預(yù)算管理辦法

1、預(yù)算管理暫行辦法（草案）第一章總則第一條目的為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化和制度化，提高公司經(jīng)營管理水平，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，根據(jù)公司基本管理制度，結(jié)合公司實(shí)際，制訂本辦法。第二條預(yù)算本辦法所稱預(yù)算是指公司在科學(xué)合理預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，對公司預(yù)算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營行為所做的預(yù)期安排。第三條預(yù)算管理本辦法所稱預(yù)算管理是指企業(yè)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是全過程、全方位、全員參與的綜合性管理系統(tǒng)，對公司各種資源和經(jīng)營行為具有全面控制力，是由公司相關(guān)部門共同參與的管理活動。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第

2、四條預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系由預(yù)算組織、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算控制三個部分組成。其中，預(yù)算組織包括預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個部分；預(yù)算內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算；預(yù)算控制主要包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考核等六個主要環(huán)節(jié)。第五條適用范圍本辦法適用于公司及所屬分、子公司（以下簡稱：各單位）。第六條原則要求各單位要按照本辦法的要求，建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)和完善相關(guān)規(guī)章制度，為全面預(yù)算管理的有效實(shí)施創(chuàng)造條件。第二章預(yù)算組織第七條基本要求公司預(yù)算管理實(shí)行分級管理、歸口負(fù)責(zé)的體系。第八條公司及分、子公司在公司預(yù)算管理體系中分別承擔(dān)不同的預(yù)算管理職責(zé)。各單位

3、要按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)在橫向上要覆蓋所有相關(guān)職能部門，在縱向上要延伸到車間班、組。各單位要建立必要的工作制度，確保預(yù)算組織的有效運(yùn)行。下級預(yù)算組織必須接受上級預(yù)算組織的領(lǐng)導(dǎo)，下級預(yù)算組織的人員構(gòu)成和相關(guān)工作制度要報上一級預(yù)算組織審核、備案。第九條預(yù)算管理委員會及職責(zé)為加強(qiáng)預(yù)算的管理工作，各單位要建立健全預(yù)算管理組織。公司預(yù)算管理委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)以及公司企業(yè)管理部、財務(wù)部、行政人事部、項目部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總經(jīng)理任主任。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括：（一）審定預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度。（二）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，制定和調(diào)整預(yù)算政策。（三

4、）審定、平衡預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案。（四）協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問題。第十條預(yù)算管理辦公室及職責(zé)預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。公司預(yù)算管理辦公室設(shè)在公司計劃財務(wù)部，由企業(yè)管理部、財務(wù)部、行政人事部、審計部等部門人員構(gòu)成。財務(wù)經(jīng)理任辦公室主任。預(yù)算管理辦公室職責(zé)主要包括：（一）草擬預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度，并提請預(yù)算管理委員會審定。（二）草擬預(yù)算政策，編制企業(yè)預(yù)算草案，并提請預(yù)算管理委員會審定。（三）組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總、報送及下達(dá)工作。（四）監(jiān)督、控制企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行工作中的有關(guān)問題，重大問題須報預(yù)算管理委員會決定（五）審核

5、和編制企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案草案，提交預(yù)算管理委員會審定、平衡。（六）完成預(yù)算管理委員會交辦的其他工作。第十一條預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)公司內(nèi)部各相關(guān)職能部門和所屬單位為預(yù)算執(zhí)行單位，主要履行以下職責(zé)：（一）根據(jù)本單位的實(shí)際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算編制、上報、控制、分析和考核工作。（二）負(fù)責(zé)將本單位預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門、各業(yè)務(wù)單元、車間、班組。（三）按照授權(quán)審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算。（四）研究解決預(yù)算編制執(zhí)行中存在的問題。（五）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，提出預(yù)算調(diào)整的建議。第三章預(yù)算內(nèi)容第十二條預(yù)算組成預(yù)算由生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算組成。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

6、的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。主要以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算表的形式反映。（一）銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。編制銷售預(yù)算時，需列出各主要產(chǎn)品銷售預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期初期末存貨及銷售狀況編制。編制生產(chǎn)預(yù)算時，要考慮倉儲能力、倉儲成本、資金占用成本等因素，使期末保持合理的經(jīng)濟(jì)存量。（三）制造費(fèi)用預(yù)算主要在生產(chǎn)預(yù)算基

