信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類

1、信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類1風(fēng)險分類概要1.1 風(fēng)險分類的含義1.2 風(fēng)險分類的目的1.3 分類中需處理好的幾個關(guān)系1.4 分類的相關(guān)要求1.5 分類的基本程序2五級分類2.1 五級分類的核心定義2.2 五級分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法2.3 分類中需注意的特別事項2.4 五級分類相關(guān)表格3十級分類3.1 十級分類的核心定義3.2 十級分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法3.3 分類中需注意的特別事項3.4 十級分類的相關(guān)表格4四大分類工具4.1 財務(wù)分析4.2 現(xiàn)金流量分析4.3 非財務(wù)分析分析4.4 擔(dān)保分析1、風(fēng)險分類概要1.1 風(fēng)險分類含義：風(fēng)險分類是指根據(jù)信貸資產(chǎn)風(fēng)險程度對信貸質(zhì)量做出評價的分類方法。是以審核借款人償還能力、

2、償還意愿和償還記錄為主的一套更加審慎、更加全面、更加科學(xué)的風(fēng)險管理制度。1.2 風(fēng)險分類的目的：促進(jìn)銀行樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念；揭示銀行信貸資產(chǎn)實際價值，真是、全面、動態(tài)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量；發(fā)現(xiàn)信貸資產(chǎn)在操作、管理、監(jiān)控、回收以及不良貸款管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)信貸管理；為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。1.3 分類中需處理好的幾個關(guān)系風(fēng)險分類與期限管理的關(guān)系風(fēng)險分類是以借款人的還款可能性來判斷貸款質(zhì)量，但并不排斥逾期長短對貸款質(zhì)量的影響。期限管理不能準(zhǔn)確反映貸款質(zhì)量狀況，貸款逾期并不一定表明借款人的還款能力惡化，貸款未到期也不一定說明沒有內(nèi)在風(fēng)險。如貸款期限確定不合理

3、、不符合借款人的生產(chǎn)周期（農(nóng)戶）或經(jīng)營周轉(zhuǎn)周期（企業(yè)）而形成的貸款逾期現(xiàn)象；有些貸款雖然表面上沒有逾期，但銀行采用變相辦法，使其維持在四級分類中的正常貸款之內(nèi)，掩蓋貸款質(zhì)量的真實性。但從償還性上看，貸款逾期時間長短仍是五級分類是衡量貸款質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)之一。我們農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中的農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款以及其他一些額度較小的貸款，不具備分析財務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量條件，在分類中將期限作為分類的主要因素，同時參考其他因素進(jìn)行分類，但不能簡單互換。1.3.1 風(fēng)險分類與信用評級的關(guān)系風(fēng)險分來在信息覆蓋、評價深度、操作頻度等方面都不同于客戶評級，即使農(nóng)戶小額信用貸款的分類過程中也不能相互代替。實行風(fēng)險分

4、類需要綜合與貸款有關(guān)的全部信息進(jìn)行分析，不論是動態(tài)的還是靜態(tài)的，財務(wù)分析還是非財務(wù)都要考慮，客戶信用評級雖然在很多情況下與借款人的還款能力有關(guān)系，但五級分類只是將信用評級作為影響分類的因素之一。只有對沒有任何信用記錄的新客戶才需要更多地依賴客戶的信用評級去了解客戶。另外，同一客戶的多筆借款往往情況存在很大差異，分類時需要每筆分別對待，逐筆分類，甚至對其中的一筆進(jìn)行酌情拆分。而客戶信用評級只能了解借款人的整體狀況，無法掌握到每筆貸款的質(zhì)量形態(tài)。還有就是時間要求不一致，對企事業(yè)單位的信用評級一般是一年一次，小額農(nóng)戶是二年一次。而風(fēng)險分類一般要求按季或至少每半年一次，風(fēng)險變化大的，可能隨時進(jìn)行調(diào)整。

5、需要特別強(qiáng)調(diào)的是，信用等級好的還款能力不一定強(qiáng)，如果用以客戶的信用評級代替五級分類，就會掩蓋和影響貸款質(zhì)量的本質(zhì)，分類人員要處理好二者之間的關(guān)系，防止出現(xiàn)過于重視客戶背景，而忽視貸款償還可能性的傾向。1.3.2 風(fēng)險分類與還款來源的關(guān)系風(fēng)險分類的核心內(nèi)容是貸款的償還可能性，而借款人的償還能力又是決定貸款償還性的最主要因素。在一些信用環(huán)境不理想的地區(qū)，有些借款人明明有還款能力，卻偏偏賴賬不還，惡意逃廢銀行債務(wù)，而銀行又很難通過法律途徑迅速地保全資產(chǎn)，因此，擔(dān)保仍然是保全資產(chǎn)的重要方面。這就要求我們在分類當(dāng)中注重第一還款來源的同時，還必須重視擔(dān)保等第二還款來源。1.3.3 風(fēng)險分類與信息缺失的關(guān)系

6、風(fēng)險分類是依據(jù)借款人的財務(wù)因素和非財務(wù)因素來分析貸款償還的可能性，其分類結(jié)果建立在大量的定性和定量信息基礎(chǔ)之上。其中一些重要文件的遺失，會嚴(yán)重影響貸款到期收回和分類結(jié)果。隨著風(fēng)險分類工作的持續(xù)開展，我們必須健全信貸檔案，督促借款人完善財務(wù)制度，及時提供財務(wù)報表，連續(xù)收集和監(jiān)控借款人的財務(wù)狀況，調(diào)查和掌握借款人的非財務(wù)信息，不斷完善風(fēng)險分類所需要的基礎(chǔ)資料和相關(guān)信息，才能更好的完成風(fēng)險分類工作。1.4 分類的相關(guān)要求（以我行為例）分理處：分類認(rèn)定權(quán)限為10萬元（含），10萬元以上須報支行審批；支行：分類認(rèn)定權(quán)限為50萬元（含），50萬元以上須報總行行審批；自然人貸款100萬元（含）以下須上報審批

