第9章 汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、汽車維修企業(yè)管理汽車維修企業(yè)管理機(jī)械工業(yè)出版社機(jī)械工業(yè)出版社掌握有關(guān)財(cái)務(wù)的基本知識。掌握企業(yè)收入及費(fèi)用管理掌握成本管理的內(nèi)容及方法。掌握企業(yè)利潤管理的內(nèi)容及方法。掌握企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo):9.1 財(cái)務(wù)基本知識財(cái)務(wù)基本知識 汽車維修企業(yè)的規(guī)模相對較小，作為企業(yè)的員工和管理人員，都應(yīng)該了解或掌握財(cái)務(wù)的基本知識和財(cái)務(wù)管理知識。會(huì)計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之

2、用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等 財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金通常指廣義現(xiàn)金 現(xiàn)金管理要求掌握現(xiàn)金管理的原則及規(guī)定9.1.1 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理9.1.2 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 銀行結(jié)算的涵義。所謂結(jié)算，就是指經(jīng)濟(jì)往來所引起的貨幣收付行為。使用現(xiàn)款進(jìn)行的結(jié)算叫做現(xiàn)金結(jié)算。按照現(xiàn)金管理制度規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算主要用于對個(gè)人的款項(xiàng)收付，單位之間發(fā)生的大宗經(jīng)濟(jì)往來不直接動(dòng)用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，這種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或稱非現(xiàn)金結(jié)算) 9.1.2 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 國內(nèi)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算辦法主要有：支票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、銀行匯兌結(jié)

3、算、委托收款結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算。 銀行結(jié)算的基本要求 填寫結(jié)算憑證的要求 9.1.3 支票結(jié)算支票結(jié)算 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。實(shí)際上是存款人開出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種 。 支票結(jié)算的基本規(guī)定 支票結(jié)算的基本程序 支票結(jié)算應(yīng)注意的事項(xiàng) 9.1.4 銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。 銀行匯票結(jié)算程序 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算應(yīng)注意事項(xiàng)

4、 9.2 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)管理，俗稱理財(cái)，指企業(yè)以貨幣為主要度量形式，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的總稱，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分?？梢哉f，只要有資金運(yùn)動(dòng)的地方，就必然有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。企業(yè)管理的目的是為了生存、獲利及發(fā)展，作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理的目的是使得企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化 。9.2.1 財(cái)務(wù)管理原則財(cái)務(wù)管理原則成本效益原則。堅(jiān)持成本效益原則，要結(jié)合特定的經(jīng)濟(jì)目的進(jìn)行投入產(chǎn)出的對比分析或價(jià)值工程分析，力爭耗費(fèi)一定的成本后應(yīng)取得盡可能大的效益，或者在

5、效益既定的條件下最大限度地降低或控制成本 風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則。堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則，要求企業(yè)不能承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險(xiǎn)，在收益既定條件下，應(yīng)最大限度地降低或控制風(fēng)險(xiǎn)。 9.2.1 財(cái)務(wù)管理原則財(cái)務(wù)管理原則資金合理配置原則。堅(jiān)持資金合理配置原則，要求企業(yè)的各相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目必須在數(shù)額與結(jié)構(gòu)上有效搭配與協(xié)調(diào) 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。堅(jiān)持利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則，要求企業(yè)在稅金的繳納、股利的分配、利益的支付、工薪福利的發(fā)放等方面應(yīng)公平合理，切實(shí)維護(hù)有關(guān)各方正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益，并不斷促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間實(shí)現(xiàn)長期的、穩(wěn)定的良性互動(dòng)效應(yīng) 9.2.2 財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度1.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)2.會(huì)計(jì)核算規(guī)定3.財(cái)務(wù)監(jiān)

6、督規(guī)定4.貨比資金管理規(guī)定5.資產(chǎn)管理制度9.2.3 財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測。 財(cái)務(wù)預(yù)測是對企業(yè)計(jì)劃期各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的事前估算。它既是財(cái)務(wù)管理的基本方法，又是財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)決策。 財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)總體要求下，采用專門方法，從若干個(gè)備選方案中，經(jīng)過分析比較，選擇某一種最優(yōu)方案(或手段)的過程 。財(cái)務(wù)決策在財(cái)務(wù)管理中居于決定性地位，是財(cái)務(wù)管理的核心。 9.2.3 財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)計(jì)劃。 財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)是以財(cái)務(wù)預(yù)測提供的信息和財(cái)務(wù)決策確立的方案為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定和協(xié)調(diào)各項(xiàng)主要

