2012稅務(wù)代理實務(wù)第二章稅務(wù)管理概述【講義】

1、第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析：分值： 約 45 分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2009 年考了 1 道單選題， 1 道多選題，共 3 分； 2010 年考了 10 分的題目 1 道單選題， 2 道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9 分左右（涉及到滯納金的起算時點；偷稅的認定，稅款征收措施中強制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011 年考了 1 道單選題，共1 分。題型： 單選、多選、簡答。本章框架結(jié)構(gòu)：第一節(jié)稅務(wù)管理體制第二節(jié)稅收征收管理程序及要求第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述（一）稅務(wù)管理體制的概念（了解）稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分

2、稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限類型具體內(nèi)容稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)稅收管理權(quán)（行政權(quán)稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；力）減免稅審批權(quán)（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解）在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。相對重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）（一）稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu)。（二）稅收征收范圍的劃分（相對重要）稅種國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局由國稅局征管

3、，含進口產(chǎn)品消費稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商增值稅、消費稅投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產(chǎn)品退稅的管理營業(yè)稅、城建稅、教育鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)其余費附加稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券其余印花稅交易所交易的證券征收印花稅）滯補罰收入中央稅的滯補罰收入地方稅的滯補罰收入企業(yè)所得稅第一階段： 2001 年 12 月 31 日前地方稅務(wù)局：地第 1 頁國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總 方企業(yè)所得稅行、保險總公司集中繳納

4、的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅第二階段： 2002 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31日在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理地方稅務(wù)局：第三階段： 2009 年 1 月 1 日后2009 年以后新增國家稅務(wù)局： 2009 年以后新增的納增值稅的企業(yè)的納營業(yè)稅的企的企業(yè)所得稅業(yè)的企業(yè)所得稅注意：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)， 其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；銀行（信用社） 、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)

5、所得稅由地方稅務(wù)局管理。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用地稅局負責(zé)征收稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等例題：1. （ 2002 年多選）以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。A. 境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅B. 集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅C. 保險總公司集中繳納的營業(yè)稅D. 中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 答疑編號 3608020101正確答案 ABC答案解析房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。2. （ 2010 年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（）。A. 從

6、 2009 年 1 月 1 日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B. 從 2009 年 1 月 1 日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C. 從 2009 年 1 月 1 日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D. 從 2009 年 1 月 1 日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 答疑編號 3608020102正確答案 B答案解析 2009 年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

7、第 2 頁3. （單選）以下（）的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。A. 境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)B.2005 年 5月 25日成立的企業(yè)C.2001 年 3月 25日成立的地方企業(yè)D.2009 年 5月 18日成立的服裝制造企業(yè) 答疑編號 3608020103正確答案 C答案解析 境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理；2005年 5 月 25 日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2009 年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)

8、登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學(xué)習(xí)）（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1. 設(shè)立稅務(wù)登記時限要求先工商，后稅務(wù)，30稅務(wù)登記范圍日從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、 個體工商戶和從事生 自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照 之日起 30 日內(nèi)產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)當自 有關(guān)部門批準之日起 30 日非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)內(nèi)或自 依法成為法定納稅義務(wù)人生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外之日起 30日內(nèi)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、 提供的證件和資料， 稅務(wù)機關(guān)

9、應(yīng)當自收到之日起 30 日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自 開立基本存款賬戶 或其他存款賬戶之日 起 15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號?！纠}】 （ 2002 年單選）現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（）號碼。A. 營業(yè)執(zhí)照B. 外匯登記證C. 稅務(wù)登記證件D. 企業(yè)計算機代碼 答疑編號 3608020104正確答案 C答案解析 銀行和其他

10、金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼。2. 變更稅務(wù)登記（ 1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變納稅人名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的） ；改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；改變注冊資金的。第 3 頁（ 2）變更稅務(wù)登記的時限要求先工商，后稅務(wù)；30 日內(nèi)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30 日內(nèi) ，申報辦理變更稅務(wù)登記。自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30 日內(nèi) ，申報辦理變更稅務(wù)登記。3. 注銷稅務(wù)登記（ 1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

