第十五章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計

1、 如何對固定資如何對固定資產(chǎn)進(jìn)行制度產(chǎn)進(jìn)行制度設(shè)計？設(shè)計？為什么要對固為什么要對固定資產(chǎn)進(jìn)行定資產(chǎn)進(jìn)行制度設(shè)計？制度設(shè)計？ 固定資產(chǎn)折舊的攤銷固定資產(chǎn)折舊的攤銷v李莉是一家上市公司的會計人員，公司目前正面臨財務(wù)李莉是一家上市公司的會計人員，公司目前正面臨財務(wù)危機(jī)，所以想方設(shè)法削減開支。公司危機(jī)，所以想方設(shè)法削減開支。公司CEO要求李莉在計要求李莉在計算某種特殊用途機(jī)器的折舊時，將使用年限由原來的算某種特殊用途機(jī)器的折舊時，將使用年限由原來的5年年增加到增加到10年，該年，該CEO認(rèn)為此舉將大大節(jié)約折舊費(fèi)用，因認(rèn)為此舉將大大節(jié)約折舊費(fèi)用，因?yàn)樵摲椒▽C(jī)器資產(chǎn)的折舊費(fèi)用減少了一半。為該方法將機(jī)器資

2、產(chǎn)的折舊費(fèi)用減少了一半。v問題：應(yīng)該由誰決定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限？考問題：應(yīng)該由誰決定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限？考慮到慮到CEO的要求，李莉?qū)⑷绾稳プ觯康囊螅罾驅(qū)⑷绾稳プ觯?第十五章第十五章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計v第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述v第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計內(nèi)部控制的設(shè)計v第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)憑證和報表的設(shè)計固定資產(chǎn)憑證和報表的設(shè)計學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的v了解：了解：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的特點(diǎn) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計設(shè)計v熟悉：熟悉：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)制度設(shè)計的目標(biāo)v

3、掌握：掌握：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計 自信自信第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述v一、固定資產(chǎn)的內(nèi)容一、固定資產(chǎn)的內(nèi)容 固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價值固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價值較高，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的房屋、較高，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等。器具、工具等。 自信自信v二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)v 從投資的角度看，與流動資產(chǎn)相比，從投資的角度看，與流動資產(chǎn)相比， 固定資產(chǎn)具固定資產(chǎn)具 有以下幾個特點(diǎn)：有以

4、下幾個特點(diǎn)： 盈利性較強(qiáng)盈利性較強(qiáng) 風(fēng)險性較大風(fēng)險性較大 占資產(chǎn)總額的比重大占資產(chǎn)總額的比重大 資金耗費(fèi)的緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑再Y金耗費(fèi)的緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑?自信自信v （1）盈利性較強(qiáng)。）盈利性較強(qiáng)。固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要勞動資固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要勞動資料，是企業(yè)創(chuàng)造財富不可或缺的手段。特別是在科學(xué)技術(shù)迅料，是企業(yè)創(chuàng)造財富不可或缺的手段。特別是在科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，使之與相猛發(fā)展的今天，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，使之與相應(yīng)的流動資產(chǎn)相結(jié)合，才能生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。應(yīng)的流動資產(chǎn)相結(jié)合，才能生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。 v（2）風(fēng)險性較大。）風(fēng)

5、險性較大。固定資產(chǎn)的價值的固定性，使用價值的固定資產(chǎn)的價值的固定性，使用價值的專用性與新工藝、專用性與新工藝、 新技術(shù)的層出不窮和市場需求的多變性新技術(shù)的層出不窮和市場需求的多變性矛盾，在今天表現(xiàn)得越來越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資矛盾，在今天表現(xiàn)得越來越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資面臨著巨大的投資風(fēng)險，這是風(fēng)險之一；風(fēng)險之二是，固定面臨著巨大的投資風(fēng)險，這是風(fēng)險之一；風(fēng)險之二是，固定資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不可分性，一項(xiàng)投資只資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不可分性，一項(xiàng)投資只有達(dá)到相當(dāng)規(guī)模才能形成有效的生產(chǎn)能力，一旦后續(xù)投資跟有達(dá)到相當(dāng)規(guī)模才能形成有效的生產(chǎn)能力，一旦后續(xù)投資跟不上

6、，前期投資就會變成企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，甚至是毀滅性的不上，前期投資就會變成企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，甚至是毀滅性的災(zāi)難。災(zāi)難。v （3）占資產(chǎn)總額的比重大。）占資產(chǎn)總額的比重大。 在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會生產(chǎn)力水平的不斷在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會生產(chǎn)力水平的不斷提高和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價值和在企業(yè)提高和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價值和在企業(yè)整個資產(chǎn)中的比重越來越大，因而它對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)整個資產(chǎn)中的比重越來越大，因而它對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響也會越來越大。營成果的影響也會越來越大。 v（4）資金耗費(fèi)的緩

