第九章財(cái)產(chǎn)清查課件ppt

1、12第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 341、確保會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性；、確保會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性；2、確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整。、確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整。51 1、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、財(cái)產(chǎn)清查的范圍（1 1）房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)；）房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)；（2 2）原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、在途材料、發(fā)出商品、）原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、在途材料、發(fā)出商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資等存貨；低值易耗品、包裝物、委托加工物資等存貨；（3 3）現(xiàn)金、銀行

2、存款、股票、債券等貨幣資金及有價(jià)證；）現(xiàn)金、銀行存款、股票、債券等貨幣資金及有價(jià)證；（4 4）各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、暫收、暫付等往來款項(xiàng)；）各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、暫收、暫付等往來款項(xiàng)；（5 5）其他需要清查核對的財(cái)產(chǎn)。）其他需要清查核對的財(cái)產(chǎn)。6 2、財(cái)產(chǎn)清查的分類、財(cái)產(chǎn)清查的分類定期清查定期清查 不定期清查不定期清查全面清查全面清查局部清查局部清查（1）按清查時(shí)間按清查時(shí)間分分（2）按清查范圍按清查范圍分分7 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃檢查督促清查工作檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié)作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會

3、計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備89 1 1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查是通過現(xiàn)金清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的進(jìn)行的清查方法。清查方法。 現(xiàn)金清查時(shí)應(yīng)注意的問題：現(xiàn)金清查時(shí)應(yīng)注意的問題：（1 1）出納員必須在場；）出納員必須在場；（2 2）是否有違反現(xiàn)金管理規(guī)定的收支，是否坐支現(xiàn)）是否有違反現(xiàn)金管理規(guī)定的收支，是否坐支現(xiàn)金；金；（3 3）是否有借條、收據(jù)等白條抵庫；）是否有借條、收據(jù)等白條抵庫；（4 4）是否有超限額現(xiàn)金庫存；）是否有超限額現(xiàn)金庫存；（5

4、5）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，當(dāng)場核實(shí)盈虧數(shù)額。）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，當(dāng)場核實(shí)盈虧數(shù)額。 現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，填制現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 （重要的原始憑證）重要的原始憑證）1011 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 銀行存款的清查采取銀行存款的清查采取與銀行核對賬目與銀行核對賬目的形式進(jìn)行，的形式進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的即將本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬對賬單單（一般是一個(gè)月一次）進(jìn)行逐筆核對。（一般是一個(gè)月一次）進(jìn)行逐筆核對。 銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，會出現(xiàn)兩銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，會出現(xiàn)兩情況：第一核對相符，第二，核對不符。情況：

5、第一核對相符，第二，核對不符。 （1）核對相符時(shí)，基本說明雙方的記賬無錯(cuò)誤。）核對相符時(shí)，基本說明雙方的記賬無錯(cuò)誤。但有時(shí)核對相符時(shí)也可能有錯(cuò)賬，例如雙方均少但有時(shí)核對相符時(shí)也可能有錯(cuò)賬，例如雙方均少記或多記、錯(cuò)記相同的金額等。記或多記、錯(cuò)記相同的金額等。 （2）核對不相符時(shí)，可能有兩種情況：第一，）核對不相符時(shí)，可能有兩種情況：第一，出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，第二，賬薄記錄有錯(cuò)誤（一方出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，第二，賬薄記錄有錯(cuò)誤（一方或雙方）或雙方） 。12 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)與銀行之間，由于記指企業(yè)與銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的

6、事項(xiàng)。另一方未入賬的事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：A、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬；、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬；B、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬；、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬；C、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬；、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬；D、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬。、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬。1314吸收存款吸收存款( (對賬單對賬單) )15銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表 銀銀 行行 送送 來來 的的 對對 賬賬 單單 上上 的的 余余 額額 企企 業(yè)業(yè) 的的 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 上上 的的 余余 額額 加加 ： 企企 業(yè)業(yè)

