采購預(yù)算與采購計劃案例學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1采購預(yù)算采購預(yù)算(y sun)與采購計劃案例與采購計劃案例第一頁，共24頁。本章(bn zhn)重點基本概念: 1.采購業(yè)務(wù)計劃 2.采購戰(zhàn)略計劃 3.采購預(yù)算 4.物料(w lio)清單基本理論： 1.采購計劃和預(yù)算的編制依據(jù)和原理 2.采購計劃與其他相關(guān)計劃的關(guān)系主要方法： 1.采購業(yè)務(wù)計劃 2.采購戰(zhàn)略計劃 3.各種不同類型采購預(yù)算的編制方法。第1頁/共24頁第二頁，共24頁。第一節(jié)第一節(jié)一.編制采購計劃的目的 采購計劃就是為了維持正常的產(chǎn)銷活動,對在某一特定的期間內(nèi)應(yīng)在何時購入多少何種材料的一種預(yù)先安排.該計劃應(yīng)達到的目標(biāo):1.預(yù)估(y )材料需要數(shù)量和時間,防止供應(yīng)中斷,影響

2、產(chǎn)銷活動.2.避免材料儲存過多,積壓資金和占用儲存的空間.3.配合公司生產(chǎn)計劃與資金調(diào)度.4.使采購部門事先有所準備,選擇有利時機購入材料.5.確立材料耗用標(biāo)準,以便管理材料的購入數(shù)量和成本.第2頁/共24頁第三頁，共24頁。二二.編制采購計劃的基礎(chǔ)資料編制采購計劃的基礎(chǔ)資料1.生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃(Production Schedule).生產(chǎn)計劃是依據(jù)生產(chǎn)計劃是依據(jù)銷售數(shù)量，加上預(yù)期的期末存貨減去期初存貨來制定。銷售數(shù)量，加上預(yù)期的期末存貨減去期初存貨來制定。2.用料清單用料清單(Bill of Material, BOM)。用料清單是由嚴。用料清單是由嚴發(fā)者或產(chǎn)品設(shè)計部門制定的，根據(jù)用料清單

3、可以精確發(fā)者或產(chǎn)品設(shè)計部門制定的，根據(jù)用料清單可以精確地計算出制造每一種產(chǎn)品的物料需求數(shù)量地計算出制造每一種產(chǎn)品的物料需求數(shù)量(Material Requirement)。 標(biāo)準用量：用料清單上所列的耗用量。與實際標(biāo)準用量：用料清單上所列的耗用量。與實際(shj)用料相比較用料相比較 ，可作為用料管理依據(jù)。，可作為用料管理依據(jù)。3.存量卡存量卡(Rin Card)：存量卡是用來表明某一物料目：存量卡是用來表明某一物料目前的庫存狀況的。前的庫存狀況的。第3頁/共24頁第四頁，共24頁。三、采購計劃的編制程序 采購計劃的編制主要有以下幾個環(huán)節(jié)：1.準備訂單計劃準備訂單計劃主要分為(fn wi)四個

4、方面的內(nèi)容：（1）了解市場需求。（2）了解生產(chǎn)需求。生產(chǎn)需求在采購中也可以稱為生產(chǎn)物料要求.編制物料計劃的主要不止包括:1.決定毛需求;2.決定凈需求;3.對訂單下達日期及訂單數(shù)量進行計劃.（3）準備訂單背景資料。訂單背景是在訂單物料的認證完畢后形成的,訂單背景資料主要包括:1.訂單物料的供應(yīng)商消息;2.訂單比例信息;3.最小包裝信息;4.訂單周期.訂單周期是指從下單位到交貨的時間間隔,一般以天為單位的.（4）制定訂單計劃說明書。制定訂單計劃說明書也就是準備好訂單計劃所需要的資料,其主要內(nèi)容包括:1.訂單計劃說明書；2.附件，如市場需求計劃、生產(chǎn)需求計劃、訂單背景資料等。 第4頁/共24頁第五

