第九章其他稅法稅法(王曙

1、東北財經(jīng)大學(xué)出版社東北財經(jīng)大學(xué)出版社21世紀高職高專財經(jīng)類專業(yè)核心課程教材第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法第二節(jié) 行為目的類稅法第三節(jié) 非稅征收制度第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法一、房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅法(一一)房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識 1.房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅的含義 2.房產(chǎn)稅的由來房產(chǎn)稅的由來 3.房產(chǎn)稅的作用房產(chǎn)稅的作用(二二)房產(chǎn)稅的征稅對象與范圍房產(chǎn)稅的征稅對象與范圍 1.房產(chǎn)稅的征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象 2.房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍 第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法(三三)房產(chǎn)稅的納稅人與稅率房產(chǎn)稅的納稅人與稅率 1.房產(chǎn)人的納稅人房產(chǎn)人的納稅人 2.房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅的稅率(

2、四四)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 1.從價計征從價計征課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9191 哈爾濱市某商場哈爾濱市某商場20082008年年5 5月建造一自用的地下停車場，原價月建造一自用的地下停車場，原價800800萬元，萬元，20102010年年1 1月開始用于對外開月開始用于對外開放，該地區(qū)規(guī)定以房屋原價的放，該地區(qū)規(guī)定以房屋原價的70%70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%30%后的余后的余值計算繳納，則值計算繳納，則20102010年該商場應(yīng)稅房產(chǎn)原值為：年該商場應(yīng)稅房產(chǎn)原值為： 應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值=800=80070%=

3、56070%=560（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法 2.從租計征從租計征 3.計稅依據(jù)的其他規(guī)定計稅依據(jù)的其他規(guī)定 (五五)房產(chǎn)稅優(yōu)惠內(nèi)容房產(chǎn)稅優(yōu)惠內(nèi)容 1.房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠 2.房產(chǎn)稅的其他減免房產(chǎn)稅的其他減免第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（六）房產(chǎn)稅的稅額計算（六）房產(chǎn)稅的稅額計算 1.從價計征應(yīng)納稅額的計算從價計征應(yīng)納稅額的計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9292 某寫字樓由國家某機關(guān)和某信托投資公司共同使用，其中，國家機關(guān)占用的面積占樓房總面積某寫字樓由國家某機關(guān)和某信托投資公司共同使用，其中，國家機關(guān)占用的面積占樓房總面積的的 2/3 2/3，另外，另外1

4、/31/3歸信托投資公司使用。該樓經(jīng)核準(zhǔn)原值為歸信托投資公司使用。該樓經(jīng)核準(zhǔn)原值為6 0006 000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的原值的30%30%。其應(yīng)納房產(chǎn)稅為：。其應(yīng)納房產(chǎn)稅為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額6 0006 000（1 130%30%）1/31/31.2%1.2%16.816.8（萬元）（萬元） 第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法 2.從租計征應(yīng)納稅額的計算從租計征應(yīng)納稅額的計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9393 某公司某公司20092009年自用房屋原值年自用房屋原值1 0001 000萬元；出租門市房年租金萬元；出租門市房年租金8080萬元，年底全部結(jié)清；本年萬

5、元，年底全部結(jié)清；本年1010月新月新購置一處房屋購置一處房屋200200萬元，已投入使用；另委托施工單位建設(shè)的房屋造價萬元，已投入使用；另委托施工單位建設(shè)的房屋造價500500萬元，萬元，1111月驗收手續(xù)月驗收手續(xù)辦理完畢，當(dāng)月出租給某中外合資經(jīng)營企業(yè)，月收取租金辦理完畢，當(dāng)月出租給某中外合資經(jīng)營企業(yè)，月收取租金2525萬元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為萬元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除比例為20%20%。公司當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：公司當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為： （1 1）自用房屋應(yīng)納稅額）自用房屋應(yīng)納稅額=1 000=1 000（1 120%20%）1.2%=9.61.2%=9.6（萬元）（萬元） （2 2）新購置房

6、屋應(yīng)納稅額）新購置房屋應(yīng)納稅額=200=200（1 120%20%）1.2%1.2%2/12=0.322/12=0.32（萬元）（萬元） （3 3）出租房屋應(yīng)納稅額）出租房屋應(yīng)納稅額=80=8012%12%252512%=12.612%=12.6（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（七）房產(chǎn)稅的征收管理（七）房產(chǎn)稅的征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.房產(chǎn)稅的納稅申報房產(chǎn)稅的納稅申報 3.房產(chǎn)稅的繳納辦法房產(chǎn)稅的繳納辦法第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法二、車船稅法二、車船稅法(一一)車船稅的基礎(chǔ)知識車船稅的基礎(chǔ)知識 1.車船稅的含義車船稅的含義 2.車船稅的由來

