歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題多選題() 。1、按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本的有A. 資本性支出B. 產(chǎn)品制造費(fèi)用C. 投資性支出D. 借款利息E. 非常損失單選題2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011 年，取得商品銷售收入為 6000 萬(wàn)元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為 100萬(wàn)元，投資收益 80萬(wàn)元，商品銷售成本 2500萬(wàn)元， 營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 2200萬(wàn)元，管理費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，財(cái)務(wù) 費(fèi)用 200 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 140萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn) 相同均為 200 萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：(1) “銷

2、售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi) 1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 350 萬(wàn)元。(2) “管理費(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 50萬(wàn)元，支付 給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金 50 萬(wàn)元。(3) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中含的 2011年7月 1日向非金融企業(yè)借人資金 300萬(wàn)元用 于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息 15萬(wàn)元；已知該廠房于 2010年7月 1日開始施工， 2011年 10月 31日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 5%。(4) “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 80 萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi) 區(qū)捐贈(zèng) 40萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息 5 萬(wàn)元；繳納稅收滯納金 1 萬(wàn)元。(5)

3、 “投資收益”賬戶中含從國(guó)內(nèi)子公司 (小型微利企業(yè) )分回股息 30 萬(wàn)元；從境 外甲國(guó)分回稅后股息 30 萬(wàn)元，甲國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為 20%；剩余的 10萬(wàn) 元為國(guó)債利息收入。(6) 已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為 400 萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7萬(wàn)元， 實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 50 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 12 萬(wàn)元。(7) 12 月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車 1 輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 30 萬(wàn)元，增值稅稅額 5.1 萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。 假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2011年度企業(yè)所得稅

4、稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為() 萬(wàn)元。175A.BC187.5195D215.55單選題() 。() 。3、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是A. 對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面凈值計(jì)量B. 對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量D. 對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量單選題4、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是A. 不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式B. 滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式C一般情況下，同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值

5、模式D. 般情況下，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式多選題5、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是 () 。A. 會(huì)計(jì)檔案管理辦法B. 總會(huì)計(jì)師條例C. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D. 會(huì)計(jì)法單選題6、甲、乙公司均在年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司 2007 年 2010年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： 甲公司2007年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房地產(chǎn) 和無(wú)形資產(chǎn)換入A公司對(duì)乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 900萬(wàn)元（其中成本為 800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為

6、100 萬(wàn)元） ，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元（不考慮相關(guān)營(yíng)業(yè)稅 ）；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原 價(jià)為 2610萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià) 格2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%乙公司的其他股份分別由 B CD E企業(yè)平 均持有。2007年7月 1日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本”8000 萬(wàn)元，“資本公積” 4000萬(wàn)元，“盈余公積” 1000萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配一未分配 利潤(rùn)”1580萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 15000萬(wàn)元。差異由以 下兩項(xiàng)資產(chǎn)造成 （單位：萬(wàn)元 ）： 項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限甲公司取得投資后 剩

7、余使用年限固定資產(chǎn) 800509002010 無(wú)形資產(chǎn) 1000701200106 雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。（2）2007 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1600萬(wàn)元（各月均衡）。不考慮內(nèi)部交易。（3）2008 年9月 20日乙公司宣告分配 2007年現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元， 2008年9月 25日甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性 房地產(chǎn)而增加其他資本公積 60 萬(wàn)元（已扣除所得稅影響 ）。2008年乙公司發(fā)生凈 虧損 100 萬(wàn)元。2009年1月2日，甲公司收購(gòu)了乙公司的股東 B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙 公司的股份，支付價(jià)

8、款為 9700萬(wàn)元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80%， 并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2007年7月 1日甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為 （）萬(wàn)元。2800ABCD300032602860單選題7、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)管理綜合指標(biāo)中的直間工比率是衡量 （） 。A. 倉(cāng)庫(kù)單位面積的營(yíng)業(yè)收入B. 倉(cāng)庫(kù)的人員單產(chǎn)水平C倉(cāng)庫(kù)作業(yè)人員及管理人員的比率是否合理D.倉(cāng)庫(kù)固定資產(chǎn)的運(yùn)行績(jī)效單選題2009 年 3 月 11500 萬(wàn)元。已15 年，預(yù)計(jì)8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，于日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為

9、計(jì)提折舊 500 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為 凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 為改造該固定資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生支出 704萬(wàn)元； 拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值 400萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于 2009 年 9 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用， 改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額 1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5，按雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊。甲公司 2009 年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為 () 萬(wàn)元。60A.B65C85D90多選題9、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬 于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有 ()

10、 。A. 支付年度審計(jì)費(fèi)B. 固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D. 火災(zāi)造成重大損失E. 對(duì)外提供重大擔(dān)保單選題10、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)； 屬于資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A. 為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回單選題31敗2011、A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年 4月30日。A公司2009年12月 日前因未履行合同被乙公司起訴， 根據(jù)公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷， 公司認(rèn)為， 訴

11、的可能性為70%如果敗訴，需要賠償74萬(wàn)元76萬(wàn)元之間。2010年3月 日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 78萬(wàn)元，A公司不再上訴并執(zhí)行。假 定不考慮所得稅等其他各種因素，A公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A. 2009年12月31日A公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 75萬(wàn)元B. 2009年12月31日A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元C. 2010年3月20日A公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元D. 2010年3月20日A公司將預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款多選題12、下列選項(xiàng)中，屬于可供出售金融資產(chǎn)的有 () 。 應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn) 企業(yè)初始時(shí)即被指定的可供出售的金融資產(chǎn) 劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

