企業(yè)風險培訓專題材料

1、企業(yè)風險培訓專題材料2020/12/282企業(yè)全面風險管理專題企業(yè)全面風險管理專題l湖北省內(nèi)審協(xié)會培訓項目lll第二頁，共73頁。2020/12/28主講人簡介主講人簡介武漢大學博士武漢大學博士中南財經(jīng)政法大學博士后中南財經(jīng)政法大學博士后中國注冊會計師中國注冊會計師碩士研究生導師碩士研究生導師中南財經(jīng)政法大學審計教研室主任中南財經(jīng)政法大學審計教研室主任中南財經(jīng)政法大學會計學專業(yè)碩士（）中南財經(jīng)政法大學會計學專業(yè)碩士（）中心主講教師中心主講教師湖北省內(nèi)審協(xié)會、湖北省建設銀行、湖北省內(nèi)審協(xié)會、湖北省建設銀行、湖北省煙草公司、大冶有色集團、中湖北省煙草公司、大冶有色集團、中國三江航天集團等財務培訓主

2、講人國三江航天集團等財務培訓主講人第三頁，共73頁。2020/12/28主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1. 案例分析：中航油 2. 企業(yè)全面風險管理的重要性 3. 企業(yè)全面風險管理框架 4. 結(jié)論與思考第四頁，共73頁。2020/12/282022-6-7引例引例 這樣的案例層出不窮這樣的案例層出不窮 2011年年2月，江西省鄱陽縣財政局股長李華波，與當月，江西省鄱陽縣財政局股長李華波，與當?shù)匦庞蒙缰魅喂唇Y(jié)，從財政專項賬戶上套取資金近地信用社主任勾結(jié)，從財政專項賬戶上套取資金近9400萬后出逃至加拿大萬后出逃至加拿大 2011年年3月，紫金礦業(yè)由于月，紫金礦業(yè)由于2010年連續(xù)兩次發(fā)年連續(xù)兩次發(fā)生含銅酸性

3、溶液滲漏，造成汀江重大水污染事故生含銅酸性溶液滲漏，造成汀江重大水污染事故，被福建省取消高新技術(shù)企業(yè)資格，被福建省取消高新技術(shù)企業(yè)資格第五頁，共73頁。2020/12/282022-6-7引例引例 這樣的案例層出不窮這樣的案例層出不窮 2011年年3月，北京國美電器大港店由于銷售人員侵占月，北京國美電器大港店由于銷售人員侵占消費者贈品及現(xiàn)金券，以及虛假以舊換新銷售，被央消費者贈品及現(xiàn)金券，以及虛假以舊換新銷售，被央視視315晚會曝光晚會曝光 2011年年2月，阿里巴巴公告稱經(jīng)公司內(nèi)部調(diào)查月，阿里巴巴公告稱經(jīng)公司內(nèi)部調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在公司發(fā)現(xiàn)，在公司B2B對外貿(mào)易平臺上，對外貿(mào)易平臺上，2009年和年

4、和2010年連續(xù)兩年分別有年連續(xù)兩年分別有1219家和家和1107家的中國家的中國供應商涉嫌欺詐全球買家，公司衛(wèi)哲引咎辭職供應商涉嫌欺詐全球買家，公司衛(wèi)哲引咎辭職第六頁，共73頁。2020/12/282022-6-7引例引例 這樣的案例層出不窮這樣的案例層出不窮 2011年年4月，云南上市公司綠大地由于存在虛增資產(chǎn)月，云南上市公司綠大地由于存在虛增資產(chǎn)、隱瞞負債、隱瞞退貨、頻繁更改業(yè)績報告，以及虛、隱瞞負債、隱瞞退貨、頻繁更改業(yè)績報告，以及虛報收入及利潤等問題，公司董事長何學葵被捕報收入及利潤等問題，公司董事長何學葵被捕 2011年央視年央視315晚會報道稱，記者暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，晚會報道稱，記者

5、暗訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，錦湖輪胎為減少成本不按照比例摻膠，大量使用廢錦湖輪胎為減少成本不按照比例摻膠，大量使用廢料返煉膠，降低了整個輪胎的性能料返煉膠，降低了整個輪胎的性能第七頁，共73頁。2020/12/282022-6-7引例引例 這樣的案例層出不窮這樣的案例層出不窮 央央 視在視在315晚會播出了一期晚會播出了一期“健美豬健美豬”真相真相的特別節(jié)目，披露了河南濟源雙匯公司使用瘦的特別節(jié)目，披露了河南濟源雙匯公司使用瘦肉精豬肉的事實。針對媒體曝光的肉精豬肉的事實。針對媒體曝光的“瘦肉精瘦肉精”事事件，雙匯集團向消費者致歉并表示問題產(chǎn)品將全件，雙匯集團向消費者致歉并表示問題產(chǎn)品將全部召回，部召回，“雙

6、匯發(fā)展雙匯發(fā)展”股票則于股票則于2011年年3月月16日日起停牌起停牌侵吞公款、環(huán)境污染、欺騙消費者、欺騙買侵吞公款、環(huán)境污染、欺騙消費者、欺騙買家、財務欺詐、產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，這樣的問題家、財務欺詐、產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，這樣的問題為什么總是會出現(xiàn)？一旦出現(xiàn)這樣的問題，為什么總是會出現(xiàn)？一旦出現(xiàn)這樣的問題，企業(yè)輕則聲譽受損、遭受處罰、業(yè)績下滑，企業(yè)輕則聲譽受損、遭受處罰、業(yè)績下滑，重則陷入危機、資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉。重則陷入危機、資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉。如何避免？如何避免？第八頁，共73頁。2020/12/282022-6-7案例分析：中航油案例分析：中航油 案例案例概況概況 1997年由于亞洲金融危

