財務知識培訓(2015年6月16日)

1、海 螺 水 泥ANHUI CONCH CEMENT新晉銷售負責人財務新晉銷售負責人財務知識培訓知識培訓2012015 5. .6.166.162 了解基本的會計知識與會計報表，讀懂財務報告； 學習量本利分析方法，并能熟練應用； 了解、掌握銷售管理中有關財務工作控制要點?！九嘤柲繕伺嘤柲繕恕?目目 錄錄財務會計基礎和報表解讀財務會計基礎和報表解讀1量本利分析方法量本利分析方法2銷售工作財務建議銷售工作財務建議34會計六要素會計六要素資產：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠為企業(yè)帶來一定利益的經濟資源。負債：企業(yè)對債權人應承擔的債務或責任，將在未來以某項資產或某種服務去償還。所有者權益：企業(yè)資產減去負債后

2、的余額。收入：由于對外銷售商品或服務而得到的新流入企業(yè)的資產或企業(yè)負債的減少。費用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費，意味著企業(yè)資產的流出或負債的增加。收益（利潤）或虧損：一定時期內企業(yè)收入減去費用后的余額。第一部分：財務會計基礎和報表解讀第一部分：財務會計基礎和報表解讀5 會計平衡式：資產 = 權益 （1）擴展形式1：資產 = 負債 + 所有者權益 （2）擴展形式2：資產 = 負債 + 所有者權益 + 利潤 （3）擴展形式3：（利潤=收入-費用）資產 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入 會計恒等式會計恒等式6會計會計報表是反映企業(yè)經營狀況的報表是反映企業(yè)經營狀況的“儀表儀表”。存量與流量

3、存量與流量存量是指企業(yè)在某時可支配的貨幣或其他形式的財富流量是指企業(yè)在兩個時間點之間發(fā)生的財務的收與支資產負債表與損益表資產負債表與損益表資產負債表某時點的財務狀態(tài)存量損益表兩個時點間財富的流動流量會計報表會計報表7會計報表在經營中的作用會計報表在經營中的作用 企業(yè)管理決策的 重要依據(jù)考核企業(yè)經營情況 的重要手段 實施管理和監(jiān)督 的重要信息會計報表會計報表政府、財政、政府、財政、稅務機構稅務機構股東、權益股東、權益投資者投資者企業(yè)經營者、企業(yè)經營者、管理者管理者中介審計、中介審計、評估機構評估機構銀行、信貸機構銀行、信貸機構及債權人及債權人不同的報表使用者不同的報表使用者會計報表作用會計報表作

4、用8會計報表體系會計報表體系會計報表體系會計報表體系u反映資產狀況反映資產狀況資產負債表、現(xiàn)金流量表u反映損益狀況反映損益狀況利潤表u反映損耗狀況反映損耗狀況成本與費用類報表u反映控制狀況反映控制狀況預算與分析類報表9會計報表會計報表資產負債表資產負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益財務狀況財務狀況經營成果經營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表體系會計報表體系10流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產其他資產其他資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益（凈資

5、產）（凈資產）1 1、資產負債表結構、資產負債表結構資產資產債權人債權人股東股東負債負債 + + 所有者權益所有者權益資金的使用資金的使用 資金的來源資金的來源 資產負債表資產負債表= =資產資產11資產負債表范本資產負債表范本資產負債表范本資產負債表范本12資產負債表范本資產負債表范本資產負債表范本續(xù)（資產負債表范本續(xù)（承前頁承前頁）13資產負債表資產負債表資產負債表的定義：資產負債表的定義： 資產負債表是反映企業(yè)在某一特定時點的財務狀況的會計報表。例如，公歷每年12月31日的財務狀況，它反映的就是該時點情況。償債能力指標：償債能力指標：資產負債率資產負債率總資產總資產總負債總負債= =截止

6、截止20142014年末，海螺水泥資產負債率為年末，海螺水泥資產負債率為31.3%31.3%，同比下降了，同比下降了6 6個百分點，個百分點，遠低于同行業(yè)遠低于同行業(yè)60%60%的平均水平。的平均水平。14償債能力指標分析償債能力指標分析資產負債率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經營，導致資產負債率特別高，償債能力弱，風險大，經營者應特別關注。長期償債能力長期償債能力合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產負債率 55%65%預警信號預警信號資產負債率 70%以上償債能力指標分析償債能力指標分析15資產管理比率分析資產管理比率分析16負債比率負債比率172 2、利潤表概述、利潤表概述利

