《小企業(yè)會計(jì)制度》專業(yè)培訓(xùn)

1、?小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)制度?培訓(xùn)培訓(xùn)Thursday, April 21, 20226/6/2022第第1講講 總說明總說明6/6/2022培訓(xùn)安排時(shí)間培訓(xùn)內(nèi)容9.21上午上午總說明、資產(chǎn)（上）總說明、資產(chǎn)（上）9.21下午下午資產(chǎn)（下）資產(chǎn)（下）9.22上午上午負(fù)債、所有者權(quán)益、成本負(fù)債、所有者權(quán)益、成本9.22下午下午損益、利潤及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則損益、利潤及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則9.23上午上午會計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換會計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換9.23下午下午考試考試6/6/2022新企業(yè)會計(jì)制度體系w2004年年4月月27日財(cái)政部正式公布日財(cái)政部正式公布?小企業(yè)會計(jì)小企業(yè)會計(jì)制度制度?，

2、要求于，要求于2005年年1月月1日起在全國小企日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國會計(jì)制度體系由業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國會計(jì)制度體系由13個(gè)行業(yè)會計(jì)制度簡化為個(gè)行業(yè)會計(jì)制度簡化為3個(gè)企業(yè)會計(jì)制度。個(gè)企業(yè)會計(jì)制度。w新的會計(jì)制度跨行業(yè)新的會計(jì)制度跨行業(yè)6/6/2022我國企業(yè)會計(jì)制度演變 w1993年年7月月1日，會計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè)日，會計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計(jì)制度整理成的、分所有制的企業(yè)會計(jì)制度整理成13個(gè)大行業(yè)會計(jì)制個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度和

3、一個(gè)外商投資企業(yè)會計(jì)制度并行個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會計(jì)制度并行的會計(jì)法規(guī)體系。的會計(jì)法規(guī)體系。w1998年，財(cái)政部出臺了年，財(cái)政部出臺了?股份企業(yè)會計(jì)制度股份企業(yè)會計(jì)制度?，在原有，在原有13個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度的根底上，要求所有股份按照最新的個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度的根底上，要求所有股份按照最新的?股份會計(jì)制度股份會計(jì)制度?來執(zhí)行。來執(zhí)行。w2001年，針對年，針對13個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度重新公布了不分行業(yè)個(gè)大行業(yè)會計(jì)制度重新公布了不分行業(yè)的的?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?，要求股份企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會計(jì)制，要求股份企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會計(jì)制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否度，國有企業(yè)是

4、否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。執(zhí)行此制度。w2003年，公布年，公布?金融企業(yè)會計(jì)制度金融企業(yè)會計(jì)制度?。w2004年年4月月27日，公布日，公布?小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)制度?，從，從2005年年1月月1日開始實(shí)施。加之以前公布的日開始實(shí)施。加之以前公布的?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?和和?金融金融企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?，我國對盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)制度法規(guī)，我國對盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成體系的建設(shè)已經(jīng)完成6/6/2022新企業(yè)會計(jì)制度體系 6/6/2022?小企業(yè)會計(jì)制度?適用對象w適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營適用于在中華人民共

5、和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。規(guī)模較小的企業(yè)。w “不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，是指不公開不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家開展發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家開展方案委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局方案委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的年制定的?中小企業(yè)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定?P200國經(jīng)貿(mào)中小企國經(jīng)貿(mào)中小企2003143號號中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)參照執(zhí)行。業(yè)參照執(zhí)行。w小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)

6、不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和效勞的價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和效勞的價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近的近50。6/6/2022使用規(guī)定1w小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行擇執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?。HOW？ w執(zhí)行執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行?小小企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?6/6/2022使用規(guī)定2w按照本制度進(jìn)行核