7、機，中航油新加坡公司（簡稱中航油年由于亞洲金融危機，中航油新加坡公司（簡稱中航油）陷入風雨飄搖之中，陳久霖臨危受命擔任董事總經(jīng)理，第）陷入風雨飄搖之中，陳久霖臨危受命擔任董事總經(jīng)理，第二年即扭虧為盈，自此之后公司營業(yè)額和利潤年均呈三位數(shù)二年即扭虧為盈，自此之后公司營業(yè)額和利潤年均呈三位數(shù)增長，增長，2003年公司凈資產(chǎn)近年公司凈資產(chǎn)近1.28億美元，相比億美元，相比1997年增長年增長761倍倍 2004年年11月月29日，公司突然宣布石油衍生品（場外期權(quán)日，公司突然宣布石油衍生品（場外期權(quán)交易）造成交易）造成5.5億美元的巨額虧損，并向新加坡高等法院申億美元的巨額虧損，并向新加坡高等法院申請

8、破產(chǎn)保護請破產(chǎn)保護第九頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 期權(quán)交易簡介期權(quán)交易簡介 期權(quán)交易可用于套期保值、規(guī)避風險，也可用于投機，具期權(quán)交易可用于套期保值、規(guī)避風險，也可用于投機，具體包括看漲期權(quán)和看跌期權(quán)體包括看漲期權(quán)和看跌期權(quán)看漲期權(quán)（看漲期權(quán)（ ）標的：銅期貨標的：銅期貨期權(quán)執(zhí)行價格：期權(quán)執(zhí)行價格：1850美元美元/噸噸1.12.1B賣出賣出A買入買入權(quán)利金：權(quán)利金：5美元美元/噸噸A獲得按照獲得按照1850美元美元/噸購買噸購買銅的權(quán)利銅的權(quán)利銅價銅價1905美元美元/噸，期權(quán)價格噸，期權(quán)價格55美元美元/噸，噸，A賺賺50美元美元/噸，噸，B虧損虧損

9、50美元美元/噸噸銅價銅價1805美元美元/噸，噸，A棄權(quán)，虧棄權(quán)，虧5美元美元/噸，噸，B賺賺5美元美元/噸噸第十頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 普華永道調(diào)查結(jié)果普華永道調(diào)查結(jié)果 2003年底至2004年，中航油錯誤地判斷了油價走勢，賣出了看漲期權(quán)并買入了看跌期權(quán)，導致期權(quán)盤位到期時面臨虧損 為了避免虧損，中航油在2004年1月到9月先后進行了三次挪盤，即買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時出售期限更長、交易量更大的新期權(quán)每次挪盤均成倍擴大了風險，該風險在油價上升時呈指數(shù)級數(shù)的擴大，公司面臨不斷增長的保證金支付要求，最后終于無力支付，從而導致了公司的財務困境第十一

10、頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 普華永道調(diào)查結(jié)果普華永道調(diào)查結(jié)果 中航油擁有一個由部門領(lǐng)導、風險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”，但這個結(jié)構(gòu)的每個層次在本次事件中都犯有嚴重的錯誤，即部門領(lǐng)導越權(quán)進行石油衍生品交易、風管委員會未向總裁提供充分準確的風險信息、內(nèi)部審計部門未對相關(guān)風險進行獨立評價并預警第十二頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 普華永道調(diào)查結(jié)果普華永道調(diào)查結(jié)果 作為總裁，陳久霖要負以下四種主要責任作為總裁，陳久霖要負以下四種主要責任 其一，在不了解期權(quán)交易、沒有對交易風險做出正確評估的其一，在不了

11、解期權(quán)交易、沒有對交易風險做出正確評估的情況下就開始期權(quán)交易情況下就開始期權(quán)交易 其二，通過挪盤使公司承擔了不可接受的巨大風險，最后導其二，通過挪盤使公司承擔了不可接受的巨大風險，最后導致公司的財務災難致公司的財務災難 其三，未在財務業(yè)績中披露公司的損失其三，未在財務業(yè)績中披露公司的損失 其四，在公司中培養(yǎng)了一種保密文化，向董事會和審計委員其四，在公司中培養(yǎng)了一種保密文化，向董事會和審計委員會隱瞞期權(quán)交易會隱瞞期權(quán)交易第十三頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 陳久霖語錄陳久霖語錄 我是一個重事業(yè)勝過金錢的人，我從不貪戀生活享受。一日三餐，衣食無虧足矣。平時西裝革

12、履看似風光，那不過是為了我這個上市公司的門面而已陳久霖平時生活儉樸，中午同員工一起陳久霖平時生活儉樸，中午同員工一起吃盒飯，從來不見富豪派頭。他太太也吃盒飯，從來不見富豪派頭。他太太也是一名樸實的職業(yè)婦女，缺少時下那種是一名樸實的職業(yè)婦女，缺少時下那種珠光寶氣的行頭。夫妻倆住在租來的兩珠光寶氣的行頭。夫妻倆住在租來的兩房式公寓里，也沒有雇請傭人照顧生活房式公寓里，也沒有雇請傭人照顧生活第十四頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 陳久霖語錄陳久霖語錄 賭可能是人的天性，我經(jīng)常會以某種賭的精神，致力于公司的發(fā)展。收購本身就是一種賭，但由于中國航油準備工作做得徹底，每次

13、收購都使國有資產(chǎn)大幅增值，所以，中國航油的賭都是有絕對把握的賭那個思路開闊、作風果敢的陳久霖那個思路開闊、作風果敢的陳久霖和那個賭性深重、不肯及早低頭直和那個賭性深重、不肯及早低頭直面災難的陳久霖，正是同一人面災難的陳久霖，正是同一人中國企業(yè)家中國企業(yè)家第十五頁，共73頁。2020/12/28案例分析：中航油案例分析：中航油 陳久霖語錄陳久霖語錄 回首過去的這段經(jīng)歷，我感到不寒而栗，猶如噩夢驚醒。面壁反省，我十分后悔、痛心疾首。我對不起黨和組織上對我的培養(yǎng)和教育；對不起國資委、商務部等有關(guān)部委領(lǐng)導對我的關(guān)懷和期待；對不起集團和7000多名股東給予我的信任和支持；對不起公司多年與我共同打拼的下屬