7、分類結(jié)果的，以分類清單方式上報；100萬元（含）以下小企業(yè)貸款需填制分類認(rèn)定表（以自然人其他信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定表代替）上報審批分類結(jié)果；100萬元以上的貸款需填寫認(rèn)定表和撰寫分類工作底稿一并上報審批分類結(jié)果（企業(yè)貸款使用企事業(yè)單位信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定表，自然人貸款使用自然人其他信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定表）；常規(guī)風(fēng)險分類頻率要求每季進(jìn)行一次，在每季季末月（即3、6、9、12月份）進(jìn)行，于月底前完成分類認(rèn)定。季末月新放貸款已分類認(rèn)定的，季度分類不再進(jìn)行。新放貸款應(yīng)在當(dāng)月月底完成分類認(rèn)定。當(dāng)月發(fā)生貸款借新還舊、收回再貸、展期、債務(wù)轉(zhuǎn)移、信貸合同變更的，應(yīng)參照新發(fā)放貸款進(jìn)行及時分類認(rèn)定。分類為損失類信貸資產(chǎn)和由下一

8、級向上一級調(diào)整分類結(jié)果的需上報總行審批。信貸資產(chǎn)風(fēng)險有較大變化的，應(yīng)及時重新分類，動態(tài)調(diào)整。1、5分類的基本程序信貸風(fēng)險分類流程為：收集并填寫貸款分類的基礎(chǔ)信息T支行（分理處）客戶經(jīng)理初分T支行（分理處）會計復(fù)審T支行（分理處）風(fēng)險分類小組討論（100萬元以上）T支行（分理處）負(fù)責(zé)人意見T超權(quán)限上報有權(quán)人員審批。超審核認(rèn)定權(quán)限的初分結(jié)果，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于月底、每季末前及時逐級上報，總行應(yīng)在月底、季末前進(jìn)行審核認(rèn)定，并回復(fù)。1.5.1 初分支行（分理處）客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)收集的借款人資料及掌握的信息，嚴(yán)格按照分類的核心定義、標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行初分，形成初分意見，報支行（分理處）會計復(fù)審。1.5.2 復(fù)審支行

9、（分理處）會計人員根據(jù)客戶經(jīng)理初分意見和認(rèn)定情況進(jìn)行復(fù)審，提出復(fù)審意見，提交支行（分理處）風(fēng)險分類小組討論或?qū)徟?.5.3 分類討論各網(wǎng)點對100萬元以上的貸款要風(fēng)險分類小組討論，討論過程及討論意見應(yīng)有相應(yīng)的記錄，討論結(jié)果要經(jīng)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核，在本級機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定權(quán)限內(nèi)的審核意見，作為本級機(jī)構(gòu)分類認(rèn)定結(jié)果；超過審核認(rèn)定權(quán)限的，應(yīng)填寫本級機(jī)構(gòu)分類審核意見，逐級上報審核認(rèn)定。1.5.4 審核認(rèn)定與回復(fù)?？傂谢蛴袡?quán)機(jī)構(gòu)風(fēng)險分類審核認(rèn)定部門對分支機(jī)構(gòu)上報的風(fēng)險分類材料由專人予以仔細(xì)審核后，作出審核意見，審核結(jié)果與初分不一致的，及時返回分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分類類別。本期初分結(jié)果與上期分類結(jié)果有變動的，應(yīng)作

10、出詳細(xì)說明。2五級分類五級分類的核心定義五級分類有正常、關(guān)注、次級、可疑、損失5個檔次，后3個檔次為不良貸款。正常類貸款核心定義：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，無論從借款人本身還是從外部環(huán)境看，都不會影響貸款按時足額償還。正常貸款的基本特征就是“一切正?！薄ｊP(guān)注類貸款核心定義：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。同正常貸款一樣，借款人能夠用正常經(jīng)營收入償還貸款本息，但是存在潛在的缺陷，可能影響貸款的償還，劃分時要抓住“潛在缺陷”這一基本特征。從動態(tài)的角度考慮，如果些不利因素消失，則可以重

11、新劃為正常類；如果情況惡化，影響本息償還則要劃為次級類。次級類貸款核心定義：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。次級類貸款是不良貸款的分界線，劃分時要格外審慎。借款人必須靠正常營業(yè)收入之外的其他來源償還貸款本息，有可能造成一定損失的至少劃為次級類。次級貸款的基本特征是“缺陷明顯，可能損失”。可疑類貸款核心定義：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失?？梢深愘J款具有次級類貸款所有表現(xiàn)，只是程度更加嚴(yán)重，往往是因重組或訴訟等原因損失程度難以確定劃為可疑類。劃分可疑貸款要把握“肯定損失”這一基本特征。損

12、失類貸款核心定義：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。損失類貸款的基本特征是“損失嚴(yán)重”。無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要全部損失或收回價值微乎其微，已經(jīng)沒有意義將其作為信貸資產(chǎn)在賬面上保留。這里需要注意的是，貸款劃分為損失類只是帳面的處理，是我們內(nèi)部對其真實價值的確認(rèn)，并不代表放棄債權(quán)，各網(wǎng)點應(yīng)該繼續(xù)催收。從上述核心定義和基本特征可以看出，正常大類（含關(guān)注）是按照違約率來劃分的，而不良大類則是按照預(yù)計損失率來劃分的。風(fēng)險分類的難點就在于：A.由于是定性判斷，因而對經(jīng)驗的依賴性較高；標(biāo)準(zhǔn)的多維性不易把握。2.1 五級分類的方法和標(biāo)準(zhǔn)2

13、.2.1 分類方法A. 貸款風(fēng)險分類對象的劃分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類分為五級分類和十級分類，目前公司類信貸資產(chǎn)實行十級分類，自然人信貸資產(chǎn)實行五級分類。自然人貸款分為自然人一般農(nóng)戶貸款和自然人其他貸款。自然人一般農(nóng)戶貸款指的是農(nóng)戶小額信用貸款；自然人其他貸款是指除自然人一般農(nóng)戶貸款、銀行卡透支、住房按揭貸款和汽車貸款以外的個人貸款。B.分類方法自然人一般農(nóng)戶貸款根據(jù)信用等級和貸款本息逾期天數(shù)進(jìn)行矩陣分類，再根據(jù)借新還舊次數(shù)和展期情況逐次下調(diào)分類檔次，直至可疑類；自然人其他貸款額度在10萬元（含）以內(nèi)參照自然人一般農(nóng)戶分類方法進(jìn)行分類；農(nóng)戶信用評定等級為優(yōu)秀擋次的矩陣分類貸款檔次擔(dān)保方

