第九章其他稅法稅法(王曙

1、東北財經(jīng)大學出版社東北財經(jīng)大學出版社21世紀高職高專財經(jīng)類專業(yè)核心課程教材第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法第二節(jié) 行為目的類稅法第三節(jié) 非稅征收制度第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法一、房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅法(一一)房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識 1.房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅的含義 2.房產(chǎn)稅的由來房產(chǎn)稅的由來 3.房產(chǎn)稅的作用房產(chǎn)稅的作用(二二)房產(chǎn)稅的征稅對象與范圍房產(chǎn)稅的征稅對象與范圍 1.房產(chǎn)稅的征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象 2.房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍 第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法(三三)房產(chǎn)稅的納稅人與稅率房產(chǎn)稅的納稅人與稅率 1.房產(chǎn)人的納稅人房產(chǎn)人的納稅人 2.房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅的稅率(

2、四四)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 1.從價計征從價計征課堂訓練課堂訓練9191 哈爾濱市某商場哈爾濱市某商場20082008年年5 5月建造一自用的地下停車場，原價月建造一自用的地下停車場，原價800800萬元，萬元，20102010年年1 1月開始用于對外開月開始用于對外開放，該地區(qū)規(guī)定以房屋原價的放，該地區(qū)規(guī)定以房屋原價的70%70%作為應稅房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除作為應稅房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%30%后的余后的余值計算繳納，則值計算繳納，則20102010年該商場應稅房產(chǎn)原值為：年該商場應稅房產(chǎn)原值為： 應稅房產(chǎn)原值應稅房產(chǎn)原值=800=80070%=

3、56070%=560（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法 2.從租計征從租計征 3.計稅依據(jù)的其他規(guī)定計稅依據(jù)的其他規(guī)定 (五五)房產(chǎn)稅優(yōu)惠內(nèi)容房產(chǎn)稅優(yōu)惠內(nèi)容 1.房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠 2.房產(chǎn)稅的其他減免房產(chǎn)稅的其他減免第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（六）房產(chǎn)稅的稅額計算（六）房產(chǎn)稅的稅額計算 1.從價計征應納稅額的計算從價計征應納稅額的計算課堂訓練課堂訓練9292 某寫字樓由國家某機關(guān)和某信托投資公司共同使用，其中，國家機關(guān)占用的面積占樓房總面積某寫字樓由國家某機關(guān)和某信托投資公司共同使用，其中，國家機關(guān)占用的面積占樓房總面積的的 2/3 2/3，另外，另外1

4、/31/3歸信托投資公司使用。該樓經(jīng)核準原值為歸信托投資公司使用。該樓經(jīng)核準原值為6 0006 000萬元，當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)萬元，當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的原值的30%30%。其應納房產(chǎn)稅為：。其應納房產(chǎn)稅為： 應納稅額應納稅額6 0006 000（1 130%30%）1/31/31.2%1.2%16.816.8（萬元）（萬元） 第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法 2.從租計征應納稅額的計算從租計征應納稅額的計算課堂訓練課堂訓練9393 某公司某公司20092009年自用房屋原值年自用房屋原值1 0001 000萬元；出租門市房年租金萬元；出租門市房年租金8080萬元，年底全部結(jié)清；本年萬

5、元，年底全部結(jié)清；本年1010月新月新購置一處房屋購置一處房屋200200萬元，已投入使用；另委托施工單位建設(shè)的房屋造價萬元，已投入使用；另委托施工單位建設(shè)的房屋造價500500萬元，萬元，1111月驗收手續(xù)月驗收手續(xù)辦理完畢，當月出租給某中外合資經(jīng)營企業(yè)，月收取租金辦理完畢，當月出租給某中外合資經(jīng)營企業(yè)，月收取租金2525萬元。當?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為萬元。當?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為20%20%。公司當年應納房產(chǎn)稅為：公司當年應納房產(chǎn)稅為： （1 1）自用房屋應納稅額）自用房屋應納稅額=1 000=1 000（1 120%20%）1.2%=9.61.2%=9.6（萬元）（萬元） （2 2）新購置房

6、屋應納稅額）新購置房屋應納稅額=200=200（1 120%20%）1.2%1.2%2/12=0.322/12=0.32（萬元）（萬元） （3 3）出租房屋應納稅額）出租房屋應納稅額=80=8012%12%252512%=12.612%=12.6（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（七）房產(chǎn)稅的征收管理（七）房產(chǎn)稅的征收管理 1.納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 2.房產(chǎn)稅的納稅申報房產(chǎn)稅的納稅申報 3.房產(chǎn)稅的繳納辦法房產(chǎn)稅的繳納辦法第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法二、車船稅法二、車船稅法(一一)車船稅的基礎(chǔ)知識車船稅的基礎(chǔ)知識 1.車船稅的含義車船稅的含義 2.車船稅的由來

