分行業(yè)納稅輔導(dǎo)手冊(cè)

1、分行業(yè)納稅輔導(dǎo)手冊(cè)鋼結(jié)構(gòu)、制塔業(yè)2021.9.8輔導(dǎo)提綱目錄第一節(jié) 稅收政策等方面內(nèi)容綜合科劉桂香主講第二節(jié) 征收管理方面內(nèi)容征收管理科姜煥佳主講第三節(jié) 納稅效勞方面內(nèi)容納稅效勞中心孟祥太主講第四節(jié) 稅收檢查方面內(nèi)容稽查局徐法國(guó)主講 可修改 歡送下載 精品 Word第一節(jié) 稅收政策等方面內(nèi)容一、企業(yè)所得稅規(guī)定1、應(yīng)納稅所得額確實(shí)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：1銷售貨物收入；2提供勞務(wù)收入；3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4股息、紅利等權(quán)益性投資

2、收益；5利息收入；6租金收入；7特許權(quán)使用費(fèi)收入；8接受捐贈(zèng)收入；9其他收入。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、不征稅收入的界定：收入總額中的以下收入為不征稅收入：1財(cái)政撥款；財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。2依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；1

3、、行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共效勞過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。2、政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。3國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入4、免稅收入：企業(yè)的以下收入為免稅收入：1國(guó)債利息收入；2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月取得的投資收益。3在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企

4、業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4符合條件的非營(yíng)利組織的收入。5、各項(xiàng)扣除的內(nèi)容：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。特別強(qiáng)調(diào)：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2企業(yè)所得稅稅款；3稅收滯納金；4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6贊助支出；7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8與取得收入無關(guān)的其他支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)

5、定計(jì)算。6、應(yīng)納稅額的計(jì)算：1一般規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。2特殊規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但根據(jù)條例相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定在實(shí)際征收管理中減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不

6、超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。7、納稅地點(diǎn)確實(shí)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不具備法人資格的，不是企業(yè)所得稅納稅人。8、納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期

7、缺乏十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。9、建筑業(yè)的一些特殊政策

8、規(guī)定：青政辦字202173號(hào)?青島市政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政國(guó)地稅工商建設(shè)交通等部門關(guān)于外地佇青建設(shè)工程施工企業(yè)稅收管理意見通知?規(guī)定：凡在我市承建工程的外地施工企業(yè)須持稅務(wù)登記證到工程工程所在地主管稅務(wù)部門購(gòu)領(lǐng)發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票，實(shí)施發(fā)票的屬地管理；對(duì)開具工程工程所在地主管稅務(wù)部門監(jiān)管范圍以外的發(fā)票，付款單位不得在稅前扣除，同時(shí)按稅收法律法規(guī)規(guī)定足額繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等應(yīng)繳稅款，驗(yàn)收時(shí)按工程量核實(shí)結(jié)清繳納稅款情況。對(duì)外地施工企業(yè)從業(yè)人員工資薪金所得的個(gè)人所得稅一律在工程工程所在地扣繳，對(duì)不能準(zhǔn)確核算或不提供從業(yè)人員收入情況的，可暫按工程結(jié)

9、算收入的0.5%扣繳個(gè)人所得稅；對(duì)省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的施工企業(yè)，凡工程施工人員所得確實(shí)在機(jī)構(gòu)所在地支付，并持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門簽發(fā)的?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?的，工程工程所在地主管稅務(wù)部門應(yīng)要求其提供施工合同、工程工程人工費(fèi)定額總預(yù)算、個(gè)人收入分配方案、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時(shí)表、工作量記錄、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、繳納個(gè)人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，經(jīng)審核并留存?zhèn)洳楹?，可同意其回機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅，否那么應(yīng)在工程工程所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個(gè)人所得稅。外地施工企業(yè)須在駐青機(jī)構(gòu)所在地依法繳納企業(yè)所得稅，為分支機(jī)構(gòu)的，須按國(guó)家稅務(wù)總局?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企

10、業(yè)所得稅征收管理暫行方法?的規(guī)定，提供總機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅分配表。繳納企業(yè)所得稅稅款原那么上不能低于工程結(jié)算收入額的2%。10、征管范圍的規(guī)定：國(guó)稅發(fā)2021120號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知規(guī)定： 根本規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定： 1企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得

11、稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。2銀行信用社、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。3外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。對(duì)假設(shè)干具體問題的規(guī)定：1境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。22021年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2021年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2021年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按

12、根本規(guī)定確定的原那么劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。3按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。4既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原那么上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原那么上不再調(diào)整。二、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第七條 納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售

