第十六章 財政

1、財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國國 際際 稅稅 收收 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅 第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅 第四節(jié)第四節(jié) 外債外債 第五節(jié)第五節(jié) 開放經(jīng)濟(jì)下的財政開放經(jīng)濟(jì)下的財政- - 貨幣政策配合貨幣政策配合第十六章第十六章 開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題財政學(xué)(第五版） 陳共 主編13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and monetary policies

2、in the context of open economiesChapter 16Chapter 16 The fiscal issues in the The fiscal issues in the content of open economies content of open economies 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國國 際際 稅稅 收收 l一、國際稅收的的內(nèi)涵一、國際稅收的的內(nèi)涵l(the nature of international taxation) l二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突l(overlapping or confl

3、icting jurisdictions) l三、國際重復(fù)征稅及其減除三、國際重復(fù)征稅及其減除 l(international double taxation and its elimination) l四、稅收饒讓四、稅收饒讓l(tax sparing) l五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定 l(international tax treaties) 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收l國際稅收的內(nèi)涵：國際稅收的內(nèi)涵：l世界公認(rèn)的國際稅收的定義，是指涉及兩個或兩個以世界公認(rèn)的國際稅收的定義，是指涉及兩個或兩個以上國家權(quán)益的稅收活動。國際稅收設(shè)計的問題主要是上國家權(quán)益的稅

4、收活動。國際稅收設(shè)計的問題主要是在所得稅和財產(chǎn)稅課征上所發(fā)生的國家之間的權(quán)益關(guān)在所得稅和財產(chǎn)稅課征上所發(fā)生的國家之間的權(quán)益關(guān)系。系。財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收l兩類不同性質(zhì)的稅收管轄權(quán)：兩類不同性質(zhì)的稅收管轄權(quán)：l1按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)。轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)。l2按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收l稅收管轄權(quán)的交叉

5、主要有以下三種情況：稅收管轄權(quán)的交叉主要有以下三種情況：l（1）居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉）居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉l（2）公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉）公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉l（3）居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突）居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收l減除國際重復(fù)征稅的具體方法減除國際重復(fù)征稅的具體方法 ：l1扣除法和低稅法扣除法和低稅法l2免稅法免稅法l3抵免法抵免法l（1）直接抵免）直接抵免l（2）間接抵免）間接抵免海關(guān)總署財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收

6、l稅收饒讓：稅收饒讓：l稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴(kuò)展，與稅收抵免有著稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴(kuò)展，與稅收抵免有著極為密切的聯(lián)系。稅收饒讓是指一國政府對本國納稅極為密切的聯(lián)系。稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇待遇 ，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念l(concept of tariffs) l二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅l(the protective tariffs)l三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排l(

7、the protective tariffs) l四、世界貿(mào)易組織（四、世界貿(mào)易組織（WTO）與我國關(guān)稅政策）與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)的協(xié)調(diào)l(preferential trading arrangements) 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念 l（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種l（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l關(guān)稅是一種特殊稅種關(guān)稅是一種特殊稅種l1課征關(guān)稅的目的課征關(guān)稅的目的l（1）籌集國家財政收入）籌集國家財政收入l（2）保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)對外貿(mào)易）保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)對外

8、貿(mào)易l2關(guān)稅的課征對象關(guān)稅的課征對象l（1）貿(mào)易性商品）貿(mào)易性商品l（2）非貿(mào)易性商品）非貿(mào)易性商品l3關(guān)稅的稅率關(guān)稅的稅率財政學(xué)(第五版） 陳共 主編關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響 B（商品）H1T1TFHST2RV A” A A（商品） 圖16-1 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l二、保護(hù)關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅l（一）什么是保護(hù)關(guān)稅（一）什么是保護(hù)關(guān)稅 l（二）保護(hù)關(guān)稅的成本（二）保護(hù)關(guān)稅的成本 l（三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義（三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編關(guān)稅對進(jìn)口數(shù)量的影響關(guān)稅對進(jìn)口數(shù)量的影響O價格產(chǎn)量 Z X YRPP1價

9、格PP1O R Z X Y產(chǎn)量價格PO 產(chǎn)量圖16-2 關(guān)稅對進(jìn)口數(shù)量的影響財政學(xué)(第五版） 陳共 主編保護(hù)關(guān)稅的成本保護(hù)關(guān)稅的成本世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本國 (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界關(guān)稅E16-3 保護(hù)關(guān)稅的成本財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l保護(hù)關(guān)稅的政策意義保護(hù)關(guān)稅的政策意義 l1建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu)建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu) l2完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu) l3嚴(yán)格控制關(guān)稅減免嚴(yán)格控制關(guān)稅減免 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （Preferen

