提供建筑服務10大納稅知識點,你一定用得上!

1、提供建筑服務 10 大納稅知識點 , 你一定用得上 !建筑業(yè)營改增實施到今天已經(jīng)快一年了，各項規(guī)定、公告、通知，陸續(xù)發(fā)布，對于忙碌的財務人員來說，真是學無止境呀，稍不注意就有可能遺漏政策。今天昌堯講稅就來給忙碌的財稅游子們梳理一下提供建筑服務的納稅知識點，希望你能用得上。一、提供建筑服務，有哪些納稅方法可供選擇?增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。因此，提供建筑服務可供選擇的計稅方法有“ 一般計稅方法 ” 和 “ 簡易計稅方法 ”。二、提供建筑服務選擇“一般計稅方法 ” 如何納稅 ?應納稅額 =全部價款和價外費用(1+11%)11%-可抵扣進項稅額三、提供建筑服務選擇“簡易計稅方

2、法 ” 如何納稅 ?應納稅額 =( 全部價款和價外費用- 支付的分包款 ) (1+3%)3%四、提供建筑服務什么情況下可以選擇“簡易計稅 ”方法 ?提供下列建筑服務可以選擇簡易計稅方法：1、以清包工方式提供的建筑服務;2、為甲供工程提供的建筑服務;3、為建筑工程老項目提供的建筑服務;4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務;5、發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行。五、提供建筑服務什么情況下可以選擇“一般計稅 ”方法 ?除可以采用簡易計稅方法以外的建筑服務，應選擇一般計稅方法。六、提供建筑服務，稅款如何繳納?納稅人跨縣 ( 市、區(qū) ) 提供建筑服務，應按照財稅201636 號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時

3、間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。1、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=( 全部價款和價外費用- 支付的分包款 ) (1+11%)2%2、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款 =( 全部價款和價外費用 - 支付的分包款 ) (1+3%)3%但是，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣( 市、區(qū) ) 提供建筑服務，無需預繳稅款，只需向機構所在地主管國稅機關申報納稅。七、銷售自產(chǎn)貨物，同時建筑、安裝服務，是否屬于混合銷售?納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用

4、不同的稅率或者征收率。八、電梯銷售企業(yè)，銷售電梯的同時提供安裝服務，如何納稅?一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。九、承接建筑業(yè)務后，給集團內(nèi)其他企業(yè)施工，是否屬于“掛靠 ”?建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人 ( 以下稱 “ 第三方 ”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。因此，集團內(nèi)企業(yè)相互協(xié)助承接工程，以實際施工

5、方為納稅人并對發(fā)包方直接開具發(fā)票的，不屬于 “ 掛靠 ” 也不屬于 “分包 ”。十、建筑企業(yè)哪些情況可以自行開具增值稅專用發(fā)票?1、建筑業(yè)增值稅一般納稅人，提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具;2、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過3 萬元 ( 或季銷售額超過9 萬元 ) 的，提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。3、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，須向地稅機關申請代開，不得自行開具。政策依據(jù)1、財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知( 財稅 201636 號);2、國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣( 市、區(qū) ) 提供建筑服務增值稅征收管理暫