13、額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：一提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；二財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。例如：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?國(guó)稅發(fā)2002117號(hào)規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)具備兩個(gè)條件：一是具有建筑安裝資質(zhì)，二是在合同中明確設(shè)備價(jià)款與建筑勞務(wù)價(jià)款。?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第六條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)那么第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售

14、行為，視為提供給稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。上述所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第八條 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第十六條 除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建

15、設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。?營(yíng)業(yè)稅條例?第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其

16、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人發(fā)生本細(xì)那么第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。?營(yíng)業(yè)稅條例?第十四條營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：一納稅人提供給稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在

17、地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。?營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)那么?第二十六條 按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。第二節(jié) 征收管理等方面內(nèi)容一、準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，做好稅收籌劃，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理。 一新修訂的?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?及實(shí)

18、施細(xì)那么、?增值稅暫行條例?及實(shí)施細(xì)那么，對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為進(jìn)行了新的規(guī)定，政策的調(diào)整帶來了稅源的變化。1、政策規(guī)定：新的?營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第七條規(guī)定：納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售不繳營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：1提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；2財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。新的?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第六條規(guī)定：納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納

19、增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：1銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；2財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。以前政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年下發(fā)了?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?國(guó)稅發(fā)2002117號(hào)，對(duì)適用范圍、條

20、件等進(jìn)行了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)的是納稅人須具有建筑安裝資質(zhì)。本次營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，將標(biāo)準(zhǔn)性文件上升為稅收法規(guī)，并對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整明確，為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)稅收征管提供了政策依據(jù)。 二對(duì)加強(qiáng)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為的幾點(diǎn)建議。 1、加強(qiáng)合同管理，實(shí)行雙向申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮合同格式化文本與稅收管理的具體要求，在格式化文本合同的根底上，補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容。在合同中分別標(biāo)明銷售貨物的銷售額與安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據(jù)，并將合同的復(fù)印件送報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起生產(chǎn)企業(yè)安裝工程勞務(wù)費(fèi)稅源控管臺(tái)賬，作為應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)納稅的依據(jù)。要以工業(yè)建設(shè)類重

21、大工程為控管重點(diǎn)，建設(shè)單位與施工企業(yè)都要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送建筑施工合同、工程預(yù)決算書等應(yīng)稅資料，特別是對(duì)于外來生產(chǎn)施工企業(yè)，要按照勞務(wù)發(fā)生地原那么加強(qiáng)源頭控管。對(duì)于生產(chǎn)安裝企業(yè)申報(bào)中不標(biāo)明安裝勞務(wù)費(fèi)或安裝勞務(wù)費(fèi)比例明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整、依法核定征收。2、加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)以及企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算控制，在賬務(wù)處理上將安裝勞務(wù)費(fèi)單獨(dú)核算，其對(duì)應(yīng)勞務(wù)本錢也要從總本錢上別離，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額也要作轉(zhuǎn)出處理，并注意化解勞務(wù)費(fèi)別離過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，強(qiáng)化生產(chǎn)企業(yè)工程施工的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，對(duì)外地施工鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)加強(qiáng)源頭扣繳，對(duì)于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)企業(yè)去外地施工的，

22、在施工地應(yīng)在申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有繳納營(yíng)業(yè)稅的，由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，確保政策調(diào)整后稅款征收到位、應(yīng)收盡收。三深化提高納稅效勞質(zhì)效，及時(shí)滿足納稅人申領(lǐng)或代開建筑業(yè)發(fā)票的需求。對(duì)企業(yè)的建筑業(yè)勞務(wù)需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持、輔導(dǎo)做好納稅人申領(lǐng)發(fā)票的各項(xiàng)工作。1、納稅人首次申請(qǐng)發(fā)票需攜帶以下資料：?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?、?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表?、稅務(wù)登記證副本、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章 、經(jīng)辦人的身份證件等。具體的辦理流程是：納稅效勞中心受理轉(zhuǎn)稅收管理員實(shí)地勘察審核上報(bào)征管科審批轉(zhuǎn)納稅效勞中心出售對(duì)以后申請(qǐng)發(fā)票需攜帶以下資料：?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?、?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表?、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人的身份證件。2、