7、車船稅的由來 3.車船稅的作用車船稅的作用（二）車船稅的征稅對象與納稅人（二）車船稅的征稅對象與納稅人 1.車船稅的征稅對象車船稅的征稅對象 2.車船稅的納稅人車船稅的納稅人（三）車船稅的計稅標準（三）車船稅的計稅標準 1.計稅標準的內(nèi)容計稅標準的內(nèi)容 2.計稅標準的確定計稅標準的確定第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法二、車船稅的基本法律內(nèi)容二、車船稅的基本法律內(nèi)容(四四)車船稅的適用稅率車船稅的適用稅率 1.車船稅的稅目稅率車船稅的稅目稅率 2.車船稅稅率的適用車船稅稅率的適用（五）車船稅的優(yōu)惠內(nèi)容（五）車船稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.法定的免稅車船法定的免稅車船 2.其他減免稅車船其他減免稅車船第一

8、節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法( (六六) )車船稅的稅額計算車船稅的稅額計算課堂訓練課堂訓練9494 某公司某納稅年度擁有運貨卡車某公司某納稅年度擁有運貨卡車1010輛，每輛自重輛，每輛自重4 4噸；轎車噸；轎車7 7輛，每輛自重輛，每輛自重1 13 3噸；客車噸；客車8 8輛，每輛自輛，每輛自重重7 7噸。機動船噸。機動船4 4條，每條凈噸位條，每條凈噸位600600噸；拖船噸；拖船3 3條，每條凈噸位條，每條凈噸位1010噸；觀光非機動船噸；觀光非機動船5 5條，每條凈噸位條，每條凈噸位0.30.3噸?？ㄜ嚹甓愵~噸。卡車年稅額100100元噸，轎車年稅額元噸，轎車年稅額300300元輛，

9、客車年稅額元輛，客車年稅額450450元輛，機動船年稅額元輛，機動船年稅額4 4元元噸，拖船年稅額噸，拖船年稅額3 3元噸。該公司應納的車船稅為：元噸。該公司應納的車船稅為： （1 1）貨運卡車應納稅額）貨運卡車應納稅額=10=104 4100=4 000100=4 000（元）（元） （2 2）轎車應納稅額）轎車應納稅額=7=7300=2 100300=2 100（元）（元） （3 3）客車應納稅額）客車應納稅額=8=8450=3 600450=3 600（元）（元） （4 4）機動船應納稅額）機動船應納稅額=4=46006004=9 6004=9 600（元）（元） （5 5）拖船應納稅額

10、）拖船應納稅額=3=310103 350%=4550%=45（元）（元） （6 6）觀光非機動船，免征車船稅。）觀光非機動船，免征車船稅。 （7 7）公司應納稅額合計）公司應納稅額合計=4 000+2 100+3 600+9 600+45=19 345=4 000+2 100+3 600+9 600+45=19 345（元）（元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法( (七七) )車船稅的征收管理車船稅的征收管理 1.納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 2.車船稅的納稅申報車船稅的納稅申報 3.車船稅的征收繳納車船稅的征收繳納第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法三、契稅法三、契稅法(一一)契稅的基礎(chǔ)

11、知識契稅的基礎(chǔ)知識 1.契稅的含義契稅的含義 2.契稅的由來契稅的由來 3.契稅的特點和意義契稅的特點和意義(二二)契稅的征稅范圍與納稅人契稅的征稅范圍與納稅人 1.契稅的征稅對象契稅的征稅對象 2.契稅的納稅人契稅的納稅人(三三)契稅的計稅依據(jù)與稅率契稅的計稅依據(jù)與稅率 1.契稅的計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù) 2.契稅的稅率契稅的稅率第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（四）契稅的優(yōu)惠政策（四）契稅的優(yōu)惠政策 1.優(yōu)惠政策的一般規(guī)定優(yōu)惠政策的一般規(guī)定 2.優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定 （五）契稅稅額的計算（五）契稅稅額的計算課堂訓練課堂訓練9595 慶華公司慶華公司20102010年年1 1

