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1、真賬實(shí)操基礎(chǔ)知識(shí)真賬實(shí)操基礎(chǔ)知識(shí) 一、原始憑證的填制規(guī)范(方法):一、原始憑證的填制規(guī)范(方法):1阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫:阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫: 書寫時(shí)應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)的書寫,不得連筆書書寫時(shí)應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)的書寫,不得連筆書寫。阿拉伯金額數(shù)字前面,應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。寫。阿拉伯金額數(shù)字前面,應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。例:例:1000元人民幣,應(yīng)表示為:¥元人民幣,應(yīng)表示為:¥100000 8000美元,應(yīng)表示為:美元,應(yīng)表示為:USD800000 2所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)外,金額一律填寫到角分位,無(wú)角分位單價(jià)外,金額一律填寫到角分位,無(wú)角分位的,可以寫的,可以寫“00”或

2、或“”代替;有角無(wú)分代替;有角無(wú)分的,分位上應(yīng)當(dāng)寫的,分位上應(yīng)當(dāng)寫“0”。例例: 人民幣壹仟伍佰陸拾元整人民幣壹仟伍佰陸拾元整表示表示:¥1650.00 或或: ¥1650. 例例:人民幣伍仟叁佰陸拾柒元捌角整人民幣伍仟叁佰陸拾柒元捌角整表示表示: ¥5367.803漢字大寫數(shù)字的書寫:漢字大寫數(shù)字的書寫:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等應(yīng)用正捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等應(yīng)用正楷填寫,不得用楷填寫,不得用“另(另(0)、一、二、)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十三、四、五、六、七、八、九、十”等等簡(jiǎn)化字或自造簡(jiǎn)化字代替。簡(jiǎn)化字

3、或自造簡(jiǎn)化字代替。 4大寫金額數(shù)字前未填有貨幣名大寫金額數(shù)字前未填有貨幣名稱的,應(yīng)加填貨幣名稱,貨幣名稱的,應(yīng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5阿拉伯金額數(shù)字有阿拉伯金額數(shù)字有“0”的情況:的情況:阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),漢字時(shí),漢字大寫金額要寫大寫金額要寫“零零”。例:例:“¥450307”應(yīng)寫成:人民幣肆仟伍佰零叁元零柒分。應(yīng)寫成:人民幣肆仟伍佰零叁元零柒分。 阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),漢字大寫金額要中間只需寫時(shí),漢字大寫金額要中間只需寫一個(gè)一個(gè)“零零”字。字。 例:例:“8

4、000884”應(yīng)寫成:人民幣捌萬(wàn)零捌元捌角肆分;應(yīng)寫成:人民幣捌萬(wàn)零捌元捌角肆分; 阿拉伯?dāng)?shù)字元位是阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”,但角分位不是,但角分位不是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),元位也是時(shí),元位也是“0”,但角位不是,但角位不是“0”時(shí),漢字大寫金額中時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)零字,也可以不寫可以只寫一個(gè)零字,也可以不寫“零零”字。字。 例:例:“¥125068” 應(yīng)寫成:人民幣壹仟貳佰伍拾元零陸角捌分;應(yīng)寫成:人民幣壹仟貳佰伍拾元零陸角捌分;或?qū)懗桑喝嗣駧乓记E佰伍拾元陸角捌分;或?qū)懗桑喝嗣駧乓记E佰伍拾元陸角捌分; 例:例:“¥9800012” 應(yīng)寫成

5、:人民幣玖萬(wàn)捌仟元零壹應(yīng)寫成:人民幣玖萬(wàn)捌仟元零壹 角貳分;角貳分;或?qū)懗桑喝嗣駧啪寥f(wàn)捌仟元壹角或?qū)懗桑喝嗣駧啪寥f(wàn)捌仟元壹角 貳分;貳分;阿拉伯?dāng)?shù)字元位以后都是阿拉伯?dāng)?shù)字元位以后都是“0”或者阿拉伯?dāng)?shù)或者阿拉伯?dāng)?shù)字分為為字分為為“0”,漢字大寫元或角位后要加,漢字大寫元或角位后要加“整整”或或“正正”字。字。例:例:“¥6800000” 應(yīng)寫成:人民幣陸萬(wàn)捌仟元整;應(yīng)寫成:人民幣陸萬(wàn)捌仟元整;例例:“¥3729040” 應(yīng)寫成:人民幣叁萬(wàn)柒仟貳佰玖拾元零肆角整;應(yīng)寫成:人民幣叁萬(wàn)柒仟貳佰玖拾元零肆角整; 6銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫;用漢字大

6、寫; 在填寫月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,在填寫月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的,應(yīng)在日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的,應(yīng)在其前加其前加“零零”;例:例:5月月16日,應(yīng)寫成:伍月壹拾陸日;日,應(yīng)寫成:伍月壹拾陸日; 10月月20日,應(yīng)寫成:零壹拾月零貳拾日;日,應(yīng)寫成:零壹拾月零貳拾日; 在填寫日時(shí),日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在在填寫日時(shí),日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加其前加“壹壹”。例例:8月月18日日 表示表示:捌月壹拾捌日捌月壹拾捌日實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)做到