7、車船稅的由來 3.車船稅的作用車船稅的作用（二）車船稅的征稅對象與納稅人（二）車船稅的征稅對象與納稅人 1.車船稅的征稅對象車船稅的征稅對象 2.車船稅的納稅人車船稅的納稅人（三）車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)（三）車船稅的計稅標(biāo)準(zhǔn) 1.計稅標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容計稅標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容 2.計稅標(biāo)準(zhǔn)的確定計稅標(biāo)準(zhǔn)的確定第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法二、車船稅的基本法律內(nèi)容二、車船稅的基本法律內(nèi)容(四四)車船稅的適用稅率車船稅的適用稅率 1.車船稅的稅目稅率車船稅的稅目稅率 2.車船稅稅率的適用車船稅稅率的適用（五）車船稅的優(yōu)惠內(nèi)容（五）車船稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.法定的免稅車船法定的免稅車船 2.其他減免稅車船其他減免稅車船第一

8、節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法( (六六) )車船稅的稅額計算車船稅的稅額計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9494 某公司某納稅年度擁有運貨卡車某公司某納稅年度擁有運貨卡車1010輛，每輛自重輛，每輛自重4 4噸；轎車噸；轎車7 7輛，每輛自重輛，每輛自重1 13 3噸；客車噸；客車8 8輛，每輛自輛，每輛自重重7 7噸。機動船噸。機動船4 4條，每條凈噸位條，每條凈噸位600600噸；拖船噸；拖船3 3條，每條凈噸位條，每條凈噸位1010噸；觀光非機動船噸；觀光非機動船5 5條，每條凈噸位條，每條凈噸位0.30.3噸?？ㄜ嚹甓愵~噸?？ㄜ嚹甓愵~100100元噸，轎車年稅額元噸，轎車年稅額300300元輛，

9、客車年稅額元輛，客車年稅額450450元輛，機動船年稅額元輛，機動船年稅額4 4元元噸，拖船年稅額噸，拖船年稅額3 3元噸。該公司應(yīng)納的車船稅為：元噸。該公司應(yīng)納的車船稅為： （1 1）貨運卡車應(yīng)納稅額）貨運卡車應(yīng)納稅額=10=104 4100=4 000100=4 000（元）（元） （2 2）轎車應(yīng)納稅額）轎車應(yīng)納稅額=7=7300=2 100300=2 100（元）（元） （3 3）客車應(yīng)納稅額）客車應(yīng)納稅額=8=8450=3 600450=3 600（元）（元） （4 4）機動船應(yīng)納稅額）機動船應(yīng)納稅額=4=46006004=9 6004=9 600（元）（元） （5 5）拖船應(yīng)納稅額

10、）拖船應(yīng)納稅額=3=310103 350%=4550%=45（元）（元） （6 6）觀光非機動船，免征車船稅。）觀光非機動船，免征車船稅。 （7 7）公司應(yīng)納稅額合計）公司應(yīng)納稅額合計=4 000+2 100+3 600+9 600+45=19 345=4 000+2 100+3 600+9 600+45=19 345（元）（元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法( (七七) )車船稅的征收管理車船稅的征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.車船稅的納稅申報車船稅的納稅申報 3.車船稅的征收繳納車船稅的征收繳納第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法三、契稅法三、契稅法(一一)契稅的基礎(chǔ)

11、知識契稅的基礎(chǔ)知識 1.契稅的含義契稅的含義 2.契稅的由來契稅的由來 3.契稅的特點和意義契稅的特點和意義(二二)契稅的征稅范圍與納稅人契稅的征稅范圍與納稅人 1.契稅的征稅對象契稅的征稅對象 2.契稅的納稅人契稅的納稅人(三三)契稅的計稅依據(jù)與稅率契稅的計稅依據(jù)與稅率 1.契稅的計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù) 2.契稅的稅率契稅的稅率第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（四）契稅的優(yōu)惠政策（四）契稅的優(yōu)惠政策 1.優(yōu)惠政策的一般規(guī)定優(yōu)惠政策的一般規(guī)定 2.優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定 （五）契稅稅額的計算（五）契稅稅額的計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9595 慶華公司慶華公司20102010年年1 1