7、慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴＃┵Y金耗費(fèi)的緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。這主要表現(xiàn)這主要表現(xiàn)在兩個方面，在兩個方面， 一是固定資產(chǎn)的使用價值是逐漸地被消耗掉一是固定資產(chǎn)的使用價值是逐漸地被消耗掉的，其周轉(zhuǎn)期的長短取決于它的經(jīng)濟(jì)使用年限；二是固定資的，其周轉(zhuǎn)期的長短取決于它的經(jīng)濟(jì)使用年限；二是固定資產(chǎn)的損耗價值的補(bǔ)償是通過會計選用的折舊計算方法計算出產(chǎn)的損耗價值的補(bǔ)償是通過會計選用的折舊計算方法計算出來的，使用不同的計算方法，就會有不同甚至差異很大的計來的，使用不同的計算方法，就會有不同甚至差異很大的計算結(jié)果，這直接影響著企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息揭示。算結(jié)果，這直接影響著企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息揭

8、示。自信自信三、常見的固定資產(chǎn)違規(guī)與舞弊形式三、常見的固定資產(chǎn)違規(guī)與舞弊形式v（1）盲目購建；）盲目購建；v（2）資本性支出擠占生產(chǎn)成本；）資本性支出擠占生產(chǎn)成本；v（3）固定資產(chǎn)盤盈不入賬；）固定資產(chǎn)盤盈不入賬；v（4）固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；）固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；v（5）固定資產(chǎn)殘值不入賬；）固定資產(chǎn)殘值不入賬；v（6）虛增（減）折價，虛列維修費(fèi)用支出等。）虛增（減）折價，虛列維修費(fèi)用支出等。自信自信案例案例 綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資可行性評價綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資可行性評價1、公司背景、公司背景 本項(xiàng)目由某進(jìn)出口總公司和云南某生物制品公司合作開發(fā)，共同投資本項(xiàng)目由某進(jìn)出口總公司

9、和云南某生物制品公司合作開發(fā)，共同投資成立綠遠(yuǎn)公司經(jīng)營該項(xiàng)目。成立綠遠(yuǎn)公司經(jīng)營該項(xiàng)目。 蘆薈是百合科草本植物，具有護(hù)膚、保濕、抗菌、防輻射、提高蘆薈是百合科草本植物，具有護(hù)膚、保濕、抗菌、防輻射、提高免疫力的每個多種功能，在世界范圍，蘆薈已廣泛用于化妝品、保健食免疫力的每個多種功能，在世界范圍，蘆薈已廣泛用于化妝品、保健食品、飲料工業(yè)等領(lǐng)域。品、飲料工業(yè)等領(lǐng)域。 2、蘆薈產(chǎn)品市場預(yù)測、蘆薈產(chǎn)品市場預(yù)測 （1）國內(nèi)市場需求預(yù)測）國內(nèi)市場需求預(yù)測保健食品工業(yè)若以年均保健食品工業(yè)若以年均8%的速度遞增，則的速度遞增，則2005年保健食品工業(yè)所年保健食品工業(yè)所需的蘆薈工業(yè)原料折凍干粉約需的蘆薈工業(yè)原料

10、折凍干粉約8噸。噸。 專家們預(yù)測：蘆薈工業(yè)原料在化妝專家們預(yù)測：蘆薈工業(yè)原料在化妝品工業(yè)中的增長速度為品工業(yè)中的增長速度為15-25%概率較大，在保健食品中將穩(wěn)定發(fā)展，據(jù)概率較大，在保健食品中將穩(wěn)定發(fā)展，據(jù)此估計，此估計，2005年蘆薈工業(yè)原料的需求折合凍干粉年蘆薈工業(yè)原料的需求折合凍干粉48-80噸。噸。 （2）國際市場發(fā)展預(yù)測）國際市場發(fā)展預(yù)測從蘆薈市場分布來看，當(dāng)前蘆薈市場主要分布在美國、歐洲、日本從蘆薈市場分布來看，當(dāng)前蘆薈市場主要分布在美國、歐洲、日本等少數(shù)發(fā)達(dá)國家，蘆薈產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是不平衡的，尚未開發(fā)和潛在的市場等少數(shù)發(fā)達(dá)國家，蘆薈產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是不平衡的，尚未開發(fā)和潛在的市場是巨大的。