12、金融資產(chǎn) 貸款的金融資產(chǎn) 持有至到期投資的金融資產(chǎn)ABCDE單選題13、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是 ()A.BCD固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值 借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法簡(jiǎn)答題14、針對(duì)以下各種情況， 分別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見， 并說(shuō)明理 由。 (1)B 公司的海外子公司 ( 其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的 25 )由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)問(wèn)卷的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒(méi)有獲得回復(fù)。 (2)A 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了 2005年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用 年限和凈殘值，使用年限由原來(lái)的 8 年改為 6 年

13、，凈殘值由原來(lái)的 4000 元改為 2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少 7370 元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序 認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品， 按規(guī)定在當(dāng)月確定收入 1 000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn) 品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006 年1月24日。A股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在 2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附 注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品， 按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入 1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn) 900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于

14、2006年 1 月 15 日退回，本公司因此調(diào)整 2006年 1 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該項(xiàng)銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整 2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，A公司拒絕調(diào)整。(A公司本年利潤(rùn)為75萬(wàn)元)(4)A 公司作為某訴訟案件的被告， 一旦敗訴， 將用公司部分資產(chǎn)賠償， 但金額無(wú)法估 計(jì)。公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問(wèn)函證，也無(wú)法 了解其最有可能的賠償金額。(5)自2006年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司 如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬(wàn)元投資損失，A公司在 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露但拒絕在 200

15、5 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。 (6)A 公司共計(jì)擁有 36個(gè)子公司， 符合納入合并范圍的有 12個(gè)子公司， 資產(chǎn)占總資產(chǎn) 40%。利潤(rùn)占總利潤(rùn) 72的 6 個(gè)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師王陽(yáng)對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告和合并會(huì)計(jì)報(bào)告及報(bào)表附注有關(guān) 的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，不滿意其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，要求 A公司予以調(diào)整，A公司 拒絕調(diào)整。多選題15、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D

16、. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券多選題16、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了調(diào)整事項(xiàng)， 應(yīng)做出相關(guān)的賬務(wù)處理， 并相應(yīng)調(diào) 整 () 。A. 資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)附表B. 利潤(rùn)表及其相關(guān)附表C. 現(xiàn)金流量表正表D現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料簡(jiǎn)答題17、甲股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱甲公司 )為增值稅一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅 率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià) 值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2007 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期

17、間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn) 備的一批物資，價(jià)款為 1200萬(wàn)元(含增值稅 ) 。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀 行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。 甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企 業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批， 成本 250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 300萬(wàn)元，另支付在建工程人 員薪酬 949 萬(wàn)元。(2) 2007 年 8 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓 預(yù)計(jì)使用壽命為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2008 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給 乙公司，租賃期為 1 年，年租金為 300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租

18、賃期開始 日為 2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 2500 萬(wàn)元， 2009 年年末 的公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元。(5) 2010 年 1 月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。 在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公 允價(jià)值為 2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元， 乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為 900 萬(wàn)元，其包含增值稅的公允 價(jià)值為 1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià) 397 萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

19、甲 公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有， 將換入的商品作為庫(kù)存商品 管理。要求：1. 編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；多選題() 。18、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有A. 債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)C. 期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額D. 投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式多選題19、計(jì)算利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 () 萬(wàn)元。 A. 100B33C9D24多選題20、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定， 下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有 () 。A. 租入固定資產(chǎn)的改建支出B. 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)

20、納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)C自創(chuàng)商譽(yù)D未投入使用的機(jī)器設(shè)備E. 固定資產(chǎn)的大修理支出1- 答案： A,C,D,E 解析 按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本：2- 答案： B企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定 可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi) 用，應(yīng)予以資本化， 作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后 發(fā)生的借款利息， 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生 的借款利息，可以在稅前扣除的金額 =300X 5%X 2- 12=2.5（萬(wàn)元）。2011年度企 業(yè)所得稅稅前

21、可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =200-15+2.5=187.5（ 萬(wàn)元）。3- 答案： D解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì) 投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計(jì)量， 即計(jì)提折舊， 如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng) 的減值準(zhǔn)備。4- 答案： C 解析 一般情況下，同一企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)核算不得同時(shí)采用成本模式和公 允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。5-答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容6- 答案： A解析換入A公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值 =500+2 300=2 800（萬(wàn)元）7- 答案： C 解析 直問(wèn)工比

22、率是用來(lái)衡量倉(cāng)庫(kù)作業(yè)人員及管理人員的比率是否合理；倉(cāng)庫(kù) 坪效用來(lái)衡量倉(cāng)庫(kù)單位面積的營(yíng)業(yè)收入 （產(chǎn)值） ；人員作業(yè)能力用來(lái)衡量倉(cāng)庫(kù)的人 員單產(chǎn)水平； 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率衡量倉(cāng)庫(kù)固定資產(chǎn)的運(yùn)行績(jī)效， 評(píng)估所投資的資產(chǎn) 是否充分發(fā)揮效用。8- 答案： A【解析】改造后計(jì)入在建工程的金額 =1500-500+704-400=1304（萬(wàn)元），因?yàn)楦脑?后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額 1200萬(wàn)元，說(shuō)明在建工程發(fā)生了減值，改造完成 后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 1 200萬(wàn)元。工程于 2009年9月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)，故從 10月份開始計(jì)提折舊， 甲公司 2009年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的 折舊額=12

23、00X 2/10 X 3/12 =60（萬(wàn)元）?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)。9-答案： B,C,D,E 解析 支付年度審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)年的管理費(fèi)用。10-答案： C 解析 調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表 日或以前， 資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明； 而 非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在， 但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存 在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。11-答案： C3 萬(wàn)元。解析C選項(xiàng)，2010年3月20日屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，因此應(yīng)通過(guò)以前年 度損益調(diào)整科目調(diào)整報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)外支出12-答案： A,B,D,E可供出售金融資產(chǎn)， 通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售， 或者沒(méi)有劃 分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、 貸款和 厘收款