第一講 支付結(jié)算概述

1、第三章第三章支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度高雅會(huì)計(jì)培訓(xùn)高雅會(huì)計(jì)培訓(xùn)第三章第三章 支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算概述1銀行結(jié)算賬戶管理2銀行卡3預(yù)付卡4結(jié)算方式5票據(jù)的一般規(guī)定6匯票、銀行本票和支票7結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述一一支付結(jié)算的概述支付結(jié)算的概述二二辦理支付結(jié)算使用的主要支付工具辦理支付結(jié)算使用的主要支付工具三三辦理支付結(jié)算的原則辦理支付結(jié)算的原則四四辦理支付結(jié)算的基本要求辦理支付結(jié)算的基本要求【例】【例】支付結(jié)算的主要法律依據(jù)有：（）等。支付結(jié)算的主要法律依據(jù)有：（）等。A、票據(jù)管理實(shí)施辦法、票據(jù)管理實(shí)施辦法B、中華人民共和國票據(jù)法、中華人

2、民共和國票據(jù)法C、支付結(jié)算辦法、支付結(jié)算辦法D、國內(nèi)信用證結(jié)算辦法、國內(nèi)信用證結(jié)算辦法【答案】【答案】ABCD第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述一一支付結(jié)算的概述支付結(jié)算的概述支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用（）、）、結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。資金清算的行為。（判斷）（判斷）6現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付基他結(jié)算方式基他結(jié)算方式 匯票匯票 本票本票 支票支票信用卡信用卡票據(jù)三票一卡支付結(jié)算的主要支付工具包括匯兌、托收承付和委托收款包括匯兌、托收承付和委托收款第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概

3、述二二我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡三票一卡“和和結(jié)算方式結(jié)算方式。三三“三票一卡三票一卡“是指三種票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡是指三種票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡四四結(jié)算方式結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款包括匯兌、托收承付和委托收款五五【例】目前，成為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的重要支付工具，被廣大單位和【例】目前，成為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的重要支付工具，被廣大單位和個(gè)人廣泛使用，并在大額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位的是（）個(gè)人廣泛使用，并在大額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位的是（）六六 A、票據(jù)、票據(jù)B、匯兌、匯兌 C、銀行卡、銀行卡D

4、、托收承付、托收承付七七【答案】【答案】AB八八【解析】銀行卡在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位；托收承付目前很少使用【解析】銀行卡在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位；托收承付目前很少使用【例】【例】下列各項(xiàng)中，屬于單位、個(gè)人日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下列各項(xiàng)中，屬于單位、個(gè)人日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要使用的結(jié)算方式的有（）。中主要使用的結(jié)算方式的有（）。 A、現(xiàn)金支付、現(xiàn)金支付B、托收承付、托收承付C、委托收款、委托收款D、電子支付、電子支付 【例】（【例】（2012年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具中，屬于結(jié)算方式的有（）中，屬于結(jié)算方式的有（）A、票據(jù)、票據(jù)B、銀

5、行卡、銀行卡C、匯兌、匯兌D、委托收款、委托收款【答案】【答案】CD第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述一一三、辦理支付結(jié)算的原則三、辦理支付結(jié)算的原則（多選）（多選）1.恪守信用，履約付款原則恪守信用，履約付款原則2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則3.銀行不墊款原則銀行不墊款原則111. 按照按照、。2. 必須使用按中國人民銀行必須使用按中國人民銀行的的和和3. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求基本要求4. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證填寫票據(jù)和結(jié)算憑證辦理支付結(jié)算的基本要求辦理支付結(jié)算的基本要求 四、辦理支付結(jié)算的基本要求12票據(jù)上的偽造票據(jù)上的偽造只是指

6、只是指?jìng)卧旌炚聜卧旌炚伦冊(cè)熳冊(cè)?，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人變?cè)炱睋?jù)的方法多是在合法票據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)票據(jù)加以剪接、挖補(bǔ)、覆變?cè)炱睋?jù)的方法多是在合法票據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)票據(jù)加以剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改，從而非法改變票據(jù)的記載事項(xiàng)。蓋、涂改，從而非法改變票據(jù)的記載事項(xiàng)。偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，變?cè)斓暮炚碌?，不影響不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。偽造票據(jù)和變?cè)炱睋?jù)【例】（【例】（2012年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票年）根據(jù)支付結(jié)算法

