第二章企業(yè)年金計劃的建立和運行

1、第第2章章 企業(yè)年金計劃的建立和運行企業(yè)年金計劃的建立和運行v第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)年金計劃的建立和運行企業(yè)年金計劃的建立和運行v第二節(jié)第二節(jié) 中國企業(yè)年金計劃繳費方式中國企業(yè)年金計劃繳費方式 v第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠政企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠政策策 v第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)年金計劃的給付機制企業(yè)年金計劃的給付機制v第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)年金的契約管理企業(yè)年金的契約管理 第一節(jié) 企業(yè)年金計劃的建立和運行一、企業(yè)年金計劃的建立一、企業(yè)年金計劃的建立v前期準(zhǔn)備工作前期準(zhǔn)備工作 v協(xié)商與決定協(xié)商與決定 v計劃上報與備案計劃上報與備案v成立企業(yè)年金理事會成立企業(yè)年金理事會 v建立賬戶建立賬戶 v職工企

2、業(yè)年金手冊職工企業(yè)年金手冊 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院前期準(zhǔn)備工作前期準(zhǔn)備工作v可行性建議報告可行性建議報告調(diào)查勞資雙方對企業(yè)年金的意向、繳費承受能力、調(diào)查勞資雙方對企業(yè)年金的意向、繳費承受能力、動機和目標(biāo)，提出建立企業(yè)年金計劃動機與目標(biāo)的動機和目標(biāo)，提出建立企業(yè)年金計劃動機與目標(biāo)的可行性建議報告；可行性建議報告；v財務(wù)可行性報告財務(wù)可行性報告分析現(xiàn)行政策和法律，特別是關(guān)于稅收的政策和法分析現(xiàn)行政策和法律，特別是關(guān)于稅收的政策和法律，分析本企業(yè)經(jīng)營狀況和可利用的合法資金來源，律，分析本企業(yè)經(jīng)營狀況和可利用的合法資金來源，提出本企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的財務(wù)可行性報告；提出本企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的財務(wù)

3、可行性報告；v企業(yè)年金計劃草案企業(yè)年金計劃草案聘請法律和理財專家，基于上述兩個報告提供可行聘請法律和理財專家，基于上述兩個報告提供可行性論證報告；最后，由相關(guān)各方組成的專門工作組性論證報告；最后，由相關(guān)各方組成的專門工作組制定本企業(yè)的企業(yè)年金方案的草案和相關(guān)制度的建制定本企業(yè)的企業(yè)年金方案的草案和相關(guān)制度的建議。議。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院協(xié)商與決定協(xié)商與決定v企業(yè)年金計劃企業(yè)年金計劃方案方案應(yīng)經(jīng)過企業(yè)行政方應(yīng)經(jīng)過企業(yè)行政方( (董事會、股董事會、股東大會東大會) )和職工組織和職工組織( (工會、職工代表大會、職工工會、職工代表大會、職工大會大會) )雙方集體協(xié)商，達成集體協(xié)議后實施；雙方集

4、體協(xié)商，達成集體協(xié)議后實施；v國有企業(yè)和公共部門要經(jīng)主管部門審批后實施。國有企業(yè)和公共部門要經(jīng)主管部門審批后實施。v企業(yè)年金計劃的企業(yè)年金計劃的執(zhí)行情況執(zhí)行情況，應(yīng)每年經(jīng)過職工代表，應(yīng)每年經(jīng)過職工代表大會或股東大會、董事會審查，并向全體參與人大會或股東大會、董事會審查，并向全體參與人( (包括參保職工包括參保職工) )公布。公布。v企業(yè)年金計劃的企業(yè)年金計劃的修改、中止和終結(jié)修改、中止和終結(jié)應(yīng)當(dāng)按照同樣應(yīng)當(dāng)按照同樣程序進行。程序進行。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院計劃上報與備案計劃上報與備案v企業(yè)年金計劃被通過后，在進入實施以前應(yīng)企業(yè)年金計劃被通過后，在進入實施以前應(yīng)當(dāng)向主管部門上報全部規(guī)定的文件，

5、并由相當(dāng)向主管部門上報全部規(guī)定的文件，并由相關(guān)部門備案，這是主管部門對企業(yè)年金實施關(guān)部門備案，這是主管部門對企業(yè)年金實施監(jiān)管的基礎(chǔ)。監(jiān)管的基礎(chǔ)。v主管部門一般是政府機構(gòu)，如美國聯(lián)邦政府主管部門一般是政府機構(gòu)，如美國聯(lián)邦政府勞工部所屬的雇員福利管理局，英國的職業(yè)勞工部所屬的雇員福利管理局，英國的職業(yè)年金監(jiān)管局。年金監(jiān)管局。v我國主管部門是人力資源和社會保障部我國主管部門是人力資源和社會保障部公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院成立企業(yè)年金理事會成立企業(yè)年金理事會v大企業(yè)和行業(yè)需要成立大企業(yè)和行業(yè)需要成立企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會，中，中小企業(yè)的人數(shù)和規(guī)模有限，不足以成立企業(yè)小企業(yè)的人數(shù)和規(guī)模有限，不足以成

6、立企業(yè)年金理事會，可以委托專業(yè)機構(gòu)充當(dāng)年金理事會，可以委托專業(yè)機構(gòu)充當(dāng)受托人受托人管理企業(yè)年金計劃。管理企業(yè)年金計劃。v企業(yè)年金理事會由企業(yè)管理層代表和參保職企業(yè)年金理事會由企業(yè)管理層代表和參保職工代表共同組成。工代表共同組成。v企業(yè)的財務(wù)部門和人力資源部門應(yīng)當(dāng)參與理企業(yè)的財務(wù)部門和人力資源部門應(yīng)當(dāng)參與理事會的工作。理事會還可以聘請專家參與工事會的工作。理事會還可以聘請專家參與工作，尤其是在制定投資策略時非常需要專家作，尤其是在制定投資策略時非常需要專家服務(wù)。服務(wù)。v企業(yè)年金理事會的主要負責(zé)人和專家必須是企業(yè)年金理事會的主要負責(zé)人和專家必須是經(jīng)過職業(yè)培訓(xùn)和資格認定的專業(yè)人員，他們經(jīng)過職業(yè)培訓(xùn)和