7、會(huì)計(jì)科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。計(jì)主管人員印章或者簽字。二、原始憑證的填制:二、原始憑證的填制: (一)原始憑證的基本內(nèi)容:(一)原始憑證的基本內(nèi)容: (1)原始憑證名稱;如:商業(yè)企業(yè)發(fā)票,)原始憑證名稱;如:商業(yè)企業(yè)發(fā)票, NO002589;差旅費(fèi)報(bào)銷單;差旅費(fèi)報(bào)銷單;(2)填制原始憑證的日期和憑證號(hào)碼;)填制原始憑證的日期和憑證號(hào)碼; 如:如:2007年年6月月1日日(3)接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓)接受

8、原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓 名;如:創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司;李三名;如:創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司;李三(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額 等);如購(gòu)檔案袋等);如購(gòu)檔案袋10個(gè),單價(jià)個(gè),單價(jià)1元,元, 金額金額10元;元;(5)填制單位簽章;如廣州市文一商場(chǎng))填制單位簽章;如廣州市文一商場(chǎng)(6)有關(guān)人員簽章;收款人劉明、開票人)有關(guān)人員簽章;收款人劉明、開票人 王利、出納員李強(qiáng)等;王利、出納員李強(qiáng)等;(7)憑證附件)憑證附件 ;原始憑證名稱 原始憑證名稱 (2)填制原始憑證的日期和憑證號(hào)碼; 如:2005年4月15日 2005年4月15日填制原始憑證的日期 憑證號(hào)碼 (

9、3)接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名 如:張三 接受原始憑證的接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名單位名稱或個(gè)人姓名 收款人接受原始憑證的單位名稱填制原始憑證的日期 (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(數(shù)量、單價(jià)、金額等) 數(shù)量、單價(jià)、金額(5)填制單位簽章;中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司; 44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費(fèi) 588.00 信息費(fèi) 142.00柒佰叁拾元整¥730.00周小蘭填制單位簽章(6)經(jīng)辦人員簽章; 44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費(fèi) 588.00 信息費(fèi) 142.00柒佰叁拾元整¥730.00

10、周蘭經(jīng)辦人員簽章 (二)原始憑證的填制方法:(二)原始憑證的填制方法: 1.普通發(fā)票的填制:普通發(fā)票的填制:例:例:2007年年8月月11日大華公司向上?;糜叭沾笕A公司向上?;糜肮に嚸佬g(shù)刻字部購(gòu)買辦公用品一批,價(jià)值工藝美術(shù)刻字部購(gòu)買辦公用品一批,價(jià)值163元(其中:筆記本元(其中:筆記本10本,本,52元元/本;本;檔案袋檔案袋20個(gè),個(gè),23元元/個(gè);簽字筆個(gè);簽字筆10支,支,65元元/支),以現(xiàn)金支付。支),以現(xiàn)金支付。 商業(yè)企業(yè)發(fā)票商業(yè)企業(yè)發(fā)票 NO:002589發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)客戶名稱:客戶名稱: 大華公司大華公司 年年 月月 日日 2007811貨號(hào)品名 計(jì)量單位 數(shù)量單價(jià)金 額十萬(wàn)千

11、百十元角分筆記本筆記本檔案袋檔案袋簽字筆簽字筆102010522365小寫合計(jì)小寫合計(jì)(大寫) 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 零零壹壹陸陸叁叁零零零零開票單位(蓋章) 收款人: 開票人:劉莉劉莉王開王開本本個(gè)個(gè)支支02504600005616300¥例:例:20072007年年8 8月月1010日,廣州三星股份有限公日,廣州三星股份有限公司向廣州市三聯(lián)有限公司購(gòu)入材料一批,司向廣州市三聯(lián)有限公司購(gòu)入材料一批,價(jià)款價(jià)款1200012000元,增值稅元,增值稅20402040元,三星公司簽元,三星公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨稅款。發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨稅款。中國(guó)工商中國(guó)工商中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)

12、賬支票轉(zhuǎn)賬支票 存根聯(lián)存根聯(lián)科目:科目:對(duì)方科目:對(duì)方科目: 出票日期:出票日期:收款人:收款人:金額:金額:?jiǎn)挝恢鞴埽簡(jiǎn)挝恢鞴埽?會(huì)計(jì):會(huì)計(jì):2007年年8月月10日日廣州市三聯(lián)有限公司廣州市三聯(lián)有限公司¥14040.00 xxx xxx 中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票 NO:007548出票日期出票日期:(大寫)大寫) 年年 月月 日日收款人:收款人:人民幣(大寫)人民幣(大寫)用途:用途: 科目:科目: 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我上列款項(xiàng)請(qǐng)從我 對(duì)方科目:對(duì)方科目: 賬戶內(nèi)支付賬戶內(nèi)支付 付訖日期:付訖日期: 年年 月月 日日 三 星 公三 星 公司 財(cái) 務(wù)司 財(cái) 務(wù)專用章專用章法人法人代