14、式、正常關(guān)注次級可疑信用貸款未到期或本/息逾期60天以下貸款本/息逾期天數(shù)61天90天貸款本/息逾期91天180天貸款本/息逾期181天以上保證貸款未到期或本/息逾期60天以下貸款本/息逾期61天90天貸款本/息逾期天數(shù)91天270天貸款本/息逾期271天以上抵押貸款未到期或本/息逾期90天以下貸款逾期本/息91-180天貸款本/息逾期181天270天貸款本/息逾期271天以上質(zhì)押貸款未到期或本/息逾期90天以下貸款本/息逾期91-180天貸款本/息逾期181天360天貸款本/息逾期361天以上農(nóng)戶信用評定等級為較好檔次矩陣分類貸款檔次擔(dān)保方式正常關(guān)注次級可疑信用貸款未到期或本/息逾期30天以

15、下貸款本/息逾期天數(shù)31天90天貸款本/息逾期91天180天貸款本/息逾期181天以上保證貸款未到期或本/息逾期30天以下貸款本/息逾期31天90天貸款本/息逾期天數(shù)91天180天貸款本/息逾期181天以上抵押貸款未到期或本/息逾期60天以下貸款逾期本/息61-91天貸款本/息逾期91天180天貸款本/息逾期181天以上質(zhì)押貸款未到期或本/息逾期90天以下貸款本/息逾期91-180天貸款本/息逾期181天一270天貸款本/息逾期271天以上農(nóng)戶信用評定等級為一般或未評定信用等級的矩陣分類、貸款檔次擔(dān)保方式正常關(guān)注次級可疑信用貸款未到期貸款本/息逾期天數(shù)1天90天貸款本/息逾期91天180天貸款

16、本/息逾期181天以上保證貸款未到期貸款本/息逾期1天90天貸款本/息逾期天數(shù)91天-180天貸款本/息逾期181天以上抵押貸款未到期或本/息逾期30天以下貸款逾期本/息31-90天貸款本/息逾期91天270天貸款本/息逾期271天以上質(zhì)押貸款未到期或本/息逾期60天以下貸款本/息逾期61-90天貸款本/息逾期91天270天貸款本/息逾期271天以上自然人其他貸款額度在10萬元以上、100萬元以下（含）貸款根據(jù)逾期天數(shù)和信用等級按省聯(lián)社2006342號文件規(guī)定的矩陣方式進(jìn)行初分類后，再根據(jù)借款人擔(dān)保情況進(jìn)行調(diào)整。自然人其他貸款額度在100萬元以上采用財務(wù)、現(xiàn)金流量、擔(dān)保、非財務(wù)四大分析工具進(jìn)行

17、分析分類。自然人其他貸款（100萬元以上）分類的標(biāo)準(zhǔn)這里的自然人其他貸款不包括100萬元以下的貸款。在分類當(dāng)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。介于相鄰檔次之間的貸款原則上應(yīng)歸入低一級檔次。A.有下列情況之一的劃入正常貸款：（1）借款人各方面情況正常，能正常還本付息，分類網(wǎng)點對借款人最終償還貸款有充分把握；（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實質(zhì)性影響。B. 有下列情況之一的一般劃入關(guān)注貸款：（1）借款人的償債能力、盈利能力等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大

18、幅度上升；（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預(yù)算調(diào)整過大）；（4）借款人未按約定用途使用貸款；（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影

19、響借款人的償債能力；（11）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或墊付款項。C. 有下列情況之一的一般劃入次級貸款：（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充來源；（2）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；（3）借款人采用隱瞞事實等不正當(dāng)手段取得貸款的；（4）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實質(zhì)損害；（5）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)；（6）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；（7）可還本付息的重組貸款；（8）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響；（

20、9）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；（10）本金或利息逾期91天至360天（含）的貸款或墊付款項。D. 有下列情況之一的一般劃入可疑貸款：（1）借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項目因非正常因素處于停緩建狀態(tài)；（2）借款人實際已嚴(yán)重資不抵債；（3）借款人進(jìn)入清算程序；（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；（5）借款人改制后，難以落實農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付息；（6）貸款重組后仍不能正常歸還本息；（7）已訴諸法律追收貸款；（8）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；（9）本金或利息逾期361天以上的貸款或墊付款項。E. 有下列情況之一的應(yīng)劃入

21、損失貸款：（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，已依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，經(jīng)依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，經(jīng)依法對其財產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（5）

22、借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)依法追償后無法收回的貸款；（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，經(jīng)訴諸法律，法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回的貸款；（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追索后仍無法收回的墊款；

23、（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的凈損失；（10）助學(xué)貸款逾期后，在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；（11）發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收款。自然人其他貸款分類的程序：收集并填寫貸款分類基礎(chǔ)信息T初步分析貸款基本情況T評估貸款償還的可能性T填寫初分意見T提交復(fù)審、填寫復(fù)審意見T組織信貸討論提出分類網(wǎng)點認(rèn)定意見T支行行長審批意見T上報總行復(fù)審并確定分類結(jié)果。2.2 分類中需注意的特別事項在分類操作中，對一些特殊情況的貸款，在嚴(yán)格按照核心定義判斷的基礎(chǔ)上，可參照以下方法分類A

24、違法、違紀(jì)、違規(guī)貸款。該三類行為是貸款風(fēng)險放大，影響到貸款的正常償還，有時甚至引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險。因此，即使目前償還有一定的保證、還本付息仍然正常的貸款，只要存在有法律執(zhí)行風(fēng)險問題，該類貸款也應(yīng)至少歸類為關(guān)注類貸款。B.停止計息貸款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定（貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則），逾期90以上（不含90天），其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益的貸款，至少劃分為次級類。B. 國債、存單質(zhì)押類貸款。因該類貸款變現(xiàn)能力較強(qiáng)、風(fēng)險相對較低。如果質(zhì)押手續(xù)合法、完備、有效且質(zhì)物足值，則有充分的還款保證，可劃分為正常類。如果質(zhì)押手續(xù)存在嚴(yán)重缺陷，足以構(gòu)成質(zhì)押無效，可視風(fēng)險程度，至少劃分為次級類。D.重組貸款。重組貸款是指借款人財