7、礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項目及其以前年度實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)預(yù)算期合理控制成本、費(fèi)用的要求編制。（四）產(chǎn)品成本預(yù)算主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。（五）采購預(yù)算主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。（六）期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動必要的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等預(yù)算。在編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用編制。根據(jù)以前年度實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及合理控制成本、費(fèi)用的要求進(jìn)行編制。第十三條資本預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)資本性投資活動的預(yù)算。主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投

8、資預(yù)算。主要以長期投資投資固定資產(chǎn)預(yù)算表的形式反映。（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)根據(jù)各單位有關(guān)年度內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)計劃進(jìn)行編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入固定資產(chǎn)投資預(yù)算。（二）權(quán)益性投資預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。第十四條財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表的形式反映。（一）籌資預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款的預(yù)算，主要根據(jù)期初借款余額及利率編制，以對外籌資預(yù)算表形式反映。（二）現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企

9、業(yè)預(yù)算期內(nèi)主要現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。（三）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映各單位預(yù)計期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。應(yīng)根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。（四）預(yù)計利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表，應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、他專項預(yù)算等到有關(guān)資料分析編制。第四章預(yù)算編制第十五條預(yù)算編制原則預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，編制預(yù)算應(yīng)遵循以下基本原則：（一）目標(biāo)性原則。（二）可行性原則。（三）全面性原則。（四）

10、重要性原則。第十六條預(yù)算編制程序公司預(yù)算應(yīng)按照“分級編制、逐級匯總、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行，基本程序?yàn)椋焊鲉挝粦?yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將各預(yù)算項目分解到相關(guān)部門，由各相關(guān)部門編制各自的預(yù)算，在規(guī)定的時間內(nèi)上報財務(wù)部，由財務(wù)部匯總。財務(wù)部根據(jù)匯總結(jié)果，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)商，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算編制和執(zhí)行部門予以修正。各各單位在有關(guān)預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出預(yù)算方案，報各單位經(jīng)理辦公會討論。對于不符合各分、子公司發(fā)展和預(yù)算目標(biāo)的事項，應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部

11、正式編制預(yù)算年度的預(yù)算草案，提交各單位廠長（經(jīng)理）辦公會審議批準(zhǔn)。公司應(yīng)根據(jù)全公司實(shí)際和預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)及各各單位的預(yù)算方案，匯總編制全公司預(yù)算年度的預(yù)算方案并上報預(yù)算管理委員會討論。對于不符合公司發(fā)展和預(yù)算目標(biāo)的事項，應(yīng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部正式編制預(yù)算年度的預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會討論通過后完成。第五章預(yù)算核準(zhǔn)第十七條預(yù)算報送各單位要按照公司規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求，按時向公司報送預(yù)算報告，包括年度預(yù)算報表、預(yù)算編制說明和其他相關(guān)材料。第十八條審核標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理委員會依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)對下級及本級預(yù)算進(jìn)行審核。第十九條預(yù)算下達(dá)經(jīng)公司預(yù)算管理

12、委員會批準(zhǔn)后正式下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。第六章預(yù)算執(zhí)行第二十條分解落實(shí)各單位接到預(yù)算批復(fù)后，必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況或發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的項目，有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法和改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。第二十一條措施辦法為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各單位應(yīng)建立和完善各項管理措施和辦法，并認(rèn)真落實(shí)。第七章預(yù)算調(diào)整第二十二條預(yù)算約束力

13、經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審定批準(zhǔn)的預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，各單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項外，一般不作調(diào)整。第二十三條預(yù)算調(diào)整事項在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項，對單位經(jīng)營活動和財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（一）發(fā)生地震、水災(zāi)等自然災(zāi)害給企業(yè)造成重大損失的。（二）國家和地方政府出臺新的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和文件等導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化的。（三）公司統(tǒng)一調(diào)整政策。（四）企業(yè)主要產(chǎn)品和生產(chǎn)要素價格發(fā)生重大變化。（五）企業(yè)因分立、合并等發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為的。各單位調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)以書面形式上報公司。闡述預(yù)算執(zhí)行的具

