《管理會(huì)計(jì)》書后題答案

1、第二章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題 P77-78發(fā)行量（萬份）固定成本總額單位固定成本 （元/萬份）變動(dòng)成本總額單位變動(dòng)成本 （元/萬份）55100 0001 818.1888 0001 60065100 0001 538.46104 0001 6001 解：單位：元2 解：以x、y分別表示銷售額和維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)，b=最高點(diǎn)和最低點(diǎn)成本之差十最高點(diǎn)和最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量之差=（37 800-34 000）- （560 000-480 000）=0.0475a=最高點(diǎn)混合成本總額-b X最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量=37 800-0.0475 X 560 000=11 200（元）y=11 200+0.0475x月份乘客數(shù)（Xi

2、 ,千人）機(jī)上服務(wù)成本（yi,千兀）2 XiXi yi116152256243221714428924483161442562304417152289258451514422521606181603242880合計(jì)刀 Xi=99刀 yi =896刀 X2=1639刀 Xi yi =148083 解:nnnn2Xi yiXi Xiyii 1 i 1i 1 i 1nn1639 896 99 148086 1639 99277.33(千元)nnnn XiyiXiyibi 1i 1i 1nn22n x i(Xi )i 1i 12 / 2 n Xi ( Xi)i 1i 16148089989626 16

3、399924.36 （千元/千人）/ y=a+bx=77.33+4.36x六、案例分析題P78-79月份制造費(fèi)用金額y （元）產(chǎn)量X （件）2XiXiyi126 0002 0004 000 00052 000 000222 0001 6002 560 00035 200 000338 0003 0009 000 000114 000 000434 0002 4005 760 00081 600 000532 0002 6006 760 00083 200 000626 0002 2004 840 00057 200 000732 0002 8007 840 00089 600 000844 0

4、003 40011 560 000149 600 000942 0003 20010 240 000134 400 000合計(jì)刀 yi = 296 000刀 Xj =23 200刀 Xi =62 560 000刀 Xi yi =796 800 000nnnn2Xiyii 1XiXiyii 12XiXi)216256000029600023200 了?968000001290.32 (元)9 62560000 232002n XiyiXi y ii 1i 1i 1nn22n x i(Xi )i 1i 1nnnb979680000023200 竽空 12.26 (元 / 件)96256000023

5、200 2 y=1 290.32+12.26X選擇“回歸直線法”的理由：“合同認(rèn)定法”和“工程法”的本案例資料不可行；“賬戶分析法”的準(zhǔn)確度不高；“高低點(diǎn)法”不適合成本變動(dòng)趨勢波動(dòng)比較大的M公司使用，如果使用將產(chǎn)生比較大的誤差；“散點(diǎn)圖法”是根據(jù)目測繪制出來的，帶有一定的隨意性，其準(zhǔn)確度不高；最后“回歸直線法”使用了微積分當(dāng)中的極值原理，在六個(gè)方法中具有最高的精 確度。第三章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題P108-1091. 20 X 1年的單位產(chǎn)品成本為 6 + 24 000/5 000 = 10.8 （元/件）20 X 2年的單位產(chǎn)品成本為 6 + 24 000/6 000 = 10 （元/件）因

6、為20 X2年的生產(chǎn)量增加，在固定制造費(fèi)用不變的情況下，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)用減少， 從而使單位產(chǎn)品成本減少，從題中可知，20X 2年的單位產(chǎn)品成本比 20X 1年降低了 0.8元，從而使得20X 2年的銷售成本比 20 X 1年減少4 000元（0.8 X 5 000）, 在產(chǎn)品銷售收入總額不變的情況下，利潤也就相應(yīng)地增加4 000元。按變動(dòng)成本法編制的損益表如下：ABC公司損益表（按變動(dòng)成本法編制）摘要20 X 1 年20 X 2 年銷售收入90 00090 000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本30 00030 000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用10 00010 000變動(dòng)成本總額40 00040 0

7、00貢獻(xiàn)毛益50 00050 000減：固定成本固定制造費(fèi)用24 00024 000固定銷售及管理費(fèi)用15 00015 000固定成本總額39 00039 000利潤11 00011 00020X 1年，兩種方法計(jì)算的利潤都是11 000元，原因是兩種方法下計(jì)入當(dāng)期損益的固定制造費(fèi)用都是24 000元；20 X 2年，變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤比完全成本法計(jì)算的利潤少4000元，原因是完全成本法計(jì)入當(dāng)期損益的固定制造費(fèi)用為20 000元（24 000/6 000X 5 000）,而變動(dòng)成本法計(jì)入當(dāng)期損益的固定制造費(fèi)用為24 000元，比前者多4 000元，相應(yīng)地其利潤也就少4 000元。2. 完全成

