內(nèi)部審計工作手冊

1、內(nèi)部審計工作手冊版號：A/0頁碼：第 44 頁 共44頁XX集團(tuán)內(nèi)部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人目錄1 內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則1.1 內(nèi)部審計組織架構(gòu) - 31.2 內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限 - 31.3 內(nèi)部審計行為準(zhǔn)則 - 52 內(nèi)部審計工作程序2.1 內(nèi)部審計項(xiàng)目角色分工、崗位職責(zé) - 72.2 內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程- 92.3 內(nèi)部審計項(xiàng)目類型及工作程序2.3.1內(nèi)部審計項(xiàng)目類型 - 10 2.3.2內(nèi)部審計項(xiàng)目通用工作程序 - 122.3.3 A類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程序 - 132.3.4 B類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程

2、序 - 282.3.5 C類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程序 - 292.3.6 D類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程序 - 312.3.7 E類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程序 - 322.3.8 F類內(nèi)控自我評估項(xiàng)目工作程序 - 352.3.9 F類內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量檢查工作程序 - 363 內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點(diǎn) - 394 內(nèi)部審計工作底稿書寫規(guī)范 - 455 內(nèi)部審計評估標(biāo)準(zhǔn)5.1缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn) - 515.2流程風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn) - 515.3內(nèi)部審計配合度等級及評估標(biāo)準(zhǔn) - 526 內(nèi)部審計工作手冊維護(hù)機(jī)制 - 541 內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限及行為準(zhǔn)則1.1 內(nèi)部審計組織架構(gòu)1.1.1 集團(tuán)審計部

3、負(fù)責(zé)履行內(nèi)部審計組織職責(zé)及系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管理向集團(tuán)總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會審計委員會匯報；1.1.2 隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計組織將進(jìn)行適時調(diào)整及優(yōu)化。1.1.3集團(tuán)審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財務(wù)組、綜合組以及項(xiàng)目工程組。1.2 內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限1.2.1 內(nèi)部審計的職責(zé)是通過開展內(nèi)部驗(yàn)證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運(yùn)行，幫助董事會和審計委員會履行其負(fù)有的內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任，為公司長期及有效經(jīng)營管理提供合理的保障。內(nèi)部審計具體職責(zé)包括：1）計劃、組織開展內(nèi)部審計驗(yàn)證活動，包括但不限于：合規(guī)審計

4、、內(nèi)部管控審計、經(jīng)營績效審計、財務(wù)審計、責(zé)任審計、重大事項(xiàng)審計、舞弊審計；2）根據(jù)需要適當(dāng)開展內(nèi)部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程控制點(diǎn)的設(shè)計與優(yōu)化、管理咨詢及建議、協(xié)調(diào)跨部門分工與合作、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)；1.2.2 集團(tuán)審計部根據(jù)需要參加公司有關(guān)的會議，協(xié)助審核有關(guān)文件；公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)抄送集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人；公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，可以根據(jù)需要邀請集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)人或其委派管理人員參加； 1.2.3 集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)定期向集團(tuán)董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結(jié)果，包括但不限于：內(nèi)部審計工作簡報；系統(tǒng)實(shí)

5、施狀況報告(待建立IT審計組)；內(nèi)控缺陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內(nèi)部控制狀況分析季度匯報；年度內(nèi)部控制評估報告；1.2.4 集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)建立并維護(hù)審計考核指標(biāo)體系；對集團(tuán)及下屬公司審計責(zé)任人實(shí)施審計績效考核，促進(jìn)提升公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保持良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境；1.2.5 根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展的不同階段，內(nèi)部審計驗(yàn)證活動實(shí)施的側(cè)重類型不同，目前主要的驗(yàn)證活動為內(nèi)部管控審計，即對集團(tuán)及下屬各公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證與評價。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理等；1.2.6 為有效履行內(nèi)部審計職責(zé)，集團(tuán)審計部可

6、以根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項(xiàng)目及被審計單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計項(xiàng)目組對有關(guān)單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計； 1.2.7 在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實(shí)施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)部審計項(xiàng)目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計部同等的審計權(quán)限；1.2.8 在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項(xiàng)目組有權(quán)實(shí)地察看、盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；有權(quán)就審計事項(xiàng)向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實(shí)

7、向內(nèi)部審計人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署；1.2.9 進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計項(xiàng)目組報送、提供與內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實(shí)物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采

8、購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報告公司董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項(xiàng)有關(guān)的資料；4) 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；5) 其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。1.3 內(nèi)部審計行

