經營偏差分析11111111111

1、企企 業(yè)業(yè) 精精 神神不怕困難 勇于開拓 永不服輸 每戰(zhàn)必勝 經營偏差分析報告經營偏差分析報告德隆畜牧新源縣有限責任公司德隆畜牧新源縣有限責任公司 財務科財務科 2004年年6月月分析報告分析報告組織結構圖 經理付經理 綜合辦 生產車間 值班長 制粉班 動力班 質檢班財務科目錄 經營分析經營分析 風險提示風險提示 關鍵因素分析關鍵因素分析 管理目標分析管理目標分析 糾偏措施糾偏措施單位：萬元 概要概要項項 目目銷售收入銷售收入毛利毛利毛利率毛利率三項費用三項費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤實實際際數數99.2520.7920.95%28.15-7.80-8.32預預算算數數141.348.53

2、4.30%37.76-3.183.66差差異異額額-42.1-27.7-0.1-9.61-4.62-11.98差差異異率率-30%-57%-39%-25%145%-327%上年同期上年同期78.3578.3517.7117.7122.2322.2329.6-5.21-5.21-29.92-10銷售收入銷售收入毛利毛利三項費用三項費用凈利潤凈利潤實際預算差異分析：損益表（累計）損益表（累計）單位：萬元 銷售收入銷售收入-6-6月月- -按地區(qū)、品種按地區(qū)、品種*地區(qū)地區(qū)*地區(qū)地區(qū)*地區(qū)地區(qū)合計合計結構百結構百分比分比%新源縣個體0.1250.86%伊犁公司9.38964.69%瑪納斯乳品廠5.0

3、0034.45%14.514100.00%0%0%0%100%分析說明：按地區(qū)按地區(qū)按品種按品種0 00 00 00 00 010102020303040405050實際實際0 0預算預算4產品4產品3產品3產品2產品2產品1產品1產品銷售收入銷售收入-6-6月月- -按產品按產品3636151528285 516160 0000 020204040606080801001001 12 23 34 45 56 67 78 8實際預算實際實際預算預算差異率差異率實際實際預算預算差異率差異率實際實際預算預算差異率差異率0.1250.00#DIV/0!1.440#DIV/0!0.180.00#DIV

4、/0!9.38954.61-83%0.750.6418%7.0835.03-80%5.00080.00-94%1.791.3830%8.96111.09-92%銷量銷量單價單價銷售收入銷售收入對不同產品差異做出說明：1、全脂2、脫脂單位：萬元項項 目目銷售收入銷售收入毛利毛利毛利率毛利率三項費用三項費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤實實際際數數16.232.3514.5%3.46-1.19-1.27預預算算數數145.471.380.9%29.60-29.60-29.60差差異異額額-129.240.970.14-26.1428.4128.33差差異異率率-89%70%1426%-88%-96%

5、-96%上年同期上年同期16.2316.232.352.353.463.461451.386.98-1.27-1.2727.13-101030507090銷售收入銷售收入毛利毛利三項費用三項費用凈利潤凈利潤實際預算差異分析：損益表（本月）損益表（本月）單位：萬元27.3727.3711.3511.3521.9221.923.943.940 02020404060608080100100實際實際預算預算銷售成本分析銷售成本分析6 6月按產品月按產品差異分析：產品名稱產品名稱銷銷 量量單位銷售成本單位銷售成本銷售成本銷售成本實際預算差異率實際預算差異率實際預算差異率全脂奶粉全脂奶粉0.1251.1

6、10.14脫脂奶粉脫脂奶粉530-83.3-83.31.761.38826.826.88.81110.09-91.2-91.2稀奶油稀奶油9.38960-84.3-84.30.750.6515.3815.384.9439-87.3-87.3單位：萬元成本分析架構圖示成本分析架構圖示成本分析成本分析財務會計方法財務會計方法管理會計方法管理會計方法原材料輔助材料工人工資職工福利費外購燃料動力費生產用間接費用固定成本固定產品成本直接材料費直接人工費燃料和動力費變動成本外購半成品自制燃料動力費制造費用固定銷售和管理費用變動產品成本變動銷售和管理費用毛利率按產品毛利率按產品23.0223.0223.19