14、。痛定思痛，無盡疼痛第十六頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理的重要性企業(yè)全面風險管理的重要性 風險管理與內(nèi)部控制的作用風險管理與內(nèi)部控制的作用 創(chuàng)新與控制的平衡是企業(yè)經(jīng)營管理者必須面臨的根本問題之一，它好比是汽車的油門和剎車，沒有創(chuàng)新，企業(yè)無法進步；沒有控制，企業(yè)就會“翻車” 良好的控制看似束縛了經(jīng)營管理者的手腳，其實它是為經(jīng)營管理者系上了安全帶，當風險來臨之時，它更多地起到了保護經(jīng)營管理者的作用第十七頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理的重要性企業(yè)全面風險管理的重要性風險管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行風險管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行 中航油的風險管理制度是由安永會計師事務所協(xié)

15、助制定的，號中航油的風險管理制度是由安永會計師事務所協(xié)助制定的，號稱集合了安永、摩根斯坦利、殼牌、加德士等經(jīng)驗于一身，并結(jié)稱集合了安永、摩根斯坦利、殼牌、加德士等經(jīng)驗于一身，并結(jié)合公司實際情況和規(guī)模量身訂造合公司實際情況和規(guī)模量身訂造 中航油的中航油的“風險管理體系風險管理體系”2004”2004年曾獲得中國企業(yè)聯(lián)合會頒發(fā)的年曾獲得中國企業(yè)聯(lián)合會頒發(fā)的“ “ 第十屆第十屆全國企業(yè)管理現(xiàn)代創(chuàng)新成果全國企業(yè)管理現(xiàn)代創(chuàng)新成果”一等獎一等獎第十八頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理的重要性企業(yè)全面風險管理的重要性風險管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行風險管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行 陳久霖受邀在“2004

16、年全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會” 上演講時， 把“風險管理”作為自己發(fā)言的主題， 用了近三分之一的篇幅對中航油的風險管理系統(tǒng)作全面介紹，他引用“巴林銀行”作為前車之鑒 還特別提到“50萬美元”的平倉止損線風險管理手冊規(guī)定，風險管理手冊規(guī)定， 損失損失2020萬美元以上的萬美元以上的每筆交易要提交風險管理委員會評估，累計損每筆交易要提交風險管理委員會評估，累計損失超過失超過3535萬美元的交易必須得到總裁同意才能萬美元的交易必須得到總裁同意才能繼續(xù)，而任何將導致繼續(xù)，而任何將導致5050萬美元以上損失的交易萬美元以上損失的交易將自動平倉；公司的止損限額是每年將自動平倉；公司的止損限額是每年500500萬

17、美元萬美元和倉位限額和倉位限額200200萬桶萬桶第十九頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理的重要性企業(yè)全面風險管理的重要性居安思危，始終保持高度的風險意識居安思危，始終保持高度的風險意識 股市有一句名言，暴跌是最好的風險教育，或者說，風險意識是虧股市有一句名言，暴跌是最好的風險教育，或者說，風險意識是虧出來的出來的 事業(yè)打拼遂心順意，初涉期權(quán)交易斬獲頗豐，由此而造成的過度自事業(yè)打拼遂心順意，初涉期權(quán)交易斬獲頗豐，由此而造成的過度自信，以及不愿承認失敗的要強心理，是導致陳久霖最終滑入深淵的信，以及不愿承認失敗的要強心理，是導致陳久霖最終滑入深淵的內(nèi)在原因內(nèi)在原因 “ “知人者智，

18、自知者明知人者智，自知者明”，擁有自知之明和自省能力，敢于直面自身，擁有自知之明和自省能力，敢于直面自身的弱點和前進道路上的挫折失敗，始終保持冷靜與理性，這是大企業(yè)家的弱點和前進道路上的挫折失敗，始終保持冷靜與理性，這是大企業(yè)家最重要的素質(zhì)最重要的素質(zhì) 第二十頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理的重要性企業(yè)全面風險管理的重要性有所為，有所不為有所為，有所不為 巴菲特有一條重要的投資原則，那就是永遠只投資于自己能夠理解的行業(yè)巴菲特有一條重要的投資原則，那就是永遠只投資于自己能夠理解的行業(yè) 與知道自己可以做什么相比，知道自己不可以做什么往往更難與知道自己可以做什么相比，知道自己不可以

19、做什么往往更難 企業(yè)經(jīng)營管理者對于企業(yè)的競爭優(yōu)勢與局限性，以及自身的優(yōu)勢與局企業(yè)經(jīng)營管理者對于企業(yè)的競爭優(yōu)勢與局限性，以及自身的優(yōu)勢與局限性，均應有清醒的、深刻的認識，對于專長范圍以外的事項，應心限性，均應有清醒的、深刻的認識，對于專長范圍以外的事項，應心存敬畏，非經(jīng)充分論證并掌握必要資源，不應輕易進入新的業(yè)務領(lǐng)域存敬畏，非經(jīng)充分論證并掌握必要資源，不應輕易進入新的業(yè)務領(lǐng)域，尤其是高風險的業(yè)務領(lǐng)域，尤其是高風險的業(yè)務領(lǐng)域第二十一頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理的重要文件企業(yè)全面風險管理的重要文件 美國組織美國組織20042004年發(fā)布了

20、企業(yè)風險管理整合框架（年發(fā)布了企業(yè)風險管理整合框架（ ，簡，簡稱）稱） 2006 2006年年6 6月月6 6日，國資委正式發(fā)布了中央企業(yè)全面風險管日，國資委正式發(fā)布了中央企業(yè)全面風險管理指引，明確了以下三點：理指引，明確了以下三點： 中央企業(yè)要重視和開展全面風險管理中央企業(yè)要重視和開展全面風險管理 什么是全面風險管理什么是全面風險管理 企業(yè)如何開展全面風險管理工作企業(yè)如何開展全面風險管理工作第二十二頁，共73頁。2020/12/282022-6-7企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系風險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系目標目標要素要素COSO（1992）內(nèi)控整合框架內(nèi)