11、是巨大的。 3項(xiàng)目生產(chǎn)能力設(shè)計項(xiàng)目生產(chǎn)能力設(shè)計從市場分析得知：選擇年產(chǎn)從市場分析得知：選擇年產(chǎn)40噸蘆薈凍干粉的生產(chǎn)規(guī)模噸蘆薈凍干粉的生產(chǎn)規(guī)模是比較妥當(dāng)?shù)?。具體產(chǎn)品方案為：是比較妥當(dāng)?shù)?。具體產(chǎn)品方案為： （1）蘆薈濃縮液）蘆薈濃縮液800噸（折合凍干粉噸（折合凍干粉40噸），建成蘆薈濃縮噸），建成蘆薈濃縮液生產(chǎn)線一條。液生產(chǎn)線一條。400噸供應(yīng)凍干粉生產(chǎn)線作為原材料，其余噸供應(yīng)凍干粉生產(chǎn)線作為原材料，其余400噸無菌包裝后外銷。噸無菌包裝后外銷。 （2）年產(chǎn)蘆薈凍干粉）年產(chǎn)蘆薈凍干粉20噸，建成蘆薈凍干粉生產(chǎn)線一條。噸，建成蘆薈凍干粉生產(chǎn)線一條。 4廠址選擇廠址選擇本項(xiàng)目擬建于云南省玉溪市元江

12、縣城郊，距縣城約本項(xiàng)目擬建于云南省玉溪市元江縣城郊，距縣城約3公里，公里，在原元江縣供銷社農(nóng)資公司倉庫南側(cè)征地在原元江縣供銷社農(nóng)資公司倉庫南側(cè)征地20畝，新建加工廠畝，新建加工廠區(qū)，元江縣供銷社為本項(xiàng)目股東之一，對其原有倉庫、辦公區(qū)，元江縣供銷社為本項(xiàng)目股東之一，對其原有倉庫、辦公樓等建筑物進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，留作安裝蘆薈終端產(chǎn)品生產(chǎn)線適樓等建筑物進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，留作安裝蘆薈終端產(chǎn)品生產(chǎn)線適用。用。 5生產(chǎn)工藝方案（略）生產(chǎn)工藝方案（略） 6項(xiàng)目總投資估算項(xiàng)目總投資估算 項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資3931.16萬元，其中：建設(shè)投資萬元，其中：建設(shè)投資3450.16萬元，萬元，占投資占投資87.76%；流動資

13、金；流動資金481.01萬元，占總投資萬元，占總投資12.24%。 工程費(fèi)用和其他費(fèi)用形成固定資產(chǎn)，其中蘆薈濃縮液車工程費(fèi)用和其他費(fèi)用形成固定資產(chǎn)，其中蘆薈濃縮液車間、凍干粉車間幾管理部門使用的固定資產(chǎn)分別為間、凍干粉車間幾管理部門使用的固定資產(chǎn)分別為1914.38萬元、萬元、1197.38萬元和萬元和67.39萬元；預(yù)備費(fèi)用形成開辦費(fèi)用。萬元；預(yù)備費(fèi)用形成開辦費(fèi)用。 7資金的籌集與使用資金的籌集與使用 （1）資金籌措）資金籌措本項(xiàng)目總投資本項(xiàng)目總投資3931.16萬元，其中：萬元，其中：1965.58萬元向商業(yè)萬元向商業(yè)銀行貸款，貸款利率銀行貸款，貸款利率8%；其余；其余1965.58萬元自

14、籌，投資者期萬元自籌，投資者期望的最低報酬率為望的最低報酬率為20%。這一資本結(jié)構(gòu)也是該企業(yè)目標(biāo)資本。這一資本結(jié)構(gòu)也是該企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)。 （2）資金使用計劃）資金使用計劃本項(xiàng)目建設(shè)期一年，項(xiàng)目總投資中，建設(shè)性投資本項(xiàng)目建設(shè)期一年，項(xiàng)目總投資中，建設(shè)性投資3450.16萬元（萬元（NCFO）應(yīng)在建設(shè)期期初一次全部投入使用，流動資）應(yīng)在建設(shè)期期初一次全部投入使用，流動資金金481.00萬元萬元 （NCF1） ，在投產(chǎn)第一年初一次投入使用。，在投產(chǎn)第一年初一次投入使用。項(xiàng)目生產(chǎn)期為項(xiàng)目生產(chǎn)期為15年。年。 8財務(wù)成本數(shù)據(jù)測算財務(wù)成本數(shù)據(jù)測算 （1）產(chǎn)品成本估算依據(jù)）產(chǎn)品成本估算依據(jù) 材料消耗