9、為準(zhǔn)則1.3.1 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，在我司員工手冊要求的基礎(chǔ)上（待人力資源部建立），制定本行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計人員需在遵守員工手冊要求的基礎(chǔ)上，亦遵照此行為準(zhǔn)則約束自身行為；1.3.2 本準(zhǔn)則和規(guī)范所稱內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是指XX集團(tuán)審計部門審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任；1.3.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計工作，并遵守IIA相關(guān)準(zhǔn)則；1.3.4 內(nèi)部審計人員一般準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是：1）審計人員辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；2）審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保

10、持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他管理部門和被審計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位或者審計事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；4）審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、審計依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計意見；5） 審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的；6）審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計

11、工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律；1.3.5 內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計公司/部門/單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)；2）不準(zhǔn)參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準(zhǔn)接受被審計公司/部門/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價證券；4）不準(zhǔn)在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費(fèi)用；5）不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利；1.3.6 內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計部門進(jìn)行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；1.3.7 公司各部門/單位對于集團(tuán)審計部

12、內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內(nèi)部審計人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進(jìn)行舉報。舉報電話： ；舉報郵箱： （待確認(rèn)）1.3.8 本準(zhǔn)則由集團(tuán)審計部門負(fù)責(zé)解釋。2 內(nèi)部審計工作程序2.1 內(nèi)部審計項(xiàng)目角色分工、崗位職責(zé)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展主要采取項(xiàng)目制的運(yùn)作方式，并應(yīng)用Excel等辦公軟件進(jìn)行項(xiàng)目管理及具體操作。實(shí)施內(nèi)部審計項(xiàng)目時，審計項(xiàng)目角色及分工按項(xiàng)目需要進(jìn)行專門委任，一般情況下，審計項(xiàng)目角色分工及職責(zé)說明如下：2.1.1 審計項(xiàng)目所有人 - 審計項(xiàng)目實(shí)施總負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計部總監(jiān)審計項(xiàng)目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo) 集團(tuán)總裁審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)審批審計項(xiàng)目立項(xiàng)

13、基本信息，包括審計目的、審計范圍、任命審計項(xiàng)目經(jīng)理及主管，審計項(xiàng)目關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，外勤出差計劃；審批審計實(shí)施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。 2.1.2 審計項(xiàng)目經(jīng)理- 審計項(xiàng)目執(zhí)行管理總體負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項(xiàng)目角色匯報對象：審計項(xiàng)目所有人審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)計劃管理及審計資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計所有人及時溝通匯報項(xiàng)目進(jìn)展及異常情況，保障審

14、計項(xiàng)目按計劃有序?qū)嵤徍巳素?fù)責(zé)審計項(xiàng)目方案的編制及底稿的審閱工作，保障審計質(zhì)量，最大程度降低審計風(fēng)險。具體職責(zé)包括但不限于：1) 準(zhǔn)備、收集被審計單位業(yè)務(wù)信息，協(xié)助項(xiàng)目所有人確認(rèn)最終審計范圍（包括：審計流程、審計周期等）；2) 確定項(xiàng)目關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首末次溝通會日期、報告日期等），并在項(xiàng)目實(shí)施過程中對于上述關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)予以跟蹤及監(jiān)控，確保項(xiàng)目按時完成；3) 在項(xiàng)目實(shí)施過程中參與并督促項(xiàng)目成員及時準(zhǔn)確地于審計底稿中進(jìn)行系統(tǒng)錄入。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；4) 指導(dǎo)/審閱項(xiàng)目執(zhí)行人員編寫審計方案；5

15、) 項(xiàng)目實(shí)施過程中指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員實(shí)施審計工作；6) 參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員確認(rèn)審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；7) 與項(xiàng)目所有人報告項(xiàng)目總體進(jìn)度及各重大主要缺陷情況；8) 審閱審計詳細(xì)報告初稿；根據(jù)與項(xiàng)目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；9) 項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施狀況總結(jié)；2.1.3審計項(xiàng)目主管 -審計項(xiàng)目執(zhí)行管理分項(xiàng)負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管審計項(xiàng)目角色匯報對象：審計項(xiàng)目經(jīng)理審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：1) 計劃階段進(jìn)行項(xiàng)目總體控制環(huán)境分析、確認(rèn)被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項(xiàng)目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)與被審

16、計單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項(xiàng)目組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審計；2) 項(xiàng)目現(xiàn)場階段，代表項(xiàng)目組與被審計單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項(xiàng)目組人員在項(xiàng)目現(xiàn)場的后勤安排；項(xiàng)目進(jìn)行階段，總結(jié)各項(xiàng)目執(zhí)行人員工作情況，掌控現(xiàn)場項(xiàng)目的工作狀態(tài)，實(shí)時向項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報工作狀態(tài)；3) 組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員準(zhǔn)時到場。安排、監(jiān)督及檢查項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員編寫首/末次溝通會會議資料；4) 項(xiàng)目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項(xiàng)目費(fèi)用及組織總結(jié)本次項(xiàng)目工作；5) 完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時歸檔；6) 在項(xiàng)目全周期中，與項(xiàng)目組成員、審計經(jīng)理、

