第八章 稅收與效率

1、 第八章第八章 稅收與稅率稅收與稅率 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 本章主題：本章主題： 怎樣的征稅方式才能滿足效率準(zhǔn)則的要求；不同的征稅方式效率損失的程度如何，如何改進(jìn)。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 本章目錄第一節(jié)第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān)量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān) 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率損失分析稅收效率損失分析 第三節(jié)第三節(jié) 矯正稅矯正稅第四節(jié)第四節(jié) 稅收的征收效率稅收的征收效率經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第一節(jié)第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān)量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān) 引言：公共產(chǎn)品的提供所需經(jīng)費(fèi)來(lái)源： 公平程度提高價(jià)格 稅收（受益原則） 稅收（能力原則） 效率程度提高經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第一節(jié)第一節(jié) 量能稅與稅收的超額負(fù)擔(dān)量能稅與稅收

2、的超額負(fù)擔(dān) 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)1、在實(shí)踐中的大部分場(chǎng)合，稅收只能貫徹量能原則。在按能力原則征稅的情況下，個(gè)人的繳納與得益之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)的系，稅收才會(huì)稱為一種負(fù)擔(dān)。2、在稅收收益既定的情況下，需要考慮稅收成本的最小化，其中稅收超額負(fù)擔(dān)是首要考慮因素。3、超額負(fù)擔(dān)：國(guó)家通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，除了會(huì)給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)以外，還可能對(duì)納稅人或社會(huì)帶來(lái)超過(guò)稅款以外的負(fù)擔(dān)。4、需要從收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的角度分析超額

3、負(fù)擔(dān)。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的收入效應(yīng)（ income effect）：稅收在相對(duì)價(jià)格不變的情況下使納稅人的個(gè)人收入減少，從而降低納稅人的稅后福利水平。 稅收的收入效應(yīng)本身并不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的效率損失，它只是將資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中，政府得到的收入就是納稅人所減少的收入。 只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱為總額稅（一次總付稅），如人頭稅；只產(chǎn)生收入效應(yīng)的稅收稱為中性稅收（neutral taxation）。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)征稅前：收入預(yù)算線AB：3y+2x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E（20，90）對(duì)納稅人征總額稅(9

4、0）后：收入預(yù)算線CD：3y+2x=150消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E1（10，60）應(yīng)納稅額=AC線段=45(x數(shù)量)沒(méi)有超額負(fù)擔(dān)產(chǎn)生，政府征稅收入= =納稅人的福利損失。原因：稅收沒(méi)改變預(yù)算線斜率時(shí)，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān) 120OEBY數(shù)量A7580DE1C稅收的收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)i2i1X數(shù)量G50經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)6、稅收的替代效應(yīng)（ substitution effect）：指稅收影響相對(duì)價(jià)格,在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。 產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱為扭曲性稅收（distortionary taxation）。 稅收的替代

5、效應(yīng)說(shuō)明個(gè)人因稅收而導(dǎo)致的福利損失（包括收入效應(yīng)引起的和替代效應(yīng)引起的,因?yàn)樘娲?yīng)一般伴隨著收入效應(yīng)），要大于政府收到的稅收（因?yàn)槿魧⒄鞯降亩惙颠€給個(gè)人，個(gè)人仍存在福利損失），兩者之差即為稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)的無(wú)謂損失（dead weight loss），也被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)（Excess Burden）。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)關(guān)于應(yīng)納稅額的衡量:假設(shè)全部收入用來(lái)購(gòu)買(mǎi)x商品，征稅前后x商品變化量：AC=AO-OC AC即為應(yīng)納稅額。給定任意水平的Y消費(fèi)量如Y1，征稅前x消費(fèi)量為E2，征稅后x消費(fèi)量為E1， E2 E1應(yīng)納稅額，不管Y消費(fèi)量在哪位置，應(yīng)納稅額都

6、可以表示為預(yù)算線間垂直距離。 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1C產(chǎn)生替代效應(yīng)的應(yīng)納稅額的衡量產(chǎn)生替代效應(yīng)的應(yīng)納稅額的衡量i2i1E3X數(shù)量D經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 Y1一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)征稅前：收入預(yù)算線AB：3y+2x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E（20，90）對(duì)x商品征稅后（從量稅2個(gè)單位）：收入預(yù)算線CB（斜率改變）：3y+(2+2)x=240消費(fèi)最優(yōu)點(diǎn)組合：E1（40，30）稅收所造成的總福利損失為：由i1下降到i2， 用G1G2線段表示。收入效應(yīng)所造成的福利損失為：i3下降到i2，由應(yīng)納稅額（E1E2 線段）表示。替代效應(yīng)所帶來(lái)的超額負(fù)擔(dān)為： i1下降到i3 ，可有E3E