21、控整合框架COSO（2004）風管整合框架風管整合框架五部委（五部委（2008）內(nèi)控基本規(guī)范內(nèi)控基本規(guī)范u 經(jīng)營目標經(jīng)營目標u 報告目標報告目標u 合規(guī)目標合規(guī)目標u 戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標u 經(jīng)營目標經(jīng)營目標u 報告目標報告目標u 合規(guī)目標合規(guī)目標u 控制環(huán)境控制環(huán)境u 風險評估風險評估u 控制活動控制活動u 信息與溝通信息與溝通u 監(jiān)控監(jiān)控u 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境u 目標設定目標設定u 事項識別事項識別u 風險評估風險評估u 風險應對風險應對u 控制活動控制活動u 信息與溝通信息與溝通u 監(jiān)控監(jiān)控u 戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標u 合規(guī)目標合規(guī)目標u 資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全u 報告目標報告目標u 經(jīng)營目標經(jīng)營目標u

22、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境u 風險評估風險評估u 控制活動控制活動u 信息與溝通信息與溝通u 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督第二十三頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架國有企業(yè)經(jīng)常存在的問題國有企業(yè)經(jīng)常存在的問題問題形式問題形式問題描述問題描述亂投資亂投資貪多求大，對高負債率、低現(xiàn)金流的財務風險缺乏防范措貪多求大，對高負債率、低現(xiàn)金流的財務風險缺乏防范措施，不作投資回報分析，不作投資風險分析施，不作投資回報分析，不作投資風險分析亂擔保亂擔保對從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務的風險防范意識不對從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務的風險防范意識不強，對外亂擔保因連帶責任被凍結(jié)資產(chǎn)和強行償

23、債強，對外亂擔保因連帶責任被凍結(jié)資產(chǎn)和強行償債亂擴張亂擴張對收購企業(yè)的成本和風險估計不足，并購資產(chǎn)的同時引入對收購企業(yè)的成本和風險估計不足，并購資產(chǎn)的同時引入了風險，對潛伏問題缺乏了解，甚至引發(fā)了危機了風險，對潛伏問題缺乏了解，甚至引發(fā)了危機亂理財亂理財盲目進行風險理財，而風險理財手段使用不當，包括策略盲目進行風險理財，而風險理財手段使用不當，包括策略錯誤和內(nèi)控失靈，帶來巨大的損失錯誤和內(nèi)控失靈，帶來巨大的損失亂借款亂借款盲目借貸，高負債率帶來了較大的財務風險，沉重的利息盲目借貸，高負債率帶來了較大的財務風險，沉重的利息負擔進一步加劇企業(yè)的虧損負擔進一步加劇企業(yè)的虧損亂放權(quán)亂放權(quán)沒有控制好子企

24、業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務的風險，發(fā)生了沒有控制好子企業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務的風險，發(fā)生了巨額虧損，給企業(yè)造成顛覆性災難巨額虧損，給企業(yè)造成顛覆性災難第二十四頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架全面風險管理指引內(nèi)容概要全面風險管理指引內(nèi)容概要章節(jié)章節(jié)標題標題第一章第一章總則（總體要求和原則）總則（總體要求和原則）第二章第二章風險管理初始信息風險管理初始信息第三章第三章風險評估風險評估第四章第四章風險管理策略風險管理策略第五章第五章風險管理解決方案風險管理解決方案第六章第六章風險管理的監(jiān)督與改進風險管理的監(jiān)督與改進第七章第七章風險管理組織體系風險管理組織體系第八

25、章第八章風險管理信息系統(tǒng)風險管理信息系統(tǒng)第九章第九章風險管理文化風險管理文化第十章第十章附則附則第二十五頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 風險定義及分類風險定義及分類 企業(yè)風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響企業(yè)風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響純純 粹風粹風 險險 機機 會會 風風 險險 企業(yè)開展全面風險管理工作，應注重防企業(yè)開展全面風險管理工作，應注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應把機會風險視為企業(yè)的特殊資害，也應把機會風險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造

26、價值，源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)第二十六頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 風險定義及分類風險定義及分類風險類型風險類型涵義涵義戰(zhàn)略風險戰(zhàn)略風險是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制訂和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當?shù)恼{(diào)整，而導致經(jīng)濟上的損失環(huán)境的改變而作出適當?shù)恼{(diào)整，而導致經(jīng)濟上的損失財務風險財務風險指融資安排、會計核算與管理以及會計或財務報告失誤指融資安排、會計核算與管理以及會計或財務報告失誤而對企業(yè)造成的損失而對企業(yè)造成的損失市場風險市場風險市場風險是指

27、因市場價格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生市場風險是指因市場價格等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風險經(jīng)濟損失的風險營運風險營運風險指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給指企業(yè)內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)、人為因素或外部事件而給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失企業(yè)造成的經(jīng)濟損失法律風險法律風險指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定，或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益，而導致企業(yè)遭受經(jīng)濟或聲譽損失的風險者的權(quán)益，而導致企業(yè)遭受經(jīng)濟或聲譽損失的風險第二十七頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 風險定義及分類：戰(zhàn)略風險、財務風險舉例風險定義及

28、分類：戰(zhàn)略風險、財務風險舉例 被稱為被稱為“三九教父三九教父”的趙新先掌舵三九長達的趙新先掌舵三九長達1919年，將三九集團年，將三九集團從一個軍隊藥廠締造為一家龐大的企業(yè)集團：超過從一個軍隊藥廠締造為一家龐大的企業(yè)集團：超過200200億元的總資產(chǎn)、億元的總資產(chǎn)、400400余家子公司和三家上市公司，涉足藥業(yè)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、食品、余家子公司和三家上市公司，涉足藥業(yè)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、食品、汽車、旅游等八大產(chǎn)業(yè)汽車、旅游等八大產(chǎn)業(yè) 2004 2004年年4 4月月1414日，三九集團及其下屬公司遭遇銀行逼債，財務危機全面爆日，三九集團及其下屬公司遭遇銀行逼債，財務危機全面爆發(fā)。五級公司管理體系中三