7、算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?的的有關(guān)規(guī)定如：不能對長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定如：不能對長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選擇執(zhí)行備；選擇執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?的小企業(yè)，的小企業(yè)，不能在執(zhí)行不能在執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?的同時(shí)，選擇執(zhí)的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定如按照本制度規(guī)定對行本制度的有關(guān)規(guī)定如按照本制度規(guī)定對長期股權(quán)投資進(jìn)行簡化的核算。長期股權(quán)投資進(jìn)行簡化的核算。 6/6/2022使用規(guī)定3w集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一

8、會計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集下，為統(tǒng)一會計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?。 6/6/2022使用規(guī)定4w按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)企業(yè)會計(jì)制度制度?；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)企業(yè)會計(jì)制度制度?。w執(zhí)行執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行?小小企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度?6/6/2022一

9、般規(guī)定wP2四六四六6/6/2022會計(jì)核算前提wP2七八七八w會計(jì)主體：特定單位或者組織會計(jì)主體：特定單位或者組織w持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常非持續(xù)經(jīng)營應(yīng)當(dāng)改變會計(jì)核算的原那么和方法持續(xù)經(jīng)營應(yīng)當(dāng)改變會計(jì)核算的原那么和方法w會計(jì)分期：年度和月度。會計(jì)期末：年末和會計(jì)分期：年度和月度。會計(jì)期末：年末和月末月末w貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣6/6/2022會計(jì)核算原那么1wP3十一十一w增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng)增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng)w新增第新增第2點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式原那么如融資租點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式原那么如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是

10、按照租賃合同能賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊計(jì)提折舊w修訂第修訂第10點(diǎn)：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，點(diǎn)：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。價(jià)值。 如各項(xiàng)準(zhǔn)備等如各項(xiàng)準(zhǔn)備等6/6/2022會計(jì)核算原那么2w一貫性原那么第一貫性原那么第4點(diǎn)：小企業(yè)的會計(jì)核算方法點(diǎn)：小企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得

11、隨意變更。如有必要前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。附注中予以說明。w歷史本錢原那么第歷史本錢原那么第10點(diǎn)：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)點(diǎn)：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際本錢計(jì)量當(dāng)按照實(shí)際本錢計(jì)量 。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定等。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會

12、計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 6/6/2022會計(jì)核算原那么3w劃分收益性支出與資本性支出劃分收益性支出與資本性支出 第第11點(diǎn)：凡支出點(diǎn)：凡支出的效益僅及于本年度或一個(gè)營業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)?shù)男б鎯H及于本年度或一個(gè)營業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)年度作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)年度或幾個(gè)營業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。或幾個(gè)營業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 如如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改進(jìn)支出。固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改進(jìn)支出。w謹(jǐn)慎性原那么：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估謹(jǐn)慎性原那么：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估

13、資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對可能發(fā)資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備w重要性原那么：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會重要性原那么：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡化處理。下簡化處理。6/6/2022兩個(gè)重要概念wP5十四十四w賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵工程如壞賬準(zhǔn)備等為該科目的備

14、抵工程如壞賬準(zhǔn)備等 w賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵工程后的金額工程后的金額 w應(yīng)收賬款帳面余額應(yīng)收賬款帳面余額100萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備5萬，那萬，那么賬面價(jià)值為么賬面價(jià)值為95萬。萬。w短期投資帳面余額短期投資帳面余額60萬，期末的萬，期末的“短期投資準(zhǔn)備短期投資準(zhǔn)備科目貸方余額科目貸方余額20萬，那么賬面價(jià)值為萬，那么賬面價(jià)值為40萬。萬。6/6/2022會計(jì)科目說明w綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè)綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè)w細(xì)致、標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和細(xì)致、標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金三