7、律制度的規(guī)定，下列票據(jù)欺詐行為中，屬于偽造票據(jù)的是（）據(jù)欺詐行為中，屬于偽造票據(jù)的是（）A、假冒出票人在票據(jù)上簽章、假冒出票人在票據(jù)上簽章B、涂改票據(jù)號(hào)碼、涂改票據(jù)號(hào)碼C、對(duì)票據(jù)金額進(jìn)行挖補(bǔ)篡改、對(duì)票據(jù)金額進(jìn)行挖補(bǔ)篡改D、修改票據(jù)密押、修改票據(jù)密押【答案】【答案】A14票票據(jù)據(jù)和和結(jié)結(jié)算算憑憑證證的的簽簽章章票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名簽名、蓋章蓋章或者或者簽名加蓋章簽名加蓋章；單位、銀行單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的該單位、銀行的蓋章蓋章加其加其法定代表人法定代表人或者其或者其授權(quán)的代理

8、人授權(quán)的代理人的的簽名或蓋章簽名或蓋章。 個(gè)人個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或簽名或蓋章蓋章。簽章15v 票據(jù)和結(jié)算憑證的票據(jù)和結(jié)算憑證的金額金額、出票或簽發(fā)日期出票或簽發(fā)日期、收收款人名稱款人名稱不得更改，更改的不得更改，更改的票據(jù)無效票據(jù)無效；更改的；更改的結(jié)算憑證結(jié)算憑證，銀行不予受理。，銀行不予受理。（必須掌握必須掌握）v 對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)其他記載事項(xiàng)，原記載原記載人人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。簽章證明?！纠纠?考題】考題】根據(jù)

9、票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上的記載事項(xiàng)中，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上的記載事項(xiàng)中，不能更改的事項(xiàng)有（）不能更改的事項(xiàng)有（） A 收款人名稱收款人名稱 B 付款人名稱付款人名稱 C 出票日期出票日期 D 票據(jù)金額票據(jù)金額【例】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無【例】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的是（）效票據(jù)的是（）A、更改出票金額的票據(jù)、更改出票金額的票據(jù)B、更改出票日期的票據(jù)、更改出票日期的票據(jù)C、更改收款人名稱的票據(jù)、更改收款人名稱的票據(jù)D、金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的票據(jù)、金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的票據(jù)【答案】【答案】ABCD【例】（【例】（2005年）支票

10、上的收款人名稱不得更改，年）支票上的收款人名稱不得更改，更改的支票無效更改的支票無效【答案】對(duì)【答案】對(duì)19v票據(jù)和結(jié)算憑證金額以票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記同時(shí)記載，載，二者二者必須必須一致一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。v少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字大寫可以使用少數(shù)民族文字或者或者外國文字記載外國文字記載v票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，

11、為簽名、蓋章或簽名加蓋章。章。（判斷）（判斷）【例】（【例】（2005年）某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票，根據(jù)票據(jù)法年）某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是（）律制度的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是（）A、公司蓋章、公司蓋章B、公司法定代表人李某蓋章、公司法定代表人李某蓋章C、公司法定代表人李某簽名加蓋章、公司法定代表人李某簽名加蓋章D、公司蓋章加公司法定法定代表人李某蓋章、公司蓋章加公司法定法定代表人李某蓋章【答案】【答案】D【例】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)上的簽章的表述中，正確【例】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)上的簽章的表述中，

12、正確的是（）的是（）A、法人在票據(jù)上的簽章，為該法人的蓋章、法人在票據(jù)上的簽章，為該法人的蓋章B、個(gè)人在票據(jù)上的簽章，為該個(gè)人的簽名加蓋章、個(gè)人在票據(jù)上的簽章，為該個(gè)人的簽名加蓋章C、支票的出票人在票據(jù)上的簽章，為其預(yù)留銀行的簽章、支票的出票人在票據(jù)上的簽章，為其預(yù)留銀行的簽章D、商業(yè)匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專用、商業(yè)匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專用章章【答案】【答案】C22填寫注意：填寫注意：中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷正楷或或行書行書填寫，填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、如壹、貳、叁、肆、伍、陸

13、、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整億、元、角、分、零、整(正正)等字樣。等字樣。不得用一、二（兩）、不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或或0)填寫。填寫。23中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷正楷或或行書行書填寫填寫中文大寫金額數(shù)字到中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止為止中文大寫金額數(shù)字中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明前應(yīng)標(biāo)明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接接“人民幣人民幣”字樣填寫，字樣填寫，不得不得留有空白。留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有阿拉伯小寫金額數(shù)字中有0 0時(shí)，中

14、文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字阿拉伯小寫金額數(shù)字前面前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)￥。票據(jù)的票據(jù)的出票日期出票日期必須使用必須使用中文大寫中文大寫。票據(jù)出票日期使用票據(jù)出票日期使用小寫填寫小寫填寫的，銀行的，銀行不予受理不予受理。填寫注意：填寫注意：【例】【例】填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)，中文大寫金額數(shù)字可以使用填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)，中文大寫金額數(shù)字可以使用的中文字體包括的中文字體包括 （）。（）。A、行書、行書B、自造簡化字、自造簡化字C、草書、草書D、正楷、正楷

