個人所得稅征收管理規(guī)定.docx

1、個人所得稅征收管理規(guī)定【工作過程與崗位對照表】單位代扣代繳個人所得稅流程圖崗位財會部門部門核算崗位主要任務(wù)個人收入 費用扣除額典型 工資匯總表 單據(jù)財會部門辦稅崗位填制扣繳表 代繳稅款財會部門 財務(wù)負責(zé)人審核核算扣繳個人所 得稅報告表財務(wù)部門出納崗位審核、結(jié)算 繳納稅款記賬憑證及 原始憑證納稅人自行申報個人所得稅流程圖個人攜帶身份證到稅務(wù)機關(guān)最后，步： 補繳稅款。 如果納稅人 不需要補繳 稅款,則自 行申報繳納 個人所得稅 流程自此結(jié)【知識準備】一、稅款征收方式我國個人所得稅采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行中報納稅兩種征收方法。（一）支付單位源泉扣繳方法個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得

2、的單位或者個人為代扣代繳義務(wù)人?？劾U義 務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項（包括現(xiàn)金形式支付、實物形式支付以及其他各種形式支付）時, 應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款。凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、 個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的 稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較 好的辦稅人員。【法規(guī)】國稅發(fā)（2005） 205號。納稅義務(wù)人的11個應(yīng)稅所得項目中，除個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得之外，均屬代扣 代繳范圍。（二）納稅人自行申報繳納方法納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定

3、到主管稅務(wù)機關(guān)進行自行申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。上述第（1）項所稱“年所得12萬元以上的”，無論取得的各項所得是否己足額繳納了 個人所得稅，均應(yīng)當按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。【法規(guī)】國稅函（2007） 1087號“年所得12萬元以上”，是指納稅人在一個納稅年度取得以卜各項所得的合計數(shù)額達到 12萬元。包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)

4、使用費所得，利息、股息、紅利所得，財 產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，不包括稅 法規(guī)定的各項免稅所得，但不得減除稅法規(guī)定允許扣除的各項費用。二、個人所得稅納稅期限（1）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫。（2）年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納 稅申報。（3）個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分 月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終 了后15日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。（4）納稅人年終一

5、次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得 之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在一個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所的的，在 每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。（5）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)辦 理納稅申報。（6）納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機 關(guān)辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。三、納稅申報地點（1）年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為： 在中國境內(nèi)有任職、

6、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在 地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng) 營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主 管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇 并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管 稅務(wù)機關(guān)申報。（2）從

7、兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報。（3）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi) 有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機 關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（4）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（5）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅 申報地點： 興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機 關(guān)申報。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地 不一致的