7、資格認定的專業(yè)人員，他們應(yīng)當(dāng)具有較高的學(xué)歷和職業(yè)培訓(xùn)背景、熟悉應(yīng)當(dāng)具有較高的學(xué)歷和職業(yè)培訓(xùn)背景、熟悉本領(lǐng)域的知識和業(yè)務(wù)、具有良好的職業(yè)道德本領(lǐng)域的知識和業(yè)務(wù)、具有良好的職業(yè)道德記錄。記錄。v他們的工作必須接受賬戶所有人監(jiān)督和主管他們的工作必須接受賬戶所有人監(jiān)督和主管部門的考核，如現(xiàn)場考核和年檢中的考核。部門的考核，如現(xiàn)場考核和年檢中的考核。v企業(yè)年金理事會的兩種角色企業(yè)年金理事會的兩種角色公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院企業(yè)年金理事會的角色企業(yè)年金理事會的角色v1、權(quán)利管理、權(quán)利管理審議決定企業(yè)年金的重大事項，如資金籌集方案、審議決定企業(yè)年金的重大事項，如資金籌集方案、個人賬戶管理辦法、賬戶托管、行政

8、經(jīng)辦及選擇個人賬戶管理辦法、賬戶托管、行政經(jīng)辦及選擇投資經(jīng)理人等。投資經(jīng)理人等。企業(yè)年金方案的修改、中止和終結(jié)事項。企業(yè)年金方案的修改、中止和終結(jié)事項。與企業(yè)年金受托人和賬戶管理銀行訂立委托合同，與企業(yè)年金受托人和賬戶管理銀行訂立委托合同，并監(jiān)督合同的履行。并監(jiān)督合同的履行。監(jiān)督企業(yè)年金實施情況，定期向參保人和主管部監(jiān)督企業(yè)年金實施情況，定期向參保人和主管部門報告門報告v2、全權(quán)受托、全權(quán)受托全權(quán)負責(zé)企業(yè)年金計劃的管理，除銀行賬戶托管全權(quán)負責(zé)企業(yè)年金計劃的管理，除銀行賬戶托管之外。之外。組建企業(yè)年金管理機構(gòu)，本行業(yè)企業(yè)年金管理機組建企業(yè)年金管理機構(gòu)，本行業(yè)企業(yè)年金管理機構(gòu)的工作構(gòu)的工作就某些管

9、理和服務(wù)事項進行委托，如精算、法律就某些管理和服務(wù)事項進行委托，如精算、法律和投資等。和投資等。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院建立賬戶建立賬戶v建立企業(yè)年金計劃的賬戶需要委托建立企業(yè)年金計劃的賬戶需要委托具備資格具備資格的銀行開的銀行開戶。戶。v企業(yè)年金計劃的賬戶包括集體賬戶和個人賬戶。企業(yè)年金計劃的賬戶包括集體賬戶和個人賬戶。個人賬戶是參保人個人信息、繳費狀態(tài)、積累情況個人賬戶是參保人個人信息、繳費狀態(tài)、積累情況以及支付情況的記錄。個人賬戶是企業(yè)年金計劃的以及支付情況的記錄。個人賬戶是企業(yè)年金計劃的基礎(chǔ)管理工作，它貫穿計劃實施和個人參與的全過基礎(chǔ)管理工作，它貫穿計劃實施和個人參與的全過程，是記錄個

10、人權(quán)益的法律依據(jù)，在西方國家常被程，是記錄個人權(quán)益的法律依據(jù)，在西方國家常被稱作稱作“數(shù)據(jù)存折數(shù)據(jù)存折”。建立個人賬戶的基本要求建立個人賬戶的基本要求“具體、準(zhǔn)確、及時、全具體、準(zhǔn)確、及時、全面、安全面、安全”基本目標(biāo)基本目標(biāo)最終的收支平衡最終的收支平衡個人賬戶的具體項目個人賬戶的具體項目公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院個人賬戶的具體項目個人賬戶的具體項目v單位編碼單位編碼v社保號碼社保號碼v姓名姓名 v性別性別v出生年月出生年月v工作單位工作單位v個人繳費首次計入年個人繳費首次計入年月月v繳費日期繳費日期v繳費狀態(tài)繳費狀態(tài)v一次性轉(zhuǎn)入金額一次性轉(zhuǎn)入金額v一次性轉(zhuǎn)讓企業(yè)繳費一次性轉(zhuǎn)讓企業(yè)繳費金額金額v

11、一次性轉(zhuǎn)入個人繳費一次性轉(zhuǎn)入個人繳費金額金額v當(dāng)年企業(yè)月繳費額當(dāng)年企業(yè)月繳費額v當(dāng)年個人月繳費額當(dāng)年個人月繳費額v當(dāng)年個人繳費額當(dāng)年個人繳費額v當(dāng)年企業(yè)繳費額當(dāng)年企業(yè)繳費額v當(dāng)年記賬金額當(dāng)年記賬金額v收益率收益率v當(dāng)年月支付額當(dāng)年月支付額v當(dāng)年支付金額當(dāng)年支付金額v上年末累計儲存額上年末累計儲存額v上年末累計儲存收益率上年末累計儲存收益率v上年末累計儲存收益上年末累計儲存收益v本年末累計儲存額本年末累計儲存額公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院職工企業(yè)年金手冊職工企業(yè)年金手冊v企業(yè)年金職工手冊企業(yè)年金職工手冊是企業(yè)年金方案是企業(yè)年金方案必備必備文件之一。文件之一。v通過企業(yè)年金職工手冊向參保職工講明通過企