7、的計(jì)劃指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)是管理活動(dòng)中重要的中介環(huán)節(jié)。 財(cái)務(wù)控制。 財(cái)務(wù)控制是利用財(cái)務(wù)反饋信息影響與調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、使之按照預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的過程。 9.2.3 財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)分析與考核。財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料提供的信息，運(yùn)用特定的方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評價(jià)的一項(xiàng)工作。 上述財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容與基本環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系、相互依存，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)體系 9.2.4 財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念 資金時(shí)間價(jià)值。一定量的資金經(jīng)歷一定時(shí)期的投資和再投資后所產(chǎn)生的增值額。簡言之，資金時(shí)間價(jià)值就是一定量

8、資金在不同時(shí)點(diǎn)上價(jià)值量的增值量。資金時(shí)間價(jià)值是商品經(jīng)濟(jì)中客觀存在的經(jīng)濟(jì)范疇，是剩余價(jià)值的轉(zhuǎn)化形式 ，具體有利息和利率兩種表現(xiàn)形式。從量的規(guī)定性來看，資金的時(shí)間價(jià)值用相對數(shù)表示時(shí)，就是沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤率(在特定情況下，也可視同借款利率)。9.2.4 財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念財(cái)務(wù)管理的基本價(jià)值觀念 投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)通常是指某一行動(dòng)的后果具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)按個(gè)別投資主體劃分，可分為市場風(fēng)險(xiǎn)和公司特有風(fēng)險(xiǎn)；從風(fēng)險(xiǎn)形成原因不同分，可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬之間具有對等性，反映為風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基本關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)越大，則要求的投資報(bào)酬應(yīng)越高。 9.3 汽車維修

9、企業(yè)營業(yè)收入管理汽車維修企業(yè)營業(yè)收入管理 營業(yè)收入是汽車維修企業(yè)最要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之一，它直接反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，是企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源，是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要標(biāo)志。9.3.1 汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容 汽車維修收入(主營業(yè)務(wù)收入) 汽車維修企業(yè)的汽車維修收入是指企業(yè)提供汽車維修勞務(wù)等所取得的營業(yè)收入。它可以根據(jù)規(guī)定的工時(shí)定額、材料消耗總額和其他收入計(jì)算確定。它由汽車維修工時(shí)收入、材料配件收入和其他收入三個(gè)部分組成。 其他業(yè)務(wù)收入(副營業(yè)務(wù)收入) 汽車維修企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入是指各類主營業(yè)務(wù)以外的不獨(dú)立核算的副營業(yè)務(wù)所取得的收入，如從事汽車配件零售與批發(fā)等副營業(yè)務(wù)活動(dòng)

10、所取得的營業(yè)收入。 9.3.2 汽車維修企業(yè)收入的計(jì)算汽車維修企業(yè)收入的計(jì)算汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn) 汽車維修收入的計(jì)算方法 1、汽車維修技術(shù)和勞務(wù)費(fèi)的收入：汽車維修技術(shù)和勞務(wù)費(fèi)的收入，主要是汽車維修工時(shí)費(fèi)的收入。汽車維修工時(shí)費(fèi)是按照汽車維修行業(yè)的工時(shí)定額和工時(shí)單價(jià)作為計(jì)算價(jià)格的依據(jù)，這是與其他行業(yè)不同的一個(gè)顯著特點(diǎn)。工時(shí)費(fèi)的基本計(jì)算公式為：汽車維修工時(shí)費(fèi)=工時(shí)單價(jià)工時(shí)定額9.3.2 汽車維修企業(yè)收入的計(jì)算汽車維修企業(yè)收入的計(jì)算2、汽車維修材料費(fèi)的收入：汽車維修材料費(fèi)是指汽車維修過程中消耗的外購件(包括 汽車配件、材料、油料等)費(fèi)用，自制配件和輔料費(fèi)用，它是車輛維修中因必然消耗而得到的營業(yè)收

11、入。3、其他業(yè)務(wù)收入的核算 4、汽車維修費(fèi)用結(jié)算方法汽車維修結(jié)算憑證的管理 9.3.3 汽車維修結(jié)算憑證的管理汽車維修結(jié)算憑證的管理1.汽車維修結(jié)算憑證的特點(diǎn)2.汽車維修結(jié)算憑證的內(nèi)容3.汽車維修結(jié)算憑證的管理4.汽車維修結(jié)算憑證的使用9.4 汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用管理汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用管理 汽車維修企業(yè)的成本是指車輛維修及其服務(wù)在經(jīng)營活動(dòng)中直接耗費(fèi)的各種價(jià)值的貨幣支出量的總和。由于各級汽車維修的實(shí)際作業(yè)內(nèi)容差異較大，且費(fèi)用收入大多只有在車輛維修竣工后才能實(shí)現(xiàn)，因此根據(jù)收入和為獲得這些收入而付出相應(yīng)費(fèi)用相結(jié)合的原則，對于汽車維修企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)可分經(jīng)營成本與期間費(fèi)用兩類

