稅收實務模擬題及答案

1、精品文檔稅收實務模擬試題一一、單選題1、 根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，視同銷售行為應當征收增值稅的事項是（C.將外購貨物無償贈送他人）2、區(qū)別不同稅種的主要標志是（ B、課稅對象）3、17%的增值稅率屬于（A、比例稅率）4、 卷煙的消費稅，每標準箱稅率150元，每標準條調撥價 50元以上的56%，屬于（B、定額稅率）5、娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率 5%20%，屬于（C、幅度稅率）6、個人所得稅率屬于（D、超額累進稅率）7、土地增值稅稅率屬于（C、超率累進稅率）8個人所得稅中對于工資薪金所得，每月扣除2000元，屬于（A、比例稅率）9、實行稅款抵扣制的是（B、增值稅）A、所得稅C、消費稅D、營業(yè)稅10、 消

2、費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的（D、不納稅）11、 進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算應交的增值稅，其組成計稅價格的公式是（B、組成計稅價格 =關稅完稅價格+關稅+增值稅）12、 中華人民共和國增值稅暫行條例的法律級次屬于（B.全國人大授權國務院立法）。13、 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿）。14、 個人所得稅中適用 5級超額累進稅率的是（B、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得）15、某納稅人月工資 5800元，月扣除標準3500元，不適用附加減除費用的規(guī)定，則其應納個

3、人所得稅額為（B、125）級數(shù)含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分251005、多選題1、屬于流轉稅的是（B、增值稅C、消費稅 D、營業(yè)稅） 2、負有增值稅納稅義務的有（A、在我國境內(nèi)銷售貨物 D、在我國進口貨物）3、 消費稅的納稅范圍有（A、過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的B、奢侈品C、生活必需品 D、不可再生和替代的石油類消費品）4、 目前我國的出口退稅，主要指退（B、增值稅 C、消費稅）三、判斷題1、 購進農(nóng)產(chǎn)品，沒有取得增值稅專用發(fā)

4、票，仍然可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。（X）2、 納稅人同時從事適用高稅率和低稅率的項目，如果不能分別核算，從高適用稅率。（X）3、 消費稅的納稅義務人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（X）4、 某企業(yè)從事貨物生產(chǎn)，年應納增值稅銷售額180萬，屬于小規(guī)模納稅人。（V）5、 城建稅計稅依據(jù)是所得稅、營業(yè)稅、增值稅的稅額合計。（V）四、簡答1、增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準有哪些？增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準：（1） 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在10

5、0萬元以下；（2） 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主、兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應納增值稅銷售額在180萬元以下；（3 ）年應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視 同小規(guī)模納稅人。五、計算題1、某企業(yè)（一般納稅人）向某個體商店（小規(guī)模納稅人）銷售商品，開具普通發(fā)票。發(fā)票上采用銷售額和 銷項稅額合并定價方法，注明交易額為 100 000元。計算該企業(yè)應納增值稅額。（要求計算過程）2、 天華工廠委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料16 000元，支付加工費3 600元和增值稅額 612元。支付給承運部門的往返運

6、雜費 380元，其中運費300元，應計運費進項稅額 33元（300X 11%）。 計算天華工廠的增值稅進項稅額。3、 某外貿(mào)進岀口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛的關稅完稅價格是8萬元，已知小轎車關稅稅率110%，消費稅稅率5%,計算進口這些小轎車應該繳納的消費稅。（要求計算過程）1、應納增值稅額 100 000*17%/ （1+17%） =14529.91 （元）2、天華工廠的增值稅進項稅額 =612+33=645元。3、應繳納關稅：140*8*110%=1232萬元 應納消費稅(140*8+1232 ) *5%/ (1-5%) =123.79 萬元稅收實務模擬試題二套一、單選題1.

7、以下幾種說法中，能體現(xiàn)流轉稅特點的表述是（A.它與商品銷售環(huán)節(jié)和勞務提供過程有密切聯(lián)系）2. 下列稅種中，屬于中央稅的是（B.資源稅）3. 下列關于消費稅的說法中錯誤的是（D.消費稅均實行從價征收的辦法）4. 下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（A.電視機）B.小汽車C.空調D.卡車5. 消費稅納稅人將自己生產(chǎn)的應稅消費品用于本單位生產(chǎn)經(jīng)營（A.其納稅義務發(fā)生于生產(chǎn)完成時）6. 城市維護建設稅的計稅依據(jù)之一是納稅人實際繳納的（A.增值稅額）7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列支出準予從收入總額中扣除的有（D.為建造辦公樓發(fā)生的借款 利息）8. 征收個人所得稅時，以每次收入額直接作為應納稅所得