7、23.1921.7721.7722.6022.6020.9520.9515.7515.7523.0223.0224.2124.2122.2222.2222.6022.600%0%1000%1000%2000%2000%3000%3000%4000%4000%5000%5000%1 12 23 34 45 56 6本月預算累計差異分析：從產品種類、渠道、產品結構等方面分析差異，整體毛利率的分析。單位：萬元總成本趨勢圖0 05 510101515202025253030353540404545505055556060656570701 12 23 34 45 56 67 78 89 9 1010

8、1111 1212全脂奶粉全脂奶粉脫脂奶粉脫脂奶粉稀奶油稀奶油實際預算差異率直接材料1.261.210.04直接人工0.040.05-0.18制造費用0.140.120.17其他合計1.441.380.04對各項差異分析說明原因：主要產品單位生產成本分析主要產品單位生產成本分析6 6月月0 00.10.10.20.20.30.30.40.40.50.50.60.60.70.70.80.80.90.91 16月6月7月7月8月8月實際實際預算預算其他其他制造費用制造費用直接人工直接人工直接材料直接材料單位：萬元備注：每種產品逐一分析1 11 11 10.90.90.950.951 11.051.

9、051.11.11.151.151.21.21 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212直接收購價直接收購價實際成本實際成本鮮奶成本鮮奶成本收購成本（一）數量原料輔料包材人工設備折舊(單位:噸) （單位:元） （單位:元） （單位:元） （單位:元） （單位:元）品種備注：A類：基礎設施及設備所有權為我方； B類：乙方基礎設施，我方設備； C類：乙方基礎設施及設備。鮮奶成本鮮奶成本X X月管理費用增加主要原因：月管理費用增加主要原因：5 5月管理費用明細月管理費用明細單位：萬元21.247.736.961.071.050.630.610.450.420.390

10、.310.300.290.280.180.170.150.110.060.06折舊費工資及獎金統(tǒng)籌費及社保福利費稅金差旅費無形資產攤銷勞動保護費其他通訊費聘請中介機構費招待費住房公積金培訓費交通費工會經費職工教育經費辦公費小車費運輸費低值易耗品攤銷合計業(yè)績趨勢分析業(yè)績趨勢分析1515363616165 50 0282814514562620.000.0020.0020.0040.0040.0060.0060.0080.0080.00100.00100.00120.00120.00140.00140.00160.00160.001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月 11月 12月實際數預算

11、數分析說明：銷售收入趨勢業(yè)績趨勢分析業(yè)績趨勢分析銷售毛利率趨勢23232323212116160 0222217170 01010202030304040505060607070808090901001001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月 11月 12月實際數預算數分析說明：以下數據為百分數%業(yè)績趨勢分析業(yè)績趨勢分析分析說明：凈利潤趨勢-2-22 2-1-1-2-2-5-5-1-127272 2-8-8-8-8-7-7-7-7(10.00)(10.00)(5.00)(5.00)0.000.005.005.0010.0010.0015.0015.0020.0020.0025.0025.

12、0030.0030.001月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月 12月實際數預算數項項 目目本月實際本月實際本月預測本月預測差異額差異額差異率差異率下月預測下月預測一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入4.6761.95-57.27-92.46減：主營業(yè)務成本3.9451.51-47.57-92.36 主營業(yè)務稅金與附加0.0271.04-1.012-97.33二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤0.710.719.4-8.69-92.47加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用2.4586.53-4.07-62.36財務費用0.0041.22-1.215-99.66 其中：利息三、營業(yè)利潤三

13、、營業(yè)利潤-1.751.65-3.4-206.3加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額四、利潤總額-41.751.65-3.4-206.3減：所得稅0.080.0800少數股東本期損益五、凈利潤五、凈利潤-1.831.65-3.4-216.81利潤預測利潤預測資產、負債相關項目變動說明資產、負債相關項目變動說明資產科目變動數變動說明貨幣資金-2.9其他應收款1.1預借差費、個人借款。存貨103.86負債科目變動數變動說明短期借款應付帳款50.75應付奶款。預提費用0.93電、水業(yè)績趨勢分析業(yè)績趨勢分析銷售凈利率趨勢0.0620.062-0.12-0.12-0.0297-0.0