7、已已 收收 而而 銀銀 行行 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 減減 ： 企企 業(yè)業(yè) 已已 付付 而而 銀銀 行行 未未 付付 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 加加 ： 銀銀 行行 已已 收收 而而 企企 業(yè)業(yè) 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 減減 ： 銀銀 行行 已已 付付 而而 企企 業(yè)業(yè) 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 的的 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 的的 余余 額額 16 例：某企業(yè)某月末銀行存款日記賬賬面余額為例：某企業(yè)某月末銀行存款日記賬賬面余額為95 200元，銀行送來的對賬單上的余額為元，銀行送來的對賬單上的余額為96 700元，元，經(jīng)逐筆核對，存在如下的未達(dá)賬項(xiàng)：經(jīng)逐筆核對，

8、存在如下的未達(dá)賬項(xiàng)：（1）銀行已將一筆委托收款）銀行已將一筆委托收款5 800元收到入賬而企元收到入賬而企業(yè)未接到收款通知；業(yè)未接到收款通知；（2）銀行已為企業(yè)支付貨款）銀行已為企業(yè)支付貨款400元，而企業(yè)尚未接元，而企業(yè)尚未接到付款通知；到付款通知；（3）企業(yè)送存銀行的銷貨款）企業(yè)送存銀行的銷貨款5 500元，銀行尚未入元，銀行尚未入賬；賬；（4）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，面額為）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，面額為1 600元，持元，持票人尚未到銀行支取款項(xiàng)。票人尚未到銀行支取款項(xiàng)。 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。17 銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表

9、 銀銀 行行 送送 來來 的的 對對 賬賬 單單 上上 的的 余余 額額 96 700 企企 業(yè)業(yè) 的的 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 上上 的的 余余 額額 95 200 加加 ： 企企 業(yè)業(yè) 已已 收收 而而 銀銀 行行 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 減減 ： 企企 業(yè)業(yè) 已已 付付 而而 銀銀 行行 未未 付付 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 5 500 1 600 加加 ： 銀銀 行行 已已 收收 而而 企企 業(yè)業(yè) 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 減減 ： 銀銀 行行 已已 付付 而而 企企 業(yè)業(yè) 未未 收收 的的 款款 項(xiàng)項(xiàng) 5 800 400 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 的的 余余 額額 100

10、 600 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 后后 的的 余余 額額 100 600 18 實(shí)物財(cái)產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、原材料、在實(shí)物財(cái)產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等。產(chǎn)品、庫存商品等。19存貨盤存制度的含義 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨結(jié)存數(shù)量的方法在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨結(jié)存數(shù)量的方法。20 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：實(shí)地盤存制財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制和永續(xù)盤存制1 1、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤存制 指平時(shí)只記錄財(cái)產(chǎn)物資收入的數(shù)量、金額，指平時(shí)只記錄財(cái)產(chǎn)物資收入的數(shù)量、金額，不記錄發(fā)出物資的數(shù)量、金額；不記錄發(fā)出物資的數(shù)量、金額； 在期末時(shí)通過在期末時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)以取得期末財(cái)產(chǎn)物以取得

11、期末財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、金額；資的數(shù)量、金額； 從而從而“倒擠倒擠”計(jì)算出本期發(fā)出物資的數(shù)量、計(jì)算出本期發(fā)出物資的數(shù)量、金額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。金額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。2122 實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是： 核算簡便，工作量小。核算簡便，工作量小。 實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)是：實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)是： （1 1）平時(shí)不能隨時(shí)從賬面上了解財(cái)產(chǎn)物資）平時(shí)不能隨時(shí)從賬面上了解財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié)存情況；的減少和結(jié)存情況； （2 2）不便于確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整）不便于確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 適用范圍：適用范圍： 適用于單位價(jià)值很小，或平時(shí)不便于對發(fā)適用于單位價(jià)值很小，或平時(shí)不便于對發(fā)出物資的

12、數(shù)量金額進(jìn)行計(jì)量的物資出物資的數(shù)量金額進(jìn)行計(jì)量的物資。232 2、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制 指平時(shí)以財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出都逐筆連續(xù)作出記錄指平時(shí)以財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出都逐筆連續(xù)作出記錄并隨時(shí)結(jié)算出余額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。并隨時(shí)結(jié)算出余額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。 優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存情況，便于優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存情況，便于加強(qiáng)物資的管理加強(qiáng)物資的管理。 缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力。力和財(cái)力。.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用。為多數(shù)企業(yè)所采用。24 對實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)