23、在發(fā)票使用過程中，由于業(yè)務(wù)量增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)最初核發(fā)的發(fā)票用量不夠，企業(yè)可以提出增加發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量需求，填制?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)種類、數(shù)量復(fù)核認(rèn)定表?，向納稅效勞中心或管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)征管科審批后中心核定發(fā)票用量。3、需要申請(qǐng)代開發(fā)票的，必須嚴(yán)格按照規(guī)定足額繳納各項(xiàng)稅款，填制?青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表?一式二份，同時(shí)需攜帶以下資料：1稅務(wù)登記證副本辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人攜帶；2經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；3勞務(wù)合同、租賃合同或接受勞務(wù)方的證明材料及復(fù)印件；4納稅人委托代理人代其繳納稅款的，應(yīng)提供委托代繳稅款證明材料。4、納稅人取得地稅各類發(fā)票的真?zhèn)舞b別的方法與途徑：就目前實(shí)際情況而言，主要有兩種

24、：一是地稅網(wǎng)站查詢;二是直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢鑒別包括12366效勞熱線查詢。二、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，把納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送管理工作的各項(xiàng)要求落實(shí)到位。一納稅人按照稅務(wù)部門的要求按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是有稅收法規(guī)所規(guī)定的1、?征收管理法?第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 2、國(guó)家稅務(wù)總局制定的?納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理方法?國(guó)稅發(fā)200520號(hào)第二條 本方法所稱納稅人是指?征管法?第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期

25、定額征收方式管理的納稅人除外。因此，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定選擇適用會(huì)計(jì)制度，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人所屬的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)適用的會(huì)計(jì)制度，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。二根據(jù)實(shí)際情況，納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期間和報(bào)送期限統(tǒng)一規(guī)定為：納稅人按季度、半年、年度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，即4月30日前報(bào)送一季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，8月31日前報(bào)送半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，10月31日前報(bào)送前三季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，次年5月31日前報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)送管理納入省局大集中系統(tǒng)統(tǒng)一管理， 對(duì)2021年以及以前年度報(bào)表

26、的補(bǔ)報(bào)也進(jìn)行規(guī)定：2009年8月31日前，完成2021年第二季度的報(bào)送；沒有報(bào)送2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2021年1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人請(qǐng)?jiān)?009年12月31日前補(bǔ)充報(bào)送2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期請(qǐng)選擇01月至12月、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期請(qǐng)選擇01月至12月和2021年1季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所屬期請(qǐng)選擇01月至03月(三)報(bào)送的方式。主要是：電子申報(bào)，U盤導(dǎo)入，手工錄入。為減輕辦稅人員的負(fù)擔(dān)，需要納稅人盡量選擇電子申報(bào)方式直接報(bào)送，對(duì)確實(shí)無法辦理電子申報(bào)的，盡量應(yīng)用U盤復(fù)制報(bào)表，到辦稅效勞廳進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，完成報(bào)表的報(bào)送。四關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理的法律責(zé)任。根據(jù)?征收

27、管理法?及實(shí)施細(xì)那么和國(guó)家稅務(wù)總局的?納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理方法?國(guó)稅發(fā)200520號(hào)的有關(guān)規(guī)定，法律責(zé)任主要是： 一是納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管法?第六十二條的規(guī)定處分。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 二是納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管法?第七十條的規(guī)定處分。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。第三節(jié) 納稅效勞方面內(nèi)容第一局

28、部：青島市地稅局12366納稅效勞短信平臺(tái)介紹一、概述為進(jìn)一步優(yōu)化納稅效勞，滿足納稅人個(gè)性化效勞需求，青島地稅與青島移動(dòng)、聯(lián)通聯(lián)合開發(fā)了12366納稅效勞短信平臺(tái)，該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了 短信系統(tǒng)與地稅綜合征管軟件CTAIS系統(tǒng)的對(duì)接，并以短信息單向傳遞和雙向信息互動(dòng)兩種方式為用戶提供具有短信特色的貼身效勞，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息在稅企之間的快速傳遞和反應(yīng)。二、功能簡(jiǎn)介1、稅收法規(guī)發(fā)布：受國(guó)家有關(guān)電信條例中短信內(nèi)容字?jǐn)?shù)的限制70字含標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、空格，當(dāng)有新稅收法律法規(guī)、政策等標(biāo)準(zhǔn)性文件發(fā)布時(shí)，僅需將相關(guān)法規(guī)標(biāo)題及簡(jiǎn)單提示作為短信內(nèi)容發(fā)送給的用戶。2、涉稅通揭發(fā)布：當(dāng)有新的辦稅信息包括辦稅流程、期限、辦事規(guī)定和通

