增值稅納稅申報師資培訓課件(田晟)

1、2022-4-20濱州市國稅局營業(yè)稅改征增值稅營業(yè)稅改征增值稅第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述 1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； （4）采取預收

2、貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； （6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 2、進口貨物，為報關進口的當天。 3、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 1、 納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票

3、的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 2、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 3、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。 4、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述 （一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在

4、地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。 （三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地

5、或者居住地的主管稅務機關補征稅款。 （四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 （一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅

6、款。第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第

7、一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述（1）表格結構無變化。（2）政策依據(jù)內(nèi)容變化，將原“根據(jù)增值稅暫行條例”修改為“根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表”（3）原“營業(yè)地址”變更為“生產(chǎn)經(jīng)營地址”（4）原“企業(yè)登記注冊類型”變更為“登記注冊類型”（5）原“一般貨物及勞務”變更為“一般貨物、勞務和應稅服務”；原“即征即退貨物及勞務”變更為“即征即退貨物、勞務和應稅服務”（6）“申報人聲明”內(nèi)容變化，將原“根據(jù)增值稅暫行條例”修改為“根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的”（7）第5欄“（二）按簡易辦法計稅銷售額”包括應稅

8、服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額。（8）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”包括應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其預征增值稅額。（9）第28欄“分次預繳稅額”包括應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（10）第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”欄、第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”欄和第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”欄用途發(fā)生

9、改變，專用于應稅貨物和勞務留抵稅額需“掛賬”的納稅人計算、填寫當期可抵扣的已做“掛賬”處理的留抵稅額。其他納稅人不需填寫。第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述（1）表格樣式變化很大，行、列指標發(fā)生了互換；（2）增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集填列的內(nèi)容；（3）通過調(diào)整行、列名稱，將“應稅服務”申報內(nèi)容包括進來，同時，合并了“應稅貨物”和“加工修理修配勞務”的相關填報內(nèi)容；（4）新增加了三列（12至14列）填報內(nèi)容，專用于當期存在“應稅服務”差額征稅的納稅人計算、填報有關差額征稅內(nèi)

10、容；第12列-14列原增值稅納稅人不需填寫。（5）新增加了四行（6、7行和14、15行），用于單獨計算存在增值稅“即征即退”業(yè)務的相關申報內(nèi)容。（6）增加第13行“預征率 %”，反映“營改增”納稅人提供應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征應納稅額。第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述本表進行了微調(diào)，由原來的38欄減少為36欄（其中9、10、34欄為空白欄）。（1）刪除了“廢舊物資發(fā)票”、“代開發(fā)票4%、6%征收率”、“ 期初已征稅款掛帳額”、

11、“ 期初已征稅款余額”等不再使用的欄次。（2）增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”、“ 上期留抵稅額抵減欠稅”、“ 上期留抵稅額退稅”、“ 其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形 ”等欄次。（3）增加了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅收通用繳款書等新的抵扣憑證填報內(nèi)容。（4）納稅人取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應按照發(fā)票注明的金額，稅額，填寫在第1欄內(nèi)；納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸除外），不再作為抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。（5）第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中，增加了“營改增”納稅人提供應稅服務實行匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入

12、本欄。第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報概述增值稅納稅申報概述第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額 。 l包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額 。 l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，

13、應填寫扣除之前的不含稅銷售額。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l主表第1欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第1至5行之和第9列第6、7行之和；l主表第1欄“即征即退貨物、勞務和 應 稅 服 務 ” 列“本月數(shù)”附表（一）第9列第6、7行之和。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含視同銷售、價外費用、進料加工復出口銷售額。 l第3欄“其中：應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。注：第2、3欄的“其中

14、”與第1欄無完全對映關系，“應稅服務銷售額”不包括在其中。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第4欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。l享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，應填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例主表第4欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）第7列第1至5行之和。

15、第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅銷售額。l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；l“營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20主表第5欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第14、15行之和。主表第5欄“一般貨物、勞務和應稅服務

16、”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。享受增值稅即征即退政策的，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，應填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。l第8欄“免稅銷售額”：填寫