5、頁，共24頁。2.評估訂單需求評估訂單需求 評估訂單需求包括三個方面內(nèi)容評估訂單需求包括三個方面內(nèi)容:(1)分析市場需求分析市場需求.市場需求和生產(chǎn)需求是評估訂單的兩個重要方面市場需求和生產(chǎn)需求是評估訂單的兩個重要方面.(2)分析生產(chǎn)需求分析生產(chǎn)需求.(3)確定訂單需求確定訂單需求.3.計算訂單容量計算訂單容量 計算訂單容量的的內(nèi)容計算訂單容量的的內(nèi)容:(1)分析供應(yīng)資料分析供應(yīng)資料(zlio).(2)計算總體訂單容量計算總體訂單容量.(3)計算承接訂單容量計算承接訂單容量.(4)確定剩余訂單容量確定剩余訂單容量. 第5頁/共24頁第六頁，共24頁。4.制定訂單計劃，它包括制定訂單計劃，它包括

6、(boku)：(1)對比需求與容量對比需求與容量.(2)綜合平衡綜合平衡.綜合平衡是指綜合考慮市場、生產(chǎn)、訂單綜合平衡是指綜合考慮市場、生產(chǎn)、訂單容量等要素，分析物料訂單需求的可行性，必要時調(diào)容量等要素，分析物料訂單需求的可行性，必要時調(diào)整訂單計劃，計算容量不能滿足的剩余訂單需求。整訂單計劃，計算容量不能滿足的剩余訂單需求。(3)確定余量計劃確定余量計劃.(4)制定訂單計劃制定訂單計劃.一份訂單包括一份訂單包括(boku)下單數(shù)量和下下單數(shù)量和下單時間兩個方面。單時間兩個方面。 下單數(shù)量下單數(shù)量=生產(chǎn)需求量生產(chǎn)需求量-計劃入庫量計劃入庫量-現(xiàn)有庫存量現(xiàn)有庫存量+安安全庫存量全庫存量 下單時間下

7、單時間=要求訂單時間要求訂單時間-認證周期認證周期-訂單周期訂單周期-緩沖緩沖時間時間第6頁/共24頁第七頁，共24頁。第二節(jié)第二節(jié) 戰(zhàn)略戰(zhàn)略(zhnl)采購計劃采購計劃一、戰(zhàn)略計劃的層次一、戰(zhàn)略計劃的層次 組織組織(zzh)中戰(zhàn)略計劃的開發(fā)分為三個層次：組織中戰(zhàn)略計劃的開發(fā)分為三個層次：組織(zzh)或企業(yè)或企業(yè)層次，業(yè)務(wù)層次，職能層次。層次，業(yè)務(wù)層次，職能層次。企業(yè)企業(yè)(qy)層次層次業(yè)務(wù)層次業(yè)務(wù)層次職能層次職能層次企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)戰(zhàn)略采采購購戰(zhàn)戰(zhàn)略略營營銷銷戰(zhàn)戰(zhàn)略略運運作作戰(zhàn)戰(zhàn)略略人力人力資源資源戰(zhàn)略戰(zhàn)略財財務(wù)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略略第7頁/共24頁第八頁，

8、共24頁。一.組織或企業(yè)戰(zhàn)略計劃 戰(zhàn)略計劃是由高層管理者組成的團隊制定的，它要回答如下的問題： 1.組織展開什么(shn me)樣的業(yè)務(wù)？ 2.在這些業(yè)務(wù)中如何分配資源？ 3.這些業(yè)務(wù)主要在哪些地方展開？ 4.目標(biāo)是什么(shn me)？二、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略計劃 企業(yè)戰(zhàn)略決定了業(yè)務(wù)層次的戰(zhàn)略計劃制訂，而業(yè)務(wù)層次的戰(zhàn)略目標(biāo)支持和幫助企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。三、職能或部門戰(zhàn)略計劃 職能層次的戰(zhàn)略回答的問題是：這一職能戰(zhàn)略如何幫助業(yè)務(wù)戰(zhàn)略以及公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)。 第8頁/共24頁第九頁，共24頁。二、采購職能的戰(zhàn)略目標(biāo)二、采購職能的戰(zhàn)略目標(biāo) （一）目標(biāo)指定的原則（一）目標(biāo)指定的原則 1.目標(biāo)的優(yōu)先權(quán)目標(biāo)的優(yōu)先權(quán) 首先追