29、級以下公司財務嚴重失控，整個三九系貸款和貸發(fā)。五級公司管理體系中三級以下公司財務嚴重失控，整個三九系貸款和貸款擔保余額約為款擔保余額約為180180億元億元 2004 2004年年5 5月月1616日，趙新先被免去三九的一切職務。日，趙新先被免去三九的一切職務。20052005年年1111月月2121日，趙新先被刑事拘留，開始了自己的囚徒生涯日，趙新先被刑事拘留，開始了自己的囚徒生涯第二十八頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 全面風險管理定義全面風險管理定義 企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個實體的董事會、管理當局企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個實

30、體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響實體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容可能會影響實體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量（量（ ）之內(nèi)，并為實體目標的實現(xiàn)提供合理保證（）之內(nèi)，并為實體目標的實現(xiàn)提供合理保證（ ）（）（, 2004, 2004）第二十九頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 全面風險管理定義全面風險管理定義 全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各

31、個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法第三十頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 全面風險管理目標全面風險管理目標 確保

32、將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)確保將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi) 確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務報告，包括編制和提供真實、可靠的財務報告 確保遵守有關(guān)法律法規(guī)確保遵守有關(guān)法律法規(guī) 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取重大措施的貫確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性降低實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性 確保

33、企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失第三十一頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架總則總則 全面風險管理基本流程全面風險管理基本流程 收集風險管收集風險管理初始信息理初始信息風險評估風險評估制定風險管制定風險管理策略理策略提出和實施風提出和實施風險管理解決方險管理解決方案案風險管理監(jiān)風險管理監(jiān)督與改進督與改進高層重視與參與高層重視與參與第三十二頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險

34、管理框架總則總則 全面風險管理三道防線全面風險管理三道防線 職能部門和業(yè)務單位職能部門和業(yè)務單位風險管理職能部門和董事風險管理職能部門和董事會下設風險管理委員會會下設風險管理委員會內(nèi)部審計部門和董事會下設審計內(nèi)部審計部門和董事會下設審計委員會委員會報告報告評價、監(jiān)督評價、監(jiān)督報告報告評價、監(jiān)督評價、監(jiān)督第三十三頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理初始信息風險管理初始信息 基本要求基本要求 企業(yè)應廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的企業(yè)應廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測內(nèi)部、外部初

35、始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測 應把收集初始信息的職責分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)應把收集初始信息的職責分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務單位務單位第三十四頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理初始信息風險管理初始信息 案例：力拓（案例：力拓（ ）間諜門）間諜門 2009 2009年年7 7月月7 7日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上海公安局拘留，理由是涉嫌從事間諜活動和竊取國家機密海公安局拘留，理由是涉嫌從事間諜活動和竊取國家機密（后改為竊取商業(yè)秘密）（后改為竊取商業(yè)秘密） 有報道稱，中方鋼鐵企業(yè)（絕大部分為國

36、有企業(yè)）自有報道稱，中方鋼鐵企業(yè)（絕大部分為國有企業(yè)）自20032003年在中外進出口鐵礦石談判中，由于底線頻頻被刺探、曝光年在中外進出口鐵礦石談判中，由于底線頻頻被刺探、曝光以致屢戰(zhàn)屢敗，各相關(guān)企業(yè)累計多支付了約以致屢戰(zhàn)屢敗，各相關(guān)企業(yè)累計多支付了約70007000億元人民幣億元人民幣第三十五頁，共73頁。2020/12/282022-6-7企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架資料：企業(yè)老總平常要看哪些財務資料資料：企業(yè)老總平常要看哪些財務資料銷售日報表銷售日報表銷售回款表銷售回款表資金日報表資金日報表銷售毛利月報銷售毛利月報應收應付周報應收應付周報庫存變動周報庫存變動周報第三十六頁，共

37、73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險評估風險評估 風險評估流程風險評估流程風險辨識風險辨識風險分析風險分析及評價及評價重大嗎？重大嗎？持續(xù)監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控內(nèi)控有效嗎？內(nèi)控有效嗎？什么會妨礙企業(yè)達什么會妨礙企業(yè)達到戰(zhàn)略目標？到戰(zhàn)略目標？考慮風險潛在的影考慮風險潛在的影響及發(fā)生的可能性響及發(fā)生的可能性是是持續(xù)監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控是是實施應對實施應對方案方案否否否否第三十七頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險評風險評估估 風險辨識：識別有可能給企業(yè)帶來風險的事項風險辨識：識別有可能給企業(yè)帶來風險的事項 風險分析：分析風險事項發(fā)生的概率

38、和后果大小風險分析：分析風險事項發(fā)生的概率和后果大小 風險評價：判斷風險是否重大風險評價：判斷風險是否重大后果后果大小大小低低中中高高小小中中大大第三十八頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險評風險評估估 課堂討論課堂討論 請列舉出貴公司最重大的三項風險因素請列舉出貴公司最重大的三項風險因素第三十九頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架 資料：煙草專賣公司的風險列表資料：煙草專賣公司的風險列表風險序號風險序號風險描述風險描述煙草專賣制度結(jié)束，煙草市場對外資和民營資本放開煙草專賣制度結(jié)束，煙草市場對外資和民營資本放開我國