11、；納稅人因住所、經(jīng)營地點或 產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更 而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記；改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。（ 2）注銷稅務(wù)登記的時限要求一般情況下，先稅務(wù)，后工商： 納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān) 辦理注銷登記前， 申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起 15 日內(nèi) ，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15 日內(nèi)，向主

12、管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在 辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！纠}】 （ 2009 年單選） 甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008 年 4月 18 日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A. 甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B. 甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C. 甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；

13、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D. 甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) 答疑編號 3608020105正確答案 B答案解析這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。（三）稅務(wù)登記的管理1. 稅務(wù)登記證使用范圍納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（ 3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（ 6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。2. 稅務(wù)登記的審驗（ 1）稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。（ 2）納

14、稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件 正本 在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。（ 3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15 日內(nèi) 書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。第 4 頁從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180 天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理（掌握）（一）設(shè)置賬簿的范圍類型要求1. 從事生產(chǎn)、經(jīng) 應(yīng)自其 領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 15 日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿， 所稱賬簿是

15、指總營的納稅人賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式2. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自 扣繳義務(wù)發(fā)生之日 起 10 日內(nèi)，按照所代扣、 代收的稅種 ，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人 會計制度健全 ，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得 或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出 的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿3. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī) 可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的模小又確無建 財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，可賬能力的納稅以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，達到建賬標準的建賬，達不到標準的建立收支憑人證

16、粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務(wù)、 會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前 將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。例題：1. （單選）下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15 日內(nèi)， 按照所代扣、 代收的稅種， 分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B. 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15 日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)

17、定設(shè)置賬簿C. 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 答疑編號 3608020201正確答案 D答案解析扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、 代收代繳稅款賬簿；從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；納稅人、扣繳義務(wù)人會

18、計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。2. （ 2002 年單選） 從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45 答疑編號 3608020202正確答案 B答案解析從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制第 5 頁度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。（三）賬簿、憑證的保管除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有

19、關(guān)資料應(yīng)當保存10年。【例題】（ 2002 年單選）對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。A.5B.10C.15D.20 答疑編號 3608020203正確答案 B答案解析除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存 10 年。三、納稅申報（熟悉）（一）納稅申報的概念了解納稅人應(yīng)報送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報送的資料。（二）納稅申報的方式1. 自行申報（直接申報）2. 郵寄申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準3. 電文方式數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按規(guī)定

20、的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。4. 代理申報【例題】（ 2003 年多選）納稅申報方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。A. 郵寄B. 網(wǎng)絡(luò)傳輸C. 電話語音D. 電子數(shù)據(jù)交換 答疑編號 3608020204正確答案 BCD答案解析數(shù)據(jù)電文方式包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。（三）納稅申報的具體要求（相對重要）1. 納稅人、扣繳義務(wù)人， 不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù) ，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2. 實行定期定額方式 繳納稅款的納稅人，可以實行 簡易申報、簡并征期 等申報納稅方式。3. 納稅人享受減稅、免

21、稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。4. 延期申報 ：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面 延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。經(jīng)核準延期申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第 6 頁注意延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預(yù)繳稅款，并在

22、核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。【例題】（ 2008 年單選）下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A. 當期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B. 當期開始享受免稅待遇的納稅人C. 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D. 不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人 答疑編號 3608020205正確答案 C答案解析 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。正常情況下：稅務(wù)管理程序：1. 依法成立：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照2. 從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 15 日內(nèi)設(shè)置賬簿3. 從依法成立之日起 30 日內(nèi)辦理設(shè)立稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證在辦理稅務(wù)登記的同時辦理一般納稅人的認定手續(xù)領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，辦理

23、納稅申報前，辦理稅種的認定手續(xù)4. 從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15 日內(nèi)將財務(wù)會計制度及處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案5. 辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)發(fā)票領(lǐng)購簿6. 發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳稅款義務(wù)后，辦理納稅申報稅務(wù)機關(guān)審核，開具繳款書或完稅證納稅人到銀行以劃賬方式繳納稅款7. 如果發(fā)生變更，從依法變更之日起30 日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記若要終止 :8. 繳銷發(fā)票，結(jié)清稅款9. 辦理注銷稅務(wù)登記10. 辦理注銷工商登記第 7 頁四、納稅評估（熟悉，從未考過）（一）納稅評估的概念納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性 作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施