7、2 = G1G2 -E1E2表示。由E到E2的變化過(guò)程中收入水平?jīng)]有變化，所變化的只是相對(duì)價(jià)格。 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1C替代效應(yīng)帶來(lái)的效率損失替代效應(yīng)帶來(lái)的效率損失i2i1E3X數(shù)量Di3G1G2經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)7、在中性稅收和扭曲性稅收取得相同的稅收收入的情況下，前者的稅后福利與后者的稅后福利的差額就是扭曲性稅收所造成的稅收超額負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)的衡量可以采用等量稅收的總額稅和扭曲性稅收所帶來(lái)的效應(yīng)差距來(lái)表示。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)征稅前：收入預(yù)算線AB； 消費(fèi)最優(yōu)組合E點(diǎn)；對(duì)x商品征稅后：收入預(yù)算線CB；消費(fèi)最

8、優(yōu)點(diǎn)組合E1點(diǎn)；應(yīng)納稅額為E1N線段；如果征收和E1N等量的總額稅后，則無(wú)差異曲線i2 高于i1，說(shuō)明商品稅收為扭曲性稅收，超額負(fù)擔(dān)為E1M=E3K-E1N；如果征稅使得稅后福利相同（i3）則中性稅收可以征的更多稅收，即AG=E3K=NMAD =E1N。超出的部分即為效率損失或超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 120OEBY數(shù)量A6080DE2E1Ci1iE3X數(shù)量Hi2G 扭曲性稅收與中性稅收的比較扭曲性稅收與中性稅收的比較FNMK二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素1、關(guān)于補(bǔ)償需求曲線： 補(bǔ)償需求曲線只考慮替代效應(yīng)對(duì)需求量的影響，將價(jià)格的變化所引起

9、的收入效應(yīng)排除掉。 假定在價(jià)格變化后，通過(guò)對(duì)收入的補(bǔ)償或扣除保持收入的既定水平的情況下，需求的變化量。 一般需求曲線既考慮收入效應(yīng)也考慮替代效應(yīng)對(duì)需求的影響。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素一般情況下：根據(jù)補(bǔ)償需求曲線計(jì)算的超額負(fù)擔(dān)小于普通曲線計(jì)算的超額負(fù)擔(dān)。即： GEDMEN 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OMBAED產(chǎn)品價(jià)格Q0G 補(bǔ)償需求曲線表示的稅收超額負(fù)擔(dān)補(bǔ)償需求曲線表示的稅收超額負(fù)擔(dān)Q產(chǎn)品數(shù)量NP0P1Q1收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分解收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分解OEBY數(shù)量ADE2E1i2i1X數(shù)量Di3CQ0QQ1收入效應(yīng)帶來(lái)需求量減少

10、量： Q1Q替代效應(yīng)導(dǎo)致需求減少量： Q0Q1 總效應(yīng)減少量：Q0QP2二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素2、計(jì)算超額負(fù)擔(dān)：無(wú)謂損失（哈伯格三角形）：因稅收改變了相對(duì)價(jià)格、扭曲了消費(fèi)者的選擇所造成的額外的效率損失。 影響稅收超額負(fù)擔(dān)量的因素： 1）課稅產(chǎn)品的補(bǔ)償需求曲線的彈性。 2）稅率的高低。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素假設(shè)三角形面積S，稅率為t，稅額為T(mén)，彈性為e，計(jì)算過(guò)程：S=1/2（TQ），T=P=tP0 （1）e= QP0/PQ0 （2）由（1）（2）Q= e

11、PQ0 /P0= eQ0tS=1/2（TQ）=1/2tP0 * eQ0t=1/2eP0Q0t2 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)格Q0G 稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P0（1+t） 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素影響超額負(fù)擔(dān)量的因素S=1/2eP0Q0t2公式所表達(dá)的含義：1）e越大，超額負(fù)擔(dān)越大；2）P0Q0越大（即開(kāi)始花費(fèi)的總支出），超額負(fù)擔(dān)越大；3）稅率越高，超額負(fù)擔(dān)越大。降低超額負(fù)擔(dān)措施：征稅采用中性稅收政策，減少對(duì)價(jià)格的影響；稅率不要過(guò)高；彈性不要太大。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)格Q0G