13、對實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算盤點(diǎn)法、抽樣盤存法、函證核對法等方法。推算盤點(diǎn)法、抽樣盤存法、函證核對法等方法。 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填寫根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填寫“盤存單盤存單”，然后根據(jù)，然后根據(jù)“盤存單盤存單”和賬簿記錄編制和賬簿記錄編制“實(shí)存與賬存對比實(shí)存與賬存對比表表”。 賬存實(shí)存對比表可以作為調(diào)整賬面記錄的賬存實(shí)存對比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證原始憑證 具體內(nèi)容見書。具體內(nèi)容見書。25(一）清查方法：詢證核對法。 （二）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”。2627 見書見書28 （二）處理步驟：（二）處理步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符

14、。 經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。2930 1、盤盈、盤虧的賬務(wù)處理、盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 財(cái)產(chǎn)清查時(shí)通過財(cái)產(chǎn)清查時(shí)通過“待處理賬產(chǎn)損溢待處理賬產(chǎn)損溢”賬戶核算。賬戶核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）轉(zhuǎn)入的盤虧數(shù)）轉(zhuǎn)入的盤虧數(shù)（1）轉(zhuǎn)入盤盈數(shù)）轉(zhuǎn)入盤盈數(shù)（2）轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù)）轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù)（2）轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)）轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)期末無余額期末無余額“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”設(shè)置兩個(gè)明細(xì)賬設(shè)置兩個(gè)明細(xì)賬“待處理流動待處理流動資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢”和和“待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。31 (一）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理一）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理 固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，固定資

15、產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，計(jì)入計(jì)入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”。 固定資產(chǎn)盤虧，按固定資產(chǎn)凈值先記固定資產(chǎn)盤虧，按固定資產(chǎn)凈值先記入入“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”，經(jīng)批準(zhǔn)后記入，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”。32 例例3、某企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，估計(jì)原值為、某企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，估計(jì)原值為10 000元，元，8成新。經(jīng)查，無人認(rèn)領(lǐng)。成新。經(jīng)查，無人認(rèn)領(lǐng)。 盤點(diǎn)時(shí)：盤點(diǎn)時(shí)： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 8 000 貸貸 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 8 00033 例例4、某企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)一臺，原值為、某企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)一臺，原值為100 000元，已提折舊元，已提折舊7

16、0 000元，無法查明減少的原因。元，無法查明減少的原因。 盤點(diǎn)時(shí)：盤點(diǎn)時(shí)：借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 00030 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 70 000 貸貸 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 處理時(shí)：處理時(shí)：借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 30 000 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 00034（二）流動資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理（二）流動資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理流動資產(chǎn)盤盈流動資產(chǎn)盤盈有人索取有人索取其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款無人索取無人索取沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”35 例例1、某企業(yè)盤盈原材料、某企業(yè)盤盈原

17、材料100公斤，計(jì)價(jià)公斤，計(jì)價(jià)1 000元，元，經(jīng)查，該盤盈數(shù)為計(jì)量誤差所致。經(jīng)查，該盤盈數(shù)為計(jì)量誤差所致。 盤盈時(shí)：盤盈時(shí)：借借 原材料原材料 1 000 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1 000 處理時(shí)：處理時(shí)：借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1 000 貸貸 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 36流動資產(chǎn)盤虧流動資產(chǎn)盤虧有責(zé)任人賠償有責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款無責(zé)任人賠償無責(zé)任人賠償管理費(fèi)用管理費(fèi)用非常損失非常損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出37 例例2、某企業(yè)盤虧原材料、某企業(yè)盤虧原材料100公斤，計(jì)價(jià)公斤，計(jì)價(jià)

18、500元，元，經(jīng)查其中經(jīng)查其中20公斤系管理員王某偷盜回家，現(xiàn)責(zé)令公斤系管理員王某偷盜回家，現(xiàn)責(zé)令其賠償，其余其賠償，其余80公斤為計(jì)量誤差所致。公斤為計(jì)量誤差所致。 盤點(diǎn)時(shí)：盤點(diǎn)時(shí)：借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸貸 原材料原材料 500 處理時(shí)：處理時(shí)：借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王某王某 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50038 例例5、職工張某因泄私憤，將倉庫里的材料點(diǎn)、職工張某因泄私憤，將倉庫里的材料點(diǎn)燃，材料化為灰燼，原材料的成本為燃，材料化為灰燼，原材料的成