15、級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金6/6/2022會計(jì)科目說明資產(chǎn)類1w11001現(xiàn)金現(xiàn)金 21002銀行存款銀行存款 31009其他貨幣資金其他貨幣資金 取消取消“在途貨幣資在途貨幣資金明細(xì)金明細(xì)100901外埠存款外埠存款 100902銀行本票存款銀行本票存款 100903銀行匯票存款銀行匯票存款 100904信用卡存款新增信用卡存款新增100905信用證保證金存款信用證保證金存款 100906存出投資款存出投資款 新增新增6/6/2022會計(jì)科目說明資產(chǎn)類2w41101短期投資核算方法有變，內(nèi)容不變短期投資核算方法有變，內(nèi)容不變 110101股票股票 110102債券債券 110103基金基金w11

16、0110其他其他51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備新增，短期投資備抵短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備新增，短期投資備抵科目科目 61111應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 核算方法有變核算方法有變71121應(yīng)收股息應(yīng)收股息 新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息81131應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 91133其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備101141壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提范圍，方法，比例合理計(jì)提范圍，方法，比例合理確定確定6/6/2022會計(jì)科目說明資產(chǎn)類3w111201在途物資在途物資 原原“在途材料在途材料121211材料材料“原材料和原材料和“包裝物包裝物 131231低值易耗品較少可以并入低值易耗品較少可

17、以并入“材料材料141243庫存商品原庫存商品原“產(chǎn)本錢產(chǎn)本錢 151244商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)“售價(jià)法售價(jià)法 161251委托加工物資委托加工物資 原原“委托加工材料委托加工材料171261委托代銷商品新增委托代銷商品新增 181281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備新增，存貨類科目的備抵存貨跌價(jià)準(zhǔn)備新增，存貨類科目的備抵科目科目191301待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容減少核算內(nèi)容減少6/6/2022會計(jì)科目說明資產(chǎn)類4w201401長期股權(quán)投資原長期股權(quán)投資原“長期投資長期投資 140101股票投資原股票投資原“長期投資股票長期投資股票投資投資 140102其他股權(quán)投資其他股權(quán)投資 原原“長期投資長期投資其

18、他投資其他投資211402長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資 原原“長期投資長期投資 140201債券投資原債券投資原“長期投資債券長期投資債券投資投資 140202其他債權(quán)投資其他債權(quán)投資 221501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 231502累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6/6/2022會計(jì)科目說明資產(chǎn)類5w241601工程物資原工程物資原“在建工程工程物資在建工程工程物資 251603在建工程在建工程 剔除剔除“工程物資工程物資160301建筑工程建筑工程 160302安裝工程安裝工程 160303技術(shù)改造工程技術(shù)改造工程 160304其他支出其他支出 261701固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 271801無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)

19、281901長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 新增，取消原新增，取消原“遞延資遞延資產(chǎn)科目產(chǎn)科目w取消取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，不符合資產(chǎn)定義待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，不符合資產(chǎn)定義6/6/2022會計(jì)科目說明負(fù)債類1w292101短期借款短期借款 302111應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 核算方法有變核算方法有變312121應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 322151應(yīng)付工資應(yīng)付工資 332153應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 342161應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 6/6/2022會計(jì)科目說明負(fù)債類2352171應(yīng)交稅金取消幾個(gè)明細(xì) 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 2171010

20、4出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項(xiàng)稅額 21710107出口退稅 21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217104應(yīng)交消費(fèi)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個(gè)人所得稅 6/6/2022會計(jì)科目說明負(fù)債類3w362176其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 新核算住房公積金新核算住房公積金372181其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款

21、382191預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值新增：過渡科目待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值新增：過渡科目w220211接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值值 220212接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 402301長期借款長期借款412321長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 6/6/2022會計(jì)科目說明權(quán)益類1w423101實(shí)收資本實(shí)收資本 433111資本公積取消資本公積取消“財(cái)產(chǎn)重估增值財(cái)產(chǎn)重估增值 311101資本溢價(jià)資本溢價(jià) 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額外幣資本折算差額 311107其他資本公積其他資本公積 443121盈余公