14、2970 00 00 00 00 00 00 00 01月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月03年實際數04年預算數04年實際數分析說明：以下數據為百分數%三項費用三項費用-6-6月月0 0282 20 03 37-20-20-15-15-10-10-5-50 05 510101515202025253030營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務費用財務費用合計合計差異分析：單位：萬元資產負債表分析資產負債表分析年初數年初數期初數期初數期末數期末數變動數變動數 負債及權益負債及權益年初數年初數期初數期初數期末數期末數變動數變動數4.103.931.02-2.91短期借款0.009

15、.065.3614.769.40應付帳款17.5229.2580.0050.752.397.528.621.10預收帳款0.0065.6128.97132.84103.87其他應付款15.4514.4826.7412.2614.0414.18-14.18其他流動負債18.896.0744.3338.2695.2059.96157.2497.28流動負債合計流動負債合計51.8649.80151.07101.270.00長期負債0.00274.75301.45304.292.84少數股東權益0.0067.4566.8866.77-0.11股東權益385.54378.49377.23-1.2643

16、7.40428.29528.30100.01負債權益合計負債權益合計437.40428.29528.30100.011.841.201.04負債率負債率12%12%29%1、當月流動比率下降，影響較大的是 2、資產負債率升高，一是 ，二是單位：萬元（1）應付帳款本月略有增加，由于處于。（2）其他應付款較年初變化較大，主要是。其他流其他流動負債動負債1%1%其他應其他應付款付款4%4%應付帳應付帳款款2%2%短期借短期借款款0%0%長期借長期借款款0%0%所有者所有者權益權益93%93%17.5229.2680.0015.4526.7414.48377.23385.54378.500 02002

17、00400400年初數年初數期初數期初數期末數期末數短期借款短期借款應付帳款應付帳款其他應付其他應付股東權益股東權益負債及權益負債及權益對大項單獨說明其構成對大項單獨說明其構成項項 目目銷售收入銷售收入毛利毛利毛利率毛利率三項費用三項費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤預測數預測數0.500.1224.0%3.60-3.48-3.40預預算算數數0.00#DIV/0!-7.66-7.66-7.74差差異異額額0.5011.264.184.34差差異異率率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!-147%-55%-56%上年同期上年同期#DIV/0!53.7753.7710.7710.774.54

18、.57938.048.326.276.2729.72-100102030405060708090銷售收入銷售收入毛利毛利三項費用三項費用凈利潤凈利潤預測預算差異說明：預測差異分析預測差異分析- 6- 6月月 單位：萬元固定資產固定資產分析分析名稱名稱期初數期初數期末數期末數折舊折舊凈值凈值陳舊率陳舊率房屋建筑物141.58141.589.40132.1843%機器設備146.91187.9017.24170.6656%運輸工具0.00其他設備1.251.650.211.440%在建工程35.540%合計325.28331.1326.85304.28100%固定資產增加較大，主要是289.742

19、89.74289.7450501001001501502002002502503003003503504004004504505005001月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月 12月2003年實際2003年實際2004年實際2004年實際折線圖 3折線圖 3固定資產變動趨勢固定資產變動趨勢單位：萬元固定資產結構固定資產結構（季度末，餅圖）第一季度房屋建筑物機器設備運輸工具其他設備在建工程3.8房屋建筑物0%機器設備0%運輸工具0%其他設備0%1.0214.76132.844.143.935.369.0665.6128.975.005.0015.0015.0025.0025.00

20、35.0035.0045.0045.0055.0055.0065.0065.0075.0075.0085.0085.0095.0095.00年初數年初數期初數期初數期末數期末數貨幣資金貨幣資金應收帳款應收帳款存貨存貨資資 產產固定資固定資產產83%83%存貨存貨8%8%其他應其他應收款收款2%2%應收帳應收帳款款1%1%貨幣資貨幣資金金1%1%其他長其他長期資產期資產0%0%其他流其他流動資產動資產5%5%（說明資產結構及其變動情況）對大項單獨說明其構成對大項單獨說明其構成存存 貨貨0.7526.9337.695 51515252535354545555565657575858595951月1

21、月2月2月3月3月4月4月5月5月6月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月存貨存貨名 稱期初數期末數變動數百分比產成品27.54132.58105.04381%原材料0.640.05-0.59-92%庫存商品0.00包裝物0.690.08-0.61-88%在產品其他0.13小計28.87132.84103.97360%減值準備合計28.87132.84103.97360%存貨呈下降趨勢（上升趨勢），主要是。單位：萬元應付帳款應付帳款90-180天180-365天6.27100%1-2年帳齡情況帳齡情況21.927.027.028.548.546.476.476.27