12、 稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P0（1+t） 二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)格Q0G 彈性越小，超額負(fù)擔(dān)越小彈性越小，超額負(fù)擔(dān)越小Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P0（1+t） OBAEP0D產(chǎn)品價(jià)格Q0G 彈性越大，超額負(fù)擔(dān)越大彈性越大，超額負(fù)擔(dān)越大Q產(chǎn)品數(shù)量 P1 =P0（1+t） 第二節(jié)第二節(jié) 稅收效率損失分析稅收效率損失分析 一、一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響二、二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響 三、三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)

13、院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響1 1、稅收對(duì)收入與休閑選擇的影響、稅收對(duì)收入與休閑選擇的影響1）收入與休閑的選擇是人們所面臨的一項(xiàng)基本選擇。 2）收入與休閑組合的選擇取決于：人們對(duì)休閑與收入的偏好；工資率：放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入；與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。3）對(duì)勞動(dòng)所取得的收入征稅改變了稅后預(yù)算約束線的斜率，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)和收入效應(yīng)：一方面稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本降低，從而存在著以休閑替代工作的傾向，即替代效應(yīng)；另一方面，稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也就減少了個(gè)人購(gòu)買(mǎi)休閑的能力。如果休閑是正常商品，那么就存在減少休閑的傾向。而休閑的減少意味著工作時(shí)

14、間的增加，即收入效應(yīng)。4） 無(wú)差異曲線的位置體現(xiàn)了個(gè)人的對(duì)收入與休閑偏好。而無(wú)差異曲線的位置又是由個(gè)人的年齡、性別、婚姻狀況等多種因素決定。經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)勞動(dòng)取得的收入征稅：稅收改變了預(yù)算線斜率，產(chǎn)生替代效應(yīng)，替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；同時(shí)稅收使得勞動(dòng)供給減少。 OHT休閑/天DE2E1收入/天G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響斜率=w斜率=（1-t）w經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 i1i2一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)勞動(dòng)取得的收入征稅：稅收改變了預(yù)算線斜率，產(chǎn)生替代效應(yīng)，替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；同時(shí)稅收使勞動(dòng)供給增加。至

15、于稅收是增加或者降低勞動(dòng)取決于消費(fèi)者的偏好，具體表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的相對(duì)大小。 OHT休閑/天DE2E1收入/天G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響斜率=w斜率=（1-t）w經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 i1i2一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)非勞動(dòng)收入征稅：向非勞動(dòng)收入Y0T進(jìn)行課征Y0Y1，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，即只產(chǎn)生收入效應(yīng)，征稅對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 OHY0休閑/天DE2E1C收入/天 G NM稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響稅收對(duì)勞動(dòng)與休閑的影響非勞動(dòng)收入經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 Y1Ti2i1Y一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、

16、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5）哪些稅收會(huì)對(duì)收入與休閑選擇產(chǎn)生影響 對(duì)勞動(dòng)所得課稅會(huì)改變工資率，產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。 向非勞動(dòng)收入進(jìn)行課征，不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。 商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力減少。從這一意義上講，商品稅將改變實(shí)際工資率，也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響2、稅收對(duì)消費(fèi)與積累選擇的影響1）消費(fèi)與積累的選擇也是現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)之間的選擇，是資源配置的一

17、個(gè)重要內(nèi)容。2）這種選擇取決于：經(jīng)濟(jì)來(lái)源；儲(chǔ)蓄或投資的報(bào)酬率，它決定了預(yù)算線的斜率。3）在經(jīng)濟(jì)資源既定的條件下，決定家庭儲(chǔ)蓄的因素是個(gè)人對(duì)現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的偏好。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響假設(shè)現(xiàn)期收入為Y1，現(xiàn)期消費(fèi)為C1，現(xiàn)期儲(chǔ)蓄為S1，未來(lái)消費(fèi)為C2，預(yù)算線AB：Y1=C1+S1C2=S1（1+i）Y1=C1+S1=C1+C2/（1+i） 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OC2AC1BEG M個(gè)人效用最大化的消費(fèi)與積累的選擇個(gè)人效用最大化的消費(fèi)與積累的選擇1+ii1i2i3一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響4）所得稅的征稅基礎(chǔ)一般是勞動(dòng)所得和資本所得