22、積盈余公積 312101法定盈余公積法定盈余公積 312102任意盈余公積任意盈余公積 312103法定公益金法定公益金 6/6/2022會計(jì)科目說明權(quán)益類2w453131本年利潤本年利潤 463141利潤分配利潤分配 314101其他轉(zhuǎn)入新增，盈余其他轉(zhuǎn)入新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損公積彌補(bǔ)虧損 314102提取法定盈余公積提取法定盈余公積 314103提取法定公益金提取法定公益金 314109提取任意盈余公積提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤轉(zhuǎn)作資本的利潤 新增新增314115未分配利潤未分配利潤 6/6/2022會計(jì)科目說明本錢類w474101生產(chǎn)本錢生

23、產(chǎn)本錢 410101根本生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢 410102輔助生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢 484105制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6/6/2022會計(jì)科目說明損益類1w495101主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 原原“產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入505102其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 515201投資收益投資收益 525301營業(yè)外收入營業(yè)外收入 535401主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢 原原“產(chǎn)品銷售本錢產(chǎn)品銷售本錢545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加原主營業(yè)務(wù)稅金及附加原“產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售稅金及附加售稅金及附加 555405其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 6/6/2022會計(jì)科目說明損益類2w565501營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 原原“銷售費(fèi)

24、用銷售費(fèi)用575502管理費(fèi)用管理費(fèi)用 585503財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 595601營業(yè)外支出營業(yè)外支出 605701所得稅所得稅 6/6/2022會計(jì)科目說明附注w小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上述科目作必要的增減或合并：小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上述科目作必要的增減或合并： 1.采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物物資采購和資采購和“材料本錢差異科目。材料本錢差異科目。 2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款和和“預(yù)付賬款科目。預(yù)付賬款科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將

25、其并入低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料科目。材料科目。 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金備用金科目?？颇?。 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷受托代銷商品、商品、“代銷商品款科目。代銷商品款科目。 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢、“制造費(fèi)用科目合并為制造費(fèi)用科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用科目，并設(shè)置相生產(chǎn)費(fèi)用科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。關(guān)的明細(xì)科目。 7.對外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)對外提供勞務(wù)

26、較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)本錢科目勞務(wù)本錢科目核算所提供勞務(wù)的本錢。核算所提供勞務(wù)的本錢。 6/6/2022第第2講講 資產(chǎn)上資產(chǎn)上6/6/2022資產(chǎn)定義w資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。w資產(chǎn)特征：資產(chǎn)特征：w1、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。w2、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租

27、賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營租賃資產(chǎn)賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。w3、過去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資、過去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購置交易會形成企業(yè)的資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購置交易會形成企業(yè)的資產(chǎn)，而方案中的購置交易那么不會形成企業(yè)的資產(chǎn)。產(chǎn)，而方案中的購置交易那么不會形成企業(yè)的資產(chǎn)。6/6/2022現(xiàn)金wP12wP13三、二因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按三、二因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記支出憑證所記載的金額，借記“其

28、他應(yīng)收款等科目，貸記其他應(yīng)收款等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理管理費(fèi)用等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記費(fèi)用等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款科其他應(yīng)收款科目。備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置目。備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目備用金科目wP13五、現(xiàn)金盤虧五、現(xiàn)金盤虧 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用w 現(xiàn)金盤盈現(xiàn)金盤盈 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入w行業(yè)會計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過行業(yè)會計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財(cái)

29、產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，批準(zhǔn)后再處理科目，批準(zhǔn)后再處理6/6/2022銀行存款wP14w外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算金科目核算，不在本科目核算wP16四、九存款利息四、九存款利息“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 專門借款在固定專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息“在建工程在建工程wP16六六匯兌損益籌建期間長期待攤費(fèi)用專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用狀態(tài)前長期待攤費(fèi)用其他財(cái)務(wù)費(fèi)用6/6/2022其他貨幣資金wP17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì)新增信用卡存款、存出投