10、tial trading arrangements）l 自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū) l 關(guān)稅同盟關(guān)稅同盟 l 共同市場共同市場 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅l 四、四、 世界貿(mào)易組織（世界貿(mào)易組織（WTO）與我國關(guān)）與我國關(guān) 稅政策的協(xié)調(diào)稅政策的協(xié)調(diào)l （一）世界貿(mào)易組織的建立（一）世界貿(mào)易組織的建立l （二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)世界貿(mào)易組織標(biāo)志財政學(xué)(第五版） 陳共 主編 第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅l一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度l(concept of drawback ) l二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度l(Chine

11、se drawback) 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅l一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 l（一）出口退稅制度的概念（一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避的是使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對外出口貿(mào)易。免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對外出口貿(mào)易。 l（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求的要求財政學(xué)(第

12、五版） 陳共 主編第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅 商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，有管轄權(quán)，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅或國內(nèi)稅的全部

13、或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而平衡的作用。這種獎勵

14、，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的。會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的?！?亞當(dāng)亞當(dāng).斯密斯密財政學(xué)(第五版） 陳共 主編出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長的互動模型出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長的互動模型財政收入財政收入（稅收收入）（稅收收入）GDP凈出口凈出口出出 口口 退退 稅稅 許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，即在商品出口時許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，即在商品出口時退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，

15、回國出海關(guān)時，可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編 第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅l 二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度 l（一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出（一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出 問題問題l（二）（二）20032003年年中國出口退稅制度的改革中國出口退稅制度的改革 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編 第四節(jié)第四節(jié) 外債外債l一、外債的功能一、外債的功能l(the functions of foreign debts ) l二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu)l(the type

16、s and constitution of foreign debts ) l三、外債的負(fù)擔(dān)與限度三、外債的負(fù)擔(dān)與限度 l(the burden and limitation of foreign debts ) l四、外債管理四、外債管理l(the management of foreign debts ) 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編我國外債余額及其構(gòu)成我國外債余額及其構(gòu)成債債 務(wù)務(wù) 類類 型型200020012002200320042005外債余額外債余額(億美元億美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外債類型結(jié)構(gòu)外債類型結(jié)構(gòu)(%)外國政府借款外國

17、政府借款16.9 13.914.313.114.19.7國際金融組織貸款國際金融組織貸款18.116.216.213.711.09.5國際商業(yè)貸款國際商業(yè)貸款65.057.254.254.354.048.5貿(mào)易信貸貿(mào)易信貸/12.715.318.920.332.3償還期限結(jié)構(gòu)償還期限結(jié)構(gòu)(%)長期債務(wù)長期債務(wù)91.070.367.460.254.444.4短期債務(wù)短期債務(wù)9.029.733.639.845.655.6表16-1 我國外債余額及其構(gòu)成財政學(xué)(第五版） 陳共 主編我國的外債風(fēng)險指標(biāo)我國的外債風(fēng)險指標(biāo)(%)年年 份份償債率償債率負(fù)債率負(fù)債率債務(wù)率債務(wù)率20009.213.552.12

18、0017.514.756.820027.913.646.120036.913.739.920043.213.934.920053.112.633.620027.8913.6246.12表16-2 我國的外債風(fēng)險指標(biāo)(%)財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第四節(jié)第四節(jié) 外債外債l外債管理外債管理l外債的總量管理外債的總量管理 l外債的期限結(jié)構(gòu)管理外債的期限結(jié)構(gòu)管理l外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理 l匯率風(fēng)險管理匯率風(fēng)險管理 l外債成本與效益管理外債成本與效益管理 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編第五節(jié)第五節(jié) 開放經(jīng)濟(jì)下的財政開放經(jīng)濟(jì)下的財政-貨幣政策貨幣政策 配合配合l一、浮動匯率制度下財政

19、一、浮動匯率制度下財政-貨幣政策的相對相貨幣政策的相對相 效性效性l(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) l二、固定匯率制度下財政二、固定匯率制度下財政-貨幣政策的相對有貨幣政策的相對有 效性效性l(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) l三、內(nèi)外平衡與財政三、內(nèi)外平衡與財政-貨幣政策配合貨幣政策配合l (balance at home and abroad,

20、the coordination of fiscal and monetary policies)財政學(xué)(第五版） 陳共 主編浮動匯率制度下財政浮動匯率制度下財政-貨幣政策的相對有效性貨幣政策的相對有效性 ii1i2HEISISOYY0Y1Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2Yi 圖16-4 浮動匯率制度下的財政政策效力圖16-5 浮動匯率制度下的貨幣政策效力 財政學(xué)(第五版） 陳共 主編固定匯率制度下財政固定匯率制度下財政-貨幣政策的相對有效性貨幣政策的相對有效性 ii1i2Y0Y1Y2GHELMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 圖16-6 固定匯率制度下的財政政策效力 圖16-7 固定匯率制度下的貨幣政策效力財政學(xué)(第五版） 陳共 主編內(nèi)外平衡與財政內(nèi)外平衡與財政-貨幣政策配合貨幣政策配合gOiBEH萎縮且收支萎縮且收支赤字赤字膨脹且收支膨脹且收支赤字赤字萎縮且收支萎縮且收支盈余盈余萎縮且