15、按工藝定額和目前價格估算。材料消耗按工藝定額和目前價格估算。 工資及福利費(fèi)：工資及福利費(fèi)：(43.78萬元萬元) 321480+116280=437760 制造費(fèi)用估計制造費(fèi)用估計:(350.08萬元，包括折舊費(fèi)萬元，包括折舊費(fèi)) 2125012.94+1375747.94=3500760.88 其中其中:年折舊費(fèi)年折舊費(fèi)=（1914.38+1197.38）（1-5%）/15=197.08萬元萬元 管理費(fèi)用估計（管理費(fèi)用估計（138.47萬元）萬元） 開辦費(fèi)按開辦費(fèi)按5年攤銷：年攤銷：271.015=54.20萬元萬元 折舊費(fèi)按折舊費(fèi)按15年，殘值率按年，殘值率按5%計算；計算； 67.39（

16、1-5%）/15=4.27萬元萬元 其他管理費(fèi)用估算為其他管理費(fèi)用估算為80萬元萬元/年（含工資），年（含工資）， 其中其中60萬元為固定成本萬元為固定成本 銷售費(fèi)用估計銷售費(fèi)用估計 銷售費(fèi)用估算為銷售費(fèi)用估算為288萬元，其中包括人員工資及福利費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽萬元，其中包括人員工資及福利費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等，其中費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等，其中200萬元為固定成本。萬元為固定成本。（2）銷售價格預(yù)測）銷售價格預(yù)測本項(xiàng)目銷售價格按國外報價的本項(xiàng)目銷售價格按國外報價的50%計算，即濃縮液計算，即濃縮液60000元元/噸、凍干粉噸、凍干粉1200000元元/噸。噸。 （3）相關(guān)稅

17、率）相關(guān)稅率 為簡便起見，本案例假設(shè)沒有增值稅。城建稅和教育費(fèi)附加等已考慮為簡便起見，本案例假設(shè)沒有增值稅。城建稅和教育費(fèi)附加等已考慮在相關(guān)費(fèi)用的預(yù)計中。所得稅率按在相關(guān)費(fèi)用的預(yù)計中。所得稅率按33%。 由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。 固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門、財務(wù)部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手門、財務(wù)部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)

18、性工作，參與管理。同時固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)務(wù)、會計算機(jī)操作，肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一務(wù)、會計算機(jī)操作，肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的商品存貨等旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的商品存貨等流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的目標(biāo)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的目標(biāo) 1.保證固定資產(chǎn)保證固定資產(chǎn)取得取得的合理性。的合理性。 2.保證固定資產(chǎn)保證固定資產(chǎn)計價計價的正

19、確性。的正確性。 3.保證固定資產(chǎn)的保證固定資產(chǎn)的安全安全和和完整完整。 4.保證保證折舊方法折舊方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性。的合理性與計算的準(zhǔn)確性。二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計v控制好固定資產(chǎn)的投資關(guān)控制好固定資產(chǎn)的投資關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的購買關(guān)控制好固定資產(chǎn)的購買關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收關(guān)控制好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收關(guān)v控制好固定資產(chǎn)折舊的計提關(guān)控制好固定資產(chǎn)折舊的計提關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的修理關(guān)控制好固定資產(chǎn)的修理關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的清查關(guān)控制好固定資產(chǎn)的清查關(guān)v控制好固定資產(chǎn)的報廢處理關(guān)控制好固定資

20、產(chǎn)的報廢處理關(guān)控制建設(shè)規(guī)模和投資效益控制建設(shè)規(guī)模和投資效益選擇可靠供應(yīng)商，以最合理的價格購選擇可靠供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格設(shè)備。得質(zhì)量合格設(shè)備。只接受訂購并符合質(zhì)量要求的只接受訂購并符合質(zhì)量要求的設(shè)備。設(shè)備。保證實(shí)物資產(chǎn)價值的攤銷和計保證實(shí)物資產(chǎn)價值的攤銷和計提方法的合理性與計算的正確提方法的合理性與計算的正確性。性。建立和健全實(shí)物管理等制度，建立和健全實(shí)物管理等制度，確保實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)安確保實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)安全完整。全完整。保證固定資產(chǎn)正常使用，有保證固定資產(chǎn)正常使用，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。保護(hù)財產(chǎn)的安全完整保護(hù)財產(chǎn)的安全完整防止隨意處置、報廢