30、資款明細(xì)w核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金資金 wP17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) w申請：申請：Dr 其他貨幣資金其他貨幣資金 Cr 銀行存款銀行存款w使用：使用：Dr “在途物資、在途物資、“材料、材料、“庫存商品、庫存商品、“應(yīng)應(yīng)交稅金交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等 Cr 其他貨幣資金其他貨幣資金w款項(xiàng)退回：款項(xiàng)退回：Dr 銀行存

31、款銀行存款 Cr 其他貨幣其他貨幣w“銀行本票存款、銀行本票存款、“信用卡存款、信用卡存款、“信用證保證金存款信用證保證金存款處理類似處理類似wP18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。劃出資金時(shí)，投資的資金。劃出資金時(shí)，Dr其他貨幣資金，其他貨幣資金，Cr“銀行存銀行存款款 ；購置股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，；購置股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，Dr“短短期投資等科目，期投資等科目，Cr其他貨幣資金。其他貨幣資金。 6/6/2022應(yīng)收票據(jù)wP21w包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 w

32、P22三、二：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收三、二：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，收票據(jù)的賬面余額，Dr 應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)，Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。wP23五五2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款科目，貸記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。本科目。

33、wP23五五3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在款科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 6/6/2022應(yīng)收票據(jù)wP23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)說明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收據(jù)

34、說明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 w與行業(yè)會計(jì)制度差異：行業(yè)會計(jì)制度對帶息與行業(yè)會計(jì)制度差異：行業(yè)會計(jì)制度對帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接記入到記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。6/6/2022應(yīng)收賬款wP25w不單獨(dú)設(shè)置不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目的小企業(yè)，預(yù)預(yù)收賬款科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算收的款項(xiàng)也在本科目核算 wP26四：定期或者至少于每年年度終了，對四：定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收

35、賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 w銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算6/6/2022其他應(yīng)收款wP27w不設(shè)置不設(shè)置“備用金科目的小企業(yè)撥出的備用金備用金科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可也可通過通過“其他應(yīng)收款核算其他應(yīng)收款核算wP27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)。

36、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款科目的相關(guān)規(guī)定處理。應(yīng)收賬款科目的相關(guān)規(guī)定處理。 w與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度里不能對其與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度里不能對其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備6/6/2022壞帳準(zhǔn)備計(jì)提wP28w計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)說明不能夠收回或收回的可能性不大的證據(jù)說明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù)未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提w計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和

37、個(gè)別認(rèn)定法析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 w計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額或應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額或本科目的貸方余額或借方余額本科目的貸方余額或借方余額 6/6/2022壞帳準(zhǔn)備處理w提?。簯?yīng)提數(shù)提?。簯?yīng)提數(shù)余額余額 Dr 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 ；應(yīng)提數(shù)應(yīng)提數(shù)面值局部面值局部w應(yīng)收股息實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付應(yīng)收股息實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 w財(cái)務(wù)費(fèi)用支付的稅金、手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用支付的稅金、手續(xù)費(fèi) wCr 銀行存款銀行存款w 長期債權(quán)投資債券投資

38、溢折價(jià)長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)本錢本錢面值局部面值局部6/6/2022長期債權(quán)投資wP43四三長期債券應(yīng)按期計(jì)提利息四三長期債券應(yīng)按期計(jì)提利息 wDr 長期債權(quán)投資債券投資應(yīng)計(jì)利息一次還本長期債權(quán)投資債券投資應(yīng)計(jì)利息一次還本付息付息/應(yīng)收股息分期付息應(yīng)收股息分期付息w長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)折價(jià)攤銷長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)折價(jià)攤銷局部局部Cr 投資收益投資收益 應(yīng)計(jì)利息折價(jià)攤銷應(yīng)計(jì)利息折價(jià)攤銷(溢價(jià)攤溢價(jià)攤銷銷)w 長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)溢價(jià)攤長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)溢價(jià)攤銷局部銷局部w與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度要求講債券費(fèi)用稅與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度要求講債券費(fèi)