8、本法下的利潤為516 600元，變動(dòng)成本法下的利潤為515 100元。興旺公司損益表 按變動(dòng)成本法編制銷售收入720 000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本170 100變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用3 600變動(dòng)成本總額173 700貢獻(xiàn)毛益546 300減：固定成本固定制造費(fèi)用15 000固定銷售及管理費(fèi)用16 200固定成本總額31 200利潤515 100（20X 3 年） 按完全成本法編制銷售收入720 000銷售成本期初存貨0（加）本期生產(chǎn)成本204 000（減）期末存貨20 400銷售成本總額183 600銷售毛利536 400減：銷售及管理費(fèi)用19 800利潤516 6003.摘要第一季度第二季度

9、（按變動(dòng)成本法編制）銷售收入800 000900 000減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本360 000405 000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用40 00045 000變動(dòng)成本總額400 000450 000貝獻(xiàn)毛益400 000450 000減：固定成本固定制造費(fèi)用175 000175 000固定銷售及管理費(fèi)用75 00075 000固定成本總額250 000250 000利潤150 000200 000（按完全成本法編制）銷售收入800 000900 000銷售成本期初存貨0125 000（加）本期生產(chǎn)成本625 000535 000（減）期末存貨125 00066 875銷售成本總額500 000593

10、125銷售毛利300 000306 875減：銷售及管理費(fèi)用115 000120 000利潤185 000186 875一季度：完全成本法計(jì)算的利潤比變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤多35 000 元。二季度：完全成本法計(jì)算的利潤比變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤少13 125 元。損益表第第六、案例分析答案：解釋：從所給資料看，A公司采用了變動(dòng)成本法計(jì)算利潤；B公司采用了完全成本法計(jì)算利潤。因?yàn)槠诔醮尕洖榱悖珺公司完全成本法下期末存貨所含固定制造費(fèi)用二單位固定制造費(fèi)用X期末存貨量=（400 000 - 300 000）X（ 300 000 100 000） =266 667 （元），正是兩家子公司的凈利差額6 66

11、7 （ 260 000） =266 667丿元。評(píng)價(jià)：盡管從報(bào)表上看，B公司的盈利狀況好于 A公司，但 這只是賬面上的，而且 B公司有大量的存貨積壓，突顯其內(nèi)部存 貨管理的不足。所以，完全成本法不利于管理人員進(jìn)行合理的業(yè)績評(píng)價(jià)，不適合內(nèi)部管理=40 000 X 40%=16 000 （元）=40 000 X 40%=12 000 （元）=40 000 X 40%=12 000 （元）甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量 乙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量 丙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量=16 000 - 10=1 600 （件）=12 000 - 12=1 000 （件）=12 000 - 15=800 （件）產(chǎn)品銷售比

12、例單位貝獻(xiàn)毛益（兀）聯(lián)合單位貝獻(xiàn)毛益（兀）甲224乙1.2533.75丙133一個(gè)聯(lián)合單位的貢獻(xiàn)毛益合計(jì)10.75（2）聯(lián)合單位法:達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的聯(lián)合單位860010.75800 （聯(lián)合單位）甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量 乙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量 丙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量=800X 2=1 600 （件）=800X 1.25=1 000（件）=800X 1=800 （件）第四章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題1. （1）單位貢獻(xiàn)毛益=20- 12=8 （元/件）貢獻(xiàn)毛益率=（20-12 ）- 20 X 100%=40%（2）盈虧臨界點(diǎn)銷售量=20000 -（ 20- 12） =2 500 （件）盈虧臨界點(diǎn)

13、銷售額=20000十40%=50 000 （元）（3）安全邊際量 =4 000 2 500=1 500（件）或：安全邊際額 =4 000 X 20 2 500 X 20=30 000 （元） 安全邊際率=1 500 - 4 000 X 100%=37.5%（4）銷售利潤=30 000 X 40%=12 000 （元）銷售利潤率=37.5% X 40%=15%2.（1）加權(quán)平均法：目前銷售總額 =10X 2 000+12 X 1 250+15 X 1 000=50 000（元）甲產(chǎn)品的銷售比重為 乙產(chǎn)品的銷售比重為 丙產(chǎn)品的銷售比重為 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=10X 2 000 - 50 000=4

14、0%=12X 1 250 - 50 000=30%=15X 1 000 - 50 000=30%=20%X 40%+25% 30%+20%< 30%=21.5%綜合的盈虧臨界點(diǎn)銷售額860040000 （元）21.5%甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額 乙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額 丙產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售額綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =10 X 1 600+12 X 1 000+15 X 800=40 000 （元）3. (1)盈虧臨界點(diǎn)銷售量1°°°° 2500 (件)10 6安全邊際=4000 2500=1500 (件);安全邊際率 1500 100%37.5%4