21、固定防止隨意處置、報廢固定資產(chǎn)的行為資產(chǎn)的行為2022-6-2211. 固定資產(chǎn)投資的控制固定資產(chǎn)投資的控制固定資產(chǎn)需用量核定固定資產(chǎn)需用量核定進(jìn)行投資可行性研究進(jìn)行投資可行性研究資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算審核預(yù)算審核預(yù)算審核通過預(yù)算審核通過預(yù)算 年末召開預(yù)算總結(jié)會議年末召開預(yù)算總結(jié)會議 各使用部門各使用部門設(shè)備部設(shè)備部設(shè)備部設(shè)備部/財會部門財會部門/使用部門使用部門財務(wù)部門財務(wù)部門/工程技術(shù)人員工程技術(shù)人員副總經(jīng)理副總經(jīng)理/總經(jīng)理總經(jīng)理參與預(yù)算的各部門參與預(yù)算的各部門控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人2022-6-222v具體內(nèi)容包括：具體內(nèi)容包括： 1. 測定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目測定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 2

22、. 擬定固定資產(chǎn)投資方案擬定固定資產(chǎn)投資方案 3. 預(yù)測固定資產(chǎn)投資效益，進(jìn)行投資決策預(yù)測固定資產(chǎn)投資效益，進(jìn)行投資決策 4. 提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源 2022-6-223控制措施控制措施v財務(wù)部門協(xié)助設(shè)備部進(jìn)行綜合平衡，落實(shí)投資資財務(wù)部門協(xié)助設(shè)備部進(jìn)行綜合平衡，落實(shí)投資資金。金。v工程技術(shù)人員從技術(shù)方面進(jìn)行審核。工程技術(shù)人員從技術(shù)方面進(jìn)行審核。v復(fù)核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關(guān)專家認(rèn)為可行的書復(fù)核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關(guān)專家認(rèn)為可行的書面意見。面意見。v單位價值單位價值5000元以上的，需報總經(jīng)理審核；元以上的，需報總經(jīng)理審核；5萬萬元以上的，需報董事長

23、審批。元以上的，需報董事長審批。v對企業(yè)未來經(jīng)營狀況有重大影響的投資項(xiàng)目，管對企業(yè)未來經(jīng)營狀況有重大影響的投資項(xiàng)目，管理當(dāng)局應(yīng)聘請與投資利益無關(guān)的第三者對資本支理當(dāng)局應(yīng)聘請與投資利益無關(guān)的第三者對資本支出預(yù)算進(jìn)行研究與評價。出預(yù)算進(jìn)行研究與評價。24機(jī)械設(shè)備購置計劃表機(jī)械設(shè)備購置計劃表一、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計一、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序設(shè)計 4 3 2 2 4 3 2 總工程師室總工程師室 設(shè)備部門設(shè)備部門 財會部門財會部門 總工程師總工程師 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 編制編制 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 分管分管 1自制設(shè)備制造任務(wù)書2 3設(shè)備購買通知單141審核設(shè)備更新計劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2 、3、22 、41

24、3262. 固定資產(chǎn)購置的控制固定資產(chǎn)購置的控制（基本同存貨）（基本同存貨）采購部門采購部門財務(wù)部財務(wù)部設(shè)備部設(shè)備部/工程師工程師財務(wù)部財務(wù)部支付貨款支付貨款 簽署合同簽署合同 審核審核 詢詢 價價控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人27控制措施控制措施v分三組進(jìn)行詢價，對各家廠商報價進(jìn)行審核，分三組進(jìn)行詢價，對各家廠商報價進(jìn)行審核，并編制詢價報告。并編制詢價報告。v重大合同，須向管理當(dāng)局申請。重大合同，須向管理當(dāng)局申請。v購貨合同的技術(shù)和質(zhì)量條款的指定由工程師參購貨合同的技術(shù)和質(zhì)量條款的指定由工程師參與。與。v檢查預(yù)算文件、采購合同及設(shè)備部有關(guān)人員發(fā)檢查預(yù)算文件、采購合同及設(shè)備部有關(guān)人員發(fā)出的付款通知

25、。出的付款通知。28某公司固定資產(chǎn)購置流程圖某公司固定資產(chǎn)購置流程圖293. 固定資產(chǎn)驗(yàn)收的控制固定資產(chǎn)驗(yàn)收的控制逐項(xiàng)驗(yàn)收逐項(xiàng)驗(yàn)收審查審查入庫入庫安裝工作的監(jiān)督和測試安裝工作的監(jiān)督和測試安裝后鑒定驗(yàn)收安裝后鑒定驗(yàn)收入賬入賬固定資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)使用部門工程師工程師倉儲、保管部門倉儲、保管部門專門人員專門人員設(shè)備部設(shè)備部財務(wù)部財務(wù)部評價供方評價供方配送中心配送中心控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人30v主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量或精密成都、出廠和主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量或精密成都、出廠和建成日期、零配件、原始價值、性能等。建成日期、零配件、原始價值、性能等。v對其質(zhì)量及精密程度檢查，并在收貨報告單上