24、的管理行為。納稅評估工作主要 由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員 負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。（二）納稅評估的工作內(nèi)容1. 設(shè)立評估指標及預(yù)警值2. 篩選評估對象3. 做出定性和定量的判斷4. 對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。5. 維護更新稅源管理信息，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。（三）納稅評估的指標納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。

25、通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等。（四）納稅評估的對象1. 對象：主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。2. 重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人3. 重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。（五）納稅評估的方法納稅評估工作按照 屬地管理原則和管戶責(zé)任開展 ；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。（六）納稅評估結(jié)果的處理對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：1. 提

26、請納稅人自行改正對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的。2. 約談納稅人對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。 注意稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行約談。3. 實地調(diào)查核實對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實4. 移交稅務(wù)稽查部門處理發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗

27、稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的。5. 作出評估分析報告納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（七）納稅評估工作的管理五、稅款征收（一）稅款征收的概念（了解）稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。（二）稅款征收方式（熟悉）第 8 頁1. 查賬征收2. 查定征收。對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3. 查驗征收。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收

28、方式。4. 定期定額征收。是對 小型個體工商戶 采取的一種征收方式。5. 代扣代繳。在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款。6. 代收代繳。在向納稅人收取款項時依法收取稅款。7. 委托代征注意各種征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗征收的區(qū)別；注意代扣代繳 （在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款）與代收代繳（在向納稅人收取款項時依法收取稅款）的區(qū)別?！纠}】（ 2000 年單選）稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）A. 代扣代繳B. 定期定額C. 查定征收D. 查賬征收 答疑編號 3608020206正確答案 B答案解析稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收。（

29、三）稅款征收措施（注意區(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施）1. 由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（ 1）依法可以不設(shè)置賬簿的；（ 2）依法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（ 6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。2. 關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整獨立交易原則3. 責(zé)令繳納（ 1）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記 的

30、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及 臨時從事經(jīng)營的 納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。（ 2）對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營 的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。4. 責(zé)令提供納稅擔(dān)保預(yù)防措施對象： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的 納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。5. 采取稅收保全措施預(yù)防措施（ 1）對象

31、：納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。（ 2）前提：未提供納稅擔(dān)保。（ 3）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長。（ 4）兩項措施：凍結(jié)存款；扣押查封以應(yīng)納稅款為限。（5）物品范圍： 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1 處以外的住房； 稅務(wù)機關(guān)對單價5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。第 9 頁【例題】（ 2011 年單選）當需要采取稅收保全措施時，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（ ）。A. 被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機動車B. 被執(zhí)行人

32、自有的金銀首飾C. 被執(zhí)行人新購入的價值4000 元家具D. 被執(zhí)行人名下的別墅 答疑編號 3608020301正確答案 C答案解析個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。 稅務(wù)機關(guān)對單價 5000 元以下的其他生活用品， 不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。6. 強制執(zhí)行措施補救措施（ 1）對象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人。（ 2）應(yīng)堅持的原則：告誡在先原則責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。（ 3）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長。（ 4）兩項措施：從存款中扣繳稅

33、款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)。（ 5）滯納金的強制執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！纠}】（ 2009 年多選）下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。A. 如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施B. 稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金C. 個人惟一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)D. 稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E. 納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出 答疑編號 3608020302正確答案 CD答案解析如果納稅人未按規(guī)定期限

34、繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。7. 阻止出境欠繳稅款的納稅人或其法定代表人 在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知 出入境管理機關(guān) 阻止其出境?！纠}】1. （ 1999 年多選）在整個稅收征收管理工作中, 稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（）。A. 阻止出境B. 責(zé)令提供納稅擔(dān)保C. 委托代征D. 采取稅收保全措施E. 由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額 答疑編號 3608020303正確答案 ABDE答案

35、解析分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、 代扣代繳、 代收代繳和委托代征；稅款征收措施由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、第 10 頁關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、阻止出境。2. （單選）下列表述中，不符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A. 稅收強制措施是指稅務(wù)當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為B. 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為C. 稅款征收方