39、已簽署煙草控制框架公約，卷煙產(chǎn)品需求面臨長期我國已簽署煙草控制框架公約，卷煙產(chǎn)品需求面臨長期下滑趨勢下滑趨勢 投資機會受限制，巨額資金可能閑置或由于舞弊而被侵占投資機會受限制，巨額資金可能閑置或由于舞弊而被侵占煙草品質(zhì)定級風險煙草品質(zhì)定級風險壟斷企業(yè)的高利潤和高薪酬，可能導致承擔更大的社會責任壟斷企業(yè)的高利潤和高薪酬，可能導致承擔更大的社會責任假冒偽劣商品的沖擊假冒偽劣商品的沖擊行業(yè)內(nèi)品牌競爭可能會導致市場份額下降和盈利能力降低行業(yè)內(nèi)品牌競爭可能會導致市場份額下降和盈利能力降低國外品牌對國內(nèi)品牌的沖擊國外品牌對國內(nèi)品牌的沖擊管理不嚴格導致成本、費用失控的風險管理不嚴格導致成本、費用失控的風險第

40、四十頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險評估風險評估 風險評估應注意的幾個問題風險評估應注意的幾個問題 信息的可靠性問題信息的可靠性問題 信息傳遞渠道是否通暢的問題信息傳遞渠道是否通暢的問題 風險評估的頻率問題風險評估的頻率問題 風險評估的定性方法與定量方法問題風險評估的定性方法與定量方法問題第四十一頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理策略風險管理策略 風險偏好與風險承受度風險偏好與風險承受度 企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度，企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度，即企業(yè)愿意

41、承擔哪些風險，明確風險的最低限度和不能超過即企業(yè)愿意承擔哪些風險，明確風險的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風險的預警線及相應采取的對策的最高限度，并據(jù)此確定風險的預警線及相應采取的對策風險偏好風險偏好（ ） 風險承受度風險承受度（ ） 主體在追求價值過程中愿意承受的主體在追求價值過程中愿意承受的廣泛意義的風險的數(shù)量廣泛意義的風險的數(shù)量對于目標的實現(xiàn)而言所能接受的對于目標的實現(xiàn)而言所能接受的偏離程度偏離程度第四十二頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理策略風險管理策略 風險管理工具風險管理工具名稱名稱涵義涵義適用條件及舉例適用條件及舉例風險承

42、擔風險承擔對所面臨的風險不采對所面臨的風險不采取任何措施，從而承取任何措施，從而承擔風險帶來的后果擔風險帶來的后果未能識別的風險顯然只能承擔；未能識別的風險顯然只能承擔；發(fā)生概率極低，或后果極小，或發(fā)生概率極低，或后果極小，或采取其他應對措施不經(jīng)濟。例如，采取其他應對措施不經(jīng)濟。例如，核戰(zhàn)爭風險核戰(zhàn)爭風險風險規(guī)避風險規(guī)避企業(yè)回避、停止或退企業(yè)回避、停止或退出蘊含某風險的商業(yè)出蘊含某風險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境活動或商業(yè)環(huán)境發(fā)生概率大、后果嚴重且缺乏降發(fā)生概率大、后果嚴重且缺乏降低風險的能力。例如，西門子退低風險的能力。例如，西門子退出手機業(yè)務出手機業(yè)務風險轉(zhuǎn)移風險轉(zhuǎn)移企業(yè)通過合同將風險企業(yè)通過合同

43、將風險轉(zhuǎn)移到第三方轉(zhuǎn)移到第三方發(fā)生概率較小，后果嚴重。例如，發(fā)生概率較小，后果嚴重。例如，投保，資產(chǎn)證券化等投保，資產(chǎn)證券化等第四十三頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理策略風險管理策略 風險管理工具風險管理工具名稱名稱涵義涵義適用條件及舉例適用條件及舉例風險轉(zhuǎn)換風險轉(zhuǎn)換通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的一種風將企業(yè)面臨的一種風險轉(zhuǎn)換為另一種風險險轉(zhuǎn)換為另一種風險風險轉(zhuǎn)換成本較低。例如，企業(yè)風險轉(zhuǎn)換成本較低。例如，企業(yè)通過放寬信用標準降低了銷售收通過放寬信用標準降低了銷售收入下滑的風險，但增大了發(fā)生壞入下滑的風險，但增大了發(fā)生壞賬的風

44、險賬的風險風險對沖風險對沖采取各種手段，引入采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險因素或承擔多個風險，使得這些多個風險，使得這些風險的影響互相抵消風險的影響互相抵消在相同條件下，不同的風險具有在相同條件下，不同的風險具有相反的經(jīng)濟后果。例如，分散投相反的經(jīng)濟后果。例如，分散投資以達到資以達到“東方不亮西方亮東方不亮西方亮”的的結(jié)果，套期保值等結(jié)果，套期保值等風險補償風險補償企業(yè)主動承擔風險，企業(yè)主動承擔風險，并采取措施以補償可并采取措施以補償可能的損失能的損失例如，企業(yè)計提風險準備金，與例如，企業(yè)計提風險準備金，與銀行簽訂應急資本協(xié)議等銀行簽訂應急資本協(xié)議等第四十四頁，共73頁。2020

45、/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理策略風險管理策略 風險管理工具風險管理工具名稱名稱涵義涵義適用條件及舉例適用條件及舉例風險控制風險控制控制風險事件發(fā)生的控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生的概率風險事件發(fā)生的概率的目的的目的發(fā)生概率較高，后果較為嚴重，且發(fā)生概率較高，后果較為嚴重，且能夠經(jīng)濟有效地降低風險。在企業(yè)能夠經(jīng)濟有效地降低風險。在企業(yè)中，風險控制主要是利用內(nèi)部控制中，風險控制主要是利用內(nèi)部控制政策與程序?qū)崿F(xiàn)的。例如，存貨永政策與程序?qū)崿F(xiàn)的。例如，存貨永續(xù)