13、表代表章章 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 付款行名稱:工行海珠支行付款行名稱:工行海珠支行廣州市三聯(lián)有限公司廣州市三聯(lián)有限公司出票人賬號(hào):出票人賬號(hào):5810-6224 捌捌零壹拾零壹拾壹萬(wàn)肆仟零肆拾元整壹萬(wàn)肆仟零肆拾元整¥ 1 4 0 4 0 0 0貨款貨款貳零零柒貳零零柒中國(guó)工商銀行信匯憑證(收賬通知)中國(guó)工商銀行信匯憑證(收賬通知)委托日期:委托日期: 年年 月月 日日 第第 號(hào)號(hào)匯匯款款人人全稱全稱收收款款人人全稱全稱賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址匯入地點(diǎn)匯入地點(diǎn)匯入地點(diǎn)匯入地點(diǎn)金金額額人民幣人民幣(大寫)(大寫)百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分匯款用途匯款用途留行待取預(yù)

14、留收款人印鑒留行待取預(yù)留收款人印鑒上列款項(xiàng)已代入賬,如有上列款項(xiàng)已代入賬,如有 上列款項(xiàng)已照收無(wú)誤。上列款項(xiàng)已照收無(wú)誤。 科目(借)科目(借)錯(cuò)誤,請(qǐng)持此聯(lián)來(lái)行面洽。錯(cuò)誤,請(qǐng)持此聯(lián)來(lái)行面洽。 對(duì)方科目(貸)對(duì)方科目(貸) 匯入行蓋章匯入行蓋章 收款人蓋章收款人蓋章 匯入行解匯日期匯入行解匯日期 年年 月月 日日 200 年年 月月 日節(jié)日節(jié) 200 年年 月月 日日 復(fù)核復(fù)核 出納出納 記賬記賬 三、記賬憑證的填制規(guī)范(方法):三、記賬憑證的填制規(guī)范(方法): 1記賬憑證的填制依據(jù):記賬憑證的填制依據(jù): 必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制,必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制,可根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,

15、也可以根可根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,還可據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 2確定選用何種記賬憑證:確定選用何種記賬憑證:會(huì)計(jì)人員在取得經(jīng)過(guò)審核的原始憑證后,首會(huì)計(jì)人員在取得經(jīng)過(guò)審核的原始憑證后,首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),確定應(yīng)使用的記賬憑先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),確定應(yīng)使用的記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證)。憑證)。收款憑證:凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收款收款憑證:凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收款 業(yè)務(wù)時(shí)使用;業(yè)務(wù)時(shí)使用;付款憑證:凡是涉及到現(xiàn)金

16、或銀行存款的付款付款憑證:凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的付款 業(yè)務(wù)時(shí)使用;業(yè)務(wù)時(shí)使用;轉(zhuǎn)賬憑證:凡是不涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收轉(zhuǎn)賬憑證:凡是不涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收 付款業(yè)務(wù)時(shí)使用;付款業(yè)務(wù)時(shí)使用; 3日期的填寫:(分三種情況)日期的填寫:(分三種情況)第一種:制證當(dāng)天日期:如報(bào)銷差旅費(fèi)第一種:制證當(dāng)天日期:如報(bào)銷差旅費(fèi) 業(yè)務(wù);業(yè)務(wù);第二種:業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,如現(xiàn)金或銀第二種:業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,如現(xiàn)金或銀 行存款的收付款業(yè)務(wù);行存款的收付款業(yè)務(wù);第三種:月末日期,如計(jì)提折舊、預(yù)提第三種:月末日期,如計(jì)提折舊、預(yù)提 待攤費(fèi)用等期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù);待攤費(fèi)用等期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù); 4編號(hào)的填寫:編號(hào)的填寫:_當(dāng)月記賬

17、憑證的編號(hào),可以在填寫記賬當(dāng)月記賬憑證的編號(hào),可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫,也可以在裝訂記賬憑證憑證的當(dāng)日填寫,也可以在裝訂記賬憑證時(shí)或月末填寫。記賬憑證無(wú)論是統(tǒng)一編號(hào)時(shí)或月末填寫。記賬憑證無(wú)論是統(tǒng)一編號(hào)或分類編號(hào),均應(yīng)分月按自然數(shù)或分類編號(hào),均應(yīng)分月按自然數(shù)1、2、3、4順序連續(xù)編號(hào),一張記賬憑證編順序連續(xù)編號(hào),一張記賬憑證編一個(gè)號(hào),不得跳號(hào)、重號(hào),不得全年連續(xù)一個(gè)號(hào),不得跳號(hào)、重號(hào),不得全年連續(xù)編號(hào)。編號(hào)。 專用憑證分類編號(hào):(有兩種方法)專用憑證分類編號(hào):(有兩種方法)第一種:是分第一種:是分“收、付、轉(zhuǎn)收、付、轉(zhuǎn)”三類編號(hào),其編號(hào)三類編號(hào),其編號(hào) 為:為:“收字第收字第X號(hào)號(hào)”、“付字

18、第付字第X號(hào)號(hào)”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第字第X號(hào)號(hào)”;第二種:是按第二種:是按“現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬” 五類編號(hào),其編號(hào)為:五類編號(hào),其編號(hào)為:“現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第X號(hào)號(hào)”、 “銀收字第銀收字第X號(hào)號(hào)”、“現(xiàn)付字第現(xiàn)付字第X號(hào)號(hào)”、“銀銀 付字第付字第X號(hào)號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第X號(hào)號(hào)”;通用憑證統(tǒng)一編號(hào):就是按照填制記賬憑通用憑證統(tǒng)一編號(hào):就是按照填制記賬憑證順序,從證順序,從1開始按順序編號(hào);開始按順序編號(hào); 一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)使用兩張或兩張以上憑證的一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)使用兩張或兩張以上憑證的編號(hào):編號(hào):有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目較多,在一