12、。9.4.1 汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)容汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)容直接成本。汽車維修企業(yè)的“直接成本”是指汽車維修過程中直接消耗的材料費(fèi)用和人工費(fèi)用。包括：直接材料、直接人工、其他直接支出。 間接成本。汽車維修企業(yè)的“間接成本”是指在汽車維修過程中間接發(fā)生的材料費(fèi)用及人工費(fèi)用。期間費(fèi)用。汽車維修企業(yè)的期間費(fèi)用是難于認(rèn)定其歸屬車輛，因而暫不計(jì)人企業(yè)經(jīng)營成本；但可與當(dāng)期收入相配合、可按其發(fā)生的當(dāng)期計(jì)人當(dāng)期企業(yè)損益的費(fèi)用。汽車維修企業(yè)的期間費(fèi)用包括經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 汽車維修企業(yè)的成本管理內(nèi)容包括：成本預(yù)測、成本計(jì)劃；成本控制、成本

13、核算、成本信息、成本分析、成本檢查等。汽車維修企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者在成本管理中應(yīng)重點(diǎn)抓好以下各項(xiàng)：加強(qiáng)企業(yè)成本管理的思想教育和組織領(lǐng)導(dǎo)工作；落實(shí)成本管理責(zé)任制，明確各職能人員的崗位責(zé)任。1.加強(qiáng)定額管理(抓好各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額的制訂和修訂)，并嚴(yán)格考核各職能部門的定額 執(zhí)行情況。 9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 3.合理確定成本目標(biāo)，抓好成本預(yù)測，編制成本與費(fèi)用計(jì)劃；同時(shí)實(shí)施分級歸口管理，隨時(shí)追蹤和監(jiān)督檢查成本費(fèi)用的執(zhí)行情況。 4.嚴(yán)格按成本計(jì)劃開支，嚴(yán)格遵守成本開支范圍，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本。 9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 5. 對于

14、企業(yè)的新老產(chǎn)品要規(guī)劃一定時(shí)期的成本目標(biāo)，并遵照技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則， 對比分析為實(shí)現(xiàn)成本目 標(biāo)所采取的各種技術(shù)方案，從中選擇最佳方案。包括功能成本分析和成本預(yù)測，以獲得最低的耗費(fèi)而獲得最多的功能；提高成本的計(jì)劃水平。9.4.3 汽車維修企業(yè)成本控制汽車維修企業(yè)成本控制成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，根據(jù)預(yù)定的計(jì)劃目標(biāo)，對影響成本的各種因素加強(qiáng)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的糾正措施，盡可能以最少的耗費(fèi)，取得最大的收益的一種行為。 1、成本控制的意義2、成本控制的條件3、成本控制的內(nèi)容4、成本控制的方法9.4.4 汽車維修企業(yè)成本分析汽車維修企業(yè)成本分析成本分析的步驟成本

15、分析的方法。汽車維修成本分析是根據(jù)成本降低額和成本降低率指標(biāo)來分析。1、成本降低額=實(shí)際周轉(zhuǎn)量計(jì)劃單位成本-實(shí)際總成本2、成本降低率= （1-實(shí)際單位成本/計(jì)劃單位成本）100%降低成本的途徑1、人的因素2、維修技術(shù)和設(shè)備因素9.5 汽車維修企業(yè)的利潤和分配管理汽車維修企業(yè)的利潤和分配管理 汽車維修企業(yè)的利潤是企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)，通過汽車維修服務(wù)、汽車與配件營銷等所取得的財(cái)務(wù)成果，它綜合地反映了汽車維修企業(yè)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)效益。所謂企業(yè)利潤，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入在扣除各項(xiàng)生產(chǎn)成本和稅金以后的差額。9.5.1 汽車維修企業(yè)利潤的內(nèi)容汽車維修企業(yè)利潤的內(nèi)容1、營業(yè)

16、利潤 指汽車維修企業(yè)的稅后營業(yè)的業(yè)務(wù)利潤(由汽車維修勞務(wù)所取得的基本業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤組成)扣除汽車維修中的企業(yè)管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后所取得的經(jīng)營成果。2、投資凈收益 指汽車維修企業(yè)的投資收益扣除投資損失后的凈值(稅后數(shù)額)。 3、營業(yè)外收支凈額 指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)聯(lián)的額外收入(即營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額)，例如固定資產(chǎn)的盤盈或出售的凈收入、罰款收入、教育附加費(fèi)返還等。營業(yè)外支出是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)聯(lián)的額外支出，例如固定資產(chǎn)盤虧和報(bào)損、非正常原因的停工損失費(fèi)、救急和捐贈(zèng)、賠款與違約金等。 9.5.2 汽車維修企業(yè)利潤的預(yù)測汽車維修企業(yè)利潤的預(yù)測 量本利分析法的定義。量本利分析法以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)預(yù)測利潤的方法。 量本利分析法的具體操作方法 。1、利潤方程式法。銷售收