25、務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。一般來說，貸款只有在發(fā)生償還問題才需要重組。因此，在分類中重點應(yīng)放在分析借款人的還款能力上。對于需要重組的貸款，應(yīng)至少劃分為次級類；重組后的貸款，如果仍然逾期，或者借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少劃分為可疑類。根據(jù)銀監(jiān)會規(guī)定，重組貸款分類檔次在至少六個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；在觀察期結(jié)束后，重新進(jìn)行分類。E. 借新還舊貸款。對符合條件的借新還舊貸款，至少分類為關(guān)注類。基于對借款人清收利息、減息（表外部分）還本、保全資產(chǎn)等目的而實施的所謂“借新還舊”貸款，原則上至少劃分為次級類。人民銀行關(guān)于借新還舊條件：一是借款人經(jīng)營活動正常，能按時支付利息

26、；二是重新辦理了貸款手續(xù)；三是貸款擔(dān)保有效；四是屬于周轉(zhuǎn)性貸款。F. 貸款合并分類。同一借款人有多筆貸款，且條件基本相同，在不影響總的分類結(jié)果的前提下，可將多筆貸款合并分類。G.貸款拆分。貸款拆分，是指根據(jù)貸款收回的可能性，將一筆貸款分成不同的檔次。對明確界定可能償還比例的單筆貸款，可按償還的可能性拆分成多筆后進(jìn)行分類，以便準(zhǔn)確地反映貸款的損失度。在實際操作中，應(yīng)謹(jǐn)慎使用，拆分法一般只用于有多種擔(dān)保方式的單筆貸款和面臨清算的貸款。3.十級分類十級分類的核心定義十級分類有正常1、2、3；關(guān)注1、2、3；次級1、2；可疑、損失十個檔正常1:借款人經(jīng)營狀況良好，連續(xù)保持良好的信用記錄。借款人在行業(yè)中

27、享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場份額較高，所在行業(yè)前景好。借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還貸款本息。正常2:借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄。借款人處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，規(guī)模適中，所在行業(yè)前景好。借款人能夠履行合同，有能力按時足額償還貸款本息。正常3:借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄。所在行業(yè)發(fā)展具有一定不確定性。借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。分類類型經(jīng)營狀況行業(yè)特征正常1借款人經(jīng)營狀況良好，連續(xù)保持良好的信用記錄借款人在行業(yè)中享有較高聲譽(yù)，產(chǎn)品市場份額較咼，所在行業(yè)前景好。借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還貸款本息。正常2借款人經(jīng)營狀況

28、穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄借款人處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，規(guī)模適中，所在行業(yè)前景好借款人能夠履行合同，有能力按時足額償還貸款本息正常3借款人經(jīng)營狀況穩(wěn)定，連續(xù)保持良好的信用記錄所在行業(yè)發(fā)展具有一定不確定性借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還關(guān)注1:借款人有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營穩(wěn)定性一般，對借款人的持續(xù)償債能力需加以關(guān)注關(guān)注2：借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營穩(wěn)定性和所在行業(yè)一般，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。關(guān)注3：借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營效益、經(jīng)營性現(xiàn)金流量連續(xù)下降，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。次級1：借款人目前的還款

29、能力不足或抵押物不足值。此類貸款存在影響貸款足額償還的明顯缺陷，如果這些缺陷不能及時糾正，銀行貸款遭受損失的可能性較大。次級2：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失?？梢桑航杩钊藷o法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，貸款本息仍然無法收回，或只能收回極少部分（90%以上的損失額）。3.1 十級分類的方法和標(biāo)準(zhǔn)分類方法A.分類對象的劃分。十級分類的對象為向公司類客戶發(fā)放的信貸資產(chǎn)，包括表內(nèi)信貸資產(chǎn)（含本外幣貸款、貼現(xiàn)、貿(mào)易融資、各類信用墊款等）和表外信貸資產(chǎn)（

30、含銀行承兌、信用證、銀行保函、貸款承諾等）。根據(jù)公司類客戶信貸資產(chǎn)的不同特點，將其分為小企業(yè)和一般企業(yè)兩種類型進(jìn)行風(fēng)險分類。小企業(yè)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，適用于授信余額在500萬元（含）以下的公司類客戶的信貸資產(chǎn)；一般企業(yè)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，適用于授信余額在500萬元以上的公司類客戶的信貸資產(chǎn)。B.分類方法。信貸資產(chǎn)風(fēng)險十級分類是在五級分類基礎(chǔ)上的精細(xì)化管理，分類的方法延用五級分類的方法，即小企業(yè)貸款余額100萬元（含）以下的，延用微型企業(yè)貸款分類方法，采用微型企業(yè)矩陣法；小企業(yè)貸款余額100萬元以上及一般企業(yè)貸款延用四大分析工具的方法進(jìn)行分類。要以評估借款人的還款能力為核心，應(yīng)主要考慮以下因素：a.