15、000(2)新的盈虧臨界點(diǎn) =8 000 -( 10-6 ) =2 000件;新的安全邊際量 =4 000-2 000=2 000 件；新的安全邊際率 =2 000 - 4 000=50%。(3)新的盈虧臨界點(diǎn)=10 000 -( 10-5 ) =2 000 件;新的安全邊際量 =4 000-2 000=2 000 件;新的安全邊際率=2 000 - 4 000=50%。(4)新的盈虧臨界點(diǎn)=10 000 -( 14-6 ) =1 250 件;新的安全邊際量 =4 000-1 250=2 750 件;新的安全邊際率=2 750 - 4 000=68.75%。4.目標(biāo)利潤=15 000 X( 1

16、00 60) 400 000=200 000(元)單位的敏感系數(shù) =(100 X 15 000 )- 200 000=7.5 ;單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=(-60 X 15 000 )- 200 000=-4.5 ;固定成本的敏感系數(shù) =-400 000 - 200 000=-2。銷量的敏感系數(shù) =(100-60 )X 15 000 - 200 000=3 ;六、案例分析題答案P162(1) 2002年YS公司的變動(dòng)成本率為：(130 000 10 000)-150 000=0.8,而2002年LX公司的變動(dòng)成本率為：(94 000 70 000)120 000=0.2。所以，YS公司的固定成本

17、并不高，而其變動(dòng)成本率卻比LX公司高。YS公司相對(duì)來說銷售額比LX公司多，因變動(dòng)成本 所占的比重太大，以致于凈利潤反而低。(2) YS公司由于變動(dòng)成本率為0.8,所以貢獻(xiàn)毛益率為0.2。由 于貢獻(xiàn)毛益可表示為銷售額與貢獻(xiàn)毛益率相乘，以及利潤等于貢獻(xiàn)毛 益減去固定成本。因此，所求銷售額=(利潤+固定成本)-貢獻(xiàn)毛益 率=(26 000+10 000 - 0.2=180 000 (元)。(3) 由于LX公司無論銷售情況如何都要支付固定工資，而且其固定成本相對(duì)也高，因此若銷售額減少，YS公司的狀況會(huì)好一些第五章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題1.采用差量分析法，結(jié)果如下:A產(chǎn)品（100件）B產(chǎn)品（50件）&#

18、165;曰. 差量銷售收入5 0003 000P 2 000變動(dòng)成本總3 8001 8501 950增加利潤總1 2001 15050通過上面的計(jì)算表可以看出，生產(chǎn)A產(chǎn)品能比生產(chǎn)B產(chǎn)品多提供50元的利潤。因此,應(yīng)該選擇生產(chǎn)A產(chǎn)品。另解：采用貢獻(xiàn)毛益分析法，計(jì)算過程如下：A產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益：50-38=12 （元）A產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額:B產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益:B產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額:12X 100=1 200 （元）60-37=23 （元）23 X 50=1 150 （元）比較A產(chǎn)品和B產(chǎn)品能提供的貢獻(xiàn)毛益總額可以看出, 的貢獻(xiàn)毛益。因此，應(yīng)該選擇生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品能比B產(chǎn)品多提供50元2.由于賽

19、格齒輪廠不論是否接受該訂單進(jìn)行生產(chǎn)，其固定性制造費(fèi)用都會(huì)發(fā)生。因此，按照完全成本法分配的單位產(chǎn)品固定性費(fèi)用就不屬于特殊訂單決策應(yīng)該考慮的范圍。這里僅需要考慮變動(dòng)成本與訂單價(jià)格之間的關(guān)系。采用差量分析法進(jìn)行分析，有關(guān)過程如下：差別收入：50X 200=10 000 （元）差別成本：（18+12+8）X 200+ 500=8 100 （元）差別利潤：10 000- 8 100 = 1 900（元）計(jì)算結(jié)果表明，接受該特殊訂單以后，該廠總體能夠增加盈利1 900元。3.A產(chǎn)品減產(chǎn)而減少的收入;A產(chǎn)品減產(chǎn)而減少的成本:100 X 60=6 000 （元）100 X（ 15+16+10+2） =100

20、X 43=4 300 （元）A產(chǎn)品減產(chǎn)而減少的利潤： 6 000-4 300=1 700（元）這1 700元就是為了生產(chǎn)特殊定單的產(chǎn)品而付出的代價(jià)，也就是該特殊定單的機(jī)會(huì)成 本，應(yīng)該在決策過程中予以考慮。由上題答案可知，接受特殊定單可以給企業(yè)帶來的差別利潤為1 900元，如將上述機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)，則接受特殊訂單的凈差別利潤為：1 900-1 700=200（元）因此，該廠還是應(yīng)該接受該特殊定單，這樣仍可使整體利潤增加 200元。4.采用差量分析法，具體過程如下:繼續(xù)加工后出售所增加的收入：（175-120 ）X 8 000 = 440 000（元）繼續(xù)加工后出售所增加的成本：（15+ 8+ 1