26、簽字對其質(zhì)量及精密程度檢查，并在收貨報告單上簽字同意。同意。v按驗(yàn)收單辦理入庫手續(xù)。按驗(yàn)收單辦理入庫手續(xù)。v辦理安裝設(shè)備移交單。辦理安裝設(shè)備移交單。v審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預(yù)算之內(nèi)。審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預(yù)算之內(nèi)。v根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)辦理財務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)辦理財務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。v按取得時發(fā)生的實(shí)際成本計價。按取得時發(fā)生的實(shí)際成本計價?？刂拼胧┛刂拼胧┕潭ㄙY產(chǎn)驗(yàn)收單固定資產(chǎn)驗(yàn)收單二、設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計二、設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計廠內(nèi)運(yùn)輸部門廠內(nèi)運(yùn)輸部門設(shè)備部門設(shè)備部門財會部門財會部門 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 開單開單 記賬記賬 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 出納出納 記記賬賬供貨單位 車站（

27、碼頭）提貨單 通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購買通知單合同 3 2設(shè)備入1庫單核對設(shè)備庫存賬驗(yàn)貨貨到后驗(yàn)貨后發(fā)票21、2設(shè)備購買通知單合同(副本) B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬1 發(fā)票B4. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的控制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的控制檢查保管、使用和維護(hù)情況檢查保管、使用和維護(hù)情況 查物點(diǎn)數(shù)與賬目核對查物點(diǎn)數(shù)與賬目核對審核審核賬賬務(wù)處理務(wù)處理財務(wù)部門財務(wù)部門上級主管人員上級主管人員 設(shè)備部設(shè)備部/財務(wù)部門財務(wù)部門設(shè)備部設(shè)備部 控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人賬賬務(wù)處理務(wù)處理財務(wù)部門財務(wù)部門機(jī)械設(shè)備盤點(diǎn)報表機(jī)械設(shè)備盤點(diǎn)報表36v深入現(xiàn)場逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對每臺設(shè)備主機(jī)、深入現(xiàn)場逐項(xiàng)清

28、查固定資產(chǎn)，核對每臺設(shè)備主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設(shè)備存放地附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要點(diǎn)和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。v對盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，對盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，寫出書面報告，報相應(yīng)級別的主管人員批準(zhǔn)正確的寫出書面報告，報相應(yīng)級別的主管人員批準(zhǔn)正確的賬務(wù)處理辦法。賬務(wù)處理辦法。v簽署相關(guān)意見，審批處理辦法。簽署相關(guān)意見，審批處理辦法?？刂拼胧┛刂拼胧?7 設(shè)備部設(shè)備部/管理層管理層 使用部門使用

29、部門 設(shè)備部設(shè)備部 實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)操作實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)操作 進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理監(jiān)督使用部門的使用情況監(jiān)督使用部門的使用情況 財會人員財會人員 制定設(shè)備維修計劃制定設(shè)備維修計劃并經(jīng)審核并經(jīng)審核 控制點(diǎn)控制點(diǎn) 操作人操作人5. 固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)的控制固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)的控制38設(shè)備維修（保養(yǎng)）計劃設(shè)備維修（保養(yǎng)）計劃39v對固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進(jìn)行維修，保對固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進(jìn)行維修，保養(yǎng)。養(yǎng)。v大修理期間進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面檢查。大修理期間進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面檢查。v監(jiān)督使用部門的使用情況，維護(hù)情況。監(jiān)督使用部門的使用情況，維護(hù)情況。v對記錄情況進(jìn)行定期檢查，保證與實(shí)際相對記錄情

