出口退稅企業(yè)退回的稅款如何進(jìn)行帳務(wù)處理教學(xué)提綱

1、精品文檔出口退稅企業(yè)退回的稅款如何進(jìn)行帳務(wù)處理一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）2、月末根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、次月根據(jù)上期生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）4、次月根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：借：銀存貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）2、月末根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、次月根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：借：其他

3、應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）4、次月根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：借：銀存貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）三、來(lái)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算來(lái)料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來(lái)料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作

4、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)核算（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）1、一般貿(mào)易方式下借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：（1）對(duì)于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。（2）對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在

5、“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅1、計(jì)提銷項(xiàng)稅額借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：以前年度損益調(diào)整（紅字）貸：

6、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。（2）在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。（3）在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年數(shù)。五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：（一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)1、用退關(guān)退運(yùn)

7、貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口收入（紅字）2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）（二）以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本借：以前年度損益調(diào)整（紅字）3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款借：銀存（紅字）交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)借：委托代銷商品存商品2、報(bào)關(guān)出口后（1）

8、銷售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款某外貿(mào)企業(yè)出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理借：銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理（一）自營(yíng)出口帳務(wù)處理1、商品托運(yùn)出口（1）出口交單時(shí)借：應(yīng)收賬款客戶名稱入自營(yíng)出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口xx商品（3）出口收匯時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益（匯兌損益時(shí)記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款客戶名稱2、支付國(guó)外費(fèi)用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金：貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）貸：

9、庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)貸：庫(kù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：委貸：應(yīng)貸:貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：庫(kù)存商品1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí)，支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載：借：其他應(yīng)付款貸：銀存3、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀存4、出口銷售退回（1）對(duì)已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在

10、收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交友儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款客戶名稱（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口（紅字）或應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口（消費(fèi)稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口（按征退稅率之差計(jì)算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營(yíng)

11、出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一自營(yíng)出口（

12、紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口（出口退稅）（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅內(nèi)銷（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理1、進(jìn)口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購(gòu)進(jìn)口材料名稱貸：應(yīng)付賬款xx外商（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款xx外商貸:銀存借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存（3） 因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處

13、無(wú)需核算稅金。在進(jìn)口過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接記入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”即可。（4） 進(jìn)口材料入庫(kù)，憑倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和入庫(kù)單，賬務(wù)處理：借：原材料進(jìn)口貸：材料采購(gòu)進(jìn)口材料2、進(jìn)口料件加工的核算（ 1）委托加工方式將進(jìn)口料件無(wú)償調(diào)撥給加工廠進(jìn)行加工。應(yīng)提供委托加工合同，注明加工費(fèi)，由相關(guān)部門開(kāi)具出庫(kù)單，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算借：委托加工物資xx加工廠貸：原材料進(jìn)口憑加工廠加工費(fèi)發(fā)票結(jié)算加工費(fèi)的核算借：委托加工物資xx加工廠應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀存加工出成品入庫(kù)的核算：由工廠提供入庫(kù)單據(jù)，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算借：庫(kù)存商品出口貸：委托加工物資xx加工廠成品出庫(kù)的核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口貸：庫(kù)存商品出

14、口借：應(yīng)收賬款客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口加工成品復(fù)出口后申報(bào)退稅的核算（加工費(fèi)和輔助材料乘退稅率）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口增值稅（出口退稅）收到出口退稅的核算借：銀存貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（ 2）作價(jià)加工方式將進(jìn)口的原料按實(shí)際進(jìn)料成本作價(jià)給加工廠，應(yīng)提供銷售合同及加工合同，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并由相關(guān)部門開(kāi)具出庫(kù)單，一并交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算。作價(jià)銷售的核算：進(jìn)口料件作價(jià)銷售后，到稅務(wù)部門辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”借：應(yīng)收賬款xx加工廠貸：其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)料作價(jià)銷售應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出