12、月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入150150萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，買賣雙方成交價為買賣雙方成交價為850850萬元；與另一單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，慶華公司的房產(chǎn)價格為萬元；與另一單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，慶華公司的房產(chǎn)價格為490490萬元，另一單位萬元，另一單位房產(chǎn)價格為房產(chǎn)價格為600600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿槿f元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?% 3% 。慶華公司應(yīng)納契稅為：。慶華公司應(yīng)納契稅為： （1 1）出售位于郊區(qū)的倉庫，不納契稅。）出售位于郊區(qū)的倉庫，不納契稅。 （2 2）購入門市房應(yīng)納契稅）購入門市房應(yīng)納契稅=8

13、50=8503%=25.53%=25.5（萬元）（萬元） （3 3）與另一單位互換經(jīng)營用房應(yīng)納契稅）與另一單位互換經(jīng)營用房應(yīng)納契稅= =（600600490490）3%=3.33%=3.3（萬元）（萬元）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)類稅法財產(chǎn)類稅法（六）契稅的征收管理（六）契稅的征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.契稅的申報與征收契稅的申報與征收第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法一、印花稅法一、印花稅法(一一)印花稅的基礎(chǔ)知識印花稅的基礎(chǔ)知識 1.印花稅法的含義印花稅法的含義 2.印花稅法的由來印花稅法的由來 3.印花稅的特點印花稅的特點 4.印花稅的作用印花稅的作用(二二)印花

14、稅的征稅范圍與納稅人印花稅的征稅范圍與納稅人 1.印花稅的征稅范圍印花稅的征稅范圍 2.印花稅的納稅人印花稅的納稅人第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(三三)印花稅的稅目、稅率印花稅的稅目、稅率 1.印花稅的稅目印花稅的稅目 2.印花稅的稅率印花稅的稅率(四四)印花稅的計稅依據(jù)印花稅的計稅依據(jù) 1.計稅依據(jù)的基本規(guī)定計稅依據(jù)的基本規(guī)定 2.計稅依據(jù)的補充規(guī)定計稅依據(jù)的補充規(guī)定(五五)印花稅的優(yōu)惠內(nèi)容印花稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.印花稅的免稅優(yōu)惠印花稅的免稅優(yōu)惠 2.印花稅的補充免稅印花稅的補充免稅第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(六六)印花稅的稅額計算印花稅的稅額計算 1.印花稅應(yīng)納

15、稅額的計算印花稅應(yīng)納稅額的計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9696 某外貿(mào)公司于某外貿(mào)公司于20092009年年5 5月月1818日開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證各一件；注冊資本日開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證各一件；注冊資本480480萬元，實收資本萬元，實收資本300300萬元，除記載資金的賬簿外，還建有萬元，除記載資金的賬簿外，還建有7 7本營業(yè)賬簿；開業(yè)當(dāng)月簽訂財產(chǎn)保本營業(yè)賬簿；開業(yè)當(dāng)月簽訂財產(chǎn)保險合同一份，投保金額險合同一份，投保金額123123萬元，收取保險費萬元，收取保險費2.52.5萬元；向銀行借款簽訂合同一份，借款金額萬元；向銀行借款簽訂合同一份，借款金額5050

16、萬元（利率萬元（利率8%8%）；簽訂購銷合同兩份，其中一份為外銷合同，所載金額）；簽訂購銷合同兩份，其中一份為外銷合同，所載金額185185萬元，另一份為內(nèi)銷萬元，另一份為內(nèi)銷合同，所載金額合同，所載金額150150萬元；萬元；6 6月該企業(yè)與某公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，金額為月該企業(yè)與某公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，金額為3030萬元；與貨運萬元；與貨運公司簽訂運輸合同一份，支付運輸費公司簽訂運輸合同一份，支付運輸費7 7萬元，裝卸費萬元，裝卸費0.40.4萬元；營業(yè)賬簿冊數(shù)未變，只是記載資萬元；營業(yè)賬簿冊數(shù)未變，只是記載資金的實收資本數(shù)額增加到金的實收資本數(shù)額增加到380380萬元。該企業(yè)萬元

17、。該企業(yè)20092009年年5 5月和月和6 6月應(yīng)納的印花稅為：月應(yīng)納的印花稅為： 1 1公司公司5 5月應(yīng)納的印花稅月應(yīng)納的印花稅 （1 1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=3=35=155=15（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法 （2 2）資金賬簿應(yīng)納稅額）資金賬簿應(yīng)納稅額=3 000 000=3 000 00055。=1 500=1 500（元）（元） （3 3）其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額）其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=7=75=355=35（元）（元） （4 4）財產(chǎn)保險合同應(yīng)納稅額）財產(chǎn)保險合同應(yīng)納稅額=25 000=25 0001=251=25（元）

