、入賬 2)、進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整 3)、結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額、本期余額2、結(jié)賬的方法： 1、月結(jié) 2、季結(jié) 均劃紅線結(jié)賬 3、年結(jié) 148例：總 賬 年 憑證摘 要借方貸方余額方向 借或貸 余額月日字號(hào)11年初余額借10000110匯11-10日科目匯總5000020000借40000120匯211-20日科目匯總2000010000借50000131匯320-31日科目匯總4000020000借70000本月合計(jì)11000050000借70000本年合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年149業(yè)務(wù)分析: P136-139 習(xí)題一、二、三一、登記銀行存款日記賬并結(jié)出本月發(fā)生額和余額：銀行存款日記賬期初借方余額為：41，200

60、元。1、5月4日從銀行存款戶提取現(xiàn)金1970元，以備日常開(kāi)支。2、 5月4日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付欠大明食品廠17920元貨款3、 5月4日向鴻運(yùn)公司銷售糖果一批，價(jià)值100510元，貨款尚未收到。以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)592元。4、 5月8日收到鴻運(yùn)公司5月4日所欠貨款和運(yùn)雜費(fèi)，款項(xiàng)已存入銀行。5、 5月8日開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金35600元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。1506、5月19日收到聯(lián)營(yíng)單位麗華公司投資500，000元，款項(xiàng)已存入銀行。7、 5月28日以銀行存款支付廣告費(fèi)6，400元。8、 5月28日以銀行存款支付短期借款利息350元。9、 5月28日以銀行存款支付水電費(fèi)1960元。10、 5月3