9、求對組織的運做影響最大的、并能對組織的總體產(chǎn)首先追求對組織的運做影響最大的、并能對組織的總體產(chǎn)生貢獻最大的目標(biāo)。生貢獻最大的目標(biāo)。 2.目標(biāo)的整合目標(biāo)的整合 采購目標(biāo)必須與組織的其他目標(biāo)保持一致，目標(biāo)的整合才采購目標(biāo)必須與組織的其他目標(biāo)保持一致，目標(biāo)的整合才能能(cinng)確?？傮w目標(biāo)的成功。確?？傮w目標(biāo)的成功。 3.目標(biāo)的可測性目標(biāo)的可測性 首先，通過測量或量化現(xiàn)狀建立一個標(biāo)準；這樣，將來測首先，通過測量或量化現(xiàn)狀建立一個標(biāo)準；這樣，將來測量的結(jié)果就可以與內(nèi)部標(biāo)準、外部標(biāo)準或其他歷史數(shù)據(jù)進行比較。量的結(jié)果就可以與內(nèi)部標(biāo)準、外部標(biāo)準或其他歷史數(shù)據(jù)進行比較。 第9頁/共24頁第十頁，共24頁。

10、（二）采購職能的戰(zhàn)略目標(biāo) 采購職能的戰(zhàn)略目標(biāo)是很好地管理為企業(yè)提供產(chǎn)品與服務(wù)的供應(yīng)關(guān)系，以支持企業(yè)的總體目標(biāo)的實現(xiàn)。下圖列出了開發(fā)戰(zhàn)略采購計劃時需要考慮(kol)的典型問題：1.什么？ 額外費用 體系和程序 制造或購買 標(biāo)準價格 計算機化 標(biāo)準化還是差異化產(chǎn)品 較低的價格 談判2.重點？ 基于成本的價格 競標(biāo)(jn bio) 質(zhì)量還是成本 基于市場的價格 定標(biāo) 供應(yīng)商的參與程度 租賃/制造/購買價格 空白訂單/延期交貨訂單3.多少？ 7.在哪里 群體購買 大量還是小量（庫存） 城市、區(qū)域 物料需求計劃4.誰？ 國內(nèi)，國際 長期合同集中還是分散 大還是小 采購調(diào)查員工素質(zhì) 多來源還是單一來源 價

11、值分析高層管理的介入 供應(yīng)商周轉(zhuǎn)率高還是低 價值分析第10頁/共24頁第十一頁，共24頁。1.什么？ 額外費用 體系和程序 制造或購買 標(biāo)準價格 計算機化 標(biāo)準化還是差異化產(chǎn)品 較低的價格 談判2.重點？ 基于成本的價格 競標(biāo) 質(zhì)量(zhling)還是成本 基于市場的價格 定標(biāo) 供應(yīng)商的參與程度 租賃/制造/購買價格 空白訂單/延期交貨訂單3.多少？ 7.在哪里 群體購買 大量還是小量（庫存） 城市、區(qū)域 物料需求計劃4.誰？ 國內(nèi)，國際 長期合同集中還是分散 大還是小 采購調(diào)查員工素質(zhì) 多來源還是單一來源 價值分析高層管理的介入 供應(yīng)商周轉(zhuǎn)率高還是低 價值分析5.什么時候？ 與供應(yīng)商的關(guān)系

12、目標(biāo)一致 現(xiàn)在還是以后 供應(yīng)商的資格 市場原因提前購買 供應(yīng)商所有權(quán) 內(nèi)部原因6.價格多少？ 8.怎樣？第11頁/共24頁第十二頁，共24頁。三、戰(zhàn)略采購計劃的原則與過程三、戰(zhàn)略采購計劃的原則與過程（一）戰(zhàn)略采購計劃的原則（一）戰(zhàn)略采購計劃的原則 戰(zhàn)略采購計劃的基本戰(zhàn)略采購計劃的基本(jbn)原則是必須支持企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。原則是必須支持企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。（二）制定戰(zhàn)略采購計劃需要考慮的因素（二）制定戰(zhàn)略采購計劃需要考慮的因素 采購者制定這樣的計劃時要考慮的因素包括：采購者制定這樣的計劃時要考慮的因素包括：（1）產(chǎn)品與服務(wù)是已有還是新開發(fā)的。）產(chǎn)品與服務(wù)是已有還是新開發(fā)的。（2）某項產(chǎn)品與