21、2）X 8 000 + 200 000=480 000（元）繼續(xù)加工后出售所增加的利潤：440 000- 480 000 = - 40 000（元）計(jì)算結(jié)果表明，半成品繼續(xù)加工后出售不僅不會(huì)增加企業(yè)的利潤，相反會(huì)使企業(yè)利潤減少40 000元。因此該企業(yè)不應(yīng)將半成品繼續(xù)加工后出售，應(yīng)直接出售半成品。5.由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品受到生產(chǎn)能力，市場需求以及原材料供應(yīng)不足等多方面 的影響，因此必須選擇最佳生產(chǎn)組合以充分利用資源。由于這里代表了企業(yè)生產(chǎn)能力的機(jī)器工時(shí)有限，因此應(yīng)該按照單位機(jī)器工時(shí)能提供的貢獻(xiàn)毛益高低排序， 安排產(chǎn)品生產(chǎn)。列表分析得:產(chǎn) 品單位售價(jià)單位 變動(dòng) 成本單位r". -Ph貢獻(xiàn)

22、毛益單位產(chǎn)品消 耗機(jī)器工時(shí)單位機(jī)器工時(shí) 提供的貢獻(xiàn)毛 益市場最大 需要量原材 料約 束甲150P 866488600900乙1207545591 6001 500丙80503047.52 8002 500從上面的計(jì)算可以看出，按照單位機(jī)器工時(shí)提供的貢獻(xiàn)毛益高低排序，應(yīng)該按照 乙一甲-丙的順序生產(chǎn)。則安排生產(chǎn)產(chǎn)品乙1500件，消耗的機(jī)器工時(shí)=5X 1 500=7 500 （小時(shí)）安排生產(chǎn)產(chǎn)品甲600件，消耗機(jī)器工時(shí)=8X600=4 800 （小時(shí)）則剩余的機(jī)器工時(shí)=20 000-7 500-4 800=7 700 （機(jī)器小時(shí)） 用于生產(chǎn)產(chǎn)品丙=7 700 - 4=1925 （件）獲得的貢獻(xiàn)毛益總

23、額為 =64X 600+45X 1500+30X 1 925=163 650 （元）結(jié)論：企業(yè)應(yīng)該選擇安排生產(chǎn)乙產(chǎn)品1500件、甲產(chǎn)品600件、丙產(chǎn)品1925件的產(chǎn)品組合才能充分利用設(shè)備資源，可以獲得163 650元的貢獻(xiàn)毛益。50 000元大于其可避免固定成本項(xiàng)目目前豪華型廣告后豪華型銷售量(套)1015單價(jià)80 00080 000銷售收入800 0001 200 000減：變動(dòng)成本直接材料300 000450 000直接人工200 000300 000制造費(fèi)用20 00030 000銷售及管理費(fèi)用80 000120 000貝獻(xiàn)毛益200 000300 000減：可避免固定成本80 0002

24、80 000彌補(bǔ)可避免固定成本后的貢獻(xiàn)毛益120 00020 000第五章案例分析題答案P220(1)對(duì)于虧損的標(biāo)準(zhǔn)型家具，由于其提供的貢獻(xiàn)毛益10 000元，因此不應(yīng)將其停產(chǎn)，要開拓市場。(2)豪華型家具廣告所產(chǎn)生的結(jié)果表單位：元計(jì)算結(jié)果表明，豪華型家具增加廣告費(fèi)投入盡管使銷量和貢獻(xiàn)毛益增加 50%但是所增加的貢獻(xiàn)毛益100 000元不足以抵消所投入的廣告費(fèi)成本后的貢獻(xiàn)毛益由原來的 這意味著企業(yè)整體利潤將減少200 000元，導(dǎo)致彌補(bǔ)可避免固定120 000元降低到 20 000元，100 000 元。第六章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題1. ( 1)注意到本題出現(xiàn)的年金為預(yù)付年金第 4 年末存款余

25、額=100X (FA/A ,10% 4) X (1 + 10%=100X 4.641 X 1.1=510.51 (元)(2)第7年末存款余額二第4年末存款余額X (F/P，10% 3)=510.51 X 1.331=679.49 （元）2. 利用下面的年金現(xiàn)值計(jì)算公式:PA=A (PA/A, i , n )將本題的已知條件代入，200=A- ( PA/A, 10% 3 )A=200 =200=80.42 (萬元)(PA/A，10%， 3)=2.4873. (1)607090100NPV甲402亍200甲1231 10% 1 10% 1 10% 1 10%=48.32(萬元)NPVz.= 60