29、知等發(fā)布時(shí)，需及時(shí)將有關(guān)信息標(biāo)題或內(nèi)容提要發(fā)送給有預(yù)訂本項(xiàng)效勞的短信用戶。3、納稅提醒效勞：在申報(bào)期的最后一日前，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未申報(bào)的納稅人及未申報(bào)的稅種，自動(dòng)發(fā)送如下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份如下稅種尚未申報(bào)：營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅等。請(qǐng)?jiān)谀吃履橙涨氨M快辦理。4、納稅催報(bào)效勞：在申報(bào)期結(jié)束后，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未申報(bào)的納稅人及未申報(bào)的稅種，自動(dòng)發(fā)送如下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅種尚未進(jìn)行納稅申報(bào)：個(gè)人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅，且已過了規(guī)定的申報(bào)期限，請(qǐng)盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。 5、納稅催繳效勞：在規(guī)定的繳款期限

30、結(jié)束后二日內(nèi)，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未繳納稅款的納稅人及未繳納的稅種，自動(dòng)發(fā)送如下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅款尚未繳款：城市維護(hù)建設(shè)稅稅票編碼，且已過了規(guī)定的繳款期限，請(qǐng)盡快繳納。6、扣款失敗通知：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅款銀行自動(dòng)扣款未能成功：城市維護(hù)建設(shè)稅(金額)，請(qǐng)?jiān)谝?guī)定的繳款期限前盡快聯(lián)系主管地稅機(jī)關(guān)查詢扣款失敗原因并繳款入庫。7、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯阂苿?dòng)、聯(lián)通 用戶編輯短信：F12位發(fā)票代碼8位發(fā)票號(hào)碼，發(fā)送至短信接收中心1，短信平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行真?zhèn)舞b定。例：青島市停泊車收費(fèi)定額專用發(fā)票，發(fā)票代碼： 237020671003 ，發(fā)票號(hào)碼： 02586518 ，用戶可以編輯短信

31、 “f237586518, 發(fā)送到 1 ，查詢結(jié)果即時(shí)發(fā)送回 ，發(fā)票真?zhèn)尾樵児δ芸梢灾苯邮褂?，不需要申?qǐng)開通8、發(fā)送節(jié)日問候：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可視需要，通過短信發(fā)送平臺(tái)向廣闊納稅人和地稅系統(tǒng)廣闊干部職工發(fā)送節(jié)日問候語。三、效勞對(duì)象青島地稅系統(tǒng)管轄的納稅人、青島地稅系統(tǒng)全體干部職工以及其他需接受短信效勞的單位和個(gè)人。四、資費(fèi)方式采取雙向收發(fā)、單項(xiàng)收費(fèi)的形式。即納稅人收取青島地稅局12366納稅效勞短信平臺(tái)發(fā)出的短信息是免費(fèi)的，當(dāng)納稅人向短信平臺(tái)發(fā)送短信息時(shí)，由移動(dòng)、聯(lián)通公司分別按其普通短信收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)，由納稅人自行支付，青島地稅局不收取其他任何費(fèi)用此項(xiàng)效勞無月租費(fèi)用。五、開通方式 1、新辦稅務(wù)登記的

32、納稅人：由各基層局辦稅效勞廳窗口工作人員負(fù)責(zé)為納稅人開通短信平臺(tái)效勞。2、已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人：開通網(wǎng)上申報(bào)的納稅人：主要操作步驟：登陸青島地稅網(wǎng)站 點(diǎn)擊“短信平臺(tái)納稅申報(bào)碼申報(bào)密碼用戶選擇是否認(rèn)證進(jìn)行 號(hào)碼錄入收到短信后確認(rèn) 號(hào)碼注冊(cè)完成；或者登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報(bào)下“用戶維護(hù)，進(jìn)行 號(hào)碼錄入。問題：遠(yuǎn)程申報(bào)納稅人登陸 ：/后，點(diǎn)擊“用戶維護(hù)，注冊(cè) 號(hào)碼后，納稅人找不到填寫 接收的認(rèn)證碼？通過此方式注冊(cè) 號(hào)碼的納稅人，應(yīng)該在IE瀏覽器“彈出窗口中填寫 所接收的認(rèn)證碼，由于很多用戶把IE瀏覽器“彈出窗口關(guān)閉了，所以通常情況下用戶收到認(rèn)證碼卻看不到“彈出窗口，找不到填寫認(rèn)證碼的地方。