17、被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持續(xù)有效地溝通。及時準(zhǔn)確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調(diào)確保審計工作正常有序地進(jìn)行。2.1.4 審計人員 - 審計項(xiàng)目執(zhí)行人員對應(yīng)部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員審計項(xiàng)目角色匯報對象：審計項(xiàng)目主管審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：1) 就具體的審計流程編寫審計方案初稿；2) 執(zhí)行審計程序，編寫工作底稿，存檔審計證據(jù)；3) 參加首/末次溝通會，準(zhǔn)備并匯總會議資料；4) 編寫缺陷清單，編寫審計報告；5) 對于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準(zhǔn)確回復(fù)底稿復(fù)核人員對于工作底稿的復(fù)核意見。2.2 內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程2.2.1 內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程是根據(jù)公司治理及內(nèi)部控制要求

18、，并遵循經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)影響重要性原則，按照審計責(zé)任進(jìn)行劃分的。為便于審計質(zhì)量評價、缺陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個流程； 2.2.2 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：表1-<內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程>審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?1公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)001

19、3船舶購置02財務(wù)資金003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理 0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04 信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032 IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實(shí)施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號權(quán)限管理05 運(yùn)營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管

20、理0039價格管理008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理009 煤站管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運(yùn)）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場務(wù)管理010 港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算011采購管理0053合同管理、0054煤炭采購、0055成本管理、012航運(yùn)管理0056航運(yùn)管理013基建管理0057 設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理2.2.3 本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍。2.3內(nèi)部審計

21、項(xiàng)目類型及工作程序2.3.1 內(nèi)部審計項(xiàng)目類型根據(jù)審計活動性質(zhì)、立項(xiàng)情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內(nèi)部審計項(xiàng)目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F， 其中A類是審計項(xiàng)目的主要類型，包括三個子類型項(xiàng)目：綜合性流程審計、跨流程專項(xiàng)審計及單流程專項(xiàng)審計；B類為整改建議；C類為咨詢性專項(xiàng)審計；D類為管理建議；E類為調(diào)查性專項(xiàng)審計；F類為自評性審計，包含內(nèi)控自評審計、內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查。項(xiàng)目類型及項(xiàng)目概述見如下列表中內(nèi)容：表2<項(xiàng)目類型及項(xiàng)目概述>項(xiàng)目類型項(xiàng)目子類型項(xiàng)目概述A綜合性流程審計對單一或多個標(biāo)準(zhǔn)流程的驗(yàn)證類流程審計項(xiàng)目跨流程專項(xiàng)審計對多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某

22、些高風(fēng)險環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類專項(xiàng)審計項(xiàng)目單流程專項(xiàng)審計對單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗(yàn)證類專項(xiàng)審計項(xiàng)目B整改建議非審計項(xiàng)目范圍或非審計項(xiàng)目中識別的缺陷及整改建議集中記錄及發(fā)布的驗(yàn)證類項(xiàng)目C咨詢性專項(xiàng)審計對新業(yè)務(wù)單元管控系統(tǒng)建設(shè)中或公司層面系統(tǒng)性復(fù)雜問題進(jìn)行的咨詢性專項(xiàng)審計項(xiàng)目D管理建議對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計問題及管理建議集中記錄及發(fā)布的咨詢類項(xiàng)目E調(diào)查性專項(xiàng)審計對有關(guān)舞弊事件、重大風(fēng)險時間、經(jīng)營決策重要事項(xiàng)進(jìn)行的調(diào)查性專項(xiàng)審計項(xiàng)目F內(nèi)控自評審計內(nèi)審業(yè)務(wù)人員參與下的內(nèi)控自評調(diào)查性項(xiàng)目內(nèi)審質(zhì)量檢查內(nèi)審業(yè)務(wù)支持人員執(zhí)行的內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目按上述提及的不同維度，各類型審計項(xiàng)目說明如下：1) 按