36、式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式D. 稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 答疑編號 3608020304正確答案 B答案解析納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款。（四）稅收優(yōu)先的規(guī)定1. 稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。2. 稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。3. 稅收與其他行政處罰的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款

37、、沒收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。（五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定（重要）納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任 。欠繳稅款數(shù)額在5 萬元以上 的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人因怠于 行使到期債權(quán)，或者放棄 到期債權(quán)，或者無償 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而 受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán) 。例題：1. （ 2002 年單選）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分

38、立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)（）。A. 共同責(zé)任B. 民事責(zé)任C. 連帶責(zé)任D. 刑事責(zé)任 答疑編號 3608020305正確答案 C答案解析 納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。2. （ 2005 年單選）納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應(yīng)當由（）。A. 合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B. 合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C. 合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D. 合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任第 11 頁

39、 答疑編號 3608020306正確答案 A答案解析納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。3. （ 2010 年單選）甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。A. 由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B. 由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C. 由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任D. 由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任 答疑編號 3608020307正確答案 A答案解析納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合

40、并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。4. （ 2007 年單選）按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A.3B.5C.10D.15 答疑編號 3608020308正確答案 B答案解析欠繳稅款數(shù)額在 5 萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。5. （ 2008 年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照合同

41、法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A. 處理權(quán)B. 留置權(quán)C. 處分權(quán)D. 代位權(quán) 答疑編號 3608020309正確答案 D答案解析欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。6. （ 2007 年多選）下列主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合稅收征收管理法及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。A. 在報紙上定期公告其欠稅情況B. 通知出入境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境C. 不允許其領(lǐng)購發(fā)票第 12 頁D. 應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.

42、 向人民法院申請以稅務(wù)機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 答疑編號 3608020310正確答案 ADE答案解析稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。在規(guī)定的情形下可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。六、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的概念（二）稅務(wù)檢查的范圍（熟悉）1. 查賬權(quán)2. 場地檢查權(quán)到納稅人的 生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地 檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。注意：稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。3. 責(zé)成提供

43、資料權(quán)4. 詢問權(quán)5. 在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu) 檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6. 存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶 。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。七、稅務(wù)行政復(fù)議（第十四章中講）第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）考試

44、要求：熟悉稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)。（一）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利最重要的： 3. 稅款征收權(quán)中的（4）追征稅款權(quán)（掌握）納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少處理措施繳稅款的原因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi) 可以要求納稅人、 扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是 不得加收滯納金 。計算錯誤等失誤稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi) 可以追征 稅款、滯納金 ；有特殊情況的，納稅人、扣繳追征期可以延長到 5 年 。義務(wù)人對偷稅、抗稅、稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金 或者所騙取騙稅的的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以 無限期追征 。第 13 頁滯納金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除 責(zé)令限期繳

45、納外， 從滯納稅款之日起，按日加收 滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日 起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。例題：1. （ 2006 年單選）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A. 五年B. 七年C. 十年D. 無限期 答疑編號 3608020311正確答案 A答案解析因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5 年。2. （ 2004 年多選）下列有關(guān)追征稅款的說法不

46、正確的有（）。A. 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3 年內(nèi)追征稅款和滯納金B(yǎng). 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在10 年內(nèi)追征稅款C. 對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20 年內(nèi)追征D. 對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 答疑編號 3608020312正確答案 ABC答案解析選項A，不得加收滯納金；選項B，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3 年內(nèi)可以追

47、征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5 年；選項C，對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。4. 批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個月 。（二）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)（三）稅務(wù)人員的法律責(zé)任二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）（一）納稅人的權(quán)利1. 享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅。2. 申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利3. 依法申請收回多繳的稅款（重要）納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，

48、納稅人自結(jié)算稅款 之日起 3年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。4. 認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。第 14 頁5. 納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6. 納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7. 納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。8. 納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)

49、的行為。9. 國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。例題：1. （ 2009 年單選）納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4 答疑編號 3608020401正確答案 C答案解析納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。2. （ 2005 年多選）稅收征收管理法規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）。A. 享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B. 要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)情況保守秘密C. 依法申請退回多繳的稅款D. 認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)E. 申請延期申報和延期繳納稅款 答疑編號 3608020402正確答案 ABCE答案解析納稅人認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償，但是無權(quán)拒