增值稅納稅申報(bào)師資培訓(xùn)課件(田晟)

1、2022-4-20濱州市國(guó)稅局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅營(yíng)業(yè)稅改征增值稅第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述 1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （4）采取預(yù)收

2、貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 1、 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票

3、的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 2、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 3、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述 （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在

4、地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地

5、或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅

6、款。第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第

7、一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述（1）表格結(jié)構(gòu)無(wú)變化。（2）政策依據(jù)內(nèi)容變化，將原“根據(jù)增值稅暫行條例”修改為“根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表”（3）原“營(yíng)業(yè)地址”變更為“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”（4）原“企業(yè)登記注冊(cè)類型”變更為“登記注冊(cè)類型”（5）原“一般貨物及勞務(wù)”變更為“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”；原“即征即退貨物及勞務(wù)”變更為“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”（6）“申報(bào)人聲明”內(nèi)容變化，將原“根據(jù)增值稅暫行條例”修改為“根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的”（7）第5欄“（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”包括應(yīng)稅

8、服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額。（8）第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”包括應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其預(yù)征增值稅額。（9）第28欄“分次預(yù)繳稅額”包括應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（10）第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄和第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄用途發(fā)生

9、改變，專用于應(yīng)稅貨物和勞務(wù)留抵稅額需“掛賬”的納稅人計(jì)算、填寫當(dāng)期可抵扣的已做“掛賬”處理的留抵稅額。其他納稅人不需填寫。第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述（1）表格樣式變化很大，行、列指標(biāo)發(fā)生了互換；（2）增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集填列的內(nèi)容；（3）通過(guò)調(diào)整行、列名稱，將“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)內(nèi)容包括進(jìn)來(lái)，同時(shí)，合并了“應(yīng)稅貨物”和“加工修理修配勞務(wù)”的相關(guān)填報(bào)內(nèi)容；（4）新增加了三列（12至14列）填報(bào)內(nèi)容，專用于當(dāng)期存在“應(yīng)稅服務(wù)”差額征稅的納稅人計(jì)算、填報(bào)有關(guān)差額征稅內(nèi)

10、容；第12列-14列原增值稅納稅人不需填寫。（5）新增加了四行（6、7行和14、15行），用于單獨(dú)計(jì)算存在增值稅“即征即退”業(yè)務(wù)的相關(guān)申報(bào)內(nèi)容。（6）增加第13行“預(yù)征率 %”，反映“營(yíng)改增”納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征應(yīng)納稅額。第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述本表進(jìn)行了微調(diào)，由原來(lái)的38欄減少為36欄（其中9、10、34欄為空白欄）。（1）刪除了“廢舊物資發(fā)票”、“代開(kāi)發(fā)票4%、6%征收率”、“ 期初已征稅款掛帳額”、

11、“ 期初已征稅款余額”等不再使用的欄次。（2）增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”、“ 上期留抵稅額抵減欠稅”、“ 上期留抵稅額退稅”、“ 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 ”等欄次。（3）增加了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅收通用繳款書等新的抵扣憑證填報(bào)內(nèi)容。（4）納稅人取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票注明的金額，稅額，填寫在第1欄內(nèi)；納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸除外），不再作為抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”中，增加了“營(yíng)改增”納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入

12、本欄。第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第一部分第一部分 增值稅納稅申報(bào)概述增值稅納稅申報(bào)概述第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額 。 l包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額 。 l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，

13、應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l主表第1欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第1至5行之和第9列第6、7行之和；l主表第1欄“即征即退貨物、勞務(wù)和 應(yīng) 稅 服 務(wù) ” 列“本月數(shù)”附表（一）第9列第6、7行之和。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含視同銷售、價(jià)外費(fèi)用、進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額。 l第3欄“其中：應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。注：第2、3欄的“其中

14、”與第1欄無(wú)完全對(duì)映關(guān)系，“應(yīng)稅服務(wù)銷售額”不包括在其中。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第4欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。l享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例主表第4欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）第7列第1至5行之和。