46、記錄和定期盤點制度可以降低存續(xù)記錄和定期盤點制度可以降低存貨發(fā)生正常損失的可能性貨發(fā)生正常損失的可能性第四十五頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架案例：萬科的風險評估與應對策略（案例：萬科的風險評估與應對策略（20102010年年報）年年報） 為促進公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標，公司根據(jù)既定的發(fā)展策略，為促進公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標，公司根據(jù)既定的發(fā)展策略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時進行風險結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，及時進行風險評估，動態(tài)進行風險識別和風險分析，

47、并相應調(diào)整風險應對策略。評估，動態(tài)進行風險識別和風險分析，并相應調(diào)整風險應對策略。 公司由相關(guān)部門負責對經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等外部風險因素以及財務狀況、公司由相關(guān)部門負責對經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等外部風險因素以及財務狀況、資金狀況、資產(chǎn)管理、運營管理等內(nèi)部風險因素進行收集研究，并采用定量及定性相結(jié)合的方法進行資金狀況、資產(chǎn)管理、運營管理等內(nèi)部風險因素進行收集研究，并采用定量及定性相結(jié)合的方法進行風險分析及評估，為管理層制訂風險應對策略提供依據(jù)。風險分析及評估，為管理層制訂風險應對策略提供依據(jù)。 2010 年度，面對宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競

48、爭態(tài)勢的新挑年度，面對宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競爭態(tài)勢的新挑戰(zhàn)，公司著重于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進公司發(fā)展由規(guī)模戰(zhàn)，公司著重于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報告期內(nèi)，公司始終保持充分的謹慎，發(fā)揮速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。報告期內(nèi)，公司始終保持充分的謹慎，發(fā)揮“戰(zhàn)略縱深戰(zhàn)略縱深”優(yōu)優(yōu)勢，綜合運用各種渠道，以合理的價格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源，存貨管理堅持采取勢，綜合運用各種渠道，以合理的價格獲取優(yōu)質(zhì)的土地資源，存貨管理堅持采取“量出量出為入為入”策略，與此同時，公司不斷深入推動成本優(yōu)化，積極開展成本對標，

49、提高集中采策略，與此同時，公司不斷深入推動成本優(yōu)化，積極開展成本對標，提高集中采購度水平，嚴格控制成本，并采取嚴格費用預算和預算監(jiān)督，降低費用水平，以及積極購度水平，嚴格控制成本，并采取嚴格費用預算和預算監(jiān)督，降低費用水平，以及積極拓展融資渠道等風險應對措施，以保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展，持續(xù)提升為股東持續(xù)拓展融資渠道等風險應對措施，以保障各城市和區(qū)域的均衡發(fā)展，持續(xù)提升為股東持續(xù)創(chuàng)造價值的能力。創(chuàng)造價值的能力。 第四十六頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 基本要求基本要求 方案一般應包括風險管理的具體目標，所需的組織方案

50、一般應包括風險管理的具體目標，所需的組織領(lǐng)導，所涉及的管理及業(yè)務流程，所需的條件、手段領(lǐng)導，所涉及的管理及業(yè)務流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應對等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具（如：關(guān)鍵風險指標管理、損措施以及風險管理工具（如：關(guān)鍵風險指標管理、損失事件管理等）失事件管理等）第四十七頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 方案類型方案類型外包方案外包方案 內(nèi)控方案內(nèi)控方案企業(yè)許多風險管理工作可以外包出去，如企企業(yè)許多風險管理工作可以外包出去，如企業(yè)使用投資銀行

51、、信用評級公司、保險公司、業(yè)使用投資銀行、信用評級公司、保險公司、律師事務所、會計事務所、風險管理咨詢公律師事務所、會計事務所、風險管理咨詢公司等專業(yè)機構(gòu)，將有關(guān)方面的工作外包，可司等專業(yè)機構(gòu)，將有關(guān)方面的工作外包，可以降低企業(yè)的風險，提高效率以降低企業(yè)的風險，提高效率第四十八頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 常見內(nèi)部控制活動常見內(nèi)部控制活動控制活動控制活動內(nèi)涵內(nèi)涵舉例舉例批準批準由適當?shù)臋C構(gòu)或人員簽字同由適當?shù)臋C構(gòu)或人員簽字同意一項業(yè)務活動，實際上是意一項業(yè)務活動，實際上是一種特別授權(quán)一種特別授權(quán)向新客戶提供賒銷須經(jīng)財

52、務經(jīng)理批準向新客戶提供賒銷須經(jīng)財務經(jīng)理批準注意：注意：“一支筆一支筆”害處多害處多授權(quán)授權(quán)授予某個機構(gòu)或人員從事某授予某個機構(gòu)或人員從事某種業(yè)務活動的權(quán)力，包括一種業(yè)務活動的權(quán)力，包括一般授權(quán)與特別授權(quán)般授權(quán)與特別授權(quán)金額在金額在1 1萬元以下的費用開支，由部門經(jīng)理簽字報銷；金萬元以下的費用開支，由部門經(jīng)理簽字報銷；金額額1 1萬元至萬元至5 5萬元的費用開支，由主管副總簽字報銷；金萬元的費用開支，由主管副總簽字報銷；金額額5 5萬至萬至1010萬的費用開支，由總經(jīng)理簽字報銷萬的費用開支，由總經(jīng)理簽字報銷驗證驗證由業(yè)務經(jīng)辦人員以外的其他由業(yè)務經(jīng)辦人員以外的其他人員實施獨立檢查人員實施獨立檢查財

53、務部門審核報銷發(fā)票，專人負責采購貨物的驗收等財務部門審核報銷發(fā)票，專人負責采購貨物的驗收等調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)由獨立人員對賬實差異進行由獨立人員對賬實差異進行調(diào)查和調(diào)整調(diào)查和調(diào)整由出納以外的其他人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的其他人員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)營業(yè)績評經(jīng)營業(yè)績評價價將實際業(yè)績與事先確定的指將實際業(yè)績與事先確定的指標（預算、定額等）進行比標（預算、定額等）進行比較并分析差異原因較并分析差異原因編制銷售預算完成情況的月度報告，提交銷售副總審核，編制銷售預算完成情況的月度報告，提交銷售副總審核，如發(fā)現(xiàn)重大差異，分析原因并采取跟進措施如發(fā)現(xiàn)重大差異，分析原因并采取跟進措施資產(chǎn)安全資產(chǎn)安