26、X( PA/A, 10% 4) -200 =60 X 3.170-200=-9.8(萬元)48.32PI 甲=+ 1 = 1.24-9 8PI 乙=-+ 1 = 0.95由于甲方案的凈現(xiàn)值大于零，所以該方案可行。又由于乙方案的凈現(xiàn)值小于 零，所以不可行。(2)由于甲方案的凈現(xiàn)值大于零， 所以可以斷定其內(nèi)部報(bào)酬率大于10%由 于乙方案的凈現(xiàn)值小于零，所以可以斷定其內(nèi)部報(bào)酬率低于10%4.根據(jù)題目給出的條件，可設(shè)該項(xiàng)目各年現(xiàn)金流量如下表所示:年份01234凈凈現(xiàn)金流量-CA A AA由于該項(xiàng)目回收期為2.69年，所以有：C- A = 2.69因此，該項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率為滿足下式的i值。(PA/A，

27、i，4 )= 2.69查年金現(xiàn)值系數(shù)表知，i= 18%，即為所求的內(nèi)部報(bào)酬率5.利用內(nèi)部報(bào)酬率的近似計(jì)算公式得:IRR 16%(18%16%)3383382217.88%第六章案例分析題答案P262(1)根據(jù)案例提供的資料知該項(xiàng)目的投資額為 50萬元，項(xiàng)目壽命期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量 =6+1.5+1+0.5=9(萬元)首先運(yùn)用回收期法對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)：該項(xiàng)目的回收期=50+ 9=5.6 (年)該項(xiàng)目的回收期較短，可以接受。下面采用凈現(xiàn)值法進(jìn)行評(píng)價(jià)：采用15%的貼現(xiàn)率，計(jì)算出該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值：NPV=(Pa/A , 15%, 14)X 9- 50=5.724 X 9 - 50= 1.516(萬元)

28、由于該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于零，因此該設(shè)備投資可行。(2)該項(xiàng)目的實(shí)施從根本上取代了以手工方式為主的落后生產(chǎn)方式。新設(shè)備的投產(chǎn)必然導(dǎo)致大量生產(chǎn)工人失去工作，從而可能會(huì)產(chǎn)生一系列社會(huì)問題。新設(shè)備的引入，要求企業(yè)招聘有較高技能的員工從事新設(shè)備的 使用與維護(hù)，因此會(huì)使企業(yè)增加人員招聘、員工培訓(xùn)等 方面的費(fèi)用，從而削弱該項(xiàng)目各年的凈現(xiàn)金流量。第七章業(yè)務(wù)題參考答案P3101.( 1) 巨龍公司上年度11月份的銷售總額為5000寧10%=50 000元 巨龍公司上年度12月份的銷售總額為18 000- (30%+10%)=45000元1 . (2)巨龍公司2003年第一季度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算單位：元摘要1月2月3月

29、第一季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量(件)1 0001 5002 0004 500銷售單價(jià)(元)50505050銷售總額50 00075 000100 000225 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年11月應(yīng)收賬款收回5 0005 000上年12月應(yīng)收賬款收回13 5004 50018 0001月銷售收入30 00015 0005 00050 0002月銷售收入45 00022 50067 5003月銷售收入60 00060 000現(xiàn)金收入合計(jì)48 50064 50087 500200 5002.華夏公司2003年第二季度甲產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算單位：件摘要4月5月6月第二季度合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量50 00060 00070 0001

30、80 000力口：預(yù)計(jì)期末存貨15 00017 50020 00020 000預(yù)計(jì)需要量合計(jì)65 00077 50090 000200 000減：期初存貨量11 50015 00017 50011 500預(yù)計(jì)生產(chǎn)量53 50062 50072 500188 5003. 昌隆公司2003年度直接材料采購預(yù)算單位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）4505206005402 110單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需要量（千克）2 2502 6003 0002 70010 550力口：預(yù)計(jì)期末存量（千克）520600540640640減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）800520

31、600540800預(yù)計(jì)材料采購量（千克）1 9702 6802 9402 80010 390單價(jià)（元）44444預(yù)計(jì)采購金額（元）7 88010 72011 76011 20041 560預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款5 0005 000第一季度采購支出3 9403 9407 880第二季度采購支出5 3605 36010 720第三季度采購支出5 8805 88011 760第四季度采購支出5 6005 600現(xiàn)金支出合計(jì)8 9409 3001 124011 48040 9604. 長安公司現(xiàn)金預(yù)算單位：元摘要1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額8 0005 0005 0005 0008 00

32、0力卩：現(xiàn)金收入60 00070 00096 00095 000321 000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)68 00075 000101 000100 000329 000減：現(xiàn)金支出：米購材料35 00045 00048 00035 000163 000營業(yè)費(fèi)用25 00030 00030 00028 000113 000購置設(shè)備8 0008 00010 00010 00036 000支付股利2 0002 0002 0002 0008 000現(xiàn)金支出合計(jì)70 00085 00090 00075 000320 000現(xiàn)金盈余和不足(2 000)(10 000)11 00025 0009 000融通資金： 銀