12、月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入150150萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，買賣雙方成交價為買賣雙方成交價為850850萬元；與另一單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，慶華公司的房產(chǎn)價格為萬元；與另一單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，慶華公司的房產(chǎn)價格為490490萬元，另一單位萬元，另一單位房產(chǎn)價格為房產(chǎn)價格為600600萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿槿f元，當?shù)仄醵惗惵蕿?% 3% 。慶華公司應納契稅為：。慶華公司應納契稅為： （1 1）出售位于郊區(qū)的倉庫，不納契稅。）出售位于郊區(qū)的倉庫，不納契稅。 （2 2）購入門市房應納契稅）購入門市房應納契稅=8

13、50=8503%=25.53%=25.5（萬元）（萬元） （3 3）與另一單位互換經(jīng)營用房應納契稅）與另一單位互換經(jīng)營用房應納契稅= =（600600490490）3%=3.33%=3.3（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（六）契稅的征收管理（六）契稅的征收管理 1.納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 2.契稅的申報與征收契稅的申報與征收第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法一、印花稅法一、印花稅法(一一)印花稅的基礎(chǔ)知識印花稅的基礎(chǔ)知識 1.印花稅法的含義印花稅法的含義 2.印花稅法的由來印花稅法的由來 3.印花稅的特點印花稅的特點 4.印花稅的作用印花稅的作用(二二)印花

14、稅的征稅范圍與納稅人印花稅的征稅范圍與納稅人 1.印花稅的征稅范圍印花稅的征稅范圍 2.印花稅的納稅人印花稅的納稅人第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(三三)印花稅的稅目、稅率印花稅的稅目、稅率 1.印花稅的稅目印花稅的稅目 2.印花稅的稅率印花稅的稅率(四四)印花稅的計稅依據(jù)印花稅的計稅依據(jù) 1.計稅依據(jù)的基本規(guī)定計稅依據(jù)的基本規(guī)定 2.計稅依據(jù)的補充規(guī)定計稅依據(jù)的補充規(guī)定(五五)印花稅的優(yōu)惠內(nèi)容印花稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.印花稅的免稅優(yōu)惠印花稅的免稅優(yōu)惠 2.印花稅的補充免稅印花稅的補充免稅第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(六六)印花稅的稅額計算印花稅的稅額計算 1.印花稅應納

15、稅額的計算印花稅應納稅額的計算課堂訓練課堂訓練9696 某外貿(mào)公司于某外貿(mào)公司于20092009年年5 5月月1818日開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標注冊證各一件；注冊資本日開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標注冊證各一件；注冊資本480480萬元，實收資本萬元，實收資本300300萬元，除記載資金的賬簿外，還建有萬元，除記載資金的賬簿外，還建有7 7本營業(yè)賬簿；開業(yè)當月簽訂財產(chǎn)保本營業(yè)賬簿；開業(yè)當月簽訂財產(chǎn)保險合同一份，投保金額險合同一份，投保金額123123萬元，收取保險費萬元，收取保險費2.52.5萬元；向銀行借款簽訂合同一份，借款金額萬元；向銀行借款簽訂合同一份，借款金額5050

16、萬元（利率萬元（利率8%8%）；簽訂購銷合同兩份，其中一份為外銷合同，所載金額）；簽訂購銷合同兩份，其中一份為外銷合同，所載金額185185萬元，另一份為內(nèi)銷萬元，另一份為內(nèi)銷合同，所載金額合同，所載金額150150萬元；萬元；6 6月該企業(yè)與某公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，金額為月該企業(yè)與某公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，金額為3030萬元；與貨運萬元；與貨運公司簽訂運輸合同一份，支付運輸費公司簽訂運輸合同一份，支付運輸費7 7萬元，裝卸費萬元，裝卸費0.40.4萬元；營業(yè)賬簿冊數(shù)未變，只是記載資萬元；營業(yè)賬簿冊數(shù)未變，只是記載資金的實收資本數(shù)額增加到金的實收資本數(shù)額增加到380380萬元。該企業(yè)萬元

17、。該企業(yè)20092009年年5 5月和月和6 6月應納的印花稅為：月應納的印花稅為： 1 1公司公司5 5月應納的印花稅月應納的印花稅 （1 1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應納稅額）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應納稅額=3=35=155=15（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法 （2 2）資金賬簿應納稅額）資金賬簿應納稅額=3 000 000=3 000 00055。=1 500=1 500（元）（元） （3 3）其他營業(yè)賬簿應納稅額）其他營業(yè)賬簿應納稅額=7=75=355=35（元）（元） （4 4）財產(chǎn)保險合同應納稅額）財產(chǎn)保險合同應納稅額=25 000=25 0001=251=25（元）