39、用稅金、手續(xù)費(fèi)等計(jì)入債券投資的溢折價(jià)里分期攤銷金、手續(xù)費(fèi)等計(jì)入債券投資的溢折價(jià)里分期攤銷6/6/2022長期債權(quán)投資舉例w2000.1.3購入購入B企業(yè)企業(yè)2000.1.1發(fā)行的五年期債券，票面利率發(fā)行的五年期債券，票面利率12，債券面值，債券面值1000元，以元，以1050元的價(jià)格購入元的價(jià)格購入80張，另支張，另支付相關(guān)稅費(fèi)付相關(guān)稅費(fèi)400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。次利息。w購入時(shí)面值：購入時(shí)面值：80000 溢價(jià)：溢價(jià)：4000：wDr 長期債權(quán)投資債券投資面值長期債權(quán)投資債券投資面值 80000w 債券投資溢折價(jià)債券投資溢折價(jià)4

40、000w財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400wCr 銀行存款銀行存款 84400w年度終了計(jì)提利息年度終了計(jì)提利息8000012，溢價(jià)攤銷，溢價(jià)攤銷4000/5=800：wDr應(yīng)收股息應(yīng)收股息 9600wCr 長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià)長期債權(quán)投資債券投資溢折價(jià) 800w 投資收益投資收益 88006/6/2022固定資產(chǎn)wP44w固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)一般指超過資產(chǎn)一般指超過2000元元wP45三一三一 外購固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：買價(jià)、增外購固定資產(chǎn)

41、的入帳價(jià)值：買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)到值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等 6/6/2022固定資產(chǎn)wP45三四融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確三四融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生以及融資租入固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用

42、狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其本錢的利息支出和匯兌損益后的金額作為其本錢 wP45四一購入需要安裝四一購入需要安裝在建工程，不需在建工程，不需要要固定資產(chǎn)二在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)二在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資固定資產(chǎn)產(chǎn) Cr 在建工程在建工程wP45四六盤盈四六盤盈“營業(yè)外收入營業(yè)外收入wP45四七無償調(diào)入四七無償調(diào)入“資本公積資本公積wP46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出：五固定資產(chǎn)后續(xù)支出：w可資本化可資本化“在建工程在建工程w不可資本化不可資本化當(dāng)期費(fèi)用生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、當(dāng)期費(fèi)用生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等w不再通過待攤或者預(yù)提方式？不再通過待攤或者預(yù)提方式？6/6/2022

43、固定資產(chǎn)wP47六六 固定資產(chǎn)的減少一般通過固定資產(chǎn)的減少一般通過“固定資固定資產(chǎn)清理科目產(chǎn)清理科目w盤虧盤虧“營業(yè)外支出營業(yè)外支出w捐贈轉(zhuǎn)出捐贈轉(zhuǎn)出“營業(yè)外支出營業(yè)外支出w與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧“待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢w稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支6/6/2022累計(jì)折舊wP47wP47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù) wP47 三、不需計(jì)提折舊的情況三、不需計(jì)提折舊的情況w一已提足折舊

44、仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；一已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；二按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地二按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 w未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊w提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊w當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。6/6/2022累計(jì)折舊w行業(yè)制度：凈殘值率行業(yè)制度：凈殘值率35，外商，外商10w稅法：稅法：折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資折舊范圍：土地建筑物以外

45、的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊產(chǎn)不得計(jì)提折舊折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報(bào)批折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報(bào)批折舊年限：房屋建筑物折舊年限：房屋建筑物20年；火車輪船機(jī)器機(jī)械和年；火車輪船機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備其他生產(chǎn)設(shè)備10年；運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、器具、年；運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、器具、工具工具5年。年。殘值率：統(tǒng)一確定為殘值率：統(tǒng)一確定為5。外商。外商106/6/2022工程物資wP49原原“在建工程工程物資在建工程工程物資w核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實(shí)際本核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實(shí)際本錢，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)錢，包括為工程準(zhǔn)備的