19、張憑證內(nèi)不能容納,需要填制兩較多,在一張憑證內(nèi)不能容納,需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證,則應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)張或兩張以上的記賬憑證,則應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。即在原編號(hào)后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。法編號(hào)。即在原編號(hào)后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。 例:第例:第9號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要編制三張記賬憑證的,則要編制三張記賬憑證的,則:第第1張為張為9 1/3 ,第第2張為張為9 2/3 ,第第3張為張為9 3/3 。 5摘要的填寫:摘要的填寫:_填寫摘要時(shí),一是真實(shí)正確、填寫摘要時(shí),一是真實(shí)正確、二是簡(jiǎn)明扼要、三是詳略得當(dāng)。二是簡(jiǎn)明扼要、三是詳略得當(dāng)。例例:從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1350元備

20、用元備用.摘要摘要:提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用6會(huì)計(jì)科目的填寫:會(huì)計(jì)科目的填寫:_會(huì)計(jì)科目的填寫必須根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容,會(huì)計(jì)科目的填寫必須根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容,按企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定填寫,既要寫一級(jí)科按企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定填寫,既要寫一級(jí)科目,又要寫明細(xì)科目。不得任意簡(jiǎn)化或編造科目,又要寫明細(xì)科目。不得任意簡(jiǎn)化或編造科目;不得只寫科目編號(hào)不寫科目名稱。目;不得只寫科目編號(hào)不寫科目名稱。例例:現(xiàn)金現(xiàn)金 例例:原材料原材料_甲材料甲材料不能寫成不能寫成: 材料材料 或?qū)懗苫驅(qū)懗?原材料原材料 7金額的填寫:金額的填寫:_記賬憑證的金額必須與原始憑證的金記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。填寫時(shí)應(yīng)按行逐項(xiàng),

21、不得跳行,額相符。填寫時(shí)應(yīng)按行逐項(xiàng),不得跳行,對(duì)記賬憑證中的空白行次,應(yīng)當(dāng)自金額欄對(duì)記賬憑證中的空白行次,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的右上角到最底一行最后一筆金額數(shù)字下的右上角到最底一行的左下角處劃一條的左下角處劃一條 “對(duì)角斜線對(duì)角斜線”或者空白或者空白行次行次“S”形線注銷,合計(jì)金額前需填寫貨形線注銷,合計(jì)金額前需填寫貨幣符號(hào),如幣符號(hào),如“¥”。8附件張數(shù)的計(jì)算和填寫:附件張數(shù)的計(jì)算和填寫:附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按所附原始憑證的實(shí)際張數(shù)計(jì)算;一種是按所附原始憑證的實(shí)際張數(shù)計(jì)算;另一種是對(duì)原始憑證張數(shù)分級(jí)計(jì)算另一種是對(duì)原始憑證張數(shù)分級(jí)計(jì)算;即原始憑證

22、匯總表作為記賬憑證的附件計(jì)即原始憑證匯總表作為記賬憑證的附件計(jì)算,原始憑證作為原始憑證匯總表的附件算,原始憑證作為原始憑證匯總表的附件計(jì)算。計(jì)算。 9當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證同時(shí)涉及當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證同時(shí)涉及幾張記賬憑證時(shí),可將原始憑證附在幾張記賬憑證時(shí),可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在摘要欄一張主要的記賬憑證后面,在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“本憑證附件本憑證附件XX號(hào)記賬憑證號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)”字樣,在其他記賬憑證上注明字樣,在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在原始憑證附在XX號(hào)記賬憑證后面號(hào)記賬憑證后面”的字樣。的字樣。 10記賬憑證的簽章:記賬憑證的簽章: 記賬憑證填制完成后,需要由有關(guān)

23、記賬憑證填制完成后,需要由有關(guān)會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。11除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。原始憑證。四、記賬憑證的填制:四、記賬憑證的填制: (一)記賬憑證的基本內(nèi)容:(一)記賬憑證的基本內(nèi)容:1記賬憑證名稱,即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證名稱,即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或記賬憑證。憑證或記賬憑證。2記賬憑證的填制日期,通常以年、月、日表示。記賬憑證的填制日期,通常以年、月、日表示。3記賬憑證的順序編號(hào),一般按月編排統(tǒng)一序號(hào)。記賬憑證的順序編號(hào),一般按月編排統(tǒng)一序號(hào)。4經(jīng)濟(jì)

24、業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容。對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),摘要文字應(yīng)有不同的表述不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),摘要文字應(yīng)有不同的表述方法。方法。5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目,包括對(duì)應(yīng)的一級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目,包括對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目??颇亢兔骷?xì)科目。6經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法 的規(guī)則,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,其借方金額的規(guī)則,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,其借方金額 與貸方金額永遠(yuǎn)是相等的。其次,每一個(gè)一級(jí)與貸方金額永遠(yuǎn)是相等的。其次,每一個(gè)一級(jí) 科目下面的各明細(xì)科目金額之和,與一級(jí)科目科目下面的各明細(xì)科目金額之和,與一級(jí)科目

