往來賬款的賬務(wù)處理

1、1、2014年年1月月2日，乙企業(yè)向丙企業(yè)日，乙企業(yè)向丙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的專業(yè)增值稅專用銷售產(chǎn)品一批，開出的專業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明貨款為發(fā)票上注明貨款為100000元，增值元，增值稅銷項(xiàng)稅額為稅銷項(xiàng)稅額為17000元，并收到丙企元，并收到丙企業(yè)開出的一張期限為業(yè)開出的一張期限為3個(gè)月的銀行承兌個(gè)月的銀行承兌匯票抵付貨款，票據(jù)面值為匯票抵付貨款，票據(jù)面值為117000元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)，乙企業(yè)、元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)，乙企業(yè)、丙企業(yè)應(yīng)作怎樣的賬務(wù)處理？丙企業(yè)應(yīng)作怎樣的賬務(wù)處理？一、一、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)丙企業(yè)丙企業(yè) 117

2、000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000丙企業(yè)：丙企業(yè)：借：原材料借：原材料 100000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1170002、2014年年4月月2日，乙企業(yè)持有的丙企日，乙企業(yè)持有的丙企業(yè)業(yè)1月月2日開出的期限為日開出的期限為3個(gè)月的銀行承兌個(gè)月的銀行承兌匯票到期（票據(jù)面值為匯票到期（票據(jù)面值為117000元），如元），如期收回賬款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)，乙期收回賬款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)，乙企業(yè)、丙企業(yè)應(yīng)作怎樣的賬務(wù)處理？企業(yè)、

3、丙企業(yè)應(yīng)作怎樣的賬務(wù)處理？乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：銀行存款借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)丙企業(yè)丙企業(yè) 117000丙企業(yè)：丙企業(yè)：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)乙企業(yè)乙企業(yè) 117000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1170003、2014年年4月月1日，企業(yè)將所取得的一張日，企業(yè)將所取得的一張出票日期為出票日期為2014年年3月月1日、面值為日、面值為100000元、期限為元、期限為3個(gè)月的無息銀行承兌個(gè)月的無息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，所收到的匯票背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，所收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款為增值稅專用發(fā)票上注明貨款為100000元，元，增值稅額為增值稅

4、額為17000元，差額以銀行存款補(bǔ)付。元，差額以銀行存款補(bǔ)付。借：原材料借：原材料 100000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 銀行存款銀行存款 17000二、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款二、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款借：銀行存款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（按照可收回的金額）庫存現(xiàn)金（按照可收回的金額） 營業(yè)外支出（按照其差額）營業(yè)外支出（按照其差額） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅

5、費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一）、因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款（一）、因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款（二）、收回應(yīng)收賬款（二）、收回應(yīng)收賬款（三）、應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（三）、應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失1 1、2014年年1月月13日，甲企業(yè)采用委托收款的方式銷售給日，甲企業(yè)采用委托收款的方式銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款乙企業(yè)一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200000元，增值稅額元，增值稅額34000元。再發(fā)貨的時(shí)候，企業(yè)以元。再發(fā)貨的時(shí)候，企業(yè)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。元。2月月15日，企業(yè)

6、接到銀行日，企業(yè)接到銀行收款通知，這筆款項(xiàng)已經(jīng)入賬。收款通知，這筆款項(xiàng)已經(jīng)入賬。甲企業(yè)：甲企業(yè)：1 1）1月月13日銷售時(shí)日銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 236000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 銀行存款銀行存款 20002 2）2月月15日日收回賬款時(shí)收回賬款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 236000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 2360003)3)假設(shè)到期假設(shè)到期上述款項(xiàng)無上述款項(xiàng)無法收回時(shí)法收回時(shí)借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 236000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企

7、業(yè) 2360003 3）假設(shè)到）假設(shè)到期上述款期上述款項(xiàng)無法支項(xiàng)無法支付時(shí)付時(shí)乙企業(yè)：乙企業(yè)：1 1）1月月13日收到材日收到材料時(shí)料時(shí)借：原材料借：原材料 200000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 銀行存款銀行存款 2000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 2360002 2）2月月15日支付貨日支付貨款時(shí)款時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 236000 貸：銀行存款貸：銀行存款 236000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 236000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 236000三、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款三、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款2014