30、況進(jìn)行定期檢查，保證與實(shí)際相符。符。v對財務(wù)、賬戶的準(zhǔn)確、及時性進(jìn)行監(jiān)督。對財務(wù)、賬戶的準(zhǔn)確、及時性進(jìn)行監(jiān)督?？刂拼胧┛刂拼胧?041控制點(diǎn)控制點(diǎn)操作人操作人財務(wù)部工作人員財務(wù)部工作人員企業(yè)主管人員企業(yè)主管人員財務(wù)人員財務(wù)人員會計人員會計人員計算年折舊率計算年折舊率報企業(yè)主管審批報企業(yè)主管審批檢查折舊率檢查折舊率確定應(yīng)計提折舊確定應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的總值的固定資產(chǎn)的總值編制記賬憑證并編制記賬憑證并進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理6. 固定資產(chǎn)折舊的控制固定資產(chǎn)折舊的控制42v企業(yè)主管人員對折舊率進(jìn)行檢查無誤后批企業(yè)主管人員對折舊率進(jìn)行檢查無誤后批準(zhǔn)，報主管財政，稅務(wù)部門備案。準(zhǔn)，報主管財政，

31、稅務(wù)部門備案。v會計人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計算編制會計人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計算編制 計賬憑證，及時登記有關(guān)賬簿。計賬憑證，及時登記有關(guān)賬簿。控制措施控制措施2022-6-243資產(chǎn)定號資產(chǎn)定號保管定人保管定人管理定戶管理定戶建立保管卡建立保管卡按固定資產(chǎn)目錄為每臺固定資產(chǎn)按按固定資產(chǎn)目錄為每臺固定資產(chǎn)按類分項(xiàng)統(tǒng)一編號，使每臺固定資類分項(xiàng)統(tǒng)一編號，使每臺固定資產(chǎn)都有自己的編號，將有標(biāo)識的標(biāo)產(chǎn)都有自己的編號，將有標(biāo)識的標(biāo)牌固定在固定資產(chǎn)上，見標(biāo)牌號碼牌固定在固定資產(chǎn)上，見標(biāo)牌號碼就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核對，避免亂賬、錯賬對，避免亂賬、錯賬根據(jù)誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)

32、保養(yǎng)根據(jù)誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責(zé)任落的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責(zé)任落實(shí)到使用人。使每臺固定資產(chǎn)都有實(shí)到使用人。使每臺固定資產(chǎn)都有專人保管，丟失損壞有人負(fù)責(zé)，把專人保管，丟失損壞有人負(fù)責(zé)，把固定資產(chǎn)納入崗位責(zé)任制。固定資產(chǎn)納入崗位責(zé)任制。以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位，作為一個管理戶，班組設(shè)兼職固，作為一個管理戶，班組設(shè)兼職固定資產(chǎn)管理員，對班組全部固定資定資產(chǎn)管理員，對班組全部固定資產(chǎn)的報管、使用和維護(hù)保養(yǎng)負(fù)全面產(chǎn)的報管、使用和維護(hù)保養(yǎng)負(fù)全面的責(zé)任。的責(zé)任。以班組為單位建立固定以班組為單位建立固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資

33、產(chǎn)的增減變動情況。資產(chǎn)的增減變動情況。7. 固定資產(chǎn)保管的控制固定資產(chǎn)保管的控制2022-6-244固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片2022-6-245申請控制措施處理申請控制措施處理使用部門使用部門經(jīng)濟(jì)技術(shù)鑒定與論證經(jīng)濟(jì)技術(shù)鑒定與論證設(shè)備部設(shè)備部/技術(shù)人員技術(shù)人員審查審查上級主管或具體負(fù)責(zé)人上級主管或具體負(fù)責(zé)人注銷注銷財務(wù)部門財務(wù)部門設(shè)備部設(shè)備部8. 固定資產(chǎn)處置的控制固定資產(chǎn)處置的控制控制點(diǎn)控制點(diǎn)操作人操作人 固定資產(chǎn)報廢申請單固定資產(chǎn)報廢申請單 部門部門 申請人申請人 申請時間申請時間 編號編號名稱名稱規(guī)格型號規(guī)格型號領(lǐng)用時間領(lǐng)用時間現(xiàn)凈值現(xiàn)凈值報廢原因報廢原因鑒定意見鑒定意見申請人：申請人：

34、部門負(fù)責(zé)人：部門負(fù)責(zé)人： 鑒定人：鑒定人：分公司負(fù)責(zé)人：分公司負(fù)責(zé)人：總部總經(jīng)辦意見總部總經(jīng)辦意見總部財務(wù)部意見總部財務(wù)部意見總部總經(jīng)理意見總部總經(jīng)理意見47某公司固定資產(chǎn)處置流程圖某公司固定資產(chǎn)處置流程圖三、設(shè)備報廢清理程序設(shè)計三、設(shè)備報廢清理程序設(shè)計申請部門申請部門設(shè)備部門設(shè)備部門財會部門財會部門 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 制單制單 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 記賬記賬 審審核核 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 記賬記賬固定資產(chǎn)卡片設(shè)備提貨申請單清理部門411固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿審核3固定資產(chǎn)明細(xì)卡片固定資產(chǎn)增減登記簿大類賬22第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)憑證和報表的設(shè)計憑證和報表的設(shè)計 v一、固定資產(chǎn)憑證的設(shè)計一、固定資產(chǎn)憑證的設(shè)計v