8、的項目有（B.偶然所得）9. 外籍人員具有以下情形的，就其來源于我國境內(nèi)境外的所得，向我國申報繳納個人所得稅（B.在中國境內(nèi)居住滿一年，中間離境二次累計50天）10. 某企業(yè)某一納稅年度的房產(chǎn)租金收為100000元，該企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅（D.12000元）11. 下列資源中，屬于資源稅范圍的是（C.天然氣）12土地增值稅的稅率形式為（D.超率累進稅率）13. 納稅人轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的，計算征收土地增值稅時， 按照（B.房地產(chǎn)的評估價格計算）14. 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（C.納稅人實際占用的土地面積）15. 在印花稅征收中，以應稅憑證件數(shù)為計稅依據(jù)的是（

9、B.權利、許可證照）二、多項選擇題1. 增值稅的納稅人在計算銷項稅額時，應當計入銷售額的項目包括：向買方收取的（A.違約金B(yǎng).包裝費D.安裝費E.由納稅人代買方墊付的運費）2. 下列各項中，屬于契稅征范圍的是（A.出讓國有土地使用權 B.房屋買賣C.房屋交換E.房屋贈與）3. 屬于個人所得稅法中勞務報酬所得的是（B.按客戶要求提供設計圖所得報酬C.替人翻譯文件所得報酬 E. 審閱他人論文所得報酬）4. 以下各項中，屬于關稅征稅對象的是（ABCDE）A. 貿(mào)易性進口貨物B. 入境旅客攜帶的行李物品C. 入境運輸工具上工作人員攜帶的物品D. 個人進口郵遞物品E. 饋贈物品或以其他方式進入國境的個人

10、物品5消費稅的納稅范圍有（ABCD ）A、過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的B、奢侈品C、生活必需品D、不可再生和替代的石油類消費品三、計算分析題1. 某日用化工廠為增值稅一般納稅人，12月初購進原材料，專用發(fā)票注明稅款17萬元，價款100萬元，材料已驗收入庫。12月中旬發(fā)生火災，上述原材料受損，損失達20萬元。當月銷售化妝品100箱，每箱2萬元(不含稅)。為迎新年將同類化妝品1箱分給本廠職工。該廠申報納稅如下(化妝品消費稅率30%):計算該廠應納增值稅和消費稅，并簡要說明理由。1. ( 1)火災損失掉的原材料的進項稅額不能抵扣，應轉岀；分給本廠職工的化妝品應視同銷售，繳

11、納增值稅；分給本廠職工的消費品應視同銷售，繳納消費稅。(2) 應納增值稅額=(2 X 101X 17%) - ( 17-20X 17%) =20.74 萬元應納消費稅額=2X 101 X 30%=60.6萬元2. 中國公民張某2014年取得的各項收入如下：(1) 每月從單位領取工資、薪金6500元；(2) 15月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。(3 )將自己所著的一篇短篇小說文稿拍賣，取得收入30000元(4) 取得國債利息收入 3000元。(5) 取得保險賠款25000元。(6) 取得一年期定期存款利息6000元。計算張某2014年全年應納個人所得稅。附：個人所得稅稅率表(工

12、資薪金所得適用)級數(shù)全月應納稅所得額(含稅級距)全月應納稅所得額(不含稅級距)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超

13、過57505元的部分4513,5052. (1)工資薪金個人所得稅(6500-3500) *10%-105=195 195*12=2340(2 )勞務報酬應納稅所得額 =20000* ( 1-20%) =16000個稅 16000*20%=3200，連續(xù) 5 個月，個稅共 3200*5=16000(3) 特許權使用費個稅 30000* (1-20%) *20%=4800(4) 免稅(5)免稅(6)免稅 全年應納稅總額=2340+16000+4800=23140稅收實務模擬試題三套一、單項選擇題I 屬于行為稅法的是（C 印花稅法）2. 增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物或增值稅應稅勞務，未

14、分別核算或不能準確核算其銷售額的，其增值稅稅率適用的確定方法是（B 從高適用稅率）3增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額而不足抵扣的部分（B 可以結轉下期繼續(xù)抵扣）4根據(jù)消費稅暫行條例，下列消費品中，實行從量定額征收消費稅的是（A 啤酒）5酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售糧食白酒，收取包裝物押金而逾期未收回包裝物。關于押金的稅務處理的說法中，正確的是（D .繳納營業(yè)稅）6委托加工的應稅消費品，在受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格計算繳納消費稅。該組成計稅價格的計算公式為（C （材料成本+加工費）*（ 1-消費稅稅率）7屬于營業(yè)稅兼營行為的事項是（B 飯店提供客房、餐飲服務并設立柜臺外銷自