23、審計活動性質(zhì)：A類和B類屬于驗(yàn)證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調(diào)查性審計；2) 按項(xiàng)目立項(xiàng)情況：B類和D類不需要對整改建議及管理建議進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，在系統(tǒng)中以年度為單位設(shè)立兩個審計項(xiàng)目，這兩個審計項(xiàng)目是用于對日常工作或其他審計項(xiàng)目中所識別的內(nèi)控缺陷及整改建議、管理問題及管理建議的記錄及發(fā)布；其余類型項(xiàng)目均需要進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，其中綜合流程審計項(xiàng)目可以根據(jù)風(fēng)控責(zé)任歸屬審計領(lǐng)域立項(xiàng)；3) 按審計目的：a) A類綜合性流程審計主要目的是驗(yàn)證流程內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程控制機(jī)制的健全性及遵循性），審計方法側(cè)重于控制點(diǎn)穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)實(shí)質(zhì)性測試；

24、A類跨流程專項(xiàng)審計及單流程專項(xiàng)審計主要目的是驗(yàn)證財務(wù)及運(yùn)營信息可靠性及準(zhǔn)確性、運(yùn)營效率及效果的經(jīng)濟(jì)性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、審計方法側(cè)重于在審前分析階段確立風(fēng)險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；b) B類整改建議項(xiàng)目主要是用于記錄和發(fā)布在非當(dāng)前審計項(xiàng)目范圍內(nèi)或非審計項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，要求相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行整改并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行缺陷跟蹤；c) C類咨詢性專項(xiàng)審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理中出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復(fù)雜問題，通過內(nèi)部或外部對標(biāo)的方法，識別問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進(jìn)建議；二是對新的業(yè)務(wù)單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設(shè)過

25、程中進(jìn)行審計，提出系統(tǒng)性管理咨詢建議，主動防范風(fēng)險；d) D類管理建議主要是針對業(yè)務(wù)部門提交的制度、流程設(shè)計提供審計專業(yè)建議和意見；e) E類調(diào)查性專項(xiàng)審計是對舞弊事件、重大風(fēng)險事件及經(jīng)營決策重要事項(xiàng)等開展的專項(xiàng)調(diào)查審計，調(diào)查事件發(fā)生經(jīng)過，分析風(fēng)險成因，提出系統(tǒng)性風(fēng)險防范方案及管理建議和意見；f) F類內(nèi)控自評審計項(xiàng)目是內(nèi)審業(yè)務(wù)組對各個被審計單位就各適用標(biāo)準(zhǔn)審計流程進(jìn)行內(nèi)部控制情況自我評估的調(diào)查審計項(xiàng)目；F類內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查項(xiàng)目是由內(nèi)審業(yè)務(wù)支持組對內(nèi)審業(yè)務(wù)組開展的內(nèi)部審計項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性質(zhì)量檢查，是內(nèi)部審計確保工作質(zhì)量持續(xù)改善的內(nèi)部控制機(jī)制；4) 按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多

26、個標(biāo)準(zhǔn)審計流程；A類跨流程專項(xiàng)審計測試范圍是多個相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某些高風(fēng)險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試范圍是單個標(biāo)準(zhǔn)審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項(xiàng)目的測試范圍在內(nèi)審系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍之內(nèi)視情況而定；5) 按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項(xiàng)目的主要區(qū)別在于： A類和B類審計項(xiàng)目需要進(jìn)行缺陷跟蹤并參與風(fēng)控指標(biāo)考核，對于E類有關(guān)舞弊事件或重大事項(xiàng)調(diào)查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進(jìn)，其余類型審計項(xiàng)目不需要進(jìn)行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)用于風(fēng)險評估、審前分析及內(nèi)部控制狀況匯總報告。2.3.2 內(nèi)部審計項(xiàng)目通用工作程序 內(nèi)部審計項(xiàng)目實(shí)施包括項(xiàng)目計劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目報告三個主要階段：1) 項(xiàng)目計劃階段

27、主要由項(xiàng)目立項(xiàng)、審前分析兩部分工作組成；項(xiàng)目立項(xiàng)主要工作是:確定審計項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審計人員、時間安排；審前分析主要工作是:對項(xiàng)目進(jìn)行初步分析資料à確定審計方案à發(fā)出審計通知書；2) 項(xiàng)目實(shí)施階段主要是根據(jù)審計方案和相關(guān)時間安排開展審計工作，可根據(jù)審計人員實(shí)施項(xiàng)目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進(jìn)行相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)工作，確認(rèn)及匯總初步審計發(fā)現(xiàn)；3) 項(xiàng)目報告階段根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計工作對于審計目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行書面的報告。2.3.3 A類內(nèi)部審計項(xiàng)目工作程序1) 項(xiàng)目計劃階段a) 項(xiàng)目立項(xiàng) - 項(xiàng)目立項(xiàng)階段主要工作是確定審計項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、確定審