25、的金額是相等的,而且方向也是一致的。的金額是相等的,而且方向也是一致的。7記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。8有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章,包括制單有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章,包括制單(或制證或制證)人、稽核人、稽核(或復(fù)核或復(fù)核)人、記賬人、人、記賬人、會(huì)計(jì)主管人等。如為收款憑證或付款會(huì)計(jì)主管人等。如為收款憑證或付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。1、收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制、收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款 編號(hào)編號(hào) 填制日期填制日期 簡(jiǎn)潔簡(jiǎn)潔明確明確 概

26、括概括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任附原始附原始憑證張憑證張數(shù)數(shù)對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借方科目:借方科目:收收 款款 憑憑 證證字第字第 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù)張張年年 月月 日日摘摘 要要貸方科目貸方科目 明細(xì)科目明細(xì)科目金金 額額千分分角角元元十十百百萬(wàn)萬(wàn)百百十十千千萬(wàn)萬(wàn)合合 計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:計(jì)算準(zhǔn)確,計(jì)算準(zhǔn)確,借貸平衡借貸平衡 (二)記賬憑證的格式及項(xiàng)目填制(二)記賬憑證的格式及項(xiàng)目填制2、付款憑證的格式及項(xiàng)目的填制:、付款憑證的格式及項(xiàng)目的填制:現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款 編號(hào)編號(hào) 填制日期填制日

27、期 簡(jiǎn)潔簡(jiǎn)潔明確明確 概括概括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任附原始附原始憑證張憑證張數(shù)數(shù)對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目貸方科目:貸方科目:付付 款款 憑憑 證證字第字第 號(hào)號(hào)附附單單據(jù)據(jù)張張年年 月月 日日摘摘 要要借方科目借方科目 明細(xì)科目明細(xì)科目金金 額額千分分角角元元十十百百萬(wàn)萬(wàn)百百十十千千萬(wàn)萬(wàn)合合 計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:計(jì)算準(zhǔn)確,計(jì)算準(zhǔn)確,借貸平衡借貸平衡 3、轉(zhuǎn)賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制:、轉(zhuǎn)賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制:轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金

28、額貸方金額貸方金額合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:附附件件張張簡(jiǎn)潔簡(jiǎn)潔明確明確 概括概括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目填制日期填制日期 編號(hào)編號(hào) 附原始附原始憑證張憑證張數(shù)數(shù)經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)算準(zhǔn)確,計(jì)算準(zhǔn)確,借貸平衡借貸平衡 4、記賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制、記賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:附附件件張張簡(jiǎn)潔簡(jiǎn)潔明確明確 概括

29、概括業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目填制日期填制日期 編號(hào)編號(hào) 附原始附原始憑證張憑證張數(shù)數(shù)經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人簽章,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)算準(zhǔn)確,計(jì)算準(zhǔn)確,借貸平衡借貸平衡 (三三)記賬憑證的填制記賬憑證的填制:1. 2006年年5月月2日,佳美工廠收到紅星工廠日,佳美工廠收到紅星工廠交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)20,000元,歸還前元,歸還前欠貨款,收到支票并已送存銀行。(銀行欠貨款,收到支票并已送存銀行。(銀行進(jìn)賬回單一張進(jìn)賬回單一張 出納:張民出納:張民 )借:銀行存款借:銀行存款 20,000 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款紅星工廠紅星工廠 20,000收收 款款 憑憑 證

30、證年 月 日第第 號(hào)號(hào)摘摘 要要貸方科目貸方科目明細(xì)科目明細(xì)科目借借或或貸貸金金 額額千千分分角角元元十十百百萬(wàn)萬(wàn)百百 十十千千萬(wàn)萬(wàn)合 計(jì)附單據(jù)張財(cái)務(wù)主管: 記賬: 出納: 審核: 制單 :借方科目:借方科目: 紅星工廠紅星工廠 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 ¥ 銀行存款銀行存款 2006 5 2 1 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 收回前欠銷貨款收回前欠銷貨款銀收銀收字字 張民張民XX12. 2007年年3月月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。元備用。(銀付字第(銀付字第001號(hào)號(hào),出納出納:王強(qiáng))王強(qiáng)) 借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 5,0

31、00 貸:銀行存款貸:銀行存款 5,000付付 款款 憑憑 證證年 月 日第第 號(hào)號(hào)摘摘 要要貸方科目貸方科目明細(xì)科目明細(xì)科目借借或或貸貸金金 額額千千分分角角元元十十百百萬(wàn)萬(wàn)百百 十十千千萬(wàn)萬(wàn)合合 計(jì)計(jì)附附單單據(jù)據(jù)張張財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:借方科目:借方科目: 5 0 0 0 0 0 ¥ 5 0 0 0 0 0現(xiàn)金現(xiàn)金 2007 3 15001銀付字銀付字王強(qiáng)王強(qiáng)XX1提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用銀行存款銀行存款3. 2007年年3月月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。元備用。(銀付字第(銀付字第00