31、 借款人的還款能力。還款能力包括借款人的現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、影響還款能力的非財務(wù)因素等。b. 借款人的還款記錄。c. 借款人的還款意愿。d. 信貸資金的使用效益或貸款項目的盈利能力。e. 貸款的擔(dān)保。f. 貸款償還的法律責(zé)任。h.信貸管理狀況。3.2.1 分類標(biāo)準(zhǔn)A.小企業(yè)信貸資產(chǎn)正常1借款人經(jīng)營狀況良好，按時還本付息，被分類的信貸資產(chǎn)為出讓土地的房地產(chǎn)抵押貸款或低風(fēng)險擔(dān)保貸款。正常2借款人經(jīng)營管理狀況良好，按時還本付息，被分類的信貸資產(chǎn)為國有劃撥房地產(chǎn)抵押貸款、在建工程抵押貸款。正常3：a. 借款人經(jīng)營管理狀況正常，按時還本付息，被分類的信貸資產(chǎn)屬于以上述資產(chǎn)外的其他資產(chǎn)進(jìn)行抵（質(zhì)）押擔(dān)保的

32、貸款、保證貸款和信用貸款。b. 借款人經(jīng)營管理狀況正常，如被分類的信貸資產(chǎn)為保證貸款或抵（質(zhì)）押貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)在30天以內(nèi)。c. 借款人經(jīng)營管理狀況正常，如被分類的信貸資產(chǎn)為低風(fēng)險擔(dān)保貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)在90天以內(nèi)。關(guān)注1被分類的信貸資產(chǎn)為信用貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)在30天以內(nèi)。關(guān)注2被分類的信貸資產(chǎn)為保證、抵押貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為31天（含）以上，90天以下。關(guān)注3被分類的信貸資產(chǎn)為抵（質(zhì)）押貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為91天（含）以上，180天以下?；虮硗鈽I(yè)務(wù)墊款30天以內(nèi)。次級1a. 被分類的信貸資產(chǎn)為信用貸款的，貸款本金或利

33、息逾期的天數(shù)為31天（含）以上，90天以下。b. 被分類的信貸資產(chǎn)為保證貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為91天（含）以上，180天以下。次級2被分類的信貸資產(chǎn)為抵（質(zhì)）押貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為181天（含）以上，360天以下?；虮硗鈽I(yè)務(wù)墊款31天至90天?？梢深恆. 被分類的信貸資產(chǎn)為信用貸款的，貸款本金或利息逾期的天數(shù)為91天（含）以上，360天以下。b. 被分類的信貸資產(chǎn)為保證貸款的，貸款本金或利息逾期天數(shù)為181天（含）以上，360天以下。c. 被分類的信貸資產(chǎn)為抵（質(zhì)）押貸款的，貸款本金或利息逾期天數(shù)為361天（含）以上。d. 表外業(yè)務(wù)墊款91天（含）以上。損失類a. 被

34、分類的信貸資產(chǎn)為信用或保證貸款的，貸款本金或利息逾期天數(shù)為361天（含）以上。b. 符合“一般企業(yè)”規(guī)定的被認(rèn)定為損失條件之一的貸款。小企業(yè)信貸資產(chǎn)逾期天數(shù)對分類結(jié)果的影響貸款方式30天內(nèi)（含）31天（含）90天以下91天（含）180天以下181天（含）360天以下361天以上信用關(guān)注1次級1可疑可疑損失保證正常3關(guān)注2次級1可疑損失抵押正常3關(guān)注2關(guān)注3次級2可疑質(zhì)押正常3關(guān)注2關(guān)注3次級2可疑表外業(yè)務(wù)墊款30天內(nèi)，分類為關(guān)注3；表外業(yè)務(wù)墊款31天-90天，分類為次級2;表外業(yè)務(wù)墊款91天（含）以上，分類為可疑。B.一般企業(yè)信貸資產(chǎn)正常1借款人經(jīng)營管理狀況良好，產(chǎn)品（商品）市場充分，企業(yè)處于

35、成長狀態(tài)，貨款及時回籠，贏利能力較強(qiáng)。還款意愿良好，能正常還本付息，連續(xù)保持良好的還款記錄。被分類的信貸資產(chǎn)屬于低風(fēng)險業(yè)務(wù)，范圍為：全額存單質(zhì)押、全額憑證式國債質(zhì)押、全額銀行承兌匯票質(zhì)押、全額保證金項下授信業(yè)務(wù)、銀票貼現(xiàn)、銀行保證。正常2借款人經(jīng)營管理狀況良好，產(chǎn)品（商品）有市場。企業(yè)處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)，利潤繼續(xù)保持增長。借款人能夠履行合同，有能力足額償還貸款本息。正常3借款人經(jīng)營管理狀況較好。財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流量比較好，企業(yè)與產(chǎn)品的生命周期已處于頂峰或開始下滑。對借款人最終償還貸款有充分把握。關(guān)注1：a. 借款人有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營穩(wěn)定性一般，對借款人的持續(xù)償債能力需加以關(guān)

36、注。b. 借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升。關(guān)注2a. 借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營穩(wěn)定性和所在行業(yè)一般，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。b. 借款人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款償還可能產(chǎn)生不利影響。c. 借款人的主要管理層發(fā)生重大變化，對企業(yè)的未來經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影d. 法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化。e. 貸款的抵（質(zhì)）押物價值下降，可能影響貸款歸還；保證人與借款人有關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響保證責(zé)任的履行。f. 貸款本金或利息逾期30天以內(nèi)的貸款或已發(fā)生表外業(yè)務(wù)墊款?；蜻B續(xù)逾期3期

37、（含）以下的抵押貸款。關(guān)注3a. 借款人目前有能力償還貸款本息，但借款人經(jīng)營效益、經(jīng)營性現(xiàn)金流量連續(xù)下滑，存在可能影響借款人償債能力的不利因素。b. 借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款本息償還的變化。c. 借款人經(jīng)營管理存在問題，或未按合同約定用途使用貸款。d. 借款人的固定資產(chǎn)貸款項目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目期延長、預(yù)算調(diào)增過大等）。e. 貸款的抵（質(zhì)）押物價值下降至低于貸款發(fā)放時的評估價值，可能影響貸款歸還；保證人的財務(wù)狀況出現(xiàn)負(fù)面變化，可能影響保證責(zé)任的履行。f. 本金或利息雖未逾期，但借款人還款意愿差，或有利用兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀

38、行債務(wù)的嫌疑。g. 貸款本金或利息逾期31-90天以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天以內(nèi)，或連續(xù)逾期3-6期（含6期）的抵押或按揭貸款。h. 借款人直接關(guān)聯(lián)公司的貸款被列為次級或以下。i. 借款人涉及對其財務(wù)狀況或經(jīng)營可能產(chǎn)生重大不利影響的未決訴訟。j. 借款人在其他金融機(jī)構(gòu)的貸款被列入次級或涉及重大訴訟。次級1a.借款人目前的還款能力不足或抵押物不足值，存在影響貸款本息足額償還的明顯缺陷，如果這些缺陷不能及時糾正，銀行貸款遭受損失的可能性較大。b.借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)和經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金。c. 借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題