54、全對資產(chǎn)實施實物控制措施對資產(chǎn)實施實物控制措施存貨、固定資產(chǎn)的定期盤點；票據(jù)、印章的專人保管等存貨、固定資產(chǎn)的定期盤點；票據(jù)、印章的專人保管等職責分離職責分離不相容職務由不同的機構(gòu)或不相容職務由不同的機構(gòu)或人員來完成人員來完成業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、資產(chǎn)保管、會計記錄等職能必須分離；業(yè)務授權(quán)、執(zhí)行、資產(chǎn)保管、會計記錄等職能必須分離；會計與出納應分離等會計與出納應分離等第四十九頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架案例：案例： 案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞 當我知道自己要被調(diào)去搞采購時，我知道，該我發(fā)財了。要搞錢，幾個因素必須齊備：首先是公司管

55、理不嚴。其次是用料部門領(lǐng)導“懂不懂事”。沒有不貪的貓，在金錢的誘惑下，設備科長和我一拍即合。再次，是要找到一個可靠的供貨方。在我們公司，除作為固定資產(chǎn)的整機購買要總公司老總們批準外，一般的損耗配件購買，只需下面經(jīng)手領(lǐng)導批就行了。因此，用料部門平時就“莽”起開條子去庫管那兒領(lǐng)，領(lǐng)來當然沒用，都存起了。工地上的事，管理部門啷個曉得呢？要領(lǐng)些啥子，領(lǐng)導間相互打個招呼就批了。還有就是“報廢”特別多。一個上萬元的配件，剛領(lǐng)走幾天就“報廢”了，接著就急急忙忙來領(lǐng)新的。看看存的料多了，用料部門就會打報告給公司。需要買些什么當然已經(jīng)列得清清楚楚的了。隨后接到公司采購任務通知的采購員，就把存下的料發(fā)到已聯(lián)系好了

56、的供貨部門手里。第五十頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞案例：我親身經(jīng)歷的采購黑洞 其間，供貨方充當了一個洗錢的角色。我們對供貨方要求是能提供齊全的合法手續(xù)。未買之前，我還會把供方的價格，所購配件數(shù)量等詳細情況再傳回去請老總批準。買后不能直接帶回公司，要通過運輸部門，以防萬一清查時，好拿得出個憑證。購貨款納完稅，扣除實際購貨的金額，剩下的我們和供貨方一般是七三分。 去年八月，我在一個建筑機械配件門市買了10萬元錢的液壓配件，實際只花了500元錢買新貨，其余配件都是自己從公司發(fā)出去的。一些配件被反

57、復的“買來買去”，自己都認熟了。我們公司誰都知道效益差，說起你都不信，我一個月只拿不到2000元。但我做采購三年，買了一套價值七位數(shù)的別墅，老婆沒工作、娃兒讀的貴族學校。采購中這種“找錢”方式其實很普遍，像建筑行業(yè)、電力、鐵路等不少行業(yè)的采購人員都在這樣搞。第五十一頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 案例討論：該單位采購業(yè)務內(nèi)部控制存在哪些漏洞案例討論：該單位采購業(yè)務內(nèi)部控制存在哪些漏洞第五十二頁，共73頁。2020/12/282022-6-7企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 參考答

58、案參考答案該公司采購業(yè)務存在的控制漏洞主要包括：該公司采購業(yè)務存在的控制漏洞主要包括：（1 1）用料部門可以大量、無節(jié)制地領(lǐng)用貨物，說明缺乏預算和定額）用料部門可以大量、無節(jié)制地領(lǐng)用貨物，說明缺乏預算和定額控制；控制；（2 2）缺乏存貨報廢及處置的嚴格審批程序；）缺乏存貨報廢及處置的嚴格審批程序；（3 3）采購業(yè)務中職責分離不到位，執(zhí)行采購者不應負責確定供應商，采購業(yè)）采購業(yè)務中職責分離不到位，執(zhí)行采購者不應負責確定供應商，采購業(yè)務量大的企業(yè)，可考慮設立采購委員會，實施采購招標制；務量大的企業(yè)，可考慮設立采購委員會，實施采購招標制；（4 4）采購貨物缺乏嚴格的驗收程序，如果有專人負責驗收，不難

59、發(fā)現(xiàn)多）采購貨物缺乏嚴格的驗收程序，如果有專人負責驗收，不難發(fā)現(xiàn)多次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實；次采購的配件系同一產(chǎn)品的事實；第五十三頁，共73頁。2020/12/282022-6-7企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理解決方案風險管理解決方案 參考答案參考答案 （5 5）公司自己的貨物能夠順利地運出至供應商，說明該公司缺乏必要的）公司自己的貨物能夠順利地運出至供應商，說明該公司缺乏必要的安保（如門衛(wèi)）控制；安保（如門衛(wèi)）控制； （6 6）缺少有效的內(nèi)部審計制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)）缺少有效的內(nèi)部審計制度，如果內(nèi)審部門能夠?qū)Σ少彉I(yè)務進行獨立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)

60、設備科采購量過務進行獨立核查的話，僅僅通過分析程序就可以發(fā)現(xiàn)設備科采購量過大和設備報廢率過高的事實；大和設備報廢率過高的事實； （7 7）“工地上的事，管理部門啷個曉得呢工地上的事，管理部門啷個曉得呢”說明該單位建筑施說明該單位建筑施工缺乏現(xiàn)場控制。工缺乏現(xiàn)場控制。第五十四頁，共73頁。2020/12/28企業(yè)全面風險管理框架企業(yè)全面風險管理框架風險管理的監(jiān)督與改進風險管理的監(jiān)督與改進 基本要求基本要求 企業(yè)應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)企業(yè)應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估