17、納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，應填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額。l第10欄“其中：免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額。注：第9、10欄的“其中”與第8欄無完全對映關系，“免稅服務銷售額”不包括在其中。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與

18、案例2022-4-20l第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅。l“營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）（第10列第1、3行之和 10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）； 本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）第10列第6行+第14列第7行 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進

19、項稅額。 本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（二）第12欄“稅額”。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l第13欄“上期留抵稅額”。無須“掛賬”留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（需“掛賬”情況將在后面專題說明）l本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。l本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。 l本欄“一般

20、貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（二）第13欄“稅額”。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。l第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫（12+1

21、3-14-15+16）。l 提示：本欄不包括試點實施之日前期末留抵稅額按規(guī)定需“掛賬”的納稅人“掛賬”操作的留抵稅額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）第8列第1至5行之和+附表（二）第19欄 。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第18欄“實際抵扣稅額”。無須掛賬留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”： l本欄“

22、一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。 （“應抵扣稅額”與“銷項稅額”對比，誰小扣誰）l本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。l本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：l本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”- 第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-

23、第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計” （注：存在“掛賬”情況的應減除第18欄“本年累計”?。?。l本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”- 第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第20欄“期末留抵稅額”。無須掛賬留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”： l本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。l本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本

24、月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。l本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20“營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額預征率。第21欄：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括納稅檢查應補繳稅額。本欄“一般貨物”列“本月數(shù)”附表（一）（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-2

25、0第21欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”附表（一）10列第14行+第14列第15行。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l第22欄“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。l第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額（如銷售使用過的固定資產(chǎn)可按4%征收率減半征收）。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。l當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅

26、額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申

27、報表填寫說明與案例第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。 第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。第28欄“分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期應納稅額中抵減的稅額。“營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第29欄“出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。 第31欄“本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際

28、繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。第30欄“本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。l 第33欄“其中：欠繳稅額（0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。l 第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式

29、計算填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳

30、納的查補增值稅額。 第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。l 第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。l 第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。l 第7至8列“納稅

31、檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫?！盃I改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。l 第12列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”： “營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，按附表（三）第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。l “營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行。l 第13列“扣

32、除后”“含稅(免稅)銷售額”： “營改增”納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：“營改增” 納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。l （1）應稅服務按照一般計稅方法計稅l 本列各行次第13列(100%+對應行次稅率)對應行次稅率l 本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第點的說明。l （2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅l 本列各行次

33、第13列(100%+對應行次征收率)對應行次征收率l 本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。l （3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。l 提示：有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征

34、即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。 l 提示：該欄第9列、第10列不按表中所列公式計算，納稅人應根據(jù)本企業(yè)的實際情況據(jù)實填寫。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第8至12行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第13行

35、“二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。 （1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。 （2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額預征率”公式計算后據(jù)實填寫。l 第14至15行“二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。l 該欄第9列、第10列和第14列不按表中所列公式計算，納稅人應根據(jù)本企業(yè)的實際情況據(jù)實

36、填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。l 第17行“三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。l 第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。l 第19行“四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。第二部分第二

37、部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l （一）申報抵扣的進項稅額，第1至12欄：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。 l （二）進項稅額轉(zhuǎn)出額，第13至23欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。l （三）待抵扣進項稅額，第24至34欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。l （四）其他，第35至36欄。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第1欄“（一）認證相符

38、的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填

39、寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。 l 第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。l 第4欄“（二）其他

40、扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據(jù)。該欄應等于第5至8欄之和。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。l 第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增

41、值稅額。 l 第8欄“運輸費用結算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結算單據(jù)的情況。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進項稅額。l 第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。l 第14欄“免稅項目用

42、”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。 l 第13欄“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。l 第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。l “營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。l 第16欄“非正常損失”

43、：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。 l 第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單、開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單等注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。l 第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情

44、形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。 l 第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。l 第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。l 第24至28欄均包括

45、防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。l 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第30

46、欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。 l 第29欄“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據(jù)。該欄應等于第30至33欄之和。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。 l 第32欄

