應(yīng)收賬款審計(jì)程序表

1、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：1審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1. 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；取得或編制壞賬準(zhǔn)備審定表，將壞賬準(zhǔn)備余額與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2. 實(shí)施分析性復(fù)核(1)將本年應(yīng)收賬款及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收賬款及相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比、分析。(2)將本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進(jìn)行分析、對(duì)比。3.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證(1)審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和記賬憑證摘要欄，檢查兩者是否一致、反映的內(nèi)容是否合法。(2)檢查應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)核對(duì)記賬憑證與所附原始憑證，檢查其內(nèi)容、數(shù)量

2、、單價(jià)、金額等項(xiàng)目是否一致。4抽取應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證可采取積極函證和消極函證兩種方式。積極函證要求被函詢(xún)對(duì)象對(duì)所需證實(shí)的欠款無(wú)論對(duì)錯(cuò)都給予回答；消極函證要求被函詢(xún)對(duì)象僅就不正確的欠款給予回答。一般而言，對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式；對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。5如果不宜函證，審計(jì)人員可采取替代審計(jì)程序，核實(shí)應(yīng)收賬款的存在性。（1）審查銷(xiāo)售合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性。（2）審閱結(jié)賬日前后一至兩月?tīng)I(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬借方發(fā)生額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，將其與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，著重檢查銷(xiāo)貨退回、折讓與折扣有無(wú)購(gòu)貨方要求退貨、折價(jià)的文件，商檢證

3、明及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意退貨或折讓與折扣的批函。（3）利用復(fù)式記賬原理，核實(shí)應(yīng)收賬款余額。審閱產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備等賬表資料，將本期賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入加應(yīng)收賬款期初余額，減提取的壞賬準(zhǔn)備、收回的應(yīng)收賬款金額、債務(wù)人簽發(fā)的應(yīng)收票據(jù)抵減的應(yīng)收賬款的金額，檢查其是否與應(yīng)收賬款期末余額一致。6檢查應(yīng)收賬款的可回收性。取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查應(yīng)收賬款的可回收性。7.審查壞賬業(yè)務(wù)。利用壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)、應(yīng)收賬款年初年末余額或應(yīng)收賬款賬齡分析表等資料，對(duì)壞賬業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查檢查壞賬損失核算方法選用的正確性。檢查被審計(jì)企業(yè)壞賬損失核算方法采用的是備抵法還是直接沖銷(xiāo)法及其選用的正確性。索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)）應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次：2審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)檢查壞賬計(jì)提方式和比例。審閱會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)估計(jì)壞賬損失方法的說(shuō)明，檢查壞賬計(jì)提方式和比例是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。審查壞賬確認(rèn)的合理性。審閱有關(guān)壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生的證明文件及會(huì)計(jì)記錄，檢查壞賬的發(fā)生是否確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡、債務(wù)人逾期未償債務(wù)是否具有明顯特征表明無(wú)法收回。8檢查應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。重點(diǎn)檢查應(yīng)收賬款是否按照應(yīng)收賬款、壞