32、1號(hào)號(hào),出納出納:王強(qiáng))王強(qiáng)) 借:現(xiàn)金借:現(xiàn)金 5,000 貸:銀行存款貸:銀行存款 5,0003. 2007年年3月月20日企業(yè)從三星公司購(gòu)入鋼日企業(yè)從三星公司購(gòu)入鋼材材4000公斤,每公斤公斤,每公斤5元,價(jià)款元,價(jià)款20,000元,元,增值稅增值稅3,400元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨稅元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨稅款未付。(轉(zhuǎn)字第款未付。(轉(zhuǎn)字第010號(hào))號(hào)) 借:原材料借:原材料_鋼材鋼材 20,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3,400 貸:貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款_三星公司三星公司 23,400 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘要摘要總賬科目總賬科

33、目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額 貸方金額貸方金額合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:附附件件張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)010 2007320購(gòu)入材料購(gòu)入材料原材料原材料鋼材鋼材 20,000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng))3,400應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款三星公司三星公司23,400¥23,400¥23,400XXX3. 2007年年9月月25日企業(yè)向紅星公司銷售日企業(yè)向紅星公司銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品1000件,每件售價(jià)件,每件售價(jià)50元,價(jià)款元,價(jià)款50,000元,增值稅元,增值稅8,500元,產(chǎn)品已發(fā)出,元,產(chǎn)品已發(fā)出,貨稅款尚未收到。(記字第貨稅款尚未收

34、到。(記字第20號(hào))號(hào)) 借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款_紅星公司紅星公司 58,500 貸貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8,500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000 記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額 貸方金額貸方金額合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:附附件件張張記記 20 2007925銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款紅星公司紅星公司 58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)銷項(xiàng)) 8,500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)

35、品50,000¥58,500¥58,500XXX五、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置和登記:五、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置和登記: (一)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:(一)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:1.封面封面:主要標(biāo)明賬簿的名稱。主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁(yè)扉頁(yè):主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一員一 覽表。覽表。3.賬頁(yè)賬頁(yè):是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體,是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體,包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。頁(yè)次等基本內(nèi)容。 (二二)會(huì)計(jì)

36、賬薄的啟用:會(huì)計(jì)賬薄的啟用:1啟用賬薄時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬薄封面啟用賬薄時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上寫明單位的名稱和賬薄的名上寫明單位的名稱和賬薄的名稱,在賬薄的扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟稱,在賬薄的扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表。用表。2啟用表的內(nèi)容:?jiǎn)⒂帽淼膬?nèi)容:?jiǎn)⒂萌掌?;啟用日期?記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 姓名,并加蓋姓名章和單位公章;姓名,并加蓋姓名章和單位公章;記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)注明交接日期,接辦人員調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)注明交接日期,接辦人員 或監(jiān)交人員姓名并由交接雙方人員簽名和蓋或監(jiān)交人員姓名并由

37、交接雙方人員簽名和蓋 章。章。(三三)、會(huì)計(jì)賬薄的格式:會(huì)計(jì)賬薄的格式: 1.日記賬:日日 記記 賬賬 年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)2.總分類賬總分類賬:(總賬總賬)總總 賬賬 年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)3.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 :(明細(xì)賬明細(xì)賬)三欄式明細(xì)賬:三欄式明細(xì)賬: 應(yīng)應(yīng) 付付 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 賬賬明細(xì)科目:明細(xì)科目: 單位:元單位:元 年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日 字字 號(hào)號(hào)數(shù)量金額式明細(xì)賬

38、:數(shù)量金額式明細(xì)賬: 原原 材材 料料 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬材料名稱:材料名稱: 甲材料甲材料 規(guī)格:規(guī)格: 計(jì)量單位:計(jì)量單位: 公斤公斤/元元 年年憑證憑證摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日 字字號(hào)號(hào)數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額(五)日記賬的設(shè)置和登記:(五)日記賬的設(shè)置和登記: 1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記:現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記:設(shè)置:設(shè)置:現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)格式一現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)格式一般為三欄式,也可采用多欄式。般為三欄式,也可采用多欄式。登記:登記:由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑

39、證和銀由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款的憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的先后順序順行存款的憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的先后順序順序逐日逐筆登記,每日營(yíng)業(yè)終了,應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)序逐日逐筆登記,每日營(yíng)業(yè)終了,應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到生額和余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”。 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 年年 憑證憑證摘要摘要 對(duì)方對(duì)方科目科目 借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日字字號(hào)號(hào)例:例:2007年年6月月1日至日至3日有關(guān)現(xiàn)金的日有關(guān)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)為:上月結(jié)轉(zhuǎn)余額業(yè)務(wù)為:上月結(jié)轉(zhuǎn)余額7500元。元。v1日職工還

40、借款日職工還借款l 000元,編制收字元,編制收字1號(hào)憑證:號(hào)憑證: v1日支付辦公費(fèi)日支付辦公費(fèi)500元,編制付字元,編制付字1號(hào)憑證;號(hào)憑證; v1日交罰款日交罰款100元,編制付字元,編制付字2號(hào)憑證;號(hào)憑證; v3日銷售原材料日銷售原材料700元,編制收字元,編制收字2號(hào)憑證;號(hào)憑證;v3日提取現(xiàn)金日提取現(xiàn)金250000元,編制付字元,編制付字7號(hào)憑證;號(hào)憑證; v3日支付職工工資日支付職工工資25000元,編制付字元,編制付字8號(hào)憑證。號(hào)憑證。 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證摘要摘要 對(duì)方對(duì)方科目科目 借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月 日日字字號(hào)號(hào)6 1 期