7、潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：利潤表概述利潤表概述利潤的概念利潤的概念 利潤指企業(yè)銷售產品的收入扣除成本價格和稅金以后的余額。1、營業(yè)利潤：、營業(yè)利潤： 是凈銷售收入-銷售稅金及附加-銷售折扣+其他業(yè)務利潤-銷售費用-管理費用-財務費用；2 2、利潤總額：、利潤總額：是營業(yè)利潤加減投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支；3 3、凈利潤、凈利潤： 利潤總額扣除所得稅后的利潤；4 4、毛利率、毛利率：

8、毛利是收入和與收入相對應的營業(yè)成本之間的差額，用公式表示：毛利率毛利/營業(yè)收入100%（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入100%利潤的概念利潤的概念損益表損益表1 1、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤 1-4-7-8-9-10（行） 67.50萬元2 2、利潤總額、利潤總額 11+12-13（行） 70萬元3 3、凈利潤、凈利潤 利潤總額-所得稅費用 70-70*0.25 52.50萬元4 4、毛利率、毛利率 =（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入100% （150-70）/150*100 53損益表損益表20盈利能力比率盈利能力比率21 資產負債表與利潤表的關系資產負債表與利潤表的關系223 3、現(xiàn)金流量表概述、現(xiàn)

9、金流量表概述 反映在一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表23如何準確了解競爭對手的財務狀況以及成本情況如何準確了解競爭對手的財務狀況以及成本情況1、生產線工藝設備配置、占地成本規(guī)模折舊及攤銷2、貸款狀況財務費用3、雇員、工資幅度人工成本4、原材料、礦山是否外包、生產控制水平生產成本 根據(jù)上述能大概估算出保本、保現(xiàn)價5、總投資、貸款、盈利情況財務狀況運用運用24一、一、

10、量本利理論知識量本利理論知識二、量本利實際運用二、量本利實際運用第二部分：量本利分析方法第二部分：量本利分析方法25量本利分析法的概念量本利分析法的概念：通過分析產品成本、銷售量和銷售通過分析產品成本、銷售量和銷售利潤這三個變量之間的關系，掌握盈虧變化的臨界點（即利潤這三個變量之間的關系，掌握盈虧變化的臨界點（即保本點），從而保本點），從而制制定出能產生最大利潤的經營方案。定出能產生最大利潤的經營方案。計算公式：計算公式：銷售收入銷售成本=利潤或：銷售收入變動成本固定成本=利潤量本利分析法的概念量本利分析法的概念26固定成本固定成本指成本總額在一定時期和一定業(yè)務量（產量或銷售量）范圍內不受業(yè)務

11、量增減變動影響而固定不變的成本。如人員工資及福利性支出、折舊攤銷費、與資產有關的稅費等。變動成本變動成本指成本總額與業(yè)務量總數(shù)成正比例增減變動的成本。如原材料、輔材備件支出、修理費、計件工資等。固定成本與變動成本固定成本與變動成本27總總成成本本費費用用生生產產成成本本管管理理費費用用財財務務費費用用營營業(yè)業(yè)費費用用行政管理費用行政管理費用研發(fā)費用研發(fā)費用其他管理費用其他管理費用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用動力動力生產工人工資及福利費生產工人工資及福利費原材料原材料輔助材料輔助材料折舊費折舊費修理費修理費其他制造費用其他制造費用營銷費用營銷費用配送費用配送費用其他銷售費用其

12、他銷售費用總成本費用表總成本費用表28單位成本與銷量趨勢圖單位成本與銷量趨勢圖單單位位成成本本銷量銷量單位變動成本單位變動成本單位固定成本單位固定成本29貢獻毛益貢獻毛益指銷售額減去變動成本總額后的余額。單位貢獻毛益單位貢獻毛益指一件商品的銷售價格與制造、銷售這件商品的變動成本之間的差額。其實質上是營銷者補償固定生產成本、公司營業(yè)費用。貢獻毛益貢獻毛益30例例：一個制造商以15元售出一件商品，變動成本為10元，售出50000件，總相關固定成本為150000元。單位貢獻毛益銷售價格變動成本 15元10元 5元總貢獻毛益單位貢獻毛益銷售數(shù)量 550000 250000（元）利潤總貢獻毛利固定成本