15、制鹵菜）8娛樂場所為顧客的娛樂活動提供的飲食和銷售的煙酒（B 按娛樂業(yè)征稅）9納稅人轉讓土地使用權，其營業(yè)稅納稅地點為（D 土地所在地）10我國現(xiàn)行營業(yè)稅稅目、稅率是（A 按行業(yè)設計）II 關稅的納稅人如果故意違反規(guī)定，從而造成海關少征或者漏征關稅的，海關可以追征。此追征的期限為（C 3年內(nèi)）12計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許扣除的項目是（A 因為未履行代扣代繳稅款義務，被稅務機關罰款2000元）13根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，現(xiàn)行工資、薪金所得的月法定扣除額是人民幣（D 1800元）14.某油田2014年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱

16、、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅 （A.48840元）。15屬于資源稅納稅人的單位是 （A 開采石油的軍事單位）16資源稅計征辦法是（C從量定額征收）17房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時，可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金是（D 營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加）18繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的事項是（B 生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地）19工資薪金個人所得稅率屬于（D、超額累進稅率）20單位和個人發(fā)生的下列行為中，在繳納相關稅收的同時，還應繳納城市維護建設稅的是（D 商場銷售貨物）二、多項選擇題1. 屬于增值稅征稅范圍的有（BCE ）A.進口小汽車B銷售房地產(chǎn)C.銷售自來水 D 銷售圖書E

17、代銷貨物2 消費稅的納稅范圍有（ABD ）A、過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的B、 奢侈品C、生活必需品D、不可再生和替代的石油類消費品3. 我國目前具體行使稅收征收權的征稅機關有(ABD )A.稅務機關B .財政機關C.工商行政管理機關D .海關E.銀行4屬于由于“營改增”征收增值稅的事項有(BCD )A.轉讓土地使用權B .轉讓商標權 C .轉讓專利權D.轉讓著作權5以下各項中，屬于關稅征稅對象的是(ABED )A.貿(mào)易性進口貨物B.入境旅客攜帶的行李物品C.入境運輸工具上工作人員攜帶的物品D.個人進口郵遞物品E.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品三、簡答題增值

18、稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準是什么？增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準：(1) 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在100萬元以下；(2) 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主、兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應納增值稅銷售額在 180萬元以下；(3 )年應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視 同小規(guī)模納稅人。增值稅一般規(guī)模納稅人的認定標準：年應納增值稅銷售額在小規(guī)模納稅人標準以上的企業(yè)性單位、并且會 計核算健全，能夠按照稅款抵扣制核算

19、增值稅額。四、計算分析題1 某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2014年增值稅應稅銷售額為 120萬元，2015年2月15日接到稅務機關送達的稅務事項通知書，通知納稅人在收到通知書后 10日內(nèi)報送增值稅一般納稅人申請認定表，但納稅人一直未報送。2015年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅多少？1. 小規(guī)模納稅人如果達到一般納稅人標準，在稅務局規(guī)定期限內(nèi)未申請一般納稅人資格的，按一般納稅人 稅率納稅，并不得抵扣進項稅額。23.4/1.17*17%=3.4 萬元。2. 某生產(chǎn)

20、企業(yè)2014年有關經(jīng)營活動如下（1）取得產(chǎn)品銷售收入 2800萬元，（2） 接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費3萬元；（3） 轉讓一項商標所有權，取得收入60萬元；（4） 讓渡資產(chǎn)使用權的專利實施許可費，取得收入200萬元；（5）取得國債利息20萬元；（6）當年主營業(yè)務成本 2200萬元，營業(yè)稅金及附加130萬元，其他業(yè)務成本120萬元，財務費用20萬元, 管理費用200萬元（其中，業(yè)務招待費 50萬元），銷售費用300萬元（其中，廣告費 300萬元），全年營業(yè) 外支出40萬元（其中，通過政府部門對災

21、區(qū)捐款 20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工 商局罰款2萬元）；（7）支付工資總額230萬元（稅務機關認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支岀）；（8）向工會組織撥付了 4.6萬元職工工會經(jīng)費，實際支出了25萬元職工福利費，發(fā)生了 7.8萬元職工教育經(jīng)費；根據(jù)以上事實，請計算該企業(yè)2014年應納的企業(yè)所得稅（分步驟計算會計利潤和納稅調整事項）。2. 答案:（1 ）利潤總額=（2800+117+60+200+20 ） - （2200+130+120+20+200+300+40 ） =487（2 ）納稅調增事項： 國債利息免稅，調減應納稅所得額20萬元； 業(yè)務招待費業(yè)務招待費發(fā)生額的60%為30萬元稅前扣除限額=（2800+200） X 5%o =15（萬元）由于業(yè)務招待費發(fā)生額的 60%大于當年