46、材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際本錢等際本錢等 w購入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工購入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工程物資本錢。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可程物資本錢。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進(jìn)行稅額。以抵扣包含的進(jìn)行稅額。P49二、四二、四wP49五盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去五盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償局部，工程尚未完工的，保險(xiǎn)公司、過失人的賠償局部，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程工程的本錢；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入或沖減所建工程工程的本錢；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支計(jì)入營業(yè)外收支 6/6/2022在建

47、工程wP49w核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際本錢改造工程等發(fā)生的實(shí)際本錢 w核算的內(nèi)容不再包含核算的內(nèi)容不再包含“工程物資工程物資w注意：在建工程領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，注意：在建工程領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，記入在建工程本錢。領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)視同記入在建工程本錢。領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)視同銷售，記入在建工程本錢。銷售，記入在建工程本錢。w工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測試費(fèi)等費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測試費(fèi)等“在建工程在建工程6/6/2022固定資產(chǎn)清理wP51w核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損

48、捐贈等原因轉(zhuǎn)入清理的核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損捐贈等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 w清理凈收益清理凈收益“營業(yè)外收入營業(yè)外收入w清理凈損失清理凈損失“營業(yè)外支出營業(yè)外支出轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值出售價(jià)款、殘料價(jià)值、變出售價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入價(jià)收入清理過程中發(fā)生的稅費(fèi)清理過程中發(fā)生的稅費(fèi)保險(xiǎn)公司或過失人的賠償保險(xiǎn)公司或過失人的賠償轉(zhuǎn)出清理凈收入轉(zhuǎn)出清理凈收入轉(zhuǎn)出清理凈損失轉(zhuǎn)出清理凈損失6/6/2022無形資產(chǎn)wP51w核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、核算小企業(yè)持有的專利

49、權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值 wP52二四自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無二四自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等作形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際本錢。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、為其實(shí)際本錢。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 wP52二五購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出二五購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)

50、際支付的價(jià)款讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地作為實(shí)際本錢，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 6/6/2022無形資產(chǎn)wP53三六出租無形資產(chǎn)收入三六出租無形資產(chǎn)收入“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入、支出、支出“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出wP53三七出售無形資產(chǎn)凈收入三七出售無形資產(chǎn)凈收入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入、凈損失、凈損失“營業(yè)外支出營業(yè)外支出wP53四、無形資產(chǎn)攤銷原那么：合同年限、法律年四、無形資產(chǎn)攤銷原那么：合同年限、法律年限、限、10年。年。“管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、“其

51、他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出w行業(yè)制度：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也是記入到行業(yè)制度：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也是記入到“其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入、入、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出w稅法：合同年限、法律年限都無，不得少于稅法：合同年限、法律年限都無，不得少于10年。年。6/6/2022長期待攤費(fèi)用wP53：取消原：取消原“遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)w核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上年以上不含不含1年的各項(xiàng)費(fèi)用年的各項(xiàng)費(fèi)用 wP53二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益 w稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月分稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月分5年攤年攤銷銷6

52、/6/2022第第4講講 負(fù)債負(fù)債6/6/2022短期借款wP54w核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1年以下含年以下含1年的各種借款年的各種借款 wP54二、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期二、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、“銀行存款等科目銀行存款等科目 6/6/2022應(yīng)付票據(jù)wP54w核算小企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等開出、核算小企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商

53、業(yè)承兌匯票票 wP55二二、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記二二、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記“銀行存款科目。收到銀行存款科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款科目銀行存款科目 wP55三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本科目科目 聯(lián)想帶息應(yīng)收票據(jù)測處理聯(lián)想帶息應(yīng)收票據(jù)測處理w行業(yè)制度：帶息應(yīng)付票據(jù)不需按期計(jì)提利息，待實(shí)行業(yè)制度：帶息應(yīng)付票據(jù)不需按期計(jì)提利息，待實(shí)