39、，對正常經(jīng)營構(gòu)成實質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償。次級2a.借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。b.借款人經(jīng)常出現(xiàn)巨額虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源。c. 借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)。d. 借款人采用隱瞞事實等不正當(dāng)手段取得貸款。e. 借款人有重大違法經(jīng)營行為。f. 信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實質(zhì)性影響。h.貸款本金或利息逾期91天至180天的貸款或表外墊款31天至90天可疑類a.借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，固定資產(chǎn)貸款項目處于停建、緩建狀態(tài)b.借款人實際已嚴(yán)重資不抵債。c. 借款人進(jìn)入清

40、算程序。d. 借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響。e. 借款人改制后，難以落實債務(wù)或雖落實債務(wù)，但不能正常還本付息。f. 經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿。g. 已訴諸法律追收貸款本息。h. 本金或利息逾期181天以上的貸款或表外墊款91天以上損失類a.符合財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財金【2008】28號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)。b.借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計貸款損失率超過90%。3.2 分類中需注意的特別事項A. 低風(fēng)險授信業(yè)務(wù)。凡符合低風(fēng)險的授信業(yè)務(wù)，如全額存單質(zhì)押、

41、全額憑證式國債質(zhì)押、金融債質(zhì)押、黃金質(zhì)押、金融銀行承兌匯票質(zhì)押、全額保證金項下授信業(yè)務(wù)、銀票貼現(xiàn)、銀行保證、中國出口信用擔(dān)保公司擔(dān)保的貸款，授信業(yè)務(wù)逾期未超過90天、操作手續(xù)合法合規(guī)，可劃為“正常3；”否則要根據(jù)風(fēng)險程度至少分為“關(guān)注2（”含）以下（如出現(xiàn)項目嚴(yán)重超支、設(shè)計變更、建設(shè)工期延長、資本金不能按時足額到位等）。B. 固定資產(chǎn)和在建工程項目貸款。該類貸款，應(yīng)綜合貸款期限、預(yù)期效益、項目按計劃進(jìn)行情況、現(xiàn)金流量與預(yù)測數(shù)是否一致、能否保證貸款如期償還等因素來評估貸款的風(fēng)險程度，各方面情況正常，預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益可以實現(xiàn)的，可歸為“正常1”或“正常2”；出現(xiàn)了重大不利于貸款償還因素的，最高劃為“關(guān)

42、注3”（含）。C. 資本金不到位。借款企業(yè)有虛假驗資、抽逃資本金或資本金未按約定到位情況的，分類結(jié)果下調(diào)一級。D. 銀團(tuán)貸款。銀團(tuán)貸款原則上參照銀團(tuán)牽頭行對該貸款的分類結(jié)果、參與行的分類結(jié)果不高于牽頭行。E. 集團(tuán)下屬企業(yè)。子公司在財務(wù)、經(jīng)營上有高度自主性和獨立性、可直接分類；如子公司與母公司關(guān)聯(lián)程度較高、母公司對子公司的控制性強(qiáng)，在分類時要對子公司分別分類，原則上子公司分類結(jié)果不得高于母公司（子公司貸款有足值、易變現(xiàn)抵（質(zhì)）押品的，不在此限）F. 關(guān)系人貸款。對符合中華人民共和國商業(yè)銀行法規(guī)定的關(guān)系人所發(fā)放的貸款，如貸款條件優(yōu)于一般貸款的最高劃分為“關(guān)注2?！盙. 違規(guī)貸款。違反國家有關(guān)法律

43、法規(guī)和信貸管理的有關(guān)制度規(guī)定、未經(jīng)正常貸款審批程序而形成的信貸資產(chǎn)，至少歸為“關(guān)注2（”含）以下。H. 挪用貸款。凡屬挪用貸款，即使從眼前看貸款的償還還有充分保證，也至少歸為“關(guān)注2（”含）以下；如屬明知借款人會挪用仍發(fā)放的貸款，結(jié)合被挪用貸款的用途，至少劃分為“關(guān)注3（”含）以下。I. 借新還舊貸款。需通過借新還舊，或者其他融資方式償還，至少劃為“關(guān)注2（”含）以下。為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的借新還舊貸款至少劃分為“次級1（”含）以下。J. 重組貸款。重組貸款是指借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。重組貸款至少分為“次級類”；重組后仍然逾期，或借款人仍

44、然無力歸還貸款，應(yīng)至少劃分為“可疑類”。重組后借款人經(jīng)營性現(xiàn)金流量確實可以完全滿足還款要求，并經(jīng)過六個月觀察期后或正常分期歸還本金兩期以上、付息正常的、可不再視為重組貸款、按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類、以盤活為目的而追加投放的新增貸款最高僅可劃入“關(guān)注類”。K. 擔(dān)保貸款。多戶企業(yè)貸款由同一保證人給予擔(dān)保，如保證人對其中一筆到期貸款不予代為償付的，則由該保證人擔(dān)保的貸款分類均應(yīng)下調(diào)一級。L. 信貸資料缺失。對借款企業(yè)信貸檔案資料缺少，導(dǎo)致無法了解借款人的借款合法性、經(jīng)營狀況、固定資產(chǎn)及在建工程項目進(jìn)度狀況等情況時，對分類判斷造成影響的，分類結(jié)果至少下調(diào)一級。M. 表外授信業(yè)務(wù)墊款。根據(jù)墊款金額和擔(dān)保方式