15、第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅銷售額。l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20主表第5欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第14、15行之和。主表第5欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

16、”列“本月數(shù)”附表（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。享受增值稅即征即退政策的，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。l第8欄“免稅銷售額”：填寫

17、納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額。l第10欄“其中：免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額。注：第9、10欄的“其中”與第8欄無(wú)完全對(duì)映關(guān)系，“免稅服務(wù)銷售額”不包括在其中。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與

18、案例2022-4-20l第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅。l“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）（第10列第1、3行之和 10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）； 本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）第10列第6行+第14列第7行 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)

19、項(xiàng)稅額。 本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（二）第12欄“稅額”。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l第13欄“上期留抵稅額”。無(wú)須“掛賬”留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（需“掛賬”情況將在后面專題說(shuō)明）l本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。l本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。 l本欄“一般

20、貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（二）第13欄“稅額”。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。l第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫（12+1

21、3-14-15+16）。l 提示：本欄不包括試點(diǎn)實(shí)施之日前期末留抵稅額按規(guī)定需“掛賬”的納稅人“掛賬”操作的留抵稅額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）第8列第1至5行之和+附表（二）第19欄 。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第18欄“實(shí)際抵扣稅額”。無(wú)須掛賬留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： l本欄“

22、一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。 （“應(yīng)抵扣稅額”與“銷項(xiàng)稅額”對(duì)比，誰(shuí)小扣誰(shuí)）l本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。l本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：l本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-

23、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)” （注：存在“掛賬”情況的應(yīng)減除第18欄“本年累計(jì)”！）。l本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第20欄“期末留抵稅額”。無(wú)須掛賬留抵的納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”： l本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。l本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本

24、月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。l本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫“0” 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額預(yù)征率。第21欄：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。本欄“一般貨物”列“本月數(shù)”附表（一）（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-2

25、0第21欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”附表（一）10列第14行+第14列第15行。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l第22欄“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。l第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額（如銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可按4%征收率減半征收）。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。l當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅

26、額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申

27、報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第26欄“實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。 第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。第28欄“分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額?！盃I(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第29欄“出口開(kāi)具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。 第31欄“本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際

28、繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。第30欄“本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。l 第33欄“其中：欠繳稅額（0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。l 第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式

29、計(jì)算填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫。“本年累計(jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第37欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳

30、納的查補(bǔ)增值稅額。 第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第1至2列“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。l 第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。l 第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷售情況。l 第7至8列“納稅

31、檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫?！盃I(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。l 第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”： “營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按附表（三）第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。l “營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。l 第13列“扣

32、除后”“含稅(免稅)銷售額”： “營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：“營(yíng)改增” 納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。l （1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅l 本列各行次第13列(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)對(duì)應(yīng)行次稅率l 本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第2條第（2）項(xiàng)第點(diǎn)的說(shuō)明。l （2）應(yīng)稅服務(wù)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅l 本列各行次

33、第13列(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)對(duì)應(yīng)行次征收率l 本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第4條第（2）項(xiàng)。l （3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。l 提示：有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征

34、即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。 l 提示：該欄第9列、第10列不按表中所列公式計(jì)算，納稅人應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況據(jù)實(shí)填寫。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第8至12行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第13行

35、“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。 （1）本行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。 （2）本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。l 第14至15行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。l 該欄第9列、第10列和第14列不按表中所列公式計(jì)算，納稅人應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況據(jù)實(shí)

36、填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。l 第17行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。l 第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。l 第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。第二部分第二

37、部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l （一）申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，第1至12欄：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 l （二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，第13至23欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。l （三）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第24至34欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。l （四）其他，第35至36欄。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第1欄“（一）認(rèn)證相符

38、的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填

39、寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。 l 第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。l 第4欄“（二）其他

40、扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。l 第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增

41、值稅額。 l 第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情況。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。l 第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”：反映用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。l 第14欄“免稅項(xiàng)目用

42、”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 l 第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。l 第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。l “營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。l 第16欄“非正常損失”

43、：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。 l 第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單、開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。l 第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情