28、計人員、時間安排。具體工作程序如下： 確認(rèn)審計計劃- 每月底由高級經(jīng)理/審計項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)年初制定的審計計劃、管理層指派工作內(nèi)容，經(jīng)過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項(xiàng)目清單。確認(rèn)審計計劃前，需要對當(dāng)月的被審計單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運(yùn)營情況、各流程的主要風(fēng)險點(diǎn)等） 設(shè)置審計項(xiàng)目清單- 項(xiàng)目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項(xiàng)目清單。 進(jìn)行審計項(xiàng)目立項(xiàng) - 由各項(xiàng)目審計主管分別建立審計項(xiàng)目，輸入項(xiàng)目相關(guān)的信息，包括：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目組人員、時間安排等內(nèi)容。 項(xiàng)目立項(xiàng)階段的其他注意事項(xiàng) 在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計項(xiàng)目的總體負(fù)責(zé)人需要就項(xiàng)目的關(guān)鍵時間點(diǎn)（包括：項(xiàng)目主要時間節(jié)點(diǎn)、首/末次

29、溝通會時間、審計資料收集時間等）、被審計單位的關(guān)鍵聯(lián)系人及主要風(fēng)控責(zé)任人、審計資料清單的準(zhǔn)備及收交的情況進(jìn)行統(tǒng)籌及監(jiān)督。 審計項(xiàng)目的項(xiàng)目主管需就項(xiàng)目主要的行政安排、聯(lián)絡(luò)溝通工作進(jìn)行安排確認(rèn)。從而確保項(xiàng)目正常有序地進(jìn)行。b) 執(zhí)行審前分析 審前分析時間安排 - 在項(xiàng)目立項(xiàng)后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進(jìn)行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在特殊緊急的審計情況下，可以向被審計單位送達(dá)審計通知書后進(jìn)行審前分析。 審前分析方式 - 審前分析的方式包括調(diào)研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務(wù)資料等形式進(jìn)行。其中， 審前分析調(diào)查問卷的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3-<調(diào)查問卷重點(diǎn)問題表>側(cè)重點(diǎn)具體分析內(nèi)容數(shù)

30、據(jù)來源控制環(huán)境l 管理組織架構(gòu)、人員情況。如：公司、部門組建時間、人員到位情況、離職率、高層及關(guān)健崗位的背景；關(guān)鍵崗位人員在公司時間和對公司業(yè)務(wù)熟悉的程度；關(guān)鍵崗位的專業(yè)資質(zhì)情況。l 相關(guān)制度體系文件，包括：公司頒布的授權(quán)體系和流程指引，及不定期發(fā)布的規(guī)范通知，以及城市公司根據(jù)業(yè)務(wù)需求編制的操作細(xì)則、規(guī)范；（評價主要工作流程及制度的健全性）l 當(dāng)?shù)氐牡胤叫苑ㄒ?guī)：限購、預(yù)售條件、辦證、按揭貸款放款等l 法律事項(xiàng)：法律訴訟情況l 支持組日常收集、提供l 部門日常收集的制度文件；郵件收集l 郵件收集l 郵件收集信息系統(tǒng)l 支持流程運(yùn)作的系統(tǒng)名稱及用途；主要模塊及報表l 系統(tǒng)用戶清單（ID授權(quán)）；如：

31、 用友系統(tǒng)等l 分配的權(quán)限及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)l 支持組日常收集l 運(yùn)營管理部營運(yùn)信息（子公司審計）l 銷售情況（銷售目標(biāo)、工程節(jié)點(diǎn)等指標(biāo)的達(dá)成情況，了解影響達(dá)成的主要因素）l 銷售月報、管理會議記錄、周報；l 財務(wù)管理報表（分析各個項(xiàng)目贏利指標(biāo)12月、銷售回款率、預(yù)算執(zhí)行情況）；l 財務(wù)外部信息：會計師事務(wù)所審計報告、稅務(wù)檢查報告、財政部檢查報告等；l 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）l 郵件收集l 郵件收集l 郵件向集團(tuán)財務(wù)收集l 郵件收集l ERP控制活動l 對各個流程具體的控制點(diǎn)（與工作底稿關(guān)聯(lián)）執(zhí)行情況的內(nèi)控自評；l 調(diào)查問卷前度審計情況l 上次審計完成日期、上次審計

32、發(fā)現(xiàn)、上次內(nèi)部審計評分、最近的整改情況；l 同時參考該審計流程其他城市公司發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，其他組織曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)。l 前期缺陷匯總表 審前分析成果 審審計經(jīng)理及審計主管需根據(jù)審前分析的結(jié)論與項(xiàng)目所有者進(jìn)行溝通。溝通事項(xiàng)包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計主要關(guān)注點(diǎn)等）、審計項(xiàng)目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；c) 審計方案及審計時間表 審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入 l 審計方案編制 - 根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行修訂。例如：修訂原有審計計劃中的審計流程范圍，以及該流程范圍的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已