45、，參照表內(nèi)貸款十級分類相應(yīng)檔次分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類4四大分類工具4.1 財務(wù)分析4.1.1 財務(wù)分析的內(nèi)容在風(fēng)險分類中，對借款人償債能力的分析是財務(wù)分析的核心，但償債能力并不是孤立的，它和借款人的盈利能力、營運能力、資金結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)，同時還需要借助一些指標(biāo)比率綜合分析，以全面反映借款人的財務(wù)狀況。需要分析的基本財務(wù)指標(biāo)有流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、資產(chǎn)利潤率、應(yīng)收賬款率、存貨周轉(zhuǎn)率等，在實際操作中，還需盡可能結(jié)合其他財務(wù)指標(biāo)，全面分析借款人的財務(wù)狀況。4.1.2 財務(wù)分析的要點。A.通過內(nèi)部比較，掌握借款人財務(wù)數(shù)據(jù)變化的真實情況。財務(wù)分析不只是數(shù)字、比率和百分比的簡單計算，

46、更多的是需要分析這些財務(wù)數(shù)據(jù)形成的原因和未來變化趨勢。我們可以將同一企業(yè)目前的財務(wù)數(shù)據(jù)和過去的、預(yù)期未來的相比較，研究其中的變化構(gòu)成，以判斷一定時期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否有所改善或惡化。在分析當(dāng)中，不必過于關(guān)注某一時點的財務(wù)數(shù)字和比率，而更應(yīng)關(guān)注其一段時間內(nèi)的變化情況。如存貨的增加，有可能是銷售良好，囤積原材料，也有可能是產(chǎn)品滯銷，成品堆積。B.通過外部比較，把握借款人實際經(jīng)營情況。不同行業(yè)的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)差異很大，即使同一行業(yè)，由于成本差異，相關(guān)指標(biāo)也會出現(xiàn)較大差距。因此，在財務(wù)分析中聯(lián)系企業(yè)的業(yè)務(wù)類型以及企業(yè)本身的情況，避免單憑經(jīng)驗對所有行業(yè)不加區(qū)別。在具體的分析經(jīng)營狀況時，要將一個企

47、業(yè)的比率與相似情況的企業(yè)比較，或與同期的行業(yè)平均水平比較。這樣才能使我們更加準(zhǔn)確地判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。C.技術(shù)性分析和闡述行分析。財務(wù)分析是通過技術(shù)性的計算、處理和闡述來分析、判斷借款人的財務(wù)優(yōu)勢和劣勢，這就要求分類人員具備透過數(shù)據(jù)看問題的能力，因此，分類人員必須學(xué)會把數(shù)據(jù)結(jié)合到當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)、政策背景去分析。4.1.3 損益表分析損益表是根據(jù)“利潤=收入-費用”原理編制的，反映借款人在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。損益表的相關(guān)項目的變動會影響資產(chǎn)負(fù)債表上很多數(shù)據(jù)。如凈利潤發(fā)生變化，期資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益、資產(chǎn)總額等相關(guān)項目也會隨之改變。在分析中我們首先要對收入和費用的確認(rèn)分析。具體的如何

48、確認(rèn)分析，在這里就不詳細(xì)探討了。需要強(qiáng)調(diào)的是，在確認(rèn)收入的具體分析時，分類人員意識必須考慮到損益表銷售額所反映的不一定是已經(jīng)收到的現(xiàn)金，對于制造商、批發(fā)商和服務(wù)商來說，銷售額往往體現(xiàn)為賒賬，而零售商通常為現(xiàn)金；二是需要把銷售額和銷售產(chǎn)品的價格和數(shù)量結(jié)合起來綜合分析，才能比較客觀的評價企業(yè)的真實銷售情況。其次是損益表的結(jié)構(gòu)分析。所謂的結(jié)構(gòu)分析，就是以會計報表中某一總體指標(biāo)為100%，計算其各組成部分占總體指標(biāo)的百分比，然后比較若干連續(xù)時期的各項構(gòu)成指標(biāo)的增減變動情況。結(jié)構(gòu)分析法除了用于單個企業(yè)會計報表相關(guān)項目的分析外，還經(jīng)常用于與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較分析。不同企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)建

49、立時間長短等各因素的不同，銷售收入、營業(yè)利潤等數(shù)額也會相差很大，不宜直接相互比較。利用結(jié)構(gòu)分析法就可以將不能比較的絕對數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對數(shù)，就可以對不同企業(yè)之間的各項經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析評價。需要注意的是損益表各項目之間一般都有一個正常的、合理的比例關(guān)系和結(jié)構(gòu)，分類人員在對損益表分析中應(yīng)對內(nèi)在結(jié)構(gòu)的異常變化引起高度重視。4.1.4 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”原理編制的，反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的三個基本項目是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，首先進(jìn)行項目構(gòu)成分析：A.資產(chǎn)主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。在對

50、資產(chǎn)進(jìn)行分析中，我們一是在貨幣資金流入流出分析中要清晰地認(rèn)識到企業(yè)是否持有大量的貨幣資金并不是我們發(fā)放貸款的依據(jù)，一旦問題出現(xiàn)時，貨幣資金會很快“消失無蹤”。要想更加準(zhǔn)確的情況，必須關(guān)注企業(yè)貨幣資金賬戶中的平均余額和貨幣資金的流量和流向；二是在分析短期投資是要注意企業(yè)年復(fù)一年在短期投資科目反映的投資應(yīng)納入長期投資可慮；在分析應(yīng)收賬款時需注意審查借款人提供的應(yīng)收賬款清單，其中重點關(guān)注應(yīng)收賬款的賬戶分布、賬齡結(jié)構(gòu)等問題，以確定應(yīng)收賬款的有效性。一般而言，應(yīng)收賬款的客戶基礎(chǔ)越多元化，賬齡越短，其收回的可能性就越大。分類人員必須了解應(yīng)收賬款的數(shù)額并不總代表借款人可以取得的現(xiàn)金數(shù)額。三是在分析存貨是必須

51、關(guān)注三點：a.存貨的適銷性，就像應(yīng)收賬款面臨變成壞賬風(fēng)險一樣，存貨也面臨賣不出去的風(fēng)險。我們必須了解其存貨的性質(zhì)及其價值，根據(jù)產(chǎn)品類型的，存貨的價值和適銷性也各有不同。b.存貨的計價方式，是按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均，移動平均、還是按個別計價法計算存貨成本，不同的計價方法會對產(chǎn)品成本產(chǎn)生較大差異。c.必須關(guān)注存貨的構(gòu)成，即原材料、半成品、成品等在存貨中所占的比例及其變動趨勢，以具體分析借款人真是經(jīng)營狀況。四是分析固定資產(chǎn)時需注意三點：a.注意固定資產(chǎn)的折舊方法，不同的折舊方法和折舊額不同，對當(dāng)期凈收益的影響也不同我們要知道，與損益表上其他支出不同，折舊是一種非現(xiàn)金支出，企業(yè)并沒有為這項支出支付現(xiàn)金