13、服務(wù)的市場動態(tài)。）某項產(chǎn)品與服務(wù)的市場動態(tài)。（3）某項產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)商之間的競爭。）某項產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)商之間的競爭。（4）產(chǎn)品與服務(wù)的可得性。）產(chǎn)品與服務(wù)的可得性。（5）在途庫存成本）在途庫存成本(如果是產(chǎn)品如果是產(chǎn)品)（6）可能的供應(yīng)商生產(chǎn)所需產(chǎn)品或提供所需服務(wù)的意愿。）可能的供應(yīng)商生產(chǎn)所需產(chǎn)品或提供所需服務(wù)的意愿。 （三）戰(zhàn)略采購計劃的過程（三）戰(zhàn)略采購計劃的過程 戰(zhàn)略采購計劃包含以下步驟：戰(zhàn)略采購計劃包含以下步驟：第12頁/共24頁第十三頁，共24頁。（1）仔細研究公司與業(yè)務(wù)層次的戰(zhàn)略中，采購管理職能對其有影響的部分。（2.）確定采購管理職能怎樣才能對更高一層的戰(zhàn)略作出貢獻，或者是使

14、收益最大化或者降低(jingd)失敗的風(fēng)險等。（3）尋找機會改進現(xiàn)存的供應(yīng)和采購過程。（4）為尋找到的機會建立明確的目標(biāo)和措施。（5）研究改進方法實施的要素。（6）獲得授權(quán)然后實施改進。（7）評估改進的過程和結(jié)果。注：右圖為戰(zhàn)略采購計劃的過程。重申(chngshn)組織目標(biāo)確定有助于企業(yè)目標(biāo)(mbio)的采購目標(biāo)(mbio)分離出影響采購目標(biāo)的要素找出可供選擇的戰(zhàn)略并分析確定戰(zhàn)略采購計劃研究實施的要素獲得授權(quán)然后實施評估第13頁/共24頁第十四頁，共24頁。四、戰(zhàn)略采購計劃的內(nèi)容（一）資源戰(zhàn)略 企業(yè)在制定資源戰(zhàn)略時，采購者應(yīng)該明確如下(rxi)問題：（1）以往資源的使用方式，以及資源的預(yù)期需求

15、量。（2）資源的來源（現(xiàn)有的和潛在的）。（3）資源的市場類型（例如，買者與賣者如何、從制造商處購買還是從分銷商處購買？）（4）采購資源的形態(tài)（例如，是原材料、半成品或產(chǎn)成品）。（5）可以得到的供應(yīng)總量。（6）資源在某一區(qū)域受到的政策約束。（7）資源運達的成本。（二）供應(yīng)商戰(zhàn)略資源戰(zhàn)略的制定是為了確定組織如何滿足某一具體的產(chǎn)品和服務(wù)的（商品）的需求。制定供應(yīng)商戰(zhàn)略目的在于確定此商品的各種供應(yīng)商的供應(yīng)鏈上各種供應(yīng)商的位置、地址和發(fā)展?fàn)顩r。第14頁/共24頁第十五頁，共24頁。供應(yīng)商戰(zhàn)略應(yīng)該回答的問題：供應(yīng)商戰(zhàn)略應(yīng)該回答的問題：（1）哪個供應(yīng)商能提供總成本最低，質(zhì)量最高，提前期最短的服務(wù)？）哪個供應(yīng)