33、行借款7 00015 00022 000歸還本息(6 000 )(17 000)(23 000)融通資金合計(jì)7 00015 000(6 000)(17 000)(1 000)期末現(xiàn)金余額5 0005 0005 0008 0008 0005.春蘭公司甲產(chǎn)品彈性利潤預(yù)算單位：元銷售額85 00095 000100 000110 000貢獻(xiàn)毛益率40%40%40%40%貢獻(xiàn)毛益34 00038 00040 00044 000減：固定成本15 00015 00015 00015 000利潤19 00023 00025 00029 0006.制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元摘要10 000小時(shí)11 500小時(shí)1

34、3 000小時(shí)14 500小時(shí)間接人工2 6002 8403 0803 320間接材料3 0003 3753 7504 125機(jī)修費(fèi)用3 3003 5703 8404 110水費(fèi)500575650725電費(fèi)1 0001 1501 3001 450折舊費(fèi)10 00010 00010 00010 000勞保費(fèi)6 0006 0006 0006 000合計(jì)26 40027 51028 62029 730草原貿(mào)易公司銷售預(yù)算（表1）20X 3年度1月份摘要銷售數(shù)量（件）銷售單價(jià)（元）銷售金額（元）預(yù)計(jì)銷售收入12 00010120 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表期初應(yīng)收帳款1月份現(xiàn)金銷售收入55 00072 00

35、0現(xiàn)金收入合計(jì)127 000草原貿(mào)易公司商品采購預(yù)算（表2）20X 3年度1月份摘要數(shù)量（件）單價(jià)（元）金額（元）預(yù)計(jì)銷售需要額12 000560 000力口：預(yù)計(jì)期末存貨5 000525 000預(yù)計(jì)需要額合計(jì)17 000585 000減：期初存貨6 000530 000預(yù)計(jì)商品采購11 000555 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金期初應(yīng)付帳款35 000支出表1月份現(xiàn)購商品27 500現(xiàn)金支出合計(jì)62 500草原貿(mào)易公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算（表3）20 X 3年度1月份費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目金額（元）職工工資16 000辦公費(fèi)5 200水電費(fèi)4 500保險(xiǎn)費(fèi)2 100折舊費(fèi)800亡aH畀 丿 告費(fèi)4 000營業(yè)費(fèi)用合計(jì)32

36、600預(yù)計(jì)現(xiàn)金營業(yè)費(fèi)用支出總額32 600支出表減：折舊費(fèi)8001月份現(xiàn)金支出合計(jì)31 800草原貿(mào)易公司現(xiàn)金預(yù)算（表4）20 X 3年度1月份摘要資料來源金額（元）期初現(xiàn)金余額基期末資產(chǎn)負(fù)債表P 10 000力口：預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：應(yīng)收帳款收回及銷售收入（表1）127 000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)137 000減：預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出： 采購商品（表2）62 500營業(yè)費(fèi)用（表3）31 800購入新設(shè)備原始資料25 000現(xiàn)金支出合計(jì)119 300現(xiàn)金盈余（或不足）17 700融通資金：向銀行借款2 300歸還銀行借款 融資合計(jì)2 300期末現(xiàn)金余額20 000草原貿(mào)易公司預(yù)計(jì)損益表（表5）20 X 3年度1月

37、份摘要資料來源金額（元）銷售收入（表1）120 000減：銷售成本（表2）60 000銷售毛利60 000減：營業(yè)費(fèi)用（表3）32 600凈利潤27 400草原貿(mào)易公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(表 6)單位：元20 X 3年1月31日資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金10 00020 000應(yīng)付帳款35 00027 500應(yīng)收帳款55 00048 000存貨30 00025 000銀行借款一2 300房屋及設(shè)備90 000115 000累計(jì)折舊(9 400 )(10 200 )所有者權(quán)益140 600168 000資產(chǎn)合計(jì)175 600197 800負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)175 600197

38、 800第七章六、案例分析題P314（1）CH公司的預(yù)算編制程序有值得稱道的地方，例如該公司為了完成目標(biāo)成本費(fèi)用降 低百分比，在編制年度預(yù)算之前通過比較當(dāng)前年度前六個(gè)月的實(shí)際成本費(fèi)用降低百分比和目標(biāo)降低百分比來決定下年度的預(yù)計(jì)成本費(fèi)用降低百分比，這有利于公司整體費(fèi)用降低目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然案例公司在預(yù)算管理工作中也存在一些問題：首先，該公司銷貨、生產(chǎn)、存貨及費(fèi) 用的預(yù)算由部門經(jīng)理提出，而不是由各個(gè)工廠的經(jīng)理提出，不利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及控制。 其次，2001年CH公司購買HL工廠附近的土地，既然沒有在該年度的資本支出預(yù)算之內(nèi)， 就不應(yīng)該允許管理人員將另一工廠的資本支出計(jì)劃轉(zhuǎn)列。這將會(huì)導(dǎo)致管理人員隨意