33、有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。對于單流程跨流程的專項(xiàng)審計方案，可先從審計項(xiàng)目最終輸出的審計報告開始，明確報告對象需要驗(yàn)證或調(diào)查的信息，確立項(xiàng)目目的或性質(zhì)，審計或調(diào)查范圍，審計方法及時間表；l 審計方案審核 - 審計方案的編制圍繞審計項(xiàng)目的目標(biāo)，依據(jù)已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案和審前分析的結(jié)果，通過分析已有的標(biāo)準(zhǔn)審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達(dá)到審計目標(biāo)。流程審計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核；對專項(xiàng)審計由審計主管根據(jù)審計的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門總監(jiān)討論和修改，最終

34、確定為達(dá)到審計目標(biāo)所需要實(shí)施的審計程序；l 審計方案的系統(tǒng)錄入 - 審計方案應(yīng)及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審計方案分配相應(yīng)的審計資源。相關(guān)審計方案在得到部門總監(jiān)的批準(zhǔn)后，由審計項(xiàng)目組在現(xiàn)場審計過程進(jìn)行實(shí)施。 審計時間表 審計時間表是根據(jù)已確定的審計方案，進(jìn)行工作任務(wù)分配和時間安排。在審計方案確定后1個工作日內(nèi)編制完成。 2) 項(xiàng)目實(shí)施階段a) 發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計根據(jù)確定的審計時間表，編制和發(fā)送審計通知書審計資料清單。 審計通知書根據(jù)確定的審計范圍，編制和發(fā)送審計通知書給被審計組織的流程負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)及范圍、審計時間、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送

35、時間一般為現(xiàn)場審計前一周。 審計資料清單根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷已經(jīng)收集，則需要注明不用重復(fù)要求對方提供。資料清單類別見下表：表4-<資料清單類別表> 資料清單類別內(nèi)容制度類信息被審計領(lǐng)域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關(guān)年度經(jīng)營總結(jié)、相關(guān)年度部門業(yè)務(wù)及費(fèi)用計劃、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項(xiàng)目管理月報、動態(tài)成本信息、部門總結(jié)分析等；業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)臺賬 非現(xiàn)場審計：在發(fā)出審計通知書后，到達(dá)審計現(xiàn)場前的時間段，審計主管負(fù)責(zé)相關(guān)審計流程的資料進(jìn)行進(jìn)一步

36、的分析，在此階段可以對需要抽樣的樣本總量進(jìn)行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行可以在非現(xiàn)場完成的審計程序。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）b) 現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”） 現(xiàn)場審計的定義及主要任務(wù) l 現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點(diǎn)，審計末次溝通會為終點(diǎn)，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團(tuán)審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負(fù)責(zé)人初步溝通，以及審計末次溝

37、通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會。l 現(xiàn)場審計的主要任務(wù)：現(xiàn)場審計階段初期，通過首次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確定審計的內(nèi)容、范圍、時間安排和配合內(nèi)容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實(shí)施?，F(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀察、查閱資料、分析復(fù)核等方法，實(shí)施審計方案，驗(yàn)證審計目標(biāo)。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要及時在系統(tǒng)內(nèi)編寫、復(fù)核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)。現(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風(fēng)險責(zé)任單位的部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場

38、工作的最終確認(rèn)。 審計首次溝通會議 審計現(xiàn)場工作開始當(dāng)天召開審計首次會議。由審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織召開，審計項(xiàng)目主管應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，確保首次溝通會議相關(guān)人員均準(zhǔn)時參加會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包括明確本次的審計范圍、內(nèi)容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要求參加的業(yè)務(wù)人員。如果為首次審計項(xiàng)目或者咨詢類審計項(xiàng)目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標(biāo)準(zhǔn)。首次溝通會注意事項(xiàng)：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內(nèi)控質(zhì)量內(nèi)部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風(fēng)控自評體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷

39、整改跟進(jìn)等流程及職責(zé)。 審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負(fù)責(zé)人、流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容包括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場回應(yīng)，確定后續(xù)的整改計劃、措施。末次溝通會注意事項(xiàng)：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點(diǎn)記錄爭議未決事項(xiàng)及整改計劃，在會議結(jié)束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀(jì)要至相關(guān)與會人員。同時及時將會議紀(jì)于審計底稿中進(jìn)行存檔。 現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報 現(xiàn)場審計階段需要進(jìn)行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項(xiàng)目人員可以通過審計小結(jié)及缺陷匯總表