19、本為100 000元。保險(xiǎn)公司同意賠償材料款元。保險(xiǎn)公司同意賠償材料款30 000元。張某被判刑元。張某被判刑10年。年。 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)：進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)：借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 000100 000 貸貸 原材料原材料 100 00039 處理時(shí)：處理時(shí)：借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 30 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 70 000 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 000 40 （三）現(xiàn)金清查的核算（三）現(xiàn)金清查的核算 現(xiàn)金清查包括出納人員每日營業(yè)終了前進(jìn)行的現(xiàn)金清查包括出納

20、人員每日營業(yè)終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。的清查。 對于現(xiàn)金溢、缺通過對于現(xiàn)金溢、缺通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待待處理流動資產(chǎn)損溢處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。 清查結(jié)果如有溢、缺，如為記賬差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)清查結(jié)果如有溢、缺，如為記賬差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)更正；對于無法查明原因的長款，計(jì)入更正；對于無法查明原因的長款，計(jì)入“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”；無法查明原因或由出納員失職造成；無法查明原因或由出納員失職造成的短款，一般由出納員賠償，如不是出納員的的短款，一般由出納員賠償，如不是出納員的責(zé)任，則記入責(zé)任，則記入“管

21、理費(fèi)用管理費(fèi)用”。41 例例3、某日對現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款某日對現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款50元，元，無法查明長款的原因。無法查明長款的原因。 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5050 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5050 處理時(shí)：處理時(shí)： 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5050 貸貸 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 505042 例例4、某日對現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款、某日對現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元，無法查明短款的原因元，無法查明短款的原因,由出納員賠償。由出納員賠償。 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

22、待處理流動資產(chǎn)損溢 200200 貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200200 處理時(shí)：處理時(shí)：借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款出納員出納員XX 200XX 200 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 20020043 1 1應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會計(jì)處理應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會計(jì)處理 需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容壞賬損失壞賬損失。不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；賬戶； “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí)：發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備借：

23、壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款44 (2)(2) 應(yīng)付賬款清查結(jié)果的會計(jì)處理應(yīng)付賬款清查結(jié)果的會計(jì)處理 需要處理的內(nèi)容需要處理的內(nèi)容無法付出的無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。 處理方法：處理方法： 不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；賬戶； 發(fā)生發(fā)生無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，可直無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)，可直接借記接借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“營營業(yè)外收入業(yè)外收入”賬戶。賬戶。45綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題46 1 1、某公司、某公司20022002年年6 6月月3030日銀行存款日記賬余額是日銀行存款日記賬余額是265 265 400400元，銀行送來的對賬單上本企業(yè)銀行存款余

24、額是元，銀行送來的對賬單上本企業(yè)銀行存款余額是270 420270 420元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： (1)(1)企業(yè)企業(yè)6 6月月2929日送存轉(zhuǎn)賬支票日送存轉(zhuǎn)賬支票3 8003 800元，企業(yè)已入賬，元，企業(yè)已入賬，銀行尚未登入企業(yè)存款賬；銀行尚未登入企業(yè)存款賬； (2)(2)企業(yè)委托銀行代收貨款企業(yè)委托銀行代收貨款6 0006 000元，銀行已經(jīng)收到元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未登賬；入賬，企業(yè)尚未登賬； (3)(3)企業(yè)企業(yè)6 6月月3030日開出現(xiàn)金支票一張，金額日開出現(xiàn)金支票一張，金額3 0003 000元，元，用于支付勞務(wù)費(fèi)，但持

25、票人尚未去銀行支?。挥糜谥Ц秳趧?wù)費(fèi)，但持票人尚未去銀行支取； (4)(4)銀行代付電話費(fèi)銀行代付電話費(fèi)180180元，企業(yè)尚未接到付款通知。元，企業(yè)尚未接到付款通知。 要求：根據(jù)以上資料，編制要求：根據(jù)以上資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表472、月末，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈存貨的價(jià)值、月末，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈存貨的價(jià)值200元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：貸： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2003、將無法支付光明公司的應(yīng)付賬款、將無法支付光明公司的應(yīng)付賬款10000元，元，予以轉(zhuǎn)銷。予以轉(zhuǎn)銷。借借 ：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款-光明公司光明公司