33、用戶只有把IE瀏覽器“彈出窗口翻開，才能將看見輸入“認(rèn)證碼的窗口。針對(duì)這個(gè)問題，信息中心正在修改，下一步可能會(huì)取消“彈出窗口，更加方便納稅人注冊(cè)。2未辦理網(wǎng)上申報(bào)的納稅人：向稅收管理員報(bào)送擬開通短信效勞的 號(hào)碼，由所屬稅收管理員在短信平臺(tái)系統(tǒng)錄入 號(hào)碼。問題：青島地稅管轄的納稅人是否都需要開通短信平臺(tái)效勞？根據(jù)市局局務(wù)會(huì)精神，只要是青島地稅管轄的納稅人原那么上都應(yīng)開通短信平臺(tái)效勞，尤其是注冊(cè)類型是企事業(yè)單位的納稅人。個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體等其他類型由各分局自定是否開通。對(duì)于已經(jīng)辦理遠(yuǎn)程申報(bào)的納稅人各單位可以要求納稅人自主到青島地稅網(wǎng)站進(jìn)行開通操作，其他類型的納稅人由各分局組織所屬稅收管理員在短信

34、平臺(tái)中予以開通。六、變更注銷方式 1、開通網(wǎng)上申報(bào)的納稅人：登陸青島地稅網(wǎng)站 點(diǎn)擊“短信平臺(tái)，進(jìn)行 號(hào)碼變更；或者登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報(bào)下“用戶維護(hù)，進(jìn)行 號(hào)碼變更。 2、未辦理網(wǎng)上申報(bào)的納稅人：向稅收管理員報(bào)送變更后的短信平臺(tái) 號(hào)碼，由所屬稅收管理員在短信平臺(tái)系統(tǒng)中修改 號(hào)碼。溫馨提示：歡送您使用青島地稅12366納稅效勞短信平臺(tái)，如果您在使用中有什么問題和建議，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系,聯(lián)系 ：0532123662、0532_87207032，郵箱地址：， ：053287207032。第二局部：征納互動(dòng)綜合效勞平臺(tái)征納互動(dòng)綜合效勞平臺(tái)，是指利用網(wǎng)絡(luò)將社會(huì)公眾的意見、建議、投訴、舉報(bào)、咨詢、

35、留言等問題，在網(wǎng)站集中受理，后臺(tái)辦理落實(shí)，通過網(wǎng)站將結(jié)果反應(yīng)給公眾。 一、主要功能。按照“網(wǎng)站受理、后臺(tái)辦理、網(wǎng)站反應(yīng)的應(yīng)用模式設(shè)計(jì)開發(fā)的政民互動(dòng)綜合效勞平臺(tái)，適合各級(jí)政府網(wǎng)站使用。通過構(gòu)建多主題的互動(dòng)效勞，整合領(lǐng)導(dǎo)信箱、建言獻(xiàn)策、投訴舉報(bào)、在線咨詢等互動(dòng)內(nèi)容。公眾的咨詢、意見、建議、投訴、舉報(bào)通過“政民互動(dòng)綜合效勞平臺(tái)提交，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入后臺(tái)處理，業(yè)務(wù)部門在承諾的期限內(nèi)進(jìn)行答復(fù)辦理，辦理結(jié)果在網(wǎng)站發(fā)布。形成“統(tǒng)一受理、部門分辦、結(jié)果公開、群眾監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，大大拓展了公眾參政議政的渠道，使政府更深入、更全面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登錄方式。納稅人可以直接登錄青島地稅局外部網(wǎng)站地址為：，

36、登錄后直接點(diǎn)擊納稅咨詢欄目，即可登錄到征納互動(dòng)平臺(tái)。 信息填寫： 按照彈出的表格要求填寫相應(yīng)的個(gè)人信息和問題信息*標(biāo)識(shí)的為必填項(xiàng)，主要是姓名、性別、地址、電子郵箱、 號(hào)、其他 等；如果是舉報(bào)投訴事項(xiàng)，填寫被舉報(bào)或者投訴者的信息，如單位名稱 案發(fā)地址、聯(lián)系 、所屬單位等；然后填寫需要哪個(gè)部門回復(fù)，可以選擇，如選擇膠州市地稅局；填寫好您所要咨詢的問題后，點(diǎn)擊“提交按鈕。 提交成功后，會(huì)返回如下提示： 注1：提交成功后，系統(tǒng)會(huì)返回一個(gè)問題號(hào)，這個(gè)問題號(hào)可用來查詢問題的回復(fù)，特別是如果您不想公開您的問題，請(qǐng)務(wù)必記下這個(gè)問題號(hào)，這是將來查看“不公開問題的驗(yàn)證依據(jù)。注2：中選中“不公開項(xiàng)時(shí)，要求填寫Ema