40、的形式與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及被審計單位進(jìn)行溝通。其中：l 審計小結(jié) 各組審計主管對審計工作進(jìn)行階段性匯報，主要內(nèi)容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時準(zhǔn)備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。審計小結(jié)的格式可以采用審計計劃表的實(shí)際執(zhí)行情況對照欄。審計小結(jié)每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總，并向部門總監(jiān)進(jìn)行溝通匯報。l 缺陷匯總表 缺陷匯總表為審計項(xiàng)目組在審計實(shí)施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。l 缺陷匯總表中所認(rèn)定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當(dāng)復(fù)核。（審計項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核事項(xiàng)包括：審計結(jié)論是否

41、恰當(dāng)、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準(zhǔn)確、是否清晰列示缺陷關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。l 缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前充分與被審計單位相關(guān)風(fēng)控責(zé)任人進(jìn)行溝通，確保被審計單位相關(guān)責(zé)任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本認(rèn)同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復(fù)佐證、反復(fù)扯皮等行為。 審計缺陷書寫標(biāo)準(zhǔn)及要點(diǎn) 內(nèi)部審計缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)，旨在標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制缺陷關(guān)鍵字段的描述。內(nèi)審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否

42、有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3缺陷描述標(biāo)準(zhǔn) 表5-<審計缺陷及填寫標(biāo)準(zhǔn)>缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于審計缺陷的簡述。要點(diǎn)：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點(diǎn)，可參見缺陷主題描述要求；缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。要點(diǎn)：制度類-未明確職責(zé)；未明確公司授權(quán)、規(guī)章、流程制度或公司

43、授權(quán)、規(guī)章、流程制度設(shè)計缺陷無法執(zhí)行；操作類沒有按照公司授權(quán)、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款執(zhí)行而導(dǎo)致出現(xiàn)的缺陷。對于重復(fù)發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設(shè)計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷描述對于缺陷的具體描述。要點(diǎn)：應(yīng)充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實(shí)狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結(jié)果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應(yīng)記錄在報告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的根本原因描述。要點(diǎn)：對問題產(chǎn)生的真正原因應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查后記錄在報告中；審計人員應(yīng)與被審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息缺陷影響缺陷的影

44、響。要點(diǎn)：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或沒有遵循的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來的風(fēng)險。該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自"缺陷取編匯總表"中順序取得的缺陷編號。（路徑：M:審計部1.審計項(xiàng)目文檔取號文檔：缺陷編號清單）結(jié)構(gòu)為：年-順序號報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：20140X-A0XX-綜0x是否有財務(wù)影響是否直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)。要點(diǎn)：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風(fēng)險該缺陷是否有舞弊的風(fēng)險。要點(diǎn)：若該缺陷為舞弊造成，則此處應(yīng)該相應(yīng)填寫“是”，否則留空。此處特

45、指由舞弊事件的缺陷。主要為專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目產(chǎn)生的缺陷。對財務(wù)報表影響的金額當(dāng)該缺陷的確有財務(wù)影響時，用于填寫對財報影響的金額舞弊影響金額當(dāng)該缺陷的確有舞弊風(fēng)險時，用于填寫舞弊影響的金額風(fēng)控責(zé)任單位風(fēng)控責(zé)任單位：即負(fù)責(zé)特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請參見“控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”（5.1 缺陷風(fēng)險等級及評估標(biāo)準(zhǔn)）來源根據(jù)缺陷的來源進(jìn)行選定。當(dāng)前選項(xiàng)為：內(nèi)審/外審注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于缺陷主題的標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標(biāo)準(zhǔn)見系統(tǒng)設(shè)定“缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題”

46、審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍是否重復(fù)發(fā)生根據(jù)審計結(jié)果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改重復(fù)發(fā)生。建議標(biāo)題對于審計建議的簡述。要點(diǎn)：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細(xì)建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實(shí)施的缺陷建議。要點(diǎn)審計人員應(yīng)清楚地提出業(yè)務(wù)單位針對控制薄弱的方面應(yīng)采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應(yīng)詳述整改的關(guān)鍵步驟，不要簡單對控制標(biāo)準(zhǔn)或控制活動進(jìn)行重述。業(yè)務(wù)部門回應(yīng)是否同意按照詳細(xì)的整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改?；?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有進(jìn)一步的說明實(shí)施計劃等。缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)作為驗(yàn)證缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與詳細(xì)建議相關(guān)的產(chǎn)出物支持性文件

47、一一對應(yīng)。關(guān)閉需要提供的資料清單業(yè)務(wù)部門如需關(guān)閉缺陷，應(yīng)上交的缺陷清單。書寫標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)寫明具體關(guān)閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風(fēng)控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天3) 項(xiàng)目報告階段a) 報告編制 -審計報告的編制前需先與被審計單位/風(fēng)控責(zé)任單位進(jìn)行溝通。在末次溝通會后，各組主管負(fù)責(zé)修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負(fù)責(zé)人，要求其在2個工作日內(nèi)，對報告內(nèi)容進(jìn)行回應(yīng)。在被審計組織流程