12、業(yè)年金職工手冊向參保職工講明計劃的主要原則和內(nèi)容計劃的主要原則和內(nèi)容涉及參保人和受益人的權(quán)利義務(wù)和操作程序涉及參保人和受益人的權(quán)利義務(wù)和操作程序特別是雙方信息交流的機制特別是雙方信息交流的機制是做好企業(yè)年金計劃的基礎(chǔ)工作。是做好企業(yè)年金計劃的基礎(chǔ)工作。 二、企業(yè)年金計劃的運行二、企業(yè)年金計劃的運行v選擇托管銀行選擇托管銀行企業(yè)年金要進入市場進行運作必須選擇托管銀行。企業(yè)年金要進入市場進行運作必須選擇托管銀行。托管銀行的職責(zé)是資產(chǎn)保管、基金清理核算和交托管銀行的職責(zé)是資產(chǎn)保管、基金清理核算和交易監(jiān)督。易監(jiān)督。v選擇受托人選擇受托人企業(yè)年金計劃管理可以采用內(nèi)部管理和外部委托企業(yè)年金計劃管理可以采用

13、內(nèi)部管理和外部委托管理兩種方式，管理機構(gòu)均必須符合審慎管理人管理兩種方式，管理機構(gòu)均必須符合審慎管理人的資質(zhì)要求。的資質(zhì)要求。v制定投資方案制定投資方案研究組合投資策略、設(shè)計具體操作方案并做出最研究組合投資策略、設(shè)計具體操作方案并做出最后決策。后決策。 v選擇投資管理人選擇投資管理人v新企業(yè)年金計劃開始運行；有新的投資政策和目新企業(yè)年金計劃開始運行；有新的投資政策和目標(biāo)，需要新的投資組合；企業(yè)年金受托人不滿意標(biāo)，需要新的投資組合；企業(yè)年金受托人不滿意當(dāng)前的投資管理人時都需要選擇專業(yè)投資管理人當(dāng)前的投資管理人時都需要選擇專業(yè)投資管理人 。 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院選擇托管銀行選擇托管銀行v申請開

14、立賬戶申請開立賬戶企業(yè)申請企業(yè)申請接受申請接受申請開戶資格審查開戶資格審查開開辦辦“企業(yè)年金儲蓄專戶企業(yè)年金儲蓄專戶”。該賬戶是企業(yè)年金計劃繳費、基金管理和待遇發(fā)該賬戶是企業(yè)年金計劃繳費、基金管理和待遇發(fā)放的工具。放的工具。v開立賬戶開立賬戶單位繳費賬戶單位繳費賬戶單位代繳賬戶單位代繳賬戶v對托管銀行的監(jiān)督對托管銀行的監(jiān)督企業(yè)年金理事會對托管銀行負有監(jiān)督職責(zé)，理事企業(yè)年金理事會對托管銀行負有監(jiān)督職責(zé)，理事會有義務(wù)定期向其參保人提交托管銀行的工作情會有義務(wù)定期向其參保人提交托管銀行的工作情況報告。況報告。如理事會不滿意托管銀行的工作質(zhì)量，可以及時如理事會不滿意托管銀行的工作質(zhì)量，可以及時更換托管

15、銀行。更換托管銀行。 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院選擇受托人選擇受托人 v實施實施內(nèi)部管理的受托人實施實施內(nèi)部管理的受托人內(nèi)部管理的受托人是企業(yè)年金理事會。內(nèi)部管理的受托人是企業(yè)年金理事會。v實施實施外部管理的受托人實施實施外部管理的受托人委托人依據(jù)審慎原則，在資質(zhì)合格、信譽良好的委托人依據(jù)審慎原則，在資質(zhì)合格、信譽良好的機構(gòu)中選擇受托人。機構(gòu)中選擇受托人。v企業(yè)年金計劃運行流程企業(yè)年金計劃運行流程以管理參保職工個人賬戶為核心。以管理參保職工個人賬戶為核心。具體包括賬戶登記、費用征集、費用記錄處理、具體包括賬戶登記、費用征集、費用記錄處理、待遇支付、基金會計核算和財務(wù)管理、賬戶資金待遇支付、基金會

16、計核算和財務(wù)管理、賬戶資金投資運營等一系列環(huán)節(jié)。投資運營等一系列環(huán)節(jié)。 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院實施內(nèi)部管理的受托人實施內(nèi)部管理的受托人v企業(yè)年金理事會則根據(jù)企業(yè)年金章程組建管企業(yè)年金理事會則根據(jù)企業(yè)年金章程組建管理企業(yè)年金計劃的理企業(yè)年金計劃的專家經(jīng)辦機構(gòu)專家經(jīng)辦機構(gòu)具體實施管具體實施管理。專家機構(gòu)也必須是經(jīng)過資格審查和市場理。專家機構(gòu)也必須是經(jīng)過資格審查和市場準(zhǔn)入的專業(yè)機構(gòu)。準(zhǔn)入的專業(yè)機構(gòu)。v內(nèi)部管理的受托人是一個在企業(yè)年金理事會內(nèi)部管理的受托人是一個在企業(yè)年金理事會監(jiān)督下，有專家經(jīng)辦機構(gòu)具體操作，共同承監(jiān)督下，有專家經(jīng)辦機構(gòu)具體操作，共同承擔(dān)受托人責(zé)任的組織機構(gòu)。擔(dān)受托人責(zé)任的組織機構(gòu)。

17、v專家經(jīng)辦機構(gòu)可以基于企業(yè)法人名稱命名，專家經(jīng)辦機構(gòu)可以基于企業(yè)法人名稱命名，如如“東方航空東方航空企業(yè)年金管理公司企業(yè)年金管理公司”機構(gòu)必須是獨立的，自己承擔(dān)民事法律責(zé)任的法機構(gòu)必須是獨立的，自己承擔(dān)民事法律責(zé)任的法人人獨立的資產(chǎn)，其財產(chǎn)與該企業(yè)財產(chǎn)嚴(yán)格分離獨立的資產(chǎn)，其財產(chǎn)與該企業(yè)財產(chǎn)嚴(yán)格分離該年金公司的準(zhǔn)入和退出都是以自己的財產(chǎn)為依該年金公司的準(zhǔn)入和退出都是以自己的財產(chǎn)為依托托公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院實施外部管理的受托人實施外部管理的受托人v外部管理受托人可以是外部管理受托人可以是金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)專營機構(gòu)或非專營機構(gòu)專營機構(gòu)或非專營機構(gòu)v中國目前可能出現(xiàn)的企業(yè)年金