41、初余額期初余額 借借 75006 1 收收 1 職工還款職工還款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1000 6 1 付付 1 支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5006 1 付付 2 交罰款交罰款 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 100 6 1 本日合計(jì)本日合計(jì) 1000600 借借 7900 6 3 收收 2 銷售材料銷售材料 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 700 6 3 付付 7 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 250000 6 3 付付 8 支付工資支付工資 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2500006 3 本日合計(jì)本日合計(jì) 250700250000 借借 86002銀行存款日記賬的設(shè)置與登記:銀行存款日記賬的設(shè)

42、置與登記: 1銀行存款日記賬的設(shè)置與登記:銀行存款日記賬的設(shè)置與登記:設(shè)置:設(shè)置:銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿,其賬銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)格式一般為三欄式。頁(yè)格式一般為三欄式。登記:登記:由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的憑證和現(xiàn)金付款憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的先后順序順序逐日逐筆登記,每日營(yíng)業(yè)終了,應(yīng)先后順序順序逐日逐筆登記,每日營(yíng)業(yè)終了,應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額。并定期與開戶行核結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額。并定期與開戶行核對(duì)賬目。對(duì)賬目。 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 年

43、年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)例:例:2007年年8月月1日至日至2日有關(guān)銀行存款的日有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)為:上月結(jié)轉(zhuǎn)余額業(yè)務(wù)為:上月結(jié)轉(zhuǎn)余額350,000元。元。 1日歸還前欠貨款日歸還前欠貨款10000元,編制付字元,編制付字3號(hào)憑證;號(hào)憑證; 1日支付半年房租日支付半年房租12000元,編制付字元,編制付字4號(hào)憑證;號(hào)憑證; 2日付產(chǎn)品銷售費(fèi)用日付產(chǎn)品銷售費(fèi)用3000元,編制付字元,編制付字5號(hào)憑證;號(hào)憑證;2日銷售產(chǎn)品日銷售產(chǎn)品200000元,收到貨款,編制收字元,收到貨款,編制收字3號(hào)號(hào)憑證;憑證; 2日提取現(xiàn)金日提取現(xiàn)

44、金25000元,編制付字元,編制付字7號(hào)憑證。號(hào)憑證。 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)81期初余額期初余額借借350000 81付付 3歸還欠款歸還欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000081付付 4支付房租支付房租 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1200081本日合計(jì)本日合計(jì)22000借借32800082付付 5支付銷售費(fèi)支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收收 3銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付付 7提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)本日合計(jì)20000

45、028000借借500000(三)總分類賬的設(shè)置和登記:(三)總分類賬的設(shè)置和登記: 1.三欄式總分類賬的設(shè)置:三欄式總分類賬的設(shè)置:不反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬不反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬:在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金額欄。額欄??偪?分分 類類 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬:除在賬頁(yè)中設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金除在賬頁(yè)中設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金額欄外,還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對(duì)額欄外,還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對(duì)方科目欄。方科目欄

46、??偪?分分 類類 賬賬 年年憑證憑證 摘要摘要 借借 方方 對(duì)方科目對(duì)方科目貸貸 方方 對(duì)方科目對(duì)方科目借或借或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)金額 金額 2.多項(xiàng)欄總分類賬的設(shè)置多項(xiàng)欄總分類賬的設(shè)置:是把序時(shí)賬薄和總分類賬薄結(jié)合在一起的聯(lián)合賬薄,是把序時(shí)賬薄和總分類賬薄結(jié)合在一起的聯(lián)合賬薄,通常稱日記總賬。通常稱日記總賬。優(yōu)點(diǎn):可以減少記賬的工作量,能全面反映經(jīng)優(yōu)點(diǎn):可以減少記賬的工作量,能全面反映經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。缺點(diǎn):如果會(huì)計(jì)科目較多,專欄設(shè)置過(guò)多,賬頁(yè)過(guò)缺點(diǎn):如果會(huì)計(jì)科目較多,專欄設(shè)置過(guò)多,賬頁(yè)過(guò) 長(zhǎng),不便于登記和查閱。長(zhǎng),不便于登記和查閱。適用范圍:會(huì)計(jì)科目較少,

47、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的單位使用。適用范圍:會(huì)計(jì)科目較少,業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的單位使用。日日 記記 總總 賬賬 年年憑證憑證摘摘要要發(fā)發(fā)生生額額 科目科目 科目科目 科目科目 科目科目月月日日字字號(hào)號(hào)借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方3. 總分類賬的登記總分類賬的登記:其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式??梢灾苯痈鶕?jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記總賬;可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記總賬;可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成科目匯可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬;總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬;可以

48、將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成匯總記可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬;賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬;(四)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記(四)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記:1.三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記:三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記: 只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄,由只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄,由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。三三 欄欄 式式 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 年年憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月

49、月日日字字號(hào)號(hào)應(yīng)應(yīng) 付付 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 賬賬明細(xì)科目:大華工廠明細(xì)科目:大華工廠 單位:元單位:元 2007 年年憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)81期初余額期初余額 貸貸20000.0089轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購(gòu)入材料購(gòu)入材料 5850.00貸貸25850.00815轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)8支付材料款支付材料款10000.00貸貸15850.002. 數(shù)量金額式明細(xì)賬:數(shù)量金額式明細(xì)賬:分別設(shè)置收入、發(fā)出和結(jié)存三欄,然后在分別設(shè)置收入、發(fā)出和結(jié)存三欄,然后在每一欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄。由會(huì)計(jì)每一欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)