35、 要保證固定資產(chǎn)各項(xiàng)控制制度的有效運(yùn)行，要保證固定資產(chǎn)各項(xiàng)控制制度的有效運(yùn)行，必須首先設(shè)計出符合企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工必須首先設(shè)計出符合企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工等特點(diǎn)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序，并建立規(guī)范等特點(diǎn)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序，并建立規(guī)范的業(yè)務(wù)憑證，這是保證落實(shí)固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理的業(yè)務(wù)憑證，這是保證落實(shí)固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理制度和核算制度的前提。制度和核算制度的前提。自信自信 1固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計 由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模各異，由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模各異，因而對固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同。各企因而對固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同。各企業(yè)可根據(jù)會計制度的規(guī)定、結(jié)合

36、自身經(jīng)營管理的業(yè)可根據(jù)會計制度的規(guī)定、結(jié)合自身經(jīng)營管理的需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。自信自信v 2固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計 企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一。為企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一。為加強(qiáng)管理，便于組織會計核算，有必要對其進(jìn)加強(qiáng)管理，便于組織會計核算，有必要對其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。固定資產(chǎn)登記簿是按固行科學(xué)、合理的分類。固定資產(chǎn)登記簿是按固定資產(chǎn)類別開設(shè)的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增定資產(chǎn)類別開設(shè)的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增減變化和結(jié)余情況

37、的賬簿。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)減變化和結(jié)余情況的賬簿。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)二級賬。二級賬。自信自信v 3. 固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計 固定資產(chǎn)卡片是為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而固定資產(chǎn)卡片是為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的固定資產(chǎn)專用明細(xì)賬。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)三開設(shè)的固定資產(chǎn)專用明細(xì)賬。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)三級賬。級賬。 4. 固定資產(chǎn)移交單的設(shè)計固定資產(chǎn)移交單的設(shè)計v 5. 固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設(shè)計固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設(shè)計v 6. 固定資產(chǎn)報廢單的設(shè)計固定資產(chǎn)報廢單的設(shè)計v7. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的設(shè)計固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的設(shè)計v 二、二、 固定資產(chǎn)編號的設(shè)計固定資產(chǎn)編號的設(shè)計v 為了便于會計核算和

38、管理，要對企業(yè)的每一項(xiàng)為了便于會計核算和管理，要對企業(yè)的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，將編號標(biāo)注在固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，將編號標(biāo)注在固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物上。實(shí)物上。v 編號按使用部門和固定資產(chǎn)性質(zhì)進(jìn)行順序編號，編號按使用部門和固定資產(chǎn)性質(zhì)進(jìn)行順序編號，每一個使用部門確定一個總序號；不同性質(zhì)的固定每一個使用部門確定一個總序號；不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)賦予一個固定英文字母；按照生產(chǎn)工藝流程或資產(chǎn)賦予一個固定英文字母；按照生產(chǎn)工藝流程或固定資產(chǎn)增加的先后給每項(xiàng)固定資產(chǎn)確定一個分順固定資產(chǎn)增加的先后給每項(xiàng)固定資產(chǎn)確定一個分順序號。序號。 固定資產(chǎn)代碼表固定資產(chǎn)代碼表 使用部門使用部門固定資產(chǎn)總順固定資產(chǎn)總順序號序號固定資產(chǎn)性質(zhì)固定資產(chǎn)性質(zhì) 性質(zhì)代碼性質(zhì)代碼A分廠分廠01通用設(shè)備類通用設(shè)備類 TB分廠分廠02專用設(shè)備類專用設(shè)備類 ZC分廠分廠03運(yùn)輸設(shè)備類運(yùn)輸設(shè)備類 YD分廠分廠04電子及其他電子及其他設(shè)施類設(shè)施類D后勤管理部后勤管理部門門05房屋、建筑房屋、建筑物類物類F 例：固定資產(chǎn)的資產(chǎn)編號例：固定資產(chǎn)的資產(chǎn)編號v1）編號方式：資產(chǎn)分類編號）編號方式：資產(chǎn)分類編號+地區(qū)代碼地區(qū)代碼(兩位拼音字母兩位拼音字母) +購買年份（兩位購買年份（兩位 數(shù)字）數(shù)字）+流水號碼流水號碼+部