18、外部管理受托中國目前可能出現(xiàn)的企業(yè)年金外部管理受托人：人：基金管理公司、證券公司、保險公司、信托投資基金管理公司、證券公司、保險公司、信托投資公司、商業(yè)銀行和集團企業(yè)年金管理公司公司、商業(yè)銀行和集團企業(yè)年金管理公司v中外合資和獨資公司是否可以委托企業(yè)年金中外合資和獨資公司是否可以委托企業(yè)年金事務(wù)，還存在法律障礙。事務(wù)，還存在法律障礙。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院企業(yè)年金計劃運行流程企業(yè)年金計劃運行流程v賬戶登記賬戶登記辦理賬戶登記、建立信息檔案及個人賬戶、核定辦理賬戶登記、建立信息檔案及個人賬戶、核定繳費額、人員變更管理繳費額、人員變更管理v費用征集費用征集按確定的繳費周期和金額征集費用，催收按確

19、定的繳費周期和金額征集費用，催收v費用記錄處理費用記錄處理建立企業(yè)年金管理臺賬和個人賬戶，登記個人賬建立企業(yè)年金管理臺賬和個人賬戶，登記個人賬戶，單位記錄和個人賬戶變更處理戶，單位記錄和個人賬戶變更處理v待遇審核待遇審核建立離退休檔案，死亡人員遺屬檔案，審核退休建立離退休檔案，死亡人員遺屬檔案，審核退休人員待遇。人員待遇。v待遇支付待遇支付確定支付金額和方式，確定支付金額和方式，v基金會計審核和財務(wù)管理基金會計審核和財務(wù)管理公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院制定投資方案制定投資方案v制定投資方案應(yīng)堅持的原則制定投資方案應(yīng)堅持的原則一是由賬戶資產(chǎn)所有人或持有人一是由賬戶資產(chǎn)所有人或持有人( (經(jīng)過委托或授

20、權(quán)經(jīng)過委托或授權(quán)) )實施最后決策權(quán)實施最后決策權(quán)二是由決策人承擔(dān)投資風(fēng)險。二是由決策人承擔(dān)投資風(fēng)險。 v制定投資方案的主體制定投資方案的主體企業(yè)年金賬戶資產(chǎn)投資方案的制定者可以是受益人企業(yè)年金賬戶資產(chǎn)投資方案的制定者可以是受益人自己、企業(yè)年金理事會自己、企業(yè)年金理事會( (或出資的雇主或出資的雇主) )和第三方的和第三方的受托人受托人( (包括受托咨詢機構(gòu)包括受托咨詢機構(gòu)) )。v制定投資方案的策略制定投資方案的策略企業(yè)年金投資策略由投資目標(biāo)和組合技巧構(gòu)成；企業(yè)年金投資策略由投資目標(biāo)和組合技巧構(gòu)成；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格堅持以下操作原則：應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格堅持以下操作原則：v謹慎謹慎”和和“組合組合”的原則的原則v

21、資產(chǎn)與負債匹配的原則資產(chǎn)與負債匹配的原則v分散風(fēng)險的原則分散風(fēng)險的原則 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院謹慎謹慎”和和“組合組合”的原則的原則v設(shè)立量化的投資工具比重限制設(shè)立量化的投資工具比重限制v最低回報率（最低回報率（4%）公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院資產(chǎn)與負債匹配的原則資產(chǎn)與負債匹配的原則v首先需要評估預(yù)期的基金負債（需要支付的首先需要評估預(yù)期的基金負債（需要支付的退休金）退休金）職工退休時間、現(xiàn)在年齡和健康狀況職工退休時間、現(xiàn)在年齡和健康狀況v然后確定投資組合方案然后確定投資組合方案根據(jù)職工特點選擇投資工具根據(jù)職工特點選擇投資工具收益率與流動性之間的平衡點收益率與流動性之間的平衡點公共管理學(xué)院公共

22、管理學(xué)院分散風(fēng)險的原則分散風(fēng)險的原則v風(fēng)險與收益之間的制衡關(guān)系風(fēng)險與收益之間的制衡關(guān)系v首先分析企業(yè)年金面臨的風(fēng)險首先分析企業(yè)年金面臨的風(fēng)險人為風(fēng)險人為風(fēng)險法律規(guī)范法律規(guī)范市場風(fēng)險市場風(fēng)險組合，概率。但不能完全杜絕組合，概率。但不能完全杜絕v然后通過投資組合來分散風(fēng)險然后通過投資組合來分散風(fēng)險v最好的選擇最好的選擇共同基金共同基金v投資工具投資工具銀行、保險、政府債券、達到信用等級的公司債銀行、保險、政府債券、達到信用等級的公司債券和金融債券，一定比例的股票券和金融債券，一定比例的股票公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院選擇投資管理人選擇投資管理人 v公開招標(biāo)和確定投資管理人類型公開招標(biāo)和確定投資管理人類

23、型企業(yè)年金受托人應(yīng)根據(jù)投資策略和目標(biāo)來以公開企業(yè)年金受托人應(yīng)根據(jù)投資策略和目標(biāo)來以公開招標(biāo)的方式來確定投資經(jīng)理人類型，評價其投資招標(biāo)的方式來確定投資經(jīng)理人類型，評價其投資理念與技術(shù)是否和企業(yè)年金投資目標(biāo)一致理念與技術(shù)是否和企業(yè)年金投資目標(biāo)一致 。 （組合投資、人數(shù)確定）（組合投資、人數(shù)確定）v確定短名單確定短名單經(jīng)過對投標(biāo)者的資質(zhì)考察以后確定短名單，確定經(jīng)過對投標(biāo)者的資質(zhì)考察以后確定短名單，確定短名單之后，就應(yīng)與他們聯(lián)系并發(fā)出問詢表，并短名單之后，就應(yīng)與他們聯(lián)系并發(fā)出問詢表，并篩選候選人。篩選候選人。 v面議和最后決定面議和最后決定與候選人面議，受托人酌情核實陳述情況，并在與候選人面議，受托人