22、6.2711.3527.380.000.0010.0010.0020.0020.0030.0030.0040.0040.0050.0050.001 12 23 34 45 56 67 7應付帳款銷售成本1年以內年以內 1年以上年以上尼勒克奶站72.3890.46%鞏留奶站2.312.89%特克斯奶站0.500.62%砍蘇奶站1.101.37%72團奶站0.220.27%朱秋保0.91.12%哈斯木2.53.12%個體0.10.12%合計80.01100.00%00帳齡帳齡十大供應商名稱十大供應商名稱金額金額百分比百分比說明：單位：萬元主主 要要 產產 品品 存存 貨貨x商品均呈上升趨勢(下降）

23、，主要是。0 017.12517.12520.27520.2750.350.350.350.3520.62520.62531.431.457.457.40.250.250 010.77510.77526260 05 51010151520202525303035354040454550501月1月2月2月3月3月4月4月5月5月6月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月A產品7.21977.21976.54976.54970.00.01.01.02.02.03.03.04.04.05.05.06.06.07.07.08.08.01月1月2月2月3月3月4月4月5月5月

24、6月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月庫存庫存產量產量銷量銷量自用自用庫存庫存B產品流動負債分析流動負債分析（闡述公司的信用政策，對重要供應商應付帳款的變動加以說明。）流動負債結構流動負債結構（季度末）房 屋 建 筑 物16%機 器 設 備24%運 輸 工 具35%其 他 設 備17%在 建 工 程8%26.4826.4825.1925.1922.8822.8849.849.8151.08151.0851.8651.861020304050607080901001234567流動負債短期借款流動比率2.792.791.041.041.21.21.481.482.8

25、2.81.911.911 12 23 34 45 51 12 23 34 45 56 67 7負債率6.246.242860%2860%11.6011.605.675.679.109.106.146.145.005.0010.0010.0015.0015.0020.0020.001 12 23 34 45 56 67 7資產管理能力趨勢資產管理能力趨勢727212 21001003003005005007007001 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212上年數實際數實際應收帳款周轉率總資產周轉率應收帳款周轉天數8.9流動資產周轉率3.21固定資產周轉率0.

26、27總資產周轉率0.57總資產周轉率為0.33次，說明企業(yè)全部資產的運營效率不高，主要是因公司固定資產規(guī)模較大，占總資產30%，資產結構不合理；存貨周轉天數為500天，主要原因為公司原料采購為季節(jié)性采購，產成品中積壓的亞麻紗產品占存貨總額的17%；應收帳款周轉天數為49天，說明企業(yè)的應收帳款管理狀況較差，應制定合理的應收帳款政策，加快應收帳款的回收；存存 貨貨 周周 轉轉 天數天數3.63.884.9322.40.550.550.080.080.170.170.2770.2770.570.570.10.11 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212上年數實際數

27、應收帳款周轉率總資產周轉率應收帳款周轉天數應收帳款周轉天數-60.00-40.00-20.000.0020.0040.0060.001234567現金流量趨勢分析現金流量趨勢分析 702 802 902 1002 1102 1202 1030.450.034.597.021.80直接材料2.00直接人工1.20制造費用銷售、管理費用0.502.084.50稅金0.083.200.08資本性支出3.00其他現金支出1.924.912.305.7010.199.88-1.11-3.20-8.08向金融機構借款50.00向其他單位借款內部單位還款5 還金融機構借款借款給其他單位 還公司內部借款還借款

28、利息加：不可用現金-1.111.8041.92現金籌集凈額現金籌集凈額期末現金余額期末現金余額流入流出可使用現金可使用現金現金多余或不足現金多余或不足減: 各項支出：加：銷售現金收入 其他現金收入支出合計支出合計現金預測現金預測單位：萬元由凈利潤到經營凈現金分析由凈利潤到經營凈現金分析-20-20-19-19-18-18-17-17-16-16-15-15-14-14-13-13-12-12-11-11-10-10-9-9-8-8-7-7-6-6-5-5-4-4-3-3-2-2-1-10 01 12 23 34 45 56 67 78 89 91010凈凈利利潤潤固固定定資資產產折折舊舊財財務