13、250000元150000元 100000元31盈虧平衡點盈虧平衡點（保本點）（保本點）是總費用與銷售收入相等的點。這時貢獻毛益剛好與固定成本相等，處于不贏不虧的狀態(tài)，即意味著企業(yè)的經營達到了盈虧臨界點。 ?，F(xiàn)點=保本點-固定成本。盈虧平衡點盈虧平衡點32產量產量(銷售量銷售量)法。即根據(jù)企業(yè)的固定費用和變動費用來確定盈虧平衡點所對應的產法。即根據(jù)企業(yè)的固定費用和變動費用來確定盈虧平衡點所對應的產量。計算法采用的公式如下：量。計算法采用的公式如下： S = WX Y = F + CvX 公公式中，式中，S 銷售額銷售額 W 銷售價格銷售價格 X 產量產量 Y 總費用總費用 F 固定費用總額固定

14、費用總額 Cv 單位產品成本中的變動費用單位產品成本中的變動費用在盈虧平衡點在盈虧平衡點(Xo)(Xo)上，上， S = Y S = Y WXo = F + CvXo WXo = F + CvXo 整理得：整理得： CvWFX0盈虧平衡點確定常用方法盈虧平衡點確定常用方法產量法產量法33銷售收入銷售收入=產量產量*單價單價=Xo*W 生產成本生產成本=固定費用固定費用+變動費用變動費用 =固定費用固定費用+產量產量*單位產品變動費用單位產品變動費用 =F+Xo*Cv從從 Xo*W=F+Xo*Cv 推出：推出： 保本產量計算式：保本產量計算式：Xo=F/（W-Cv ）公式計算法公式計算法34例：

15、例：某企業(yè)生產某種產品，銷售價格為500元，2013年銷售量為48000臺，固定費用為800萬元，變動費用(V)為1200萬元。2504800012000000XVcv3200025050080000000CXvWF（元（元/ /臺臺) )( (臺臺) ) 這種方法在單一品種生產條件下，用來計算盈虧平衡點產量這種方法在單一品種生產條件下，用來計算盈虧平衡點產量( (或銷或銷售量售量) )，比較適用。而在多品種生產的條件下運用就比較困難。，比較適用。而在多品種生產的條件下運用就比較困難。351、測算企業(yè)在現(xiàn)有的銷售狀況下能否獲得利，能獲得多少利潤或發(fā)生多少虧損。、測算企業(yè)在現(xiàn)有的銷售狀況下能否獲

16、得利，能獲得多少利潤或發(fā)生多少虧損。 預測利潤額預測利潤額=預測銷售量預測銷售量（單價（單價-單位變動成本）單位變動成本）-固定成本總額固定成本總額例：假定某水泥生產企業(yè)只生產一種普通例：假定某水泥生產企業(yè)只生產一種普通32.5級水泥，產銷可以實現(xiàn)平衡，預計年生產銷級水泥，產銷可以實現(xiàn)平衡，預計年生產銷售普通售普通32.5級水泥級水泥100萬萬噸，銷售單價為噸，銷售單價為250元元/噸，單位變動成本為噸，單位變動成本為200元元/噸，固定成噸，固定成本總額為本總額為2000萬萬元元。 預測利潤額=預測銷售量*（單價-單位變動成本）-固定成本總額 =100*（250-200）-2000 =300

17、0（萬元）（1）預計銷售數(shù)量變動的影響：其他因素不變，僅銷售數(shù)量由原來的100萬噸增加到110萬噸，則其預計利潤額增加500萬元。 （2）預計銷售單價變動的影響：其他因素不變，僅銷售單價由原來的250元/噸提高到260元/噸，則其預計利潤額增加1000萬元。 （3）預計單位變動成本變動的影響：其他因素不變，僅單位變動成本由原來的200元/噸降低到190元/噸，則其預計利潤額增加1000萬元。量本利實例量本利實例362、測算企業(yè)達到目標利潤應銷售的產品數(shù)量或銷售額。、測算企業(yè)達到目標利潤應銷售的產品數(shù)量或銷售額。預測銷售量預測銷售量=（固定成本總額（固定成本總額+目標利潤）目標利潤）/單位貢獻毛

18、益單位貢獻毛益預測銷售額預測銷售額=（固定成本總額（固定成本總額+目標利潤）目標利潤）/貢獻毛益率貢獻毛益率例：假定某水泥生產企業(yè)只生產一種普通例：假定某水泥生產企業(yè)只生產一種普通32.5級水泥，且產銷可以實現(xiàn)平級水泥，且產銷可以實現(xiàn)平衡，預計年目標銷售利潤為衡，預計年目標銷售利潤為5000萬萬元，銷售單價為元，銷售單價為250元元/噸，單位變動噸，單位變動成本為成本為200元元/噸，固定成本總額為噸，固定成本總額為2000萬萬元元。 預測銷售量=（固定成本總額+目標利潤）/單位貢獻毛益 =（2000+5000）/（250200） = 140（萬噸） 預測銷售額=（固定成本總額+目標利潤）/貢