26、 10000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 100004、確認(rèn)應(yīng)收賬款、確認(rèn)應(yīng)收賬款25000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。以轉(zhuǎn)銷。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 25000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2500048 5、月末清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余、月末清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余240元，原因待查。元，原因待查。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 240 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等處理流動資等處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 240 6、期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元。元。 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 300049是否回憶

27、本章的主要內(nèi)容是否回憶本章的主要內(nèi)容是是否否50 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：實(shí)地盤存財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制制和永續(xù)盤存制 1、實(shí)地盤存制、實(shí)地盤存制 指平時(shí)只記錄財(cái)產(chǎn)物資收入的數(shù)量、金指平時(shí)只記錄財(cái)產(chǎn)物資收入的數(shù)量、金額，不記錄發(fā)出物資的數(shù)量、金額，在額，不記錄發(fā)出物資的數(shù)量、金額，在期開時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)以取得期末財(cái)產(chǎn)物期開時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)以取得期末財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、金額，從而資的數(shù)量、金額，從而“倒擠倒擠”計(jì)算出計(jì)算出本期發(fā)出物資的數(shù)量、金額的一種財(cái)產(chǎn)本期發(fā)出物資的數(shù)量、金額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。物資的記錄制度。51 實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是：核算簡便，工作實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)

28、是：核算簡便，工作量小。量小。 實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)是：實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)是： （1）平時(shí)不能隨時(shí)從賬面上了解財(cái)產(chǎn)物）平時(shí)不能隨時(shí)從賬面上了解財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié)存情況；資的減少和結(jié)存情況； （2）不便于確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。）不便于確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 適用范圍：適用于單位價(jià)值很小，或平適用范圍：適用于單位價(jià)值很小，或平時(shí)不便于對發(fā)出物資的數(shù)量金額進(jìn)行計(jì)時(shí)不便于對發(fā)出物資的數(shù)量金額進(jìn)行計(jì)量的物資。量的物資。52 2、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制 指平時(shí)以財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出都逐筆指平時(shí)以財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出都逐筆連續(xù)作出記錄并隨時(shí)結(jié)算出余額的一種連續(xù)作出記錄并隨時(shí)結(jié)算出余額的一種財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。

29、財(cái)產(chǎn)物資的記錄制度。 優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存情況，便于加強(qiáng)物資的管理。存情況，便于加強(qiáng)物資的管理。53 （一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 實(shí)物財(cái)產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、原材料、在實(shí)物財(cái)產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 對實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法和對實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算盤點(diǎn)法等方法。技術(shù)推算盤點(diǎn)法等方法。 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填寫根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填寫“盤存單盤存單”，然后根，然后根據(jù)據(jù)“盤存單盤存單”和賬簿記錄編制和賬簿記錄編制“實(shí)存與賬實(shí)存與賬存對比表存對比表”。54 （二）貨幣資金的清查方

30、法（二）貨幣資金的清查方法 1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的。現(xiàn)金清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行的。 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 銀行存款的清查采取與銀行核對賬目的形式進(jìn)銀行存款的清查采取與銀行核對賬目的形式進(jìn)行。銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，會行。銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，會出現(xiàn)兩情況：第一核對相符，第二，核對不符。出現(xiàn)兩情況：第一核對相符，第二，核對不符。 （1）核對相符時(shí)，基本說明雙方的記賬無錯(cuò)）核對相符時(shí)，基本說明雙方的記賬無錯(cuò)誤。但有時(shí)核對相符時(shí)也可能有錯(cuò)賬，例如雙誤。但有時(shí)核對相符時(shí)也可能有錯(cuò)賬，例如雙方均少記或多記、錯(cuò)記相同的金額等。方均少記或多記、錯(cuò)記相同的金額等。 （2）核對不相符時(shí)，可能有兩咱情況：第一，）核對不相符時(shí)，可能有兩咱情況：第一，出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，第二，賬薄記錄有錯(cuò)誤（一出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，第二，賬薄記錄有錯(cuò)誤（一方或雙方）方或雙方） 。55 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)與銀行之間，由于記指企業(yè)與銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