24、酌情核實陳述情況，并在此基礎(chǔ)上投票產(chǎn)生投資管理人。此基礎(chǔ)上投票產(chǎn)生投資管理人。v更換投資管理人更換投資管理人投資業(yè)績差，費率超過預(yù)期，投資目標(biāo)改變，服投資業(yè)績差，費率超過預(yù)期，投資目標(biāo)改變，服務(wù)質(zhì)量差等可更換投資管理人。務(wù)質(zhì)量差等可更換投資管理人。 三、企業(yè)年金支付三、企業(yè)年金支付v領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件待遇確定型企業(yè)年金計劃的領(lǐng)取條件比較復(fù)雜，待遇確定型企業(yè)年金計劃的領(lǐng)取條件比較復(fù)雜，繳費確定型計劃的領(lǐng)取條件相對簡單。繳費確定型計劃的領(lǐng)取條件相對簡單。申領(lǐng)養(yǎng)老金的資格條件主要包括：退休年齡、企申領(lǐng)養(yǎng)老金的資格條件主要包括：退休年齡、企業(yè)工齡和繳費年限等。業(yè)工齡和繳費年限等。v企業(yè)年

25、金支付方式企業(yè)年金支付方式企業(yè)年金支付方式包括：一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取、企業(yè)年金支付方式包括：一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取、定期支付或混合方式即規(guī)定最低賬戶余額，其余定期支付或混合方式即規(guī)定最低賬戶余額，其余部分一次性支付；也可以購買與生命關(guān)聯(lián)和不關(guān)部分一次性支付；也可以購買與生命關(guān)聯(lián)和不關(guān)聯(lián)的保險年金，或繼續(xù)委托投資管理。聯(lián)的保險年金，或繼續(xù)委托投資管理。四、企業(yè)年金計劃的監(jiān)管四、企業(yè)年金計劃的監(jiān)管v（一）企業(yè)年金監(jiān)管的意義（一）企業(yè)年金監(jiān)管的意義道德風(fēng)險、市場風(fēng)險道德風(fēng)險、市場風(fēng)險v（二）企業(yè)年金的監(jiān)管原則（二）企業(yè)年金的監(jiān)管原則v（三）企業(yè)年金監(jiān)管客體和主體（三）企業(yè)年金監(jiān)管客體和主體企業(yè)年金監(jiān)管

26、客體企業(yè)年金監(jiān)管客體企業(yè)年金監(jiān)管主體企業(yè)年金監(jiān)管主體v（四）企業(yè)年金監(jiān)管方法（四）企業(yè)年金監(jiān)管方法現(xiàn)場監(jiān)管：現(xiàn)場監(jiān)管：實地檢查實地檢查非現(xiàn)場監(jiān)管：非現(xiàn)場監(jiān)管：通過現(xiàn)代化技術(shù)手段實施的檢查，如通過現(xiàn)代化技術(shù)手段實施的檢查，如報表系統(tǒng)和監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。（管理和運營風(fēng)險性與報表系統(tǒng)和監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。（管理和運營風(fēng)險性與合規(guī)性）合規(guī)性）違紀(jì)處罰：違紀(jì)處罰：監(jiān)管機構(gòu)對重大問題進行調(diào)查并做出處監(jiān)管機構(gòu)對重大問題進行調(diào)查并做出處理決定。理決定。 企業(yè)年金的監(jiān)管原則企業(yè)年金的監(jiān)管原則v企業(yè)年監(jiān)管的發(fā)展趨勢企業(yè)年監(jiān)管的發(fā)展趨勢在監(jiān)管體系相對成熟的國家，正在強化行業(yè)自律在監(jiān)管體系相對成熟的國家，正在強化行業(yè)自律和法人

27、合規(guī)的法律和制度和法人合規(guī)的法律和制度在發(fā)展中國家，企業(yè)年金計劃和監(jiān)管體制剛剛起在發(fā)展中國家，企業(yè)年金計劃和監(jiān)管體制剛剛起步步v企業(yè)年金監(jiān)管原則：企業(yè)年金監(jiān)管原則：受益人利益最大化原則受益人利益最大化原則，即對基金安全性的嚴(yán)格，即對基金安全性的嚴(yán)格監(jiān)控和通過謹慎監(jiān)督以實現(xiàn)基金資產(chǎn)的收益性；監(jiān)控和通過謹慎監(jiān)督以實現(xiàn)基金資產(chǎn)的收益性；嚴(yán)格監(jiān)控與鼓勵競爭相結(jié)合原則嚴(yán)格監(jiān)控與鼓勵競爭相結(jié)合原則，即發(fā)揮市場競，即發(fā)揮市場競爭的動力，政府在市場失靈的領(lǐng)域出場。爭的動力，政府在市場失靈的領(lǐng)域出場。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院企業(yè)年金監(jiān)管客體企業(yè)年金監(jiān)管客體v對企業(yè)年金方案的監(jiān)管對企業(yè)年金方案的監(jiān)管企業(yè)年金方案的

28、備案制度、審查制度和定期檢查企業(yè)年金方案的備案制度、審查制度和定期檢查制度。制度。美國雇員退休金保障法美國雇員退休金保障法 v對各類經(jīng)辦機構(gòu)的監(jiān)管對各類經(jīng)辦機構(gòu)的監(jiān)管 管理和運營企業(yè)年金資產(chǎn)的機構(gòu)須經(jīng)過企業(yè)年金管理和運營企業(yè)年金資產(chǎn)的機構(gòu)須經(jīng)過企業(yè)年金監(jiān)管部門的審查監(jiān)管部門的審查(資格資格)和批推，獲得許可后并領(lǐng)和批推，獲得許可后并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后方可進行經(jīng)營企業(yè)年金的活動，即取營業(yè)執(zhí)照后方可進行經(jīng)營企業(yè)年金的活動，即市場準(zhǔn)入。市場準(zhǔn)入。 經(jīng)辦機構(gòu)的注冊資本、形式；組織機構(gòu)的形式和經(jīng)辦機構(gòu)的注冊資本、形式；組織機構(gòu)的形式和獨立性；從業(yè)人員獨立性；從業(yè)人員v對經(jīng)營行為的監(jiān)管對經(jīng)營行為的監(jiān)管 具體包