18、（元） （5 5）借款合同應(yīng)納稅額）借款合同應(yīng)納稅額=500 000=500 0000.50.5。=25=25（元）（元） （6 6）購銷合同應(yīng)納稅額）購銷合同應(yīng)納稅額= =（1 850 0001 850 0001 500 0001 500 000）33。=1 005=1 005（元）（元） （7 7）5 5月應(yīng)納印花稅合計月應(yīng)納印花稅合計15+1 500+35+25+25+1 00515+1 500+35+25+25+1 0052 6052 605（元）（元） 2 2公司公司6 6月應(yīng)納的印花稅月應(yīng)納的印花稅 （1 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納稅額）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納稅額=300 000=300 00

19、03 3。= =9090（元）（元） （2 2）貨物運輸合同應(yīng)納稅額）貨物運輸合同應(yīng)納稅額=70 000=70 00055。=35=35（元）（元） （3 3）資金賬簿應(yīng)納稅額）資金賬簿應(yīng)納稅額= =（3 800 0003 800 0003 000 0003 000 000）55。=400=400（元）（元） （4 4）6 6月應(yīng)納印花稅額合計月應(yīng)納印花稅額合計90+35+40090+35+400525525（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法 2.2.印花稅稅票的種類印花稅稅票的種類（三）印花稅的征收管理（三）印花稅的征收管理 1.印花稅的納稅地點印花稅的納稅地點 2.印花

20、稅的納稅辦法印花稅的納稅辦法 3.印花稅的納稅申報印花稅的納稅申報 4.印花稅的違法處罰印花稅的違法處罰第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法二、車輛購置稅法二、車輛購置稅法(一一)車輛購置稅的基礎(chǔ)知識車輛購置稅的基礎(chǔ)知識 1.車輛購置稅的含義車輛購置稅的含義 2.車輛購置稅的意義車輛購置稅的意義(二二)車輛購置稅的征稅范圍和納稅人車輛購置稅的征稅范圍和納稅人 1.車輛購置稅的征收范圍車輛購置稅的征收范圍 2.車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人(三三)車輛購置稅的計稅依據(jù)與稅率車輛購置稅的計稅依據(jù)與稅率 1.車輛購置稅的計稅依據(jù)車輛購置稅的計稅依據(jù) 2.車輛購置稅的稅率車輛購置稅的稅率第

21、二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(四四)車輛購置稅的優(yōu)惠內(nèi)容車輛購置稅的優(yōu)惠內(nèi)容 1.車輛購置稅的減免優(yōu)惠車輛購置稅的減免優(yōu)惠 2.車輛購置稅減免稅的管理車輛購置稅減免稅的管理(五五)車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9797 某市職工技術(shù)協(xié)作站，某市職工技術(shù)協(xié)作站，20092009年年1 1月購買國產(chǎn)汽車一輛，購進價格為月購買國產(chǎn)汽車一輛，購進價格為198 000198 000元。另向來華定居專家購進元。另向來華定居專家購進免稅進口小汽車免稅進口小汽車1 1輛（已使用輛（已使用2 2年），該車最新同類型車輛最低價格為年），該車最新同類型車輛最低價格為23

22、4 000234 000元。元。1 1年扣減年扣減10%10%，則該，則該站應(yīng)納車輛購置稅為：站應(yīng)納車輛購置稅為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額198 000198 00010%+234 00010%+234 000（1 120%20%）10%10%38 52038 520（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法(六六)車輛購置稅的征收管理車輛購置稅的征收管理 1.車輛購置稅的納稅期限車輛購置稅的納稅期限 2.車輛購置稅的征稅地點車輛購置稅的征稅地點 3.車輛購置稅的納稅申報車輛購置稅的納稅申報 4.車輛購置稅的退稅管理車輛購置稅的退稅管理第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法三、城市維

23、護建設(shè)稅法三、城市維護建設(shè)稅法（一）城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識（一）城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)知識 1.城市維護建設(shè)稅的含義城市維護建設(shè)稅的含義 2.城市維護建設(shè)稅的特點城市維護建設(shè)稅的特點 3.城市維護建設(shè)稅的作用城市維護建設(shè)稅的作用（二）城市維護建設(shè)稅的基本法律（二）城市維護建設(shè)稅的基本法律 1.城建稅的納稅人城建稅的納稅人 2.城建稅的征稅范圍城建稅的征稅范圍 3.城建稅的計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù) 4.城建稅的適用稅率城建稅的適用稅率 5.城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容城建稅的優(yōu)惠內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 行為目的類稅法行為目的類稅法（三）城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算（三）城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算 課堂訓(xùn)練課堂訓(xùn)練9898 某市區(qū)一企業(yè)某市區(qū)一企業(yè)20102010年年1 1月繳納增值稅月繳納增