15、【答案】【答案】AD25中文大寫金額數(shù)字到中文大寫金額數(shù)字到“元元”為止為止 在“之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字， 在“之后可以不寫“整”（或“正”）字。 大寫金額數(shù)字有“分”的“后面不寫“整”（或“正”）字。 填寫注意：填寫注意：26v中文大寫金額數(shù)字中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明前應(yīng)標(biāo)明“人民幣人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，字樣填寫，不得不得留有空白。留有空白。v大寫金額數(shù)字前未印大寫金額數(shù)字前未印“人民幣人民幣”字樣的，應(yīng)字樣的，應(yīng)加填加填“人民幣人民幣”三三字。字。v在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定不得預(yù)

16、印固定的的“仟、佰、仟、佰、拾、萬、仟、伯、拾、元、角、分拾、萬、仟、伯、拾、元、角、分”字樣字樣。 填寫注意：填寫注意：27（1）￥1，409.50（） 人民幣壹仟肆佰零玖元伍角人民幣壹仟肆佰零玖元伍角（整）整）（2）￥6，007.14（） 人民幣陸仟人民幣陸仟零零柒元壹角肆分柒元壹角肆分（3）￥1，680.32 人民幣人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或者或者 人民幣人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 ￥107，000.53 人民幣人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分壹拾萬柒仟元零伍角叁分或者或者 人民幣人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分壹拾萬零柒仟元伍角叁分（4）￥

17、16，409.02 人民幣人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分 ￥325.04 人民幣人民幣叁佰貳拾伍元零肆分叁佰貳拾伍元零肆分金額填寫示例28票據(jù)的票據(jù)的出票日期出票日期必須使用必須使用中文大寫中文大寫為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹壹”。月：月：1、2、10； 日：日：19、10、20、30日：日：11-19前前加壹加壹（1

18、0-19應(yīng)讀成壹拾幾）但應(yīng)讀成壹拾幾）但10讀成零壹拾讀成零壹拾如如2月月12日，應(yīng)寫成日，應(yīng)寫成； 10月月20日，應(yīng)寫成日，應(yīng)寫成。日期：日期：前前加零加零【例】【例】下列關(guān)于票據(jù)的出票日期下列關(guān)于票據(jù)的出票日期11月月11日寫法正確的是（日寫法正確的是（ ）A 拾壹月零拾壹日拾壹月零拾壹日B 拾壹月壹拾壹日拾壹月壹拾壹日C 零拾壹月壹拾壹日零拾壹月壹拾壹日D 壹拾壹月壹拾壹日壹拾壹月壹拾壹日【答案】【答案】B30票據(jù)出票日期使用票據(jù)出票日期使用小寫填寫小寫填寫的，銀行的，銀行不予受理不予受理。大寫日期大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成

19、損失的，由出票人自行承擔(dān)。由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。填寫注意：填寫注意：未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；（判斷）（判斷）未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。理。（判斷）（判斷）除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支

20、付。（判斷）（判斷）【例】（【例】（2001年）某出票人于年）某出票人于10月月20日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)支日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，對(duì)該支票付結(jié)算辦法的規(guī)定，對(duì)該支票“出票日期出票日期”中中“月月”“”“日日”的下列的下列填法中，符合規(guī)定的是（）填法中，符合規(guī)定的是（）A、拾月貳拾日、拾月貳拾日B、零拾月零貳拾日、零拾月零貳拾日C、壹拾月貳拾日、壹拾月貳拾日D、零壹拾月零貳拾日、零壹拾月零貳拾日【答案】【答案】D 【考題【考題單選題】（單選題】（2011年年初初）某票據(jù)的出票日期為）某票據(jù)的出票日期為“2011年年3月月15日日”，其規(guī)范寫法是（）。，其規(guī)范寫法是（）。

21、A.貳零壹壹年零叁月壹拾伍日貳零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.貳零壹壹年叁月壹拾伍日貳零壹壹年叁月壹拾伍日 C.貳零壹壹年零叁月拾伍日貳零壹壹年零叁月拾伍日 D.貳零壹壹年叁月拾伍日貳零壹壹年叁月拾伍日 正確答案正確答案B 答案解析本題考核票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的規(guī)范。答案解析本題考核票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的規(guī)范。【例】（【例】（2007年）根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，出票日年）根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，出票日期期“3月月20日日”的規(guī)范規(guī)范寫法是（）的規(guī)范規(guī)范寫法是（）A、零叁月零貳拾日、零叁月零貳拾日B、零叁月貳拾日、零叁月貳拾日C、叁月零貳拾日、叁月零貳拾日D、叁月貳拾日、叁月貳拾日【答案】【答案】C【例】（【例】（2009年初）根據(jù)支付法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于年初）根據(jù)支付法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票