44、形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 l 第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。l 第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。l 第24至28欄均包括

45、防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。l 第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第30

46、欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。 l 第29欄“（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。 l 第32欄

47、“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。 l 第33欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)情況。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第第35欄欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映：反映本期認(rèn)證相符本期認(rèn)證相符的防偽稅控的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票”的情況。的情況。l 第第36欄欄“代扣代繳稅額代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)：

48、填寫納稅人根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十八條第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的扣繳的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)增值稅額增值稅額之和之和。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 附表三用于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。l 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅201337號(hào)）附件2，第一條第四款： “經(jīng)中

49、國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。 ”第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例2022-4-20l 附表3是為了適應(yīng)“差額征稅”的要求，其功能是為附表1第12列計(jì)算“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”，從而使附表一能夠計(jì)算出扣除后，納稅人本期應(yīng)計(jì)算征稅的銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免

50、稅銷售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額；l 注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第1列各行次等于附表（一）第11列對(duì)應(yīng)行次。 l “營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于附表（一）第11列第13行。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第2列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。l 本列各

51、行次等于上期附表（三）第6列對(duì)應(yīng)行次。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第4列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。l 本列各行次第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次l 第3列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 第5列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額 l 本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次第1列對(duì)應(yīng)各行次。l 第6列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服

52、務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。l 本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次- 第5列對(duì)應(yīng)各行次第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例l 本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。 l 本表第2行由“營(yíng)改增”納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明

53、與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例本表反映納稅人在附表（二）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例掛賬留抵：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 （財(cái)稅201337號(hào)）附件2第二條第（三）款：“原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅

54、額中抵扣。 ” （一）哪些企業(yè)要掛賬留抵？ 同時(shí)符合三個(gè)條件： 1、試點(diǎn)之前已經(jīng)是增值稅一般納稅人 2、該納稅人兼有試點(diǎn)規(guī)定“1+7”行業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù) 3、試點(diǎn)實(shí)施之日前有增值稅期末留抵稅額第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例 （二）如何計(jì)算填報(bào)掛賬留抵稅款？ 需通過(guò)三個(gè)欄次的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”計(jì)算填報(bào)： 1、第13欄“上期留抵稅額” 2、第18欄“實(shí)際抵扣稅額” 3、第20欄“期末留抵稅額”第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例 （三）具體填報(bào)過(guò)程 1、主表第13欄“

55、上期留抵稅額”： （1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。 （2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表（舊表）第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”填寫。 （3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留

56、抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例注：“本月數(shù)”：稅款所屬2013年8月份填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”反映的是“掛賬留抵”稅額本期的期初數(shù)，按稅款所屬期2013年7月份的申報(bào)表（舊表）第20欄“期末留抵稅額”的 “本月數(shù)”填寫；第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例 2、主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”： （1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。 （2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)

57、稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。 其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”； 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例； 一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附表（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第1

58、1欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100。 （3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例注：“本月數(shù)”按表中公式填寫“本年累計(jì)數(shù)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例本年貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”； 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項(xiàng)稅額 的“本月數(shù)”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數(shù)”）一般貨物

59、及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例一般一般貨物及勞務(wù)貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額比例比例（附表附表（一）（一）第第10列第列第1、3行之和行之和 - 第第10列第列第6行）行）第第11欄欄“銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額”“”“一般貨物、一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”100注：即貨物勞務(wù)銷項(xiàng)占全部銷項(xiàng)的比重！第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例 3、主表第19欄“應(yīng)納稅額”： 填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。 本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅

60、服務(wù)”列“本月數(shù)”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。 提醒： 本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的計(jì)算不按照表中公式 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例第第19欄欄“本月數(shù)本月數(shù)”第第11欄欄“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”的的“本月數(shù)本月數(shù)”- 第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”的的“本月數(shù)本月數(shù)”- 第第18欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”的的“本年累計(jì)本年累計(jì)”。 第二部分第二部分 申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例申報(bào)表填寫說(shuō)明與案例 4、第20欄“期末留抵稅額” （1）本欄“