18、（元） （5 5）借款合同應納稅額）借款合同應納稅額=500 000=500 0000.50.5。=25=25（元）（元） （6 6）購銷合同應納稅額）購銷合同應納稅額= =（1 850 0001 850 0001 500 0001 500 000）33。=1 005=1 005（元）（元） （7 7）5 5月應納印花稅合計月應納印花稅合計15+1 500+35+25+25+1 00515+1 500+35+25+25+1 0052 6052 605（元）（元） 2 2公司公司6 6月應納的印花稅月應納的印花稅 （1 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應納稅額）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應納稅額=300 000=300 00

19、03 3。= =9090（元）（元） （2 2）貨物運輸合同應納稅額）貨物運輸合同應納稅額=70 000=70 00055。=35=35（元）（元） （3 3）資金賬簿應納稅額）資金賬簿應納稅額= =（3 800 0003 800 0003 000 0003 000 000）55。=400=400（元）（元） （4 4）6 6月應納印花稅額合計月應納印花稅額合計90+35+40090+35+400525525（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法 2.2.印花稅稅票的種類印花稅稅票的種類（三）印花稅的征收管理（三）印花稅的征收管理 1.印花稅的納稅地點印花稅的納稅地點 2.印花

20、稅的納稅辦法印花稅的納稅辦法 3.印花稅的納稅申報印花稅的納稅申報 4.印花稅的違法處罰印花稅的違法處罰第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法二、車輛購置稅法二、車輛購置稅法(一一)車輛購置稅的基礎(chǔ)知識車輛購置稅的基礎(chǔ)知識 1.車輛購置稅的含義車輛購置稅的含義 2.車輛購置稅的意義車輛購置稅的意義(二二)車輛購置稅的征稅范圍和納稅人車輛購置稅的征稅范圍和納稅人 1.車輛購置稅的征收范圍車輛購置稅的征收范圍 2.車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人(三三)車輛購置稅的計稅依據(jù)與稅率車輛購置稅的計稅依據(jù)與稅率 1.車輛購置稅的計稅依據(jù)車輛購置稅的計稅依據(jù) 2.車輛購置稅的稅率車輛購置稅的稅率第

21、二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(四四)車輛購置稅的優(yōu)惠內(nèi)容車輛購置稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.車輛購置稅的減免優(yōu)惠車輛購置稅的減免優(yōu)惠 2.車輛購置稅減免稅的管理車輛購置稅減免稅的管理(五五)車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅應納稅額的計算課堂訓練課堂訓練9797 某市職工技術(shù)協(xié)作站，某市職工技術(shù)協(xié)作站，20092009年年1 1月購買國產(chǎn)汽車一輛，購進價格為月購買國產(chǎn)汽車一輛，購進價格為198 000198 000元。另向來華定居專家購進元。另向來華定居專家購進免稅進口小汽車免稅進口小汽車1 1輛（已使用輛（已使用2 2年），該車最新同類型車輛最低價格為年），該車最新同類型車輛最低價格為23

22、4 000234 000元。元。1 1年扣減年扣減10%10%，則該，則該站應納車輛購置稅為：站應納車輛購置稅為： 應納稅額應納稅額198 000198 00010%+234 00010%+234 000（1 120%20%）10%10%38 52038 520（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(六六)車輛購置稅的征收管理車輛購置稅的征收管理 1.車輛購置稅的納稅期限車輛購置稅的納稅期限 2.車輛購置稅的征稅地點車輛購置稅的征稅地點 3.車輛購置稅的納稅申報車輛購置稅的納稅申報 4.車輛購置稅的退稅管理車輛購置稅的退稅管理第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法三、城市維

23、護建設(shè)稅法三、城市維護建設(shè)稅法（一）城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識（一）城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識 1.城市維護建設(shè)稅的含義城市維護建設(shè)稅的含義 2.城市維護建設(shè)稅的特點城市維護建設(shè)稅的特點 3.城市維護建設(shè)稅的作用城市維護建設(shè)稅的作用（二）城市維護建設(shè)稅的基本法律（二）城市維護建設(shè)稅的基本法律 1.城建稅的納稅人城建稅的納稅人 2.城建稅的征稅范圍城建稅的征稅范圍 3.城建稅的計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù) 4.城建稅的適用稅率城建稅的適用稅率 5.城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法（三）城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算（三）城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算 課堂訓練課堂訓練9898 某市區(qū)一企業(yè)某市區(qū)一企業(yè)20102010年年1 1月繳納增值稅月繳納增