37、il地址。此提問最終是否公開，取決于后臺(tái)的問題處理，此項(xiàng)僅表達(dá)了提問者的意愿。三、問題查詢：點(diǎn)擊“答復(fù)列表顯示如下只有已經(jīng)回復(fù)后的問題才會(huì)在此顯示：點(diǎn)擊“答復(fù)列表顯示如下只有已經(jīng)回復(fù)后的問題才會(huì)在此顯示：對(duì)于“不公開的問題，點(diǎn)擊答復(fù)列表中的回復(fù)，那么需要輸入“問題號(hào)進(jìn)行驗(yàn)證，當(dāng)然還可在通過問題檢索來查看。第三局部 居民身份證件驗(yàn)證身份證件驗(yàn)證。推行稅務(wù)登記身份驗(yàn)證方法，利用第二代居民身份證讀卡器，查驗(yàn)新辦企業(yè)法人、辦稅人員等身份證件的真實(shí)性，防止納稅人利用虛假身份證件騙取登記資格、騙購(gòu)發(fā)票和偷逃稅款。從9月份開始，納稅人辦理稅務(wù)登記及領(lǐng)購(gòu)、代開發(fā)票時(shí)，能夠提供法定代表人負(fù)責(zé)人或業(yè)主、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

38、及辦稅人第二代居民身份證的，應(yīng)當(dāng)提供第二代居民身份證原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用第二代居民身份證讀卡器查驗(yàn)納稅人居民身份證的真實(shí)性；對(duì)提供虛假身份證件的，不予辦理稅務(wù)登記或出售、代開發(fā)票。第四局部 稅務(wù)登記證驗(yàn)證一、驗(yàn)證時(shí)間：本次驗(yàn)證時(shí)間為2009年9月1日至10月31日。二、納稅人需要提供的證件、資料：1、稅務(wù)登記證副本；2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件；3、法定代表人負(fù)責(zé)人或業(yè)主、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件原件；4、?稅務(wù)登記證件驗(yàn)證核查表?。5、單位印章。三、辦理地點(diǎn)：各區(qū)市主管地稅機(jī)關(guān)。四、法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

39、令限期改正，并依據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?第九十條的規(guī)定處分。第四節(jié) 稅務(wù)檢查方面內(nèi)容一、制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算概況制造業(yè)企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的顯著區(qū)別，主要在于其本錢核算過程相對(duì)復(fù)雜，要求較高。制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過程與其資金流程根本一致。主要包括貨幣資金的核算、存貨的核算、生產(chǎn)本錢的核算、銷售的核算、財(cái)務(wù)成果的核算等幾個(gè)組成局部。1、制造業(yè)企業(yè)制造本錢的構(gòu)成制造業(yè)企業(yè)的費(fèi)用工程主要由外購(gòu)材料、外購(gòu)動(dòng)力、外購(gòu)燃料、職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用構(gòu)成。制造業(yè)企業(yè)的制造本錢，主要由直接材料費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用構(gòu)成。2、制造業(yè)企業(yè)本錢核

40、算的特點(diǎn)要準(zhǔn)確核算制造本錢，必須正確界定費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品本錢還是期間費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期產(chǎn)品本錢還是下期產(chǎn)品本錢，應(yīng)當(dāng)如何在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，應(yīng)當(dāng)如何在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第一局部、企業(yè)所得稅制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)檢查，主要包括收入的檢查、制造本錢的檢查、期間費(fèi)用的檢查、投資業(yè)務(wù)的檢查以及利潤(rùn)總額的檢查等幾個(gè)方面。由于制造業(yè)企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)的顯著區(qū)別在于制造本錢的核算，所以制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)檢查實(shí)務(wù)，側(cè)重于制造本錢的檢查。一、制造本錢檢查的主要內(nèi)容1、制造本錢檢查的步驟1、根據(jù)生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、原材料等總賬賬戶，分析各本錢工程異常的月份。2、對(duì)總賬分析中發(fā)現(xiàn)的本錢工程異常的月份，通過

41、分析明細(xì)賬，分析異常業(yè)務(wù)。3、對(duì)明細(xì)賬檢查中發(fā)現(xiàn)的異常業(yè)務(wù)，通過檢查會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料予以落實(shí)。2、制造本錢檢查的方法1、推理分析法：根據(jù)各本錢費(fèi)用賬戶應(yīng)有的特征和實(shí)際表現(xiàn)出來的特征是否相符推理分析。2、控制計(jì)算法：根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料驗(yàn)算各本錢工程的金額，與納稅人計(jì)算的各本錢工程金額進(jìn)行比擬。3、比照分析法：根據(jù)不同本錢工程間應(yīng)有的邏輯關(guān)系比照分析。此外，還同以運(yùn)用觀察法、外調(diào)法、函詢法、盤存法等方法對(duì)本錢工程進(jìn)行檢查。3、制造本錢檢查的考前須知1、制造本錢的檢查主要包括各本錢工程費(fèi)用歸集的檢查和分配的檢查兩個(gè)方面。2、對(duì)納稅人的各本錢工程進(jìn)行計(jì)算時(shí)，計(jì)算方法和計(jì)算期間應(yīng)當(dāng)和納稅人所運(yùn)用的計(jì)算方