19、獻毛益率 =（2000+5000）/（50/250） = 35000（萬元）量本利實例量本利實例37承上頁：承上頁：（1）預計目標利潤變動的影響：其他因素不變，僅目標利潤由原來的）預計目標利潤變動的影響：其他因素不變，僅目標利潤由原來的5000萬萬元增加到元增加到5500萬萬元，則為完成目標利潤其：元，則為完成目標利潤其： 預計銷售量=（固定成本總額+目標利潤）/單位貢獻毛益 =（2000+5500）/（250200） = 150（萬噸） 預計銷售額=（固定成本總額+目標利潤）/貢獻毛益率 =（2000+5500）/（50/250） = 37500（萬元）量本利實例量本利實例38承上頁：承上頁

20、：（2）預計單位銷售價格變動的影響：其他因素不變，僅單位銷售價格由）預計單位銷售價格變動的影響：其他因素不變，僅單位銷售價格由原來的原來的250元元/噸降低到噸降低到240元元/噸，則為完成目標利潤其：噸，則為完成目標利潤其： 預計銷售量=（固定成本總額+目標利潤）/單位貢獻毛益 =（2000+5000）/（240200） = 175（萬噸） 預計銷售額=（固定成本總額+目標利潤）/貢獻毛益率 =（2000+5000）/（40/240） = 42000（萬元） 量本利實例量本利實例39承上頁：承上頁：（3）預計單位變動成本變動的影響：其他因素不變，僅單位變動成本由）預計單位變動成本變動的影響：

21、其他因素不變，僅單位變動成本由原來的原來的200元元/噸升高到噸升高到210元元/噸，則為完成目標利潤其：噸，則為完成目標利潤其： 預計銷售量=（固定成本總額+目標利潤）/單位貢獻毛益 =（2000+5000）/（250210） = 175（萬噸） 預計銷售額=（固定成本總額+目標利潤）/貢獻毛益率 =（2000+5000）/（40/250） = 43750（萬元） 量本利實例量本利實例40銷售淡、旺季區(qū)別銷售淡、旺季區(qū)別保本、?，F(xiàn)價與產能發(fā)揮率的關系保本、保現(xiàn)價與產能發(fā)揮率的關系從預測數(shù)據(jù)來看，各品種水泥含稅保本價與產能發(fā)揮率成反比，隨著產能發(fā)揮率的下降呈加速上升的趨勢,當公司產能發(fā)揮率下降

22、10%，基地公司含稅保本價增加4-5元/噸左右，粉磨站公司含稅保本價增加2-3元/噸左右，當產能發(fā)揮越低，各產品保本價上漲幅度越大且呈現(xiàn)加速上升的趨勢。運用量本利應注意的問題運用量本利應注意的問題41 1 1、客戶以、客戶以POSPOS刷卡、現(xiàn)金方式繳款不可以開具增值稅專用刷卡、現(xiàn)金方式繳款不可以開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票。 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務院令2008年第538號 ）一、納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 1.向消費者個人銷

23、售貨物或者應稅勞務的； 2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的； 3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的?，F(xiàn)金使用請遵照現(xiàn)金管理暫行條例（中華人民共和國國務院第12號）執(zhí)行。第三部分：銷售工作財務建議第三部分：銷售工作財務建議42 現(xiàn)金管理暫行條例（中華人民共和國國務院第現(xiàn)金管理暫行條例（中華人民共和國國務院第1212號）號）第一章中第三條：開戶單位之間的經濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉帳結算?！钡谝徽轮械谖鍡l：開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金（8類）：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費

24、用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。第三部分：銷售工作財務建議第三部分：銷售工作財務建議43 2.2.外部業(yè)務單位偽造公司印鑒章，需要加強識別和印章管理，外部業(yè)務單位偽造公司印鑒章，需要加強識別和印章管理，規(guī)避企業(yè)風險。規(guī)避企業(yè)風險。 （系偽造的印鑒章）（系偽造的印鑒章） （無錫海螺公司印鑒章）（無錫海螺公司印鑒章）20142014年年5 5月，某月，某* * *客戶偽造無錫銷售公司印鑒章套取銀行資金?？蛻魝卧鞜o錫銷售公司印鑒章套取銀行資金。第三部分：銷售工作財務建議第三部分：銷售工作財務建議4420132013年年8 8月，某運輸公司偽造清新海螺合同專用章套取銀行和企業(yè)月，某運輸公司偽造清新海螺合同專用章套取銀行和企業(yè)資金。資金。第三部分：銷售工作財務建議第