39、改變預(yù) 算，輕視預(yù)算的約束作用。（2）HL工廠經(jīng)理2001年的做法完全是短期行為，受短期利益的驅(qū)動(dòng)。減少維護(hù)費(fèi)用、推遲必要的設(shè)備大修理、延遲員工培訓(xùn)，這些行為都將導(dǎo)致工廠以后的經(jīng)營不善，不但提高了未來的產(chǎn)品成本，還有可能降低了產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)于公司長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是極端不利的。第八章業(yè)務(wù)題參考答案P3511. （1） A投資中心的剩余收益 =55 000-14 %X 250 000=20 000（元）B投資中心的剩余收益 =131 250-14 %X 750 000 = 26 250（元）結(jié)論：如果用剩余收益指標(biāo)評(píng)價(jià)A、B兩個(gè)投資中心的業(yè)績，得出E投資中心的業(yè)績較優(yōu)。（2） A投資中心的投資報(bào)酬率

40、=55 000 - 250 000=22 %B投資中心的投資報(bào)酬率 =131 250 - 750 000=17.5 %結(jié)論：如果用投資報(bào)酬率指標(biāo)評(píng)價(jià)A、B兩個(gè)投資中心業(yè)績，得出A投資中心的業(yè)績較優(yōu)。（3）結(jié)合投資額情況，認(rèn)為投資報(bào)酬率指標(biāo)的評(píng)價(jià)比較正確：因?yàn)楸M管E投資中心的剩余收益比A投資中心高出（26 250-20 000 ）- 20 000=31.25 %，但E投資中心占用投資額是A投資中心的3倍，并且E投資中心的投資報(bào)酬率低（17.5 %< 22%）,因此E投資中心的業(yè)績不如A投資中心。2.利用甲投資中心的有關(guān)數(shù)據(jù)， 經(jīng)營利潤十經(jīng)營資產(chǎn)=投資報(bào)酬率20 000- D=10%D =2

41、00 000 （元）F=20 000- 500 000=4 %H=500 000- 200 000=2.5（次）利用乙投資中心的有關(guān)數(shù)據(jù)，K=8 %X 3=24%營業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=A- 100 000=3 A =300 000 （元）銷售利潤率=C + A=8%C =300 000 X 8 % =240 000（元）利用丙投資中心的有關(guān)數(shù)據(jù)，G =22 500 - 450 000=5 %1=450 000- 90 000=5 （次）L=5 %X 5=25%利用丁投資中心的有關(guān)數(shù)據(jù)，投資報(bào)酬率=10 000十E=16% E =10 000 - 16% =62 500 （元） 銷售利潤率=10 00

42、0十B=4% B =10 000 - 4% =250 000 （元） J =B- E=250 000 - 62 500=4 （次）3.（1） 從企業(yè)整體來看，1000臺(tái)電機(jī)每臺(tái)自制的增量成本為 1 500元，外購成本為2 200 元。由于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定不合理， 導(dǎo)致裝配部門選擇了外購方案， 從而使企業(yè)蒙受（2 200-1 500 ）X 1 000=700 000 元的損失。（2）建議企業(yè)可以通過制定雙方均可接受的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格來解決上述問題。可以考慮讓裝配部作出讓步，將內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格適當(dāng)提高，例如提高至1 850元。如果采用單一的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雙方始終無法同時(shí)接受，企業(yè)可以考慮采取“雙重價(jià)格”定價(jià)

43、法使雙方同時(shí)接受，避免裝配部門按2 200元的市場價(jià)格從外部購入。第八章案例分析題參考答案P352盡管一分廠的A部件單位價(jià)格為20元（市價(jià)），但是其中5元固定制造費(fèi)用是不相關(guān)成本，接受該訂單引起A部件的增量成本每件為10元（成本價(jià)）。二分廠的固定制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用都是不相關(guān)成本。該訂單每件B產(chǎn)品使公司整體增加的成本為10+55+5+5=75元。80元的出價(jià)盡管顯著低于100元的市場價(jià)格，但還是能使公司整體上有利可圖。只要二分廠與一分廠充分協(xié)商，制定出介于10元至15元之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（議價(jià)），雙方都會(huì)受益。萬一不成，可請(qǐng)示公司總部：采取雙重內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（雙價(jià)），最終一分廠與二分廠共享1