42、法、計(jì)算期間一致。3、納稅人多計(jì)的生產(chǎn)本錢對(duì)利潤(rùn)的影響，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品、已銷產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。二、直接材料費(fèi)的檢查一、制造業(yè)材料本錢的構(gòu)成制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入材料的本錢，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際本錢。 二、制造業(yè)材料本錢的會(huì)計(jì)核算1、材料購(gòu)入的核算：支付買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫前的整理挑選費(fèi)用；采購(gòu)過程中發(fā)生的正常損耗、非正常損耗的處理等。2、材料領(lǐng)用的核算領(lǐng)用材料的計(jì)量；領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)；領(lǐng)用材料本錢的計(jì)算；材料費(fèi)用的分配；庫存材料的損耗等。考前須知：1、材料費(fèi)用在不同產(chǎn)品

43、之間的分配標(biāo)準(zhǔn)，主要有定額消耗量比例、系數(shù)比例、產(chǎn)品產(chǎn)量比例、重量比例、體積比例等。2、材料費(fèi)用的計(jì)價(jià)方法不同，計(jì)算的發(fā)出材料的本錢可能不同。1、材料購(gòu)入的核算；支付買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫前的整理挑選費(fèi)用；采購(gòu)過程中發(fā)生的非正常損耗的處理；材料本錢差異的結(jié)轉(zhuǎn)等。2、材料領(lǐng)用的核算領(lǐng)用材料的計(jì)量；領(lǐng)用材料方案本錢的計(jì)算；材料費(fèi)用的分配；庫存材料的損耗；材料本錢差異率的計(jì)算；材料本錢差異額的分配等?？记绊氈?、材料按照方案本錢計(jì)價(jià)，主要是通過分配材料本錢差異，將材料方案本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。2、材料本錢差異的分配應(yīng)計(jì)入的賬戶，與材料費(fèi)用的分配應(yīng)計(jì)入的賬戶一致。三、制造業(yè)材料本錢稅前扣除的相關(guān)規(guī)定1、納

44、稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。納稅人外購(gòu)存貨的實(shí)際本錢包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。2、納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本錢計(jì)價(jià)方法，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。3、納稅人的本錢計(jì)算方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、制造業(yè)材料本錢的稅務(wù)檢查制造業(yè)企業(yè)在材料入庫方面，存在的主要涉稅問題有：1、將應(yīng)記入物資采購(gòu)本錢的運(yùn)輸費(fèi)、整理挑選費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)入期間費(fèi)用。2、將超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及購(gòu)貨回扣等費(fèi)用，計(jì)入物資采購(gòu)本錢。3、購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，計(jì)入管理費(fèi)用抵減企業(yè)利潤(rùn)總額。4、購(gòu)入貨

45、物發(fā)生非正常損失或應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膿p失，計(jì)入材料采購(gòu)本錢。5、購(gòu)入福利用品，作為勞動(dòng)保護(hù)用品入賬，虛增材料本錢。6、購(gòu)入固定資產(chǎn)化整為零，作修理用備品、配件入賬，虛增材料本錢。7、虛構(gòu)購(gòu)貨業(yè)務(wù)，虛增存貨本錢。8、將購(gòu)入材料過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購(gòu)料回扣等費(fèi)用，記入材料本錢差異。制造業(yè)企業(yè)在材料出庫方面，存在的主要涉稅問題有：1、虛增發(fā)出材料數(shù)量，虛增發(fā)料本錢。2、虛增發(fā)出材料單位本錢，虛增發(fā)料本錢。3、調(diào)整存貨本錢的計(jì)價(jià)方法，虛增發(fā)料本錢。制造業(yè)企業(yè)在材料費(fèi)用分配方面，存在的主要涉稅問題有：1、原材料發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅前扣除。2、應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)脑牧蠐p