29、括對經(jīng)營范圍的監(jiān)管、對廣告的特別監(jiān)督、具體包括對經(jīng)營范圍的監(jiān)管、對廣告的特別監(jiān)督、對投資限制的監(jiān)管和對財務(wù)狀況的監(jiān)管。對投資限制的監(jiān)管和對財務(wù)狀況的監(jiān)管。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院企業(yè)年金監(jiān)管主體企業(yè)年金監(jiān)管主體v政府監(jiān)管政府監(jiān)管政府監(jiān)管包括主管部門監(jiān)管和稅收部門監(jiān)管，政政府監(jiān)管包括主管部門監(jiān)管和稅收部門監(jiān)管，政府監(jiān)管重點是風(fēng)險防范、支付能力、信息披露和府監(jiān)管重點是風(fēng)險防范、支付能力、信息披露和各項報告制度。各項報告制度。v行業(yè)自律行業(yè)自律即行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督，如行業(yè)規(guī)則和專門業(yè)務(wù)監(jiān)督即行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督，如行業(yè)規(guī)則和專門業(yè)務(wù)監(jiān)督 v法人合規(guī)法人合規(guī)即企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制即企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控

30、制 v受益人受益人知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和起訴權(quán)，如查詢個人賬戶資金知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和起訴權(quán)，如查詢個人賬戶資金運轉(zhuǎn)情況運轉(zhuǎn)情況。v社會輿論社會輿論即信息披露機制和社會專業(yè)機構(gòu)監(jiān)督。即信息披露機制和社會專業(yè)機構(gòu)監(jiān)督。v司法監(jiān)督司法監(jiān)督即有關(guān)法庭根據(jù)委托人受益人和利益相關(guān)人的起即有關(guān)法庭根據(jù)委托人受益人和利益相關(guān)人的起訴，對各類經(jīng)辦機構(gòu)管理和運營行為的合法性的訴，對各類經(jīng)辦機構(gòu)管理和運營行為的合法性的檢查和判決。檢查和判決。 現(xiàn)場監(jiān)管現(xiàn)場監(jiān)管v按照程序?qū)鸸芾砗瓦\營情況的實地檢查按照程序?qū)鸸芾砗瓦\營情況的實地檢查實現(xiàn)監(jiān)控的目的實現(xiàn)監(jiān)控的目的v工作方案工作方案全面檢查、要件檢查、個別事項檢查全面檢查、

31、要件檢查、個別事項檢查v監(jiān)管內(nèi)容監(jiān)管內(nèi)容常規(guī)檢查常規(guī)檢查v管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、投資收益和基金流動性管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、投資收益和基金流動性風(fēng)險評估檢查風(fēng)險評估檢查v檢查步驟：檢查步驟：建立專門文案，調(diào)集、分析和評估被檢查機構(gòu)的相關(guān)信息建立專門文案，調(diào)集、分析和評估被檢查機構(gòu)的相關(guān)信息制定檢查制定檢查計劃計劃談話和取證談話和取證討論歸納檢查結(jié)果討論歸納檢查結(jié)果信息反饋信息反饋制作報告制作報告v現(xiàn)場檢查結(jié)果現(xiàn)場檢查結(jié)果合格、合格（附帶改進意見）、不合格（附帶糾正意見）、不合格（吊合格、合格（附帶改進意見）、不合格（附帶糾正意見）、不合格（吊銷許可）銷許可）公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院公共管

32、理學(xué)院第二節(jié) 中國的企業(yè)年金計劃繳費方式v企業(yè)年金計劃的自愿性和靈活性反映了企業(yè)和職工的需求及企業(yè)文化，具體地說，就是要體現(xiàn)企業(yè)效益最大化所需要的工資收入分配形式與人力資源管理戰(zhàn)略。當(dāng)前，我國在設(shè)計企業(yè)年金計劃的繳費形式時，是將職務(wù)、職稱、工齡和工作崗位等因素進行綜合考慮。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院一、企業(yè)效益與職工工齡確定法一、企業(yè)效益與職工工齡確定法v企業(yè)效益與職工工齡確定法就是將企業(yè)年金計劃與個人儲蓄性保險掛鉤，企業(yè)按個人儲蓄性保險額的一定比例配套繳費，個人儲蓄性保險額由職工個人自愿參加，自主確定投資數(shù)額，參保職工個人投保額可以在企業(yè)配套繳費標(biāo)準(zhǔn)限額以上。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v企業(yè)按月

33、為職工繳費，繳費標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟效益基數(shù)和職工工齡確定。v公式：Y=A+bxvY為企業(yè)月繳費額。企業(yè)繳費金額與個人儲蓄保險金額的比例為1：1，若個人自愿多繳，數(shù)額不限，但企業(yè)只按標(biāo)準(zhǔn)額進行繳納。vA為繳費基數(shù)，根據(jù)企業(yè)效益確定，可上下浮動。vb為工齡系數(shù)。vX為職工工齡。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院二、企業(yè)為職工單方繳費法二、企業(yè)為職工單方繳費法v企業(yè)為職工單方繳費法是指企業(yè)為在職職工繳納企業(yè)年金供款，它由工齡性補充年金和崗位性補充年金兩部分構(gòu)成，各占50%。v工齡性補充年金按其工齡的長短分為5檔，其系數(shù)為1、1.1、1.2、1.4、1.6。企業(yè)通常根據(jù)職工在本企業(yè)連續(xù)工作年限、工作表現(xiàn)和貢獻大小