18、。對(duì)勞動(dòng)所得征稅迫使納稅人降低現(xiàn)在和未來(lái)消費(fèi)水平，但不影響投資報(bào)酬率（預(yù)算線斜率）。即征收勞動(dòng)所得稅只是使預(yù)算線平移，只產(chǎn)生收入效應(yīng)，沒(méi)替代效應(yīng)，不會(huì)產(chǎn)生效率損失（超額負(fù)擔(dān)）。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OHAC1DE2E1CG NM對(duì)勞動(dòng)所得征稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響對(duì)勞動(dòng)所得征稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響B(tài)C2i1i21+i一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響對(duì)資本所得征稅會(huì)改變投資報(bào)酬率，使得預(yù)算線斜率改變，未來(lái)消費(fèi)變得昂貴；同時(shí)總的購(gòu)買(mǎi)力下降，減少當(dāng)前消費(fèi)和未來(lái)消費(fèi)。即同時(shí)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，進(jìn)而產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OHAC1DE2E1CG NM對(duì)資本所得征稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響對(duì)

19、資本所得征稅對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的影響B(tài)C2i1i2K1+i（1-t）E3一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5 5）稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較：）稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較：對(duì)勞動(dòng)所得征稅不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；對(duì)資本所得征稅產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。但對(duì)資本所得免稅會(huì)使稅制結(jié)構(gòu)具有累退性。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅和對(duì)資本征稅產(chǎn)生得效果一樣：征稅會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)。對(duì)商品征稅不會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)，因?yàn)闆](méi)有改變投資報(bào)酬率（預(yù)算線斜率）。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響5 5）稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較：）稅收對(duì)消費(fèi)和積累的影響結(jié)果比較： 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 OC2AC1BE消費(fèi)G M對(duì)商品

20、課稅不會(huì)影響消費(fèi)和積累的選擇對(duì)商品課稅不會(huì)影響消費(fèi)和積累的選擇1+ii1i2100 150 80 120 一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的影響3、稅收對(duì)消費(fèi)品選擇的影響1）在消費(fèi)者偏好給定的條件下消費(fèi)品結(jié)構(gòu)的選擇取決于： 消費(fèi)者的收入水平；各個(gè)消費(fèi)品之間的相對(duì)價(jià)格，它決定預(yù)算約束線的斜率。2）所得稅改變了各人的收入水平，各人用稅后收入去購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品仍面臨著原來(lái)的相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性。3）對(duì)商品課稅會(huì)改變消費(fèi)品相對(duì)價(jià)格，可能會(huì)改變消費(fèi)品結(jié)構(gòu)，產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。要避免超額負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生，需要對(duì)不同商品征收統(tǒng)一稅率（稅后預(yù)算線平行于稅前預(yù)算線）；所有商品都要征稅。 經(jīng)濟(jì)

21、與管理學(xué)院 二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響 1、稅收對(duì)地區(qū)間資源配置的影響1）中央稅對(duì)地區(qū)間資源配置的影響中性的中央稅收：對(duì)不同的地區(qū)征收相同的稅收。資源的自由流動(dòng)使得在資源總量既定的情況下獲取最大的社會(huì)收益。扭曲性中央稅收：對(duì)不同地區(qū)征收不同的稅收。阻礙資源的自由流動(dòng)使得整體社會(huì)收益降低，產(chǎn)生社會(huì)損失，盡管就企業(yè)而言沒(méi)有損失。2）地方稅對(duì)地區(qū)間資源配置的影響。根據(jù)受益原則，不同區(qū)域間地方稅收可以存在差異，地方性稅收也不存在所謂的扭曲性，不會(huì)影響投資者行為。說(shuō)明：說(shuō)明：中央稅征稅根據(jù)能力原則帶來(lái)效率損失。地方稅對(duì)轄區(qū)內(nèi)征稅也是根據(jù)能力原則，但轄區(qū)比較則是根據(jù)受益原則。 經(jīng)濟(jì)與