29、務費費用用無無形形資資產產攤攤銷銷應應付付項項目目應應收收項項目目其其他他經經營營凈凈現現金金流流量量風險提示風險提示市場風險：奶粉市場下滑經營風險：促進經營良性循環(huán)管理風險：加強質量管理，防止產品質量波動財務風險：流動資金短缺技術風險：降低產品單耗戰(zhàn)略風險: 抑制奶源市場收縮現金流量表分析現金流量表分析現金流出小計48.63103.35經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額-48.38-15.68二、投資活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量凈額投資現金流入小計投資現金流出小計-0.53-30.44投資活動產生的現金流量凈額投資活動產生的現金流量凈額-0.53-30.

30、443、償債能力：三、籌資活動產生的現金流量：三、籌資活動產生的現金流量：0.00 現金流動負債比：籌資現金流入小計 支付能力：籌資現金流出小計 現金到期債務比：四、內部往來產生的現金流量四、內部往來產生的現金流量1.內部往來流入的現金49.0069.002.內部往來流出的現金3.0026.00內部往來產生的現金流量凈額46.0043.00五、籌資活動產生的現金流量凈額五、籌資活動產生的現金流量凈額0.000.00 擴張能力：六、現金及現金等價物增加額六、現金及現金等價物增加額-2.9-3.1 現金銷售收入比：2、說明其他經營現金收支的主要內容。填表說明填表說明： 1、結構分析指各項活動現金的

31、流入（流出）占總流入（流出）的比重。 2、現金流動負債比=現金及等價物余額/流動負債； 現金到期債務比=經營凈現金/到期債務； 現金銷售收入比=經營凈現金/銷售收入。內容內容序序號號風險規(guī)避措施風險規(guī)避措施責任人責任人完成時間完成時間經營風險1協(xié)助銷售促進流通，保證生產的正常運轉。趙玉強7月25日管理風險2嚴格執(zhí)行9000質量運行體系，確保產品質量目標完成。趙玉強7月25日財務風險1.爭取外部資金的借入。董曉梅7月25日風險規(guī)避措施風險規(guī)避措施 關鍵因素分析關鍵因素分析脫脂乳粉耗電指標偏高： 主要原因是增加了二次袋濾系統(tǒng)用22千瓦風機編號制度名稱開始時間初稿完成時間討論完善時間制度建設委員會審

32、核時間審批時間實施時間責任部門責任人參與部門1全脂乳粉及脫脂乳粉內控指標6月28日7月5日三分公司綜合辦趙玉強內控制度建設內控制度建設已完成未完成計劃完成時間正在進行索引風險及問題公司行動計劃落實情況糾偏措施責任人完成時間戰(zhàn)略問題歷史遺留問題員工素質有待于提高對員工進行培訓。趙玉強6月25日已完成招收新員工董小梅6月20日已完成經營問題對技改期工藝及設備進行改進。 1.增加二次捕粉趙玉強6月15日已完成2.增加脫脂工序清洗系統(tǒng)。馬文茂6月10日財務風險加強成本核算。日報周核。董曉梅6月25日已完成內控問題提高產品質量提高原奶質量，加強生產過程質量品控王芝霞6月25日已完成上期糾偏措施落實情況上

33、期糾偏措施落實情況99.2599.2579.3679.36617.28617.28(100.00)(100.00)0.000.00100.00100.00200.00200.00300.00300.00400.00400.00500.00500.00600.00600.00700.00700.00累計實際累計實際累計考核指標累計考核指標全年考核全年考核銷售收入完成情況銷售收入完成情況經營性現金流量完成情況經營性現金流量完成情況凈利潤完成情況凈利潤完成情況99.2599.2579.3679.36617.00617.00(100.00)(100.00)0.000.00100.00100.00200.00200.00300.00300.00400.00400.00500.00500.00600.00600.00700.00700.00累計實際累計實際累計考核指標累計考核指標全年考核全年考核-8.32-8.32-1.24-1.2450.6350.63-10.00-10.000.000.0010.0010.0020.0020.0030.0030.0040.0040.0050.0050.00累計實際累計實際累計考核指標累計考核指標全年考核全年考核16%16%-16%-16