個人所得稅法的“其他所得”請不要隨意擴大適用范圍

1、個人所得稅法的“其他所得”請不要隨意擴大適用范圍最近經(jīng)常有人咨詢關(guān)于個人所得稅中的其他所得征稅問題，其他所得是個人所得稅 法十一個稅目中的最后一個，其他所得不是筐，并不是所有不屬于前十項的所得都 要按其他所得征稅，要按照國家出臺的政策執(zhí)行，只有文件規(guī)定即明確規(guī)定征稅的 項目才按其他所得征稅，采取的是正列舉方式的，沒有列舉的不能隨意擴大適用范 圍，包括我們的納稅人和征管部門都不能想當然。一、個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定：根據(jù)個人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所

2、得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。第三條 個人所得稅的稅率：五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn) 租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二 十。第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得， 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。二、其他所得法規(guī)明確規(guī)定10個項目：1、對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅率為20% （財政部、國家稅務(wù)總局

3、關(guān)于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅 問題的批復(fù)財稅字199564號）2、香港實業(yè)家蔡冠深先生捐資500萬元人民幣建立蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金 會，并用基金的利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金（80歲至89歲的院士每人每年 6000元，90歲以上的院士每人每年12000元）。這對發(fā)揚中華民族尊老敬賢的優(yōu)良 傳統(tǒng)，促進尊重知識、尊重人才的良好社會風(fēng)氣的形成有積極作用。但由于這種獎 金不屬于個人所得稅法定免稅獎金的范圍，加之國家對中國科學(xué)院院士津貼已有免 征個人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定，所以對中國科學(xué)院院士榮譽獎金，應(yīng)按中華人民共和 國個人所得稅法的其他所得應(yīng)稅項目，依 20%勺比

4、例稅率計征個人所得稅，稅款 由該基金會在頒發(fā)獎金時代扣代繳。（國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院院士榮譽獎 金征收個人所得稅問題的復(fù)函國稅函1995351號）3、對保險公司按投保金額，以分行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽 保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按其他所得應(yīng)稅項目征收個人所得 稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。（國家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收 益和個人人壽保險收入征收個人所得稅問題的批復(fù)國稅函1998546號）4、對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠償優(yōu)待收入，按照其他所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人 的保險

5、除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個人的應(yīng)納稅收人，不征收個人所得稅。（國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知國稅發(fā) 199958號）5、一些證券公司為了招攬大戶股民在本公司開戶交易，通常從證券公司取得的交易手續(xù)中支付部分金額給大戶股民。對于股民個人從證券公司取得的此類回扣收入或 交易手續(xù)費返還收入，應(yīng)按照中華人民共和國個人所得稅法第二條第十一項經(jīng) 國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得項目征收個人所得稅，稅款由證券公司在向股 民支付回扣收入或交易手續(xù)費返還收入時代扣代繳。（國家稅務(wù)總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)國稅函1999627號）6、個人為單位或他人提供擔(dān)

6、保獲得報酬， 應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的其他所得項目 繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)財稅200594號）7、商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買 賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付 違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收 入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代 扣代繳。（國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣

7、合同違約金征收個人所得稅 問題的批復(fù)國稅函2006865號）8、除本通知第一條規(guī)定情形以外（一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方 不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、 祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn) 權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。），房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按 照經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 項目繳納個人所得稅，稅率為20% （財 政部、國家稅

8、務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知財稅200978號）9、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取 得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用 20%勺稅率繳納個人所得稅。企業(yè)向 個人贈送禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅 問題的通知財稅201150號）10、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%勺稅率繳納個人所得稅。企業(yè)向個人贈送禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人

9、所得稅，稅款由贈送禮 品的企業(yè)代扣代繳。（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人 所得稅問題的通知財稅201150號）三、有關(guān)業(yè)務(wù)問答：1、根據(jù)購房合同，房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個人所得稅，支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務(wù)？回復(fù)意 見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要 回復(fù)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人 所得稅問題的批復(fù)（國稅函2006865號）的規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地 產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸 款手

10、續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公 司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從 房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。另外， 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)&lt；個人所得稅代扣代繳暫行辦法&gt；的通知（國稅 發(fā)199565號）的規(guī)定，凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、 社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù) 機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2007/11/29

11、2、因房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)等因素，業(yè)主收到違約金，是否需繳納個人所得稅等稅收，煩請專家答復(fù)，謝謝！回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信 息簡要回復(fù)如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人 所得稅問題的批復(fù)（國稅函2006865號）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn) 公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款 手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司 因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān) 規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅 項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。您應(yīng)參照上述文 件按照其他所得計算繳納個人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面 的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2008/05/19小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一 個手段，不是目的。千