50、務(wù)發(fā)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。適用范圍:適用范圍:既然要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的既然要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的賬戶使用。各種財(cái)產(chǎn)物資的賬戶使用。 數(shù)量金額式明細(xì)賬格式數(shù)量金額式明細(xì)賬格式 材料名稱:材料名稱: 規(guī)格:規(guī)格: 計(jì)量單位:計(jì)量單位: 年年憑證憑證摘摘要要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額3. 多欄式明細(xì)賬:多欄式明細(xì)賬:借方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記:借方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記:平時(shí)在借方登記費(fèi)用、

51、成本的發(fā)生平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額,貸方只登記月末將借方發(fā)生額一次額,貸方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,若平時(shí)發(fā)生貸方發(fā)生額,轉(zhuǎn)出的數(shù)額,若平時(shí)發(fā)生貸方發(fā)生額,應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。適用范圍:主要是損益類中的費(fèi)用類和成本類適用范圍:主要是損益類中的費(fèi)用類和成本類 賬戶。賬戶。借方多欄式明細(xì)賬格式:借方多欄式明細(xì)賬格式: 年年憑證憑證摘要摘要借借 方方貸貸方方余余額額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)工資工資福利福利費(fèi)費(fèi)辦公辦公費(fèi)費(fèi)折舊折舊費(fèi)費(fèi)差旅差旅費(fèi)費(fèi)合計(jì)合計(jì)貸方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記:貸方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記:平時(shí)在貸方登記收入的發(fā)生額,借方只登

52、平時(shí)在貸方登記收入的發(fā)生額,借方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,若平時(shí)記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,若平時(shí)發(fā)生借方發(fā)生額,應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登發(fā)生借方發(fā)生額,應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。記。適用范圍:適用范圍:主要是損益類中的收入類賬戶的使用。主要是損益類中的收入類賬戶的使用。貸方多欄式明細(xì)賬明細(xì)賬格式貸方多欄式明細(xì)賬明細(xì)賬格式 年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸貸 方方余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售收入售收入加工加工收入收入 合合 計(jì)計(jì)三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則:三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則: 1登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、

53、金額和其他有期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2007 年年憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)925記記20銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品58500借借58500應(yīng)收賬款總賬2.登記完畢后,要在記賬憑證上簽登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。符號(hào)表示已經(jīng)記賬。 記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘要摘要總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額 貸方金額貸方金額合計(jì)

54、合計(jì)財(cái)務(wù)主管:財(cái)務(wù)主管: 記賬:記賬: xxx 出納:出納: 審核:審核: 制單:制單:附附件件張張記記 20 2007925銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款紅星公司紅星公司 58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)銷項(xiàng)) 8,500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品50,000¥58,500¥58,500XXXv3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的一般應(yīng)占格距的1/2或或2/3. 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借

55、借或或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)91期初余額期初余額借借10000.00915付付 9提現(xiàn)提現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金5000.00借借5000.004.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。寫。 5.下列情況,可以用紅色墨水記賬:下列情況,可以用紅色墨水記賬: 按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄; 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);數(shù); 在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方在三欄式賬戶

56、的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額; 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)經(jīng)辦人簽章經(jīng)辦人簽章此頁(yè)空白此頁(yè)空白銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)

57、方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)81期初余額期初余額借借350000 81付付 3歸還欠款歸還欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000081付付 4支付房租支付房租 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1200082付付 5支付銷售費(fèi)支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收收 3銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付付 7提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)本日合計(jì)20000028000借借500000此行空白此行空白(空行空行) 經(jīng)辦人簽章經(jīng)辦人簽章銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方

58、 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)81期初余額期初余額借借350000 81付付 3歸還欠款歸還欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000081付付 4支付房租支付房租 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1200081本日合計(jì)本日合計(jì)22000借借32800082付付 5支付銷售費(fèi)支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用2800082收收 3銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付付 7提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 現(xiàn)金現(xiàn)金50000082本日合計(jì)本日合計(jì)200000528000平平0此頁(yè)作廢此頁(yè)作廢經(jīng)辦人簽章經(jīng)辦人簽章會(huì)計(jì)主管簽章會(huì)計(jì)主管簽章v7.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)

59、在余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄等欄內(nèi)寫明內(nèi)寫明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。等字樣。沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)在沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字,并在字,并在“余額余額”欄用欄用“ ”表示。表示。 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)81期初余額期初余額借借350000 81付付 3歸還欠款歸還欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000081付付 4支付房租支付房租 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1200081本日合計(jì)本日合計(jì)22000借借32800082付付 5支付銷售費(fèi)支付銷售

60、費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收收 3銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付付 7提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)本日合計(jì)20000028000借借500000銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬2007年年憑證憑證 摘要摘要 對(duì)方科目對(duì)方科目 借方借方 貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日字字 號(hào)號(hào)81期初余額期初余額借借350000 81付付 3歸還欠款歸還欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000081付付 4支付房租支付房租 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1200081本日合計(jì)本日合計(jì)22000借借32800082付付 5支付銷售費(fèi)支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用28000

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