54、際支付時(shí)記入際支付時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6/6/2022應(yīng)付賬款wP55w核算小企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供核算小企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)給等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng) wP56三、無法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)三、無法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)付款項(xiàng)“資本公積資本公積w行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔(dān)的行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入w稅法：確認(rèn)收益、納稅調(diào)整稅法：確認(rèn)收益、納稅調(diào)整6/6/2022應(yīng)付工資wP56w核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總

55、額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當(dāng)月額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算 wP56四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 一生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記一生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)本生產(chǎn)本錢、錢、“制造費(fèi)用、制造費(fèi)用、“管理費(fèi)用科目，貸記本管理費(fèi)用科目，貸記本科目。科目。 二應(yīng)由采購、銷售費(fèi)用開支的人員工資，借記二應(yīng)由采購、銷售費(fèi)用開支的人員工資，借記“營業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。營業(yè)費(fèi)用科目，貸記本科目。 三應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記三應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在

56、建工程在建工程等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 四應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記四應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福應(yīng)付福利費(fèi)科目，貸記本科目利費(fèi)科目，貸記本科目 6/6/2022應(yīng)付福利費(fèi)wP57w核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)按工資核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)按工資14提取提取w提取提取“生產(chǎn)本錢、生產(chǎn)本錢、“制造費(fèi)用、制造費(fèi)用、“營營業(yè)費(fèi)用、業(yè)費(fèi)用、“管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、“在建工程在建工程 、“營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、“應(yīng)付福利費(fèi)等應(yīng)付福利費(fèi)等wP57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸

57、記記“現(xiàn)金、現(xiàn)金、“銀行存款等科目銀行存款等科目w稅法：計(jì)稅工資、稅法：計(jì)稅工資、“三項(xiàng)費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用 14，1.5，26/6/2022應(yīng)付利潤wP57w核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤含現(xiàn)金股利，下同的利潤含現(xiàn)金股利，下同w按應(yīng)分配的利潤按應(yīng)分配的利潤wDr 利潤分配應(yīng)付利潤利潤分配應(yīng)付利潤wCr 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤w實(shí)際支付時(shí)：實(shí)際支付時(shí)：wDr 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤wCr 現(xiàn)金現(xiàn)金/銀行存款銀行存款6/6/2022應(yīng)交稅金wP58：取消一些不再征收的稅種明細(xì)：取消一些不再征收的稅種明細(xì)w核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、核算小企業(yè)

58、應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等 w小企業(yè)交納的小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅印花稅、耕地占用稅以及其他以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算 6/6/2022應(yīng)交增值稅wP58二一二一應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金（當(dāng)期上交本期）已交稅金（當(dāng)期上交本期）減免稅款減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

59、轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅尚未抵扣的增值稅尚未抵扣的增值稅期末無余額期末無余額應(yīng)交稅金未交增值稅應(yīng)交稅金未交增值稅轉(zhuǎn)入多交數(shù)轉(zhuǎn)入多交數(shù)本月上交上期應(yīng)交未交增值稅本月上交上期應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交數(shù)轉(zhuǎn)入未交數(shù)多交數(shù)多交數(shù)欠交數(shù)欠交數(shù)6/6/2022應(yīng)交增值稅wP59第第6點(diǎn)：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)點(diǎn)：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)w小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅工程，或直接用于免稅工程以及直接用于集非應(yīng)稅工程，或直接用于免稅工程以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值

60、稅體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的本錢，不通過本科額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的本錢，不通過本科目應(yīng)交增值稅目應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算進(jìn)項(xiàng)稅額核算wP60第第9點(diǎn)：視同銷售點(diǎn)：視同銷售w企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程、在建工程、“長長期股權(quán)投資、期股權(quán)投資、“應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出等科目，貸記本科目應(yīng)交增值稅等科目，貸記本科目應(yīng)交增值