22、管理學(xué)院 二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 中央稅對(duì)區(qū)域間資源配置的影響（假設(shè)總投資中央稅對(duì)區(qū)域間資源配置的影響（假設(shè)總投資10001000萬(wàn)）萬(wàn)） 不同區(qū)域 征稅方式甲地初始收益率（15%）乙地初始收益率（30%）總收益說(shuō)明 不征稅（區(qū)域間最終收益率20%）200（企業(yè)收益）不征稅導(dǎo)致區(qū)域間收益率最終趨同，投資甲地或乙地?zé)o差異。中性稅（毛收益率20%，稅率50%） 200(政府稅收+企業(yè)收益）征稅導(dǎo)致不同區(qū)域間企業(yè)稅后收益率最終趨同，投資甲地或乙地?zé)o差異。扭曲稅（毛收益率30%，稅率50%，甲地免稅） 不確定企業(yè)稅后兩地收益率趨同。完全投資甲地總收益150（企

23、業(yè)），完全投資乙地總收益300（企業(yè)收益+政府稅收），兩者都投資總收益介于兩者之間。差異意味著效率損失。二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響2、稅收對(duì)專業(yè)化生產(chǎn)的影響 自給化生產(chǎn)自給化生產(chǎn)0+100=100棉花紡紗織布100+100=200200+100=300300+30010%專業(yè)化生產(chǎn)專業(yè)化生產(chǎn)棉花紡紗織布0+100=100100+10+100=210210+21+100=33110010%=1021010%=2133110%=33重復(fù)課稅+300+64含稅成本含稅成本傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅 (假定稅率假定稅率10%)增值稅增值稅 (假定稅率假定稅率10%)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 專業(yè)

24、化生產(chǎn)專業(yè)化生產(chǎn)棉花紡紗織布0+100=100100+100=200200+100=30010010%=1010010%=1010010%=10避免重復(fù)課稅+300+30含稅成本二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的影響2、收對(duì)專業(yè)化生產(chǎn)的影響從兩個(gè)方面解決稅收對(duì)專業(yè)化生產(chǎn)的影響：一是變多環(huán)節(jié)課稅為單一環(huán)節(jié)課稅；二是向銷(xiāo)售額課稅改為向增值額征稅。兩種方法對(duì)專業(yè)化生產(chǎn)和自給化生產(chǎn)是中性的，不會(huì)影響生產(chǎn)效率。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率從資源配置效率的角度考慮，為使超額負(fù)擔(dān)最小化，稅收的目標(biāo)：選擇中性稅收政策，以取得受人為目的，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。1、稅種選擇

25、考察稅種的選擇對(duì)資源配置的影響：完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，對(duì)商品征稅的效率損失大于對(duì)所得稅征稅所導(dǎo)致的效率損失。原因：商品稅改變商品價(jià)格，干擾消費(fèi)者的商品選擇，既產(chǎn)生收入效應(yīng)也產(chǎn)生替代效應(yīng)；所得稅不會(huì)干擾消費(fèi)者商品選擇，只產(chǎn)生收入效應(yīng)。 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率三、稅收中性與經(jīng)濟(jì)效率2、稅基選擇考察征稅范圍的大小對(duì)資源配置的影響：對(duì)一般性商品征稅，稅基較寬，效率損失較?。粚?duì)選擇性商品征稅相對(duì)一般性商品性而言，稅基較窄，效率損失較大。原因：選擇性商品干擾了消費(fèi)者對(duì)商品的選擇。3、稅率選擇對(duì)一般性商品稅實(shí)施單一稅率，可以較低效率損失。對(duì)一般性商品稅實(shí)施差別稅率，相當(dāng)于實(shí)施選擇性商品稅，產(chǎn)生效率損失。4、價(jià)格彈性如果實(shí)施選擇性商品稅或差別稅率的一般商品稅，可根據(jù)反彈性法則來(lái)選擇征稅商品和差別稅率。tx/ty=ex/ey 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 第三節(jié)第三節(jié) 矯正稅矯正稅 中性稅收實(shí)現(xiàn)效率的條件：課稅對(duì)象或納稅人不存在明顯的市場(chǎng)缺陷。因此中性稅收適合于完全競(jìng)爭(zhēng)或接近完全競(jìng)爭(zhēng)的商品。矯正性稅收主要修正市場(chǎng)缺陷。因此,適合于有嚴(yán)重市場(chǎng)缺陷商品服務(wù)。主要對(duì)外部成本的矯正和對(duì)劣值品的矯正。一、一、對(duì)外部成本的矯正對(duì)外部成本的矯正 二、二、對(duì)劣值品的矯正對(duì)劣值品的矯