8、2014年年1月月15日，乙企業(yè)與丙企業(yè)簽訂合同，采日，乙企業(yè)與丙企業(yè)簽訂合同，采購一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，乙企業(yè)當(dāng)天就通購一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，乙企業(yè)當(dāng)天就通過銀行向丙企業(yè)預(yù)付貨款過銀行向丙企業(yè)預(yù)付貨款50000元。元。1月月25日，日，乙企業(yè)如期收到丙企業(yè)發(fā)來的材料，并驗(yàn)收入乙企業(yè)如期收到丙企業(yè)發(fā)來的材料，并驗(yàn)收入庫，同時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款貨庫，同時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款貨款款100000元，增值稅額元，增值稅額17000元，共計(jì)元，共計(jì)117000元。元。乙企業(yè)通過銀行補(bǔ)付不足款項(xiàng)乙企業(yè)通過銀行補(bǔ)付不足款項(xiàng)67000元。元。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 67

9、000 貸：銀行存款貸：銀行存款 67000乙企業(yè)：乙企業(yè)：1 1）預(yù)付賬款時(shí)）預(yù)付賬款時(shí)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 500002)2)收到貨物時(shí)收到貨物時(shí)借：原材料借：原材料 100000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 1170003 3）補(bǔ)付貨款時(shí)）補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 67000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 67000丙企業(yè)：丙企業(yè)：1 1）預(yù)收款時(shí)）預(yù)收款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款乙企

10、業(yè)乙企業(yè) 500002 2）發(fā)出貨物時(shí)）發(fā)出貨物時(shí)借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170003 3）收到補(bǔ)付貨款時(shí)）收到補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款（按照可收回的金額）借：銀行存款（按照可收回的金額） 營業(yè)外支出（按照其差額）營業(yè)外支出（按照其差額） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款( (押金、質(zhì)保金、備用金、暫借款、代墊款等等押金、質(zhì)保金、備用金、暫借款、代墊款等等) )、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款1 1、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收

11、款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款/固定資產(chǎn)清理等固定資產(chǎn)清理等2 2、收回其他各種應(yīng)收款、收回其他各種應(yīng)收款借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款3 3、發(fā)生壞賬損失、發(fā)生壞賬損失1 1、某企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒有設(shè)置、某企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒有設(shè)置“備用金備用金”科目，其對行政部實(shí)科目，其對行政部實(shí)行定額備用金制度，每月月終報(bào)銷一次，核定的備用金定額行定額備用金制度，每月月終報(bào)銷一次，核定的備用金定額為為4000元，以現(xiàn)金撥付。元，以現(xiàn)金撥付。1月月1日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金

12、給行政部；行政部；1月月31日，行政部持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷零星費(fèi)用支出日，行政部持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷零星費(fèi)用支出2800元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2800借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（行政部）備用金（行政部） 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 40001 1）1月月1日撥付備用金時(shí)日撥付備用金時(shí)2 2）1月月31日報(bào)銷時(shí)日報(bào)銷時(shí)1 1、甲企業(yè)租入乙企業(yè)包裝物一批，以銀行存款向出租方支、甲企業(yè)租入乙企業(yè)包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金付押金4000元。租期滿時(shí)，企業(yè)及時(shí)如數(shù)退還租入的包裝元。租期滿時(shí)，企業(yè)及時(shí)如數(shù)退

13、還租入的包裝物，并收到出租方退還的押金物，并收到出租方退還的押金4000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 4000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款包裝物押金包裝物押金 4000借：銀行存款借：銀行存款 4000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款包裝物押金包裝物押金 4000借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款包裝物押金包裝物押金 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000甲企業(yè)：甲企業(yè)：1 1）租入包裝物并交納押金時(shí)）租入包裝物并交納押金時(shí)2 2）按期如數(shù)退還包裝物并收回押金時(shí)）按期如數(shù)退還包裝物并收回押金時(shí)3 3）假設(shè)到期押金不能退回時(shí)）假設(shè)到期押金不能退回時(shí)1 1）租出包裝物并交納押金時(shí)）租出包裝物并交納押金時(shí)乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：