48、負(fù)責(zé)人回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細(xì)報告，進(jìn)入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進(jìn)行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告） 審計報告的名稱及編號 為審計報告的唯一編號l 編號人員：業(yè)務(wù)支持組系統(tǒng)維護(hù)人員根據(jù)由業(yè)務(wù)組及風(fēng)控部門總監(jiān)確認(rèn)的年初季度審計計劃、臨時新增的審計項(xiàng)目等遵循項(xiàng)目編號規(guī)則進(jìn)行編制。l 編號規(guī)則：項(xiàng)目代碼-報告類型-序列號l 例如：項(xiàng)目編碼為201401-A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜01。l 報告類型表6-<審計項(xiàng)目報告類型表>

49、;項(xiàng)目類型報告代表字報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項(xiàng)目號-綜0X20140X-A0XX-綜01綜50YA專項(xiàng)目號-專0X20140X-A0XX-專01專50YB建項(xiàng)目號-建0X20140X-B0XX-建01建50YC咨項(xiàng)目號-咨0X20140X-C0XX-咨01咨50ND建項(xiàng)目號-建0X20140X-D0XX-建01建50NE調(diào)項(xiàng)目號-調(diào)0X20140X-E0XX-調(diào)01調(diào)50N編號方式：審計通知書由項(xiàng)目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領(lǐng)取（路徑：M:審計部1.審計項(xiàng)目文檔取號文檔：文件檔案清單，審計報告表單）綜合性流程審計報告 - 流程審計項(xiàng)目完成后，需要出具一份審計簡報及一份詳細(xì)

50、審計報告。l 報告封面 報告封面用于流程審計的簡報及詳細(xì)報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關(guān)流程評分，評分標(biāo)準(zhǔn)解釋，報告編制、審核、審批人員名單。l 報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負(fù)責(zé)人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各城市公司的財務(wù)部及人力資源部的審計報告的報告對象為集團(tuán)財務(wù)資金部和集團(tuán)人力資源部的負(fù)責(zé)人；各城市公司其他部門的審計報告的報送對象為城市總經(jīng)理。l 流程審計工作簡報 - 使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，審計部總監(jiān)進(jìn)

51、行審批。l 公司審計簡報- 公司審計是對城市公司進(jìn)行綜合審計后，對城市公司進(jìn)行綜合審計的總體結(jié)果進(jìn)行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負(fù)責(zé)人。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。l 審計目標(biāo)及范圍：審計目標(biāo)與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實(shí)施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運(yùn)營活動所屬的期間；審計涉及的項(xiàng)目；審計的流程名稱（可以使用表格）；l 審計結(jié)果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況 -描述該公司基本狀況及項(xiàng)目情況?；緺顩r包括：財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、內(nèi)控制度建設(shè)及其他事項(xiàng)（組織異動，關(guān)鍵人員異動、客戶滿意度、重大風(fēng)險事件等

52、）；項(xiàng)目狀況包括：項(xiàng)目工程進(jìn)度，項(xiàng)目銷售進(jìn)度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等?？傮w評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價?？梢詮囊韵聨讉€角度進(jìn)行評價。如：項(xiàng)目數(shù)帶來的管理跨度、主要部門負(fù)責(zé)人對公司制度的熟悉程度、目前項(xiàng)目進(jìn)度的原因分析，總體需要改善的管理內(nèi)容等；總體評價第二部分是此次審計各個領(lǐng)域的評價，包括按審計領(lǐng)域背景信息包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷（此部分可以參考流程審計簡報的相關(guān)評價）。l 重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計簡報 -

53、流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對該領(lǐng)域各個流程的審計結(jié)果進(jìn)行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負(fù)責(zé)人，抄送給總裁。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果綜述；缺陷整改情況三部分。l 審計目標(biāo)與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實(shí)施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位運(yùn)營活動所屬的期間和有關(guān)審計事項(xiàng)、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實(shí)施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；l 審計結(jié)果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述 -從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責(zé)分工是否明確、制度建設(shè)是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內(nèi)控狀況進(jìn)行評價。 注意點(diǎn)：陳述基于事實(shí)，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進(jìn)行匯總。是對內(nèi)控狀況的評價，而不是對組織績效進(jìn)行評價。對流程控制評分-審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，依照流程控制質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)說明對該流程的內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評價。對于控制評分較高（審計結(jié)果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。