34、確定其應(yīng)享受企業(yè)年金的數(shù)額。v工齡性補充年金的計算方法采取分段計算，職工在本企業(yè)連續(xù)工齡在15年以內(nèi)的，企業(yè)每月給本人投保額為：本廠場齡2元；連續(xù)工齡在15年以上的：15 2元+15年以上部分3元。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院三、工資基值法三、工資基值法v工資基值法是根據(jù)職工職務(wù)、企業(yè)工齡、崗位、突出貢獻獎勵、照顧老齡補償?shù)纫蛩胤矫?，設(shè)計企業(yè)年金的分配標(biāo)準(zhǔn)。v企業(yè)年金每月繳費額=企業(yè)繳存+個人繳存v企業(yè)繳存=（個人繳存基值個人綜合系數(shù)）+老齡補償金v個人繳費=企業(yè)繳存1/2或1/3v如果考慮近期退休人員的企業(yè)年金補償問題，還可根據(jù)退休年齡的年限按年進行補償。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v企業(yè)繳存基值：

35、按照企業(yè)當(dāng)年核定的繳費水平確定。v個人綜合系數(shù)=職務(wù)系數(shù)+工齡系數(shù)+獎勵系數(shù)+崗位系數(shù)v職務(wù)系數(shù)：按照職工的職務(wù)確定的系數(shù)v工齡系數(shù)：可考慮連續(xù)工齡和企業(yè)工齡，也可適當(dāng)加大本企業(yè)的工齡比重。v獎勵系數(shù)：僅對勞動模范和有突出貢獻的職工設(shè)定。v老齡補償金：以建立企業(yè)年金的時間為基準(zhǔn)，根據(jù)職工距退休年齡分5年以下、5年至10年、10年至15年等一次性核定相應(yīng)的調(diào)劑標(biāo)準(zhǔn)。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院四、補充基值法四、補充基值法v企業(yè)為職工按月計入個人賬戶的繳費是以當(dāng)年的月企業(yè)年金的人均基本值為基數(shù)，再按工齡長短、貢獻大小、表現(xiàn)好壞和崗位類別所規(guī)定的系數(shù)加以調(diào)整而計算的。v職工月企業(yè)年金=行業(yè)當(dāng)年補充年金基

36、值個人保險系數(shù)工齡系數(shù)v行業(yè)當(dāng)年補充年金基值按當(dāng)年個行業(yè)企業(yè)繳納的企業(yè)年金總額確定；v個人保險系數(shù)依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的崗位工資等級確定。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院五、工資比例法五、工資比例法v企業(yè)為職工按月計入個人賬戶的企業(yè)年金是按職工本人一定時期實行工資總額的一定比例計算的，或在工資比例法的基礎(chǔ)上在乘以系數(shù)進行調(diào)節(jié)。v職工月企業(yè)年金按職工本人指數(shù)化月平均工資和個人繳納養(yǎng)老保險的年限計算。v當(dāng)年企業(yè)年金個人賬戶總繳費額=（企業(yè)月繳費額+個人月繳費額） 12v企業(yè)月繳費額=上年年末職工個人企業(yè)年金繳費基數(shù)企業(yè)每年用于企業(yè)年金繳費比例系數(shù)1系數(shù)212公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院六、絕對額分配法六、絕對額分

37、配法v1、按本企業(yè)職工工齡長短、按本企業(yè)職工工齡長短確定繳費額確定繳費額v企業(yè)將每年用于企業(yè)年金的數(shù)額按一定標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干檔次，每一檔次對應(yīng)一定的繳費額，職工按對應(yīng)檔次享受企業(yè)年金。按工作年限劃分檔次按工作年限劃分檔次繳費標(biāo)準(zhǔn)繳費標(biāo)準(zhǔn)/月（年）月（年）5年以下6-10年11-15年16-20年21-25年26-30年31-35年36年以上50元（600元）60元（720元）70元（840元）80元（960元）90元（1080元）100元（1200元）110元（1320元）120元（1440元）公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v2、按貢獻大小劃分檔次、按貢獻大小劃分檔次v企業(yè)按工資總額的一定比例為職工

38、建立企業(yè)年金，存入職工個人賬戶。優(yōu)秀員工5年以下12元/月5-10年14元/月10-15年16元/月15-20年20元/月20年以上24元/月一般合格員工5年以下8元/月5-10年10元/月10-15年12元/月15-20年14元/月20年以上18元/月公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v3、補充加獎勵法v在為職工建立企業(yè)年金的基礎(chǔ)上，為有突出貢獻的職工增加一次性獎勵并計入職工企業(yè)年金個人賬戶。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v確定企業(yè)年金的繳費水平和方法時應(yīng)注意兩個問題，一是在選擇補充方法時一定要與本企業(yè)的實際情況相符，究竟選擇哪一種繳費方法一定要廣泛聽取企業(yè)各方面的意見，與企業(yè)內(nèi)部分配特點相適應(yīng)；二是在具體

39、的補充或獎勵水平上要注意種類之間的差別，不能過分懸殊。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠政策v企業(yè)年金計劃的稅收待遇是企業(yè)年金制度設(shè)計中的關(guān)鍵政策，一個優(yōu)惠的稅收待遇將促進養(yǎng)老金儲蓄，但是可能因財政收入流失和鼓勵稅收規(guī)避而提高這種優(yōu)惠政策的成本。v如果高收入者利用企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的優(yōu)點，那么再分配的結(jié)果將是令人不滿意的。v因此，研究對企業(yè)年金的稅收待遇，設(shè)計一個既能鼓勵養(yǎng)老儲蓄又能避免有人鉆政策漏洞的稅收優(yōu)惠政策，對于我國企業(yè)年金制度的發(fā)展具有重要意義。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院一、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的理論基礎(chǔ)一、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的理論基

40、礎(chǔ)v在一個企業(yè)年金計劃中，企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個交易環(huán)節(jié)：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就與這三個環(huán)節(jié)相聯(lián)系，存在八種基本稅收組合。P51公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v在公共財政理論下，EET和TEE被稱為消費稅，由于消費稅對工作期與退休期的消費組合沒有影響，同時，考慮到公平與簡化原則，因此，相對于綜合收入稅TTE 和ETT而言，消費稅對年金儲蓄是最合適的，而綜合收入稅在兩個時點對企業(yè)年金計劃征稅本身就是不合理的。并且，從征稅管理的角度來看，向企業(yè)年金基金投資收益征稅存在諸多困難和不合理性，如區(qū)分未實現(xiàn)的投資收益是非常困難的；前期征稅將