16、商能提供總成本最低，質(zhì)量最高，提前期最短的服務(wù)？（2）哪個（些）供應(yīng)商能提供高產(chǎn)品技術(shù)的途徑？）哪個（些）供應(yīng)商能提供高產(chǎn)品技術(shù)的途徑？（3）每個潛在供應(yīng)商的相對優(yōu)勢是什么？）每個潛在供應(yīng)商的相對優(yōu)勢是什么？（4）每個可選供應(yīng)商的相對風(fēng)險是什么？）每個可選供應(yīng)商的相對風(fēng)險是什么？（三）應(yīng)急計劃（三）應(yīng)急計劃應(yīng)急計劃需要解決的問題是：應(yīng)急計劃需要解決的問題是：（1）萬一）萬一(wny)企業(yè)得不到滿足數(shù)量、質(zhì)量或價格需求的商品或服務(wù)，企業(yè)得不到滿足數(shù)量、質(zhì)量或價格需求的商品或服務(wù)，它的替代品是什么？它的替代品是什么？（2）如何才能滿足顧客的需求？）如何才能滿足顧客的需求？第15頁/共24頁第十六頁

17、，共24頁。 第 三 節(jié) 采 購 計 劃預(yù)算：一種預(yù)算：一種(y zhn) 用金額來表用金額來表示的計劃，是將企業(yè)示的計劃，是將企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決未來一定期間經(jīng)營決策的具體的目的通過策的具體的目的通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)的反映出來，數(shù)據(jù)系統(tǒng)的反映出來，是對經(jīng)營決策的具體是對經(jīng)營決策的具體化和數(shù)量化?；蛿?shù)量化。（當(dāng)然，良好的預(yù)算（當(dāng)然，良好的預(yù)算是必須既注意工作實是必須既注意工作實踐，又強調(diào)財務(wù)業(yè)績踐，又強調(diào)財務(wù)業(yè)績的?。┑模。┑?6頁/共24頁第十七頁，共24頁。一、預(yù)算的作用、類型和編制流程1、預(yù)算的作用 預(yù)算的主要作用：（1）保障戰(zhàn)略計劃的作用計劃的執(zhí)行，確保(qubo)組織向良好方向發(fā)展。（2

18、）協(xié)調(diào)組織經(jīng)營資源。（3）在部門之間合理安排有限資金，保障資金分配的效率。（4）通過審批和撥款過程及差異控制支出。（5）將目前的收入和支出與預(yù)算相比較，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行監(jiān)視。 第17頁/共24頁第十八頁，共24頁。2、預(yù)算(y sun)的種類按時間(shjin)長短分長期(chngq)預(yù)算短期預(yù)算時間跨度超過一年以上的預(yù)算（規(guī)劃性的資本支出預(yù)算）企業(yè)一年內(nèi)對經(jīng)營財務(wù)等方面的所進行的總體規(guī)劃說明。（執(zhí)行預(yù)算）按范圍分全面預(yù)算分類預(yù)算(又稱總預(yù)算，是短期預(yù)算的一種)財務(wù)預(yù)算決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算分類預(yù)算種類多種多樣。財務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計劃期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、精通應(yīng)成果以及財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括：現(xiàn)金預(yù)

19、算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等；業(yè)務(wù)預(yù)算：計劃期間日常發(fā)生的各種經(jīng)營性活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、管理費用預(yù)算；采購預(yù)算：就是業(yè)務(wù)預(yù)算的一種，它們的編制直接影響到企業(yè)的直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算等。第18頁/共24頁第十九頁，共24頁。3、預(yù)算編制流程采購(cigu)預(yù)算是采購(cigu)部門為配合年度的銷售測或生產(chǎn)數(shù)量，對需求的原料、物料、零件等的數(shù)量及成本做詳實的估計，以利于整個企業(yè)目標(biāo)的達成。采購(cigu)預(yù)算的圖如下： 企業(yè)長期計劃(jhu)與目標(biāo) 企業(yè)(qy)年度計劃與目標(biāo) 整體收入與利潤目標(biāo) 行銷計劃其他收入預(yù)算 整體成本及費用預(yù)算生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃推銷費用預(yù)算管理費用預(yù)算其他費用預(yù)算年度企業(yè)預(yù)算 預(yù)計損益表（收入、成本、利潤）雨季資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)、負債、業(yè)主權(quán)益）補助預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算存貨預(yù)算資本支出預(yù)算其他第19頁/共24頁第二十頁，共24頁。4、采購中涉及的預(yù)算采購部門中涉及到的主要(zhyo)預(yù)算有：（1）原材料預(yù)算 （2）M