52、，它只是在購買固定資產(chǎn)的時候支付了現(xiàn)金。b.要注意評估固定資產(chǎn)的使用效率、能力和專門用途，包括固定資產(chǎn)閑置、固定資產(chǎn)的技術(shù)能力狀況如何，是否需要技術(shù)改造。c.注意固定資產(chǎn)的權(quán)屬問題，需要企業(yè)提供有關(guān)證件以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。B.負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付工資等流動負(fù)債和長期借款、長期投資等長期負(fù)債。我們在對負(fù)債進(jìn)行分析中，一是在分析借款時，要注意有的借款人為取得銀行的信任，刻意隱瞞巨額借款，不在賬面上直接反映，但我們可以從它的財務(wù)費用中或利息的支付過程中發(fā)現(xiàn)。有的企業(yè)付息時不從財務(wù)費用中反映，特別是一些私人借款，就很難尋根問底，只能通過其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等科目尋找有關(guān)信息或

53、通過外部調(diào)查取得；在分析應(yīng)付賬款時，應(yīng)將應(yīng)付賬款與存貨結(jié)合起來分析。應(yīng)付賬款占用期往往比存貨短，但這兩項賬目的百分比變化基本上遵循著同樣的軌跡。當(dāng)存貨的數(shù)量下降或上升時，應(yīng)付賬款的數(shù)額也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地下降或上升。否則分類人員就應(yīng)當(dāng)具體了解是什么樣的原因?qū)е庐惓Ｇ闆r，借款人的信用狀況是否出現(xiàn)問題等。在長期負(fù)債分析時要注意長期負(fù)債作為企業(yè)非流動資產(chǎn)的資金來源，在給企業(yè)帶來更大獲利能力的同時，也給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險。如果企業(yè)有良好的發(fā)展前途，在充分考慮長期負(fù)債的還款期限的基礎(chǔ)上，利用長期負(fù)債進(jìn)行非流動資產(chǎn)投資是可行的，反之就會產(chǎn)生極大的風(fēng)險。其次進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析，資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析分為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

54、分析和資金結(jié)構(gòu)分析：A.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。在分析時，一定要注意資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，是否與同行業(yè)的比例大致相同，如果存在較大差異，就需做進(jìn)一步分析。B.資金結(jié)構(gòu)分析。資金結(jié)構(gòu)是指全部資金中負(fù)債和所有權(quán)益所占的比重以及相互之間的比例關(guān)系。企業(yè)資金主要來源有兩個方面：一是借入資金，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債；二是自有資金，即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就虛弱，無法抵御各種風(fēng)險，償債能力就低。在分析時要注意兩點：a.一般來說，長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持；短期資產(chǎn)應(yīng)由短期資金支持；b. 從經(jīng)營風(fēng)險水平看，所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時可能發(fā)生的損失。

55、這是因為，不能全部收回應(yīng)收賬款或固定資產(chǎn)的提前報廢，都會給借款人的資產(chǎn)帶來損失，從而增加經(jīng)營風(fēng)險。如果所有者權(quán)益在整個資金來源中所占比重過小，不能完全彌補(bǔ)其資產(chǎn)損失，那債權(quán)人所投入的資金將會受到損害。4.1.5 財務(wù)比例分析A.盈利能力分析。盈利能力就是獲取利潤的能力。一般來說，盈利能力越強(qiáng)，還本付息的資金來源就越有保證，貸款風(fēng)險就越小。在分析時應(yīng)結(jié)合損益表的結(jié)構(gòu)分析，綜合評價借款人盈利能力高低、變動情況、引起變動的原因及其對借款人未來償債能力的影響程度。主要有一下指標(biāo)，可根據(jù)實際情況選用：a. 銷售利潤率（毛利潤率）二主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額，該指標(biāo)主要分析企業(yè)產(chǎn)品銷售成本控制情況，比

56、率越高，表明取得同樣的產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售成本越低，銷售利潤越高。但有時上升可能是通貨膨脹帶來的，分析是需注意。該比率下降可能反映申請人銷貨方面的困難、生產(chǎn)上的無效率和存貨的囤積，分析中要對相關(guān)項目進(jìn)行綜合；b. 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額，該指標(biāo)反映申請人營業(yè)利潤占銷售收入凈額的比重，營業(yè)利潤越高，說明申請人營業(yè)活動的盈利水平越高。相對于銷售利潤率，該指標(biāo)側(cè)重于反映申請人費用控制能力；c. 凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額，該指標(biāo)越大，表明每元產(chǎn)品銷售收入凈額所取得的凈利潤越多；d. 成本費用利潤率二利潤總額/成本費用總額（產(chǎn)品銷售成本+產(chǎn)品銷售費用+管理費用+財務(wù)費用），該

57、指標(biāo)反映每元成本費用支出所能帶來的利潤總額，比率越大，說明同樣的成本費用能取得更多的利潤。B.營運能力分析。營運能力是指借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度所反映出來的借款人資產(chǎn)運用效率，他不僅能反映資產(chǎn)管理水平和資源配置組合能力，而且也影響著借款人的償債能力和盈利能力。主要有一下指標(biāo)，可根據(jù)實際情況選用：a. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額，該指標(biāo)用來分析申請人全部資產(chǎn)的使用效率。比率越高，說明申請人資產(chǎn)經(jīng)營效率越好，取得的收入越高，管理能力越強(qiáng)。b. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額（一般以主營業(yè)務(wù)收入凈額代替）/應(yīng)收賬款平均余額（包含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，但已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在應(yīng)收賬款平均余額內(nèi)），該指標(biāo)反映申請人應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)率越高說明申請人應(yīng)收賬款的回收速度越快，流動性越好，有助于