46、失，計(jì)入期間費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。3、將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的原材料，計(jì)入生產(chǎn)本錢或期間費(fèi)用。4、將用于免稅工程的材料，計(jì)入應(yīng)稅工程的本錢、費(fèi)用。5、非應(yīng)稅工程領(lǐng)用材料，未分?jǐn)?、少分?jǐn)偝Р町悾蚨喾謹(jǐn)偣?jié)約差異，虛減非應(yīng)稅工程領(lǐng)用材料本錢。6、免稅工程領(lǐng)用材料，未分?jǐn)?、少分?jǐn)偝Р町悾蚨喾謹(jǐn)偣?jié)約差異，虛減免稅工程領(lǐng)用材料本錢?？记绊氈涸牧先霂靽崝?shù)與產(chǎn)成品之間的關(guān)系問題、腳料比例問題三、直接人工費(fèi)的檢查一、制造業(yè)工資費(fèi)用的構(gòu)成1、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?第一百零一條：企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入本錢、費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工

47、資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資工程。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入本錢、費(fèi)用。2、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第9號(hào)職工薪酬?第二條：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：一職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；二職工福利費(fèi)；三醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；四住房公積金；五工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；六非貨幣性福利；七因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；八其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出。二、制造業(yè)工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算1、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)核算：提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣費(fèi)用等。2、分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算：按用途分配工資費(fèi)

48、用?？记绊氈?、執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的企業(yè)與執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的企業(yè)，工資費(fèi)用的處理方法不同，相應(yīng)的所得稅處理方法也有所不同。2、直接人工費(fèi)在不同產(chǎn)品之間的分配，主要是按照定額工時(shí)進(jìn)行分配。(三)、制造業(yè)工資扣除的稅法規(guī)定1、?實(shí)施條例?第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2、國(guó)稅函20213號(hào)：?實(shí)施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委

49、員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。(四)、制造業(yè)工資費(fèi)用的稅務(wù)檢查 制造業(yè)企業(yè)在工資總額核算方面，存在的主要涉稅問題有：1、支付給職工的工資薪金所得，不通過應(yīng)付工資賬戶核算。2、支付給職工的非貨幣性所得，未計(jì)入企業(yè)的工資總額。3、將應(yīng)計(jì)入在建工程本錢的人員工資，計(jì)入制造本錢或期間費(fèi)用。4、通過虛提工資費(fèi)用，虛增制造本錢或期間費(fèi)用，虛減企業(yè)利潤(rùn)總額。5、通過虛列職工人數(shù)，虛列工資費(fèi)用，虛增制造本錢或期間費(fèi)用。6、通過調(diào)整不同產(chǎn)品應(yīng)承當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用，調(diào)整不同產(chǎn)品利潤(rùn)及企業(yè)利潤(rùn)總額。7、通過調(diào)整完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品應(yīng)承當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用，調(diào)整完工產(chǎn)品利潤(rùn)及企業(yè)利潤(rùn)總額。制造業(yè)企業(yè)

50、在職工福利費(fèi)方面，存在的主要涉稅問題有：1、將應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)的各項(xiàng)支出，未記入福利費(fèi)明細(xì)賬，造成職工福利費(fèi)的虛減。2、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出，未按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。四、制造費(fèi)用的檢查一、制造業(yè)制造費(fèi)用的構(gòu)成制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。二、制造業(yè)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算1、制造費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷的會(huì)計(jì)處理等。2、制造費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)核算：分配標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定、分配率的計(jì)算、分配額確實(shí)定等?？记绊氈褐圃熨M(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配

51、，分配標(biāo)準(zhǔn)主要有生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等。三、制造業(yè)制造費(fèi)用的稅法規(guī)定1、折舊費(fèi)扣除的相關(guān)規(guī)定：原值確實(shí)定、折舊年限確實(shí)定、預(yù)計(jì)凈殘值確實(shí)定、折舊方法的運(yùn)用、折舊費(fèi)用的分配等。2、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)的相關(guān)規(guī)定：日常修理與大修理費(fèi)確實(shí)認(rèn)、大修理費(fèi)的稅前扣除等。四、制造業(yè)制造費(fèi)用的稅務(wù)檢查制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用歸集方面，存在的主要涉稅問題有：1、不符合稅前扣除條件的修理費(fèi)支出，所得稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整。2、虛提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，計(jì)入制造費(fèi)用。3、將生產(chǎn)車間發(fā)生的非正常損失，作為廢品損失計(jì)入制造費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)作低值易品入賬，領(lǐng)用時(shí)攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。5、福利用品作勞保用品入賬，領(lǐng)用時(shí)攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用分配方面，存在的主要涉稅問題有：企業(yè)通過調(diào)整制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的分配、在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。五、輔助生產(chǎn)本錢的檢查一、制造業(yè)輔助生產(chǎn)本錢的構(gòu)成制造業(yè)輔助生產(chǎn)本錢的構(gòu)成工程，與根本生產(chǎn)本錢的構(gòu)成工程相同，主要由材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用構(gòu)成。(二)、制造業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核