15、口增值稅（銷項(xiàng)稅俄）結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算借：其他業(yè)務(wù)支出進(jìn)料作價(jià)銷售貸：原材料進(jìn)口按價(jià)稅合計(jì)從該加工廠收回成品，應(yīng)取得入庫(kù)單及加工廠的增值數(shù)發(fā)票，帳務(wù)處理：借：庫(kù)存商品出口應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款xx加工廠成品出口的核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口貸：庫(kù)存商品出口借：應(yīng)收賬款客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口申報(bào)作價(jià)方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算國(guó)稅發(fā)【2006】165號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅

16、率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。按出口貨物成本價(jià)減去進(jìn)料值乘以征退稅率之差：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按出口貨物成本價(jià)減去進(jìn)料值乘以退稅率：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：銀存貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（3）工藝損耗的處理借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀存通過(guò)上述情況可以看出，進(jìn)料加工采取作價(jià)方式實(shí)際取得額退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。（三）來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理1、發(fā)出材料時(shí)（只核算數(shù)量）2、發(fā)生加工費(fèi)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付賬款加工廠（加工費(fèi)）或銀存

17、3、辦理出口托運(yùn)時(shí)與自營(yíng)出口賬務(wù)處理一致4、實(shí)際出口時(shí)借：應(yīng)收賬款客戶名稱（加工費(fèi)金額）應(yīng)付賬款客戶名稱（合約規(guī)定的原輔材料價(jià)格）貸：其他業(yè)務(wù)收入來(lái)料加工成品名稱同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)料加工復(fù)出口貨物成本收到貨款時(shí)：借：銀存貸：應(yīng)收賬款客戶名稱（四）代理出口貨物的會(huì)計(jì)核算1、收到代管商品財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開(kāi)具的蓋有“地理業(yè)務(wù)”戳記的入庫(kù)單，按合同規(guī)定出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后，帳務(wù)處理:借：受托代銷商品客戶商品名稱貸：應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位（代理商品貨款）2、代辦出口托運(yùn)受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)部門開(kāi)具的蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記的出庫(kù)單，帳務(wù)處

18、理：借：發(fā)出商品商品名稱貸：受托代銷商品客戶商品名稱3、代辦出口交單受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同跪地你個(gè)結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)部門通知，賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款客戶貸：其他業(yè)務(wù)收入代理出口（收入）商品名稱同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價(jià)（出口額-手續(xù)費(fèi)）借：其他業(yè)務(wù)收入代理出口（成本）商品名稱貸：發(fā)出商品商品名稱4、出口收匯：銀行收妥貨款扣除銀行費(fèi)用，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單帳務(wù)處理：借：銀存應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位（銀行費(fèi)用）貸：應(yīng)收賬款客戶應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位（匯兌損益）5、代付國(guó)外費(fèi)用對(duì)代理出口發(fā)生的國(guó)外費(fèi)用（運(yùn)保傭費(fèi)用），支付時(shí)應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)

19、及英航購(gòu)匯水單，賬務(wù)處理：借：其他業(yè)務(wù)收入代理出口（收入）商品名稱貸：銀存同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他業(yè)務(wù)收入代理出口（成本）商品名稱貸：應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位（代付國(guó)外費(fèi)用）6、代付國(guó)內(nèi)費(fèi)用：代理出口的國(guó)內(nèi)各項(xiàng)直接費(fèi)用。應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位（代付國(guó)內(nèi)費(fèi)用）貸：銀存7、結(jié)算代理貨款：代理出口業(yè)務(wù)在收妥貨物結(jié)匯入賬、結(jié)算國(guó)內(nèi)外各項(xiàng)費(fèi)用及應(yīng)收手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)即按代銷合同的規(guī)定向委托方結(jié)算代理貨款，賬務(wù)處理：借:應(yīng)付賬款國(guó)內(nèi)委托單位貸：銀存二、出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的財(cái)務(wù)處理（一）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的財(cái)務(wù)處理在生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以在出口時(shí)，直接予以免稅。而后發(fā)生退貨或退關(guān)的，也可以暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申