47、“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。 l 第33欄“運輸費用結算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據(jù)情況。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第第35欄欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映：反映本期認證相符本期認證相符的防偽稅控的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控和稅控“機動車銷售統(tǒng)一機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票”的情況。的情況。l 第第36欄欄“代扣代繳稅額代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)：

48、填寫納稅人根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例第十八條第十八條扣繳的應稅勞務扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的扣繳的應稅服務應稅服務增值稅額增值稅額之和之和。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 附表三用于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。l 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅201337號）附件2，第一條第四款： “經(jīng)中

49、國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 ”第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例2022-4-20l 附表3是為了適應“差額征稅”的要求，其功能是為附表1第12列計算“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”，從而使附表一能夠計算出扣除后，納稅人本期應計算征稅的銷項稅額（或應納稅額）第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第1列“本期應稅服務價稅合計額（免

50、稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；l 注：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第1列各行次等于附表（一）第11列對應行次。 l “營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于附表（一）第11列第13行。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。l 本列各

51、行次等于上期附表（三）第6列對應行次。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。l 本列各行次第2列對應各行次+第3列對應各行次l 第3列“應稅服務扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額 l 本列各行次第4列對應各行次且本列各行次第1列對應各行次。l 第6列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服

52、務扣除項目本期期末結存的金額。l 本列各行次第4列對應各行次- 第5列對應各行次第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例l 本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。 l 本表第2行由“營改增”納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明

53、與案例申報表填寫說明與案例本表反映納稅人在附表（二）“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例掛賬留抵：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 （財稅201337號）附件2第二條第（三）款：“原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅

54、額中抵扣。 ” （一）哪些企業(yè)要掛賬留抵？ 同時符合三個條件： 1、試點之前已經(jīng)是增值稅一般納稅人 2、該納稅人兼有試點規(guī)定“1+7”行業(yè)范圍的應稅服務 3、試點實施之日前有增值稅期末留抵稅額第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例 （二）如何計算填報掛賬留抵稅款？ 需通過三個欄次的“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”計算填報： 1、第13欄“上期留抵稅額” 2、第18欄“實際抵扣稅額” 3、第20欄“期末留抵稅額”第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例 （三）具體填報過程 1、主表第13欄“

55、上期留抵稅額”： （1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。 （2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表（舊表）第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。 （3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留

56、抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例注：“本月數(shù)”：稅款所屬2013年8月份填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛狈从车氖恰皰熨~留抵”稅額本期的期初數(shù)，按稅款所屬期2013年7月份的申報表（舊表）第20欄“期末留抵稅額”的 “本月數(shù)”填寫；第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例 2、主表第18欄“實際抵扣稅額”： （1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。 （2）本欄“一般貨物、勞務和應

57、稅服務”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。 其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”； 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務銷項稅額比例； 一般貨物及勞務銷項稅額比例（附表（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第1

58、1欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”100。 （3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例注：“本月數(shù)”按表中公式填寫“本年累計數(shù)”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例本年貨物和勞務掛帳留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”； 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額（第11欄“銷項稅額 的“本月數(shù)”- 第18欄“實際抵扣稅額”的“本月數(shù)”）一般貨物

59、及勞務銷項稅額比例 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例一般一般貨物及勞務貨物及勞務銷項銷項稅額稅額比例比例（附表附表（一）（一）第第10列第列第1、3行之和行之和 - 第第10列第列第6行）行）第第11欄欄“銷項銷項稅額稅額”“”“一般貨物、一般貨物、勞務和應稅服務勞務和應稅服務”列列“本月數(shù)本月數(shù)”100注：即貨物勞務銷項占全部銷項的比重！第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例 3、主表第19欄“應納稅額”： 填寫納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。 本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅

60、服務”列“本月數(shù)”- 第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”- 第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。 提醒： 本欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列的計算不按照表中公式 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例第第19欄欄“本月數(shù)本月數(shù)”第第11欄欄“銷項稅額銷項稅額”的的“本月數(shù)本月數(shù)”- 第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”的的“本月數(shù)本月數(shù)”- 第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”的的“本年累計本年累計”。 第二部分第二部分 申報表填寫說明與案例申報表填寫說明與案例 4、第20欄“期末留抵稅額” （1）本欄“