41、降低年金基金的稅后真實收益。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院vEET是典型的消費稅，而TEE被稱為預(yù)付消費稅。TEE雖然有很多優(yōu)點，但也存在兩個致命的缺陷：首先，盡管它與EET在稅收激勵方面有相同的效應(yīng)，但是從心理方面來說，在前期征稅使職工難以接受，而前期免稅可以更好地激勵個人選擇金融服務(wù)；其次，可能使企業(yè)年金制度遭受“政策風(fēng)險”，未來的政府可能突破給付免稅的承諾，將企業(yè)年金基金視為增加財政收入的捷徑。所以，國外普遍采取EET征稅方式，鼓勵企業(yè)年金的發(fā)展。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院二、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家企業(yè)年金計劃的二、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家企業(yè)年金計劃的稅收待遇稅收待遇v在繳費期，除了澳大利亞、法

42、國、冰島、日本和新西蘭，大部分國家都將企業(yè)年金供款從稅前收入中扣除或給予一個免稅限額；在投資期，多數(shù)國家對企業(yè)年金基金積累實行免稅政策，澳大利亞和瑞典對企業(yè)年金基金實行一個低于邊際稅率的特別稅率，而丹麥僅對企業(yè)年金基金增值部分征稅；在給付期，除了新西蘭，所有國家都在這個時點征稅，并且許多國家對退休前支取企業(yè)年金基金者實行懲罰性稅率。奧地利、加拿大、芬蘭、德國、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、挪威、葡萄牙、西班牙、瑞士、英國、美國（稅收優(yōu)惠養(yǎng)老金計劃）等國家針對企業(yè)年金實行延遲征稅（EET）優(yōu)惠政策。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院三、我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策三、我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策v我國企業(yè)年金應(yīng)實行E

43、ET的稅收優(yōu)惠政策：EET模式在前兩個環(huán)節(jié)不對企業(yè)年金計劃課稅,與基本養(yǎng)老保險一樣,領(lǐng)取環(huán)節(jié)對養(yǎng)老金課稅,與基本養(yǎng)老金的征稅制度有所不同,符合稅法上的一致性和差異性原則,企業(yè)年金畢竟不同于基本養(yǎng)老保險金,基本養(yǎng)老保險是為了讓退休員工的基本生活得到保障,而企業(yè)年金則是為了讓退休員工在退休后還能享有高品質(zhì)的生活,因此政府為了防止效益好的企業(yè)、收入高的職工大量繳費以避稅或偷稅,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金的領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅以避免避稅或偷稅,并通過領(lǐng)取環(huán)節(jié)的征稅來實現(xiàn)社會稅負公平。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v同時,為保證公平對待企業(yè)內(nèi)部的高薪員工和中低收入水平的員工,不能無限制的對年金計劃免稅,而應(yīng)是在一個合理的限額范圍

44、內(nèi),在企業(yè)年金市場化運營的初期,在財政能夠承受的范圍之內(nèi),這個限額范圍可以給得高一點,目前,國外大部分國家規(guī)定給予不超過工資的10免稅。v再次,根據(jù)專業(yè)人士測算, 在目前的稅收制度下,稅收支出比較低,在我國財政承受范圍之內(nèi)。根據(jù)前面稅收模式對國家稅收的財務(wù)影響的測算,EET模式并不會造成財政支出的巨額增加,而且以我國近年來財政收入良性發(fā)展的趨勢來看,實施EET模式是目前我國財政狀況完全能承受得起的。 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v因此，為使企業(yè)年金獲得較快發(fā)展，我國應(yīng)采取對企業(yè)年金的延遲收稅政策作為鼓勵措施，并從稅收立法的高度規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。在對企業(yè)年金實行優(yōu)惠待遇的同時也要采取一定的限制性措施

45、。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅收優(yōu)惠 v 根據(jù)關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927號）文件要求，企業(yè)籌集的企業(yè)年金費用在上年度工資總額5%以內(nèi)的部分，在經(jīng)營成本中列支，可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本。公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院個人稅收優(yōu)惠一個人稅收優(yōu)惠一 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。個人稅收優(yōu)惠二個人稅收優(yōu)惠二 對因年金設(shè)置條件

46、導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。 公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院優(yōu)稅舉例優(yōu)稅舉例吳小姐，月工資7000元，每月正常個人所得稅為625元，企業(yè)年金每年繳費比例為企業(yè)占8.33%，個人占8.33%，其中個人繳費部分（7000元）在稅后工資中扣除，企業(yè)繳費部分的個人所得稅計算：按原來政策（合并正常工資薪金計稅）：1）若選擇年繳，即年金繳費當(dāng)月按7000+7000=14000元計稅，得2025元，即一年因企業(yè)年金產(chǎn)生稅收為1400元；2）若選擇月繳，即每月繳費按7000+583.33=7583.33元計稅，得741.67元，即一年因企業(yè)年金產(chǎn)生稅收為1400元；公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院優(yōu)稅舉例優(yōu)稅舉例按最新的稅收政策（不合并正常工資薪金計稅，但不扣除費用）：1）若選擇年繳，即年金繳費當(dāng)月單獨計算年金7000元的稅收，得1025元，再加上正常工資納稅625元，為1650元，比原政策節(jié)稅：2025-1650=375元2）若選擇月繳，即年金繳費的7000元分攤到每個月，每月約583.33，每月稅收33.33元，再加上正常工資納稅625元，每月納稅金額為658.33元，比原政策節(jié)稅：（741.67-658.33）12=1000.08元公共管理學(xué)院公共管理學(xué)院v企業(yè)建立年金制度，企業(yè)最高提取一個月的職工工資作為企業(yè)繳費部分，即8.3