44、0 000 X（ 80-75） =50 000元的利潤。第九章習(xí)題參考答案五、業(yè)務(wù)題 P4011 . （1）直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本 =2.5 X 1.4 X 2 000= 7 000（元）與實(shí)際成本的差異 =7 800-7 000=800（元）（不利差異）（2）直接材料成本的價(jià)格差異 =實(shí)際數(shù)量X（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）=5 200 X（ Z800 -1.4 ） =520 元（不利差異）5200直接材料成本的數(shù)量差異 =標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格X（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）=1.4 X（ 5200-2000 X 2.5 ） =280 （元）（不利差異）分析：直接材料成本差異為 800元，其中直接材料價(jià)格差異為520元，占

45、差異的主要部分；直接材料數(shù)量差異為 280元。直接材料的價(jià)格差異主要是因?yàn)橘徣氩牧系膬r(jià)格高于標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格（1.5 > 1.4 ）,這可能是由于采購部門工作不得力造成，應(yīng)該對(duì)采購部門工作進(jìn)行檢查。而280元的數(shù)量差異則主要由生產(chǎn)部門承擔(dān)，造成數(shù)量差異的原因可能是工人操作不當(dāng)，造成材料消耗嚴(yán)重，還有可能是由于機(jī)器設(shè)備老化，導(dǎo)致單位產(chǎn)品消耗材料增多等。2. 直接人工成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本=1 000X 4.2 X 4-1000 X 4X 3.8 =1 600（元）（不利差異）工資率差異=實(shí)際工時(shí)X（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）=1000 X 4.2 X（ 4-3.8 ） =840 （元）（不利差

46、異）人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）X標(biāo)準(zhǔn)工資率=（1000X 4.2-1000 X 4）X 3.8=760 （元）（不利差異）分析：直接人工的總差異為1600元，其中840元為人工工資率差異，760元為人工效率差異。人工工資率差異可能是由于市場勞動(dòng)力價(jià)格上漲，工人工資增加導(dǎo)致。也可能是由于增加了工人加班時(shí)間，多支付的加班費(fèi)所致。760元的人工效率差異，可能是由于工人怠工造成的，也可能是生產(chǎn)的產(chǎn)品新穎，工人操作不熟悉造成的。3 瑞寧機(jī)械廠變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率: 瑞寧機(jī)械廠變動(dòng)制造費(fèi)用的實(shí)際分配率:1+0.7=1.7 （元 / 小時(shí)）（14 600+10 100） /13 000= （1.

47、9 元/ 小時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用總差異=實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用=（14 600+10 100 ） -6000 X 2X（ 1+0.7 ）=24 700-20 400=4 300（元）（不利差異）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)X（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）=13 000X（ 1.9-1.7 ） =2 600 （元）（不利差異）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）X變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率（13 000-6 000 X 2）X 1.7=1 700（元）（不利差異）分析：瑞寧機(jī)械廠出現(xiàn)了4 300元的變動(dòng)制造費(fèi)用差異，其中2 600元為變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異，主要是

48、由于實(shí)際耗費(fèi)的材料和人工費(fèi)用高出了標(biāo)準(zhǔn)成本所致的。而1 700元的變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，主要是由于生產(chǎn)單位產(chǎn)品所耗費(fèi)的機(jī)器工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器工時(shí)（2.17>2）導(dǎo)致的。這可能是由于機(jī)器使用不當(dāng)，導(dǎo)致大量廢品、次品出現(xiàn)，使正常產(chǎn)品承擔(dān)了 大量的機(jī)器工時(shí)。也可能是因?yàn)楣と嗽熳鞑皇煜?，使單位產(chǎn)品耗費(fèi)的機(jī)器工時(shí)超過了標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器工時(shí)。4固定制造費(fèi)用總差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-已分配的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)=31 080-5000X 2.8 X 2=3080 （元）（不利差異）采用二因素分析法得：耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)一固定制造費(fèi)用預(yù)算總額=31 080-30 000=1080（元）（不利差異）預(yù)算差

49、異=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額一實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)X固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=30 000-5 000X 2.8 X 2=30 000-28 000=2 000（元）（不利差異）采用三因素分析法得：固定制造費(fèi)用開支差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)一固定制造費(fèi)用預(yù)算總額=31 080-30 000=1 080（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用能力差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額實(shí)際工時(shí)X固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=30 000-14 800X 2=400 （元）（不利差異）固定制造費(fèi)用效率差異=實(shí)際工時(shí)X固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)X固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=14 800X 2 - 5 000 X 2.8 X 2=1 600（元）（不利差異）六、案例分析題P402（1）原材料ABCDE合計(jì)A111115B010113C011114D000112E000011總計(jì)15功能成本分析原材料目前成本成本系數(shù)功能系數(shù)價(jià)值系數(shù)A8190.6940.330.476B740