14、體情況，客觀因素變化及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。公司接到各單位的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后下達(dá)分、子公司執(zhí)行。第二十四條預(yù)算調(diào)整程序（一）預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請。（二）公司預(yù)算管理辦公室審核預(yù)算執(zhí)行單位上報的調(diào)整申請，并提出意見報公司預(yù)算管理委員會。（三）公司預(yù)算管理委員會經(jīng)研究討論后，決定調(diào)整事項的批復(fù)。（四）公司決定調(diào)整預(yù)算的事項，由公司統(tǒng)一下達(dá)調(diào)整意見。第八章預(yù)算分析第二十五條基本要求預(yù)算分析的目的在于確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，明確責(zé)任，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)企業(yè)

15、未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報告制度，定期或不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第二十六條分析程序預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：（一）收集資料、掌握情況。（二）對比分析、確定差異。（三）分析原因、落實(shí)責(zé)任。（四）提出措施、改進(jìn)工作。（五）歸納總結(jié)、反饋報告。第二十七條分析方法預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析。所屬各單位根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合使用。第二十八條分析內(nèi)容分析內(nèi)容可根據(jù)具體情況確定，主要包括：當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營情況；當(dāng)期收入、成本費(fèi)用、利潤和上繳稅費(fèi)情況；主要產(chǎn)品、原材料價格變動情況；項目投資完成情況；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；下期預(yù)算完成情況

16、預(yù)計及擬采取的措施等。第二十九條分析報告定期分析報告的周期由各級預(yù)算管理辦公室確定，根據(jù)時間不同可分為月報、季報、半年報、年報等。公司所屬各單位需定期向公司預(yù)算管理辦公室上報月、季度、半年、年度預(yù)算分析報告。對共性問題以及企業(yè)存在的重大、特殊問題，經(jīng)公司預(yù)算管理辦公室匯總整理后報公司預(yù)算管理委員會審議。第三十條意見反饋預(yù)算管理辦公室對分析報告進(jìn)行匯總分析，對共性問題以及企業(yè)存在的重大、特殊問題，按照程序上報預(yù)算管理委員會，并視情況將意見反饋給相關(guān)單位。第九章預(yù)算考核第三十一條考核項目預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，分為預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核。預(yù)算指標(biāo)考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對

17、比，確定差異及分析差異形成的原因，旨在為評價各預(yù)算執(zhí)行單位的工作業(yè)績和完成獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和年度財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對執(zhí)行責(zé)任單位的預(yù)算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進(jìn)行評價，不斷提高全面預(yù)算工作的管理水平。第三十二條考核原則預(yù)算考核應(yīng)堅持以下原則：（一）分級、分類考評原則。（二）客觀公正原則。（三）考核與獎懲相統(tǒng)一原則。（四）時效性原則。（五）例外原則。第三十三條考核步驟（一）預(yù)算管理辦公室根據(jù)各單位年度財務(wù)決算報告提出對責(zé)任單位的預(yù)算考核建議。（二）預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)后公司按既定的考核辦法兌現(xiàn)。（三）預(yù)算管理委員會根據(jù)審計結(jié)果對預(yù)算考核情況進(jìn)行調(diào)

18、整，并建議對兌現(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)整。第三十四條考核確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果由審計部門進(jìn)行審計確認(rèn)，主要對執(zhí)行單位編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性和合法性、預(yù)算外收支項目等進(jìn)行審計。預(yù)算審計結(jié)果是預(yù)算考核的重要依據(jù)。對不履行審批手續(xù)發(fā)生的預(yù)算調(diào)整，要追究預(yù)算責(zé)任單位和當(dāng)事人的責(zé)任。第三十五條預(yù)算工作質(zhì)量考核本辦法中的預(yù)算工作質(zhì)量考核主要是指公司預(yù)算辦公室對所屬二級單位的考核，公司二級單位對其下屬單位的考核可參照本辦法，根據(jù)實(shí)際確定。（一）預(yù)算工作質(zhì)量考核內(nèi)容主要包括：1、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。2、預(yù)算管理規(guī)章制度的建設(shè)與執(zhí)行情況。3、收入、利潤、現(xiàn)金流等主要指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行符合率；4、日常預(yù)算執(zhí)行情況分析報告