房地產(chǎn)相關(guān)稅種

1、房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)（僅供參考）一、個人所得稅：個人所得稅計算公式征繳個人所得稅的計算方法，個稅起征點原來是2000,現(xiàn)在是3500,使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資四金）3500實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資四金繳稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：8月份以前實際發(fā)放的工資。按照修改前的稅法納稅，起征點是2000元，扣除數(shù)與稅率按原來的標(biāo)準(zhǔn)。2010年9月份起，9月份以后實際發(fā)放的工資。按照修改后的稅法納稅。個稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算年終獎繳納個稅計算公式稅前工資-3500a:若0,則直接用年終獎金額/12=應(yīng)稅額，得出相應(yīng)的稅率計出的稅率*年終獎金額=應(yīng)

2、扣個稅b:若0,用年終獎金額-（3500-稅前工資）/12=應(yīng)稅額，得出相應(yīng)的稅率計出的稅率*（年終獎金額+稅前工資-3500）=應(yīng)扣個稅個人所得稅稅率表：改革后級數(shù)含稅級距稅率矗）速算扣除數(shù)10-15003%02150075001州10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-3000035%5505730000以上45%13505改革前縱數(shù)含稅邠巨稅率整）速算扣除數(shù)10-5005%02500-200010%2532000-500015%12545000-2000020%375520000-4000025%137

3、5640000-6000030%3375760000-8000035%6375380000-10000040%103759工00000以上45%153751、工資、薪金所得適用的稅率表稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元

4、至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;2。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、位）代付稅款的工資、薪金所得。2、個體工商戶，企業(yè)等適用稅率表二薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元

5、至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；2。含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。延伸閱

6、讀；國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：一、工資、薪金所得項目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題（一）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件一），計算繳納個人所得稅。（二）納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計

7、算繳納個人所得稅。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應(yīng)納稅額的計算問題個體工商戶、個人和的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額X法修改前白對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）8/12后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額法修改后白對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）如12全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額,進(jìn)行匯算清繳。三

8、、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知(國稅發(fā)1994089號)所附稅率表一和稅率表二”同時廢止二、企業(yè)所得稅(1)所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。(2)如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率(3)如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率(4)所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需

9、要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)業(yè)：企業(yè)所得稅分不同企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)，有按月及按季度預(yù)納繳納：本月(或本季度)應(yīng)納企業(yè)所得稅=本月(或本季度)預(yù)收賬款*15%-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用一稅金(包括本月或本季度主營業(yè)務(wù)稅金及附加和土地增值稅等)*25%項目竣工交付到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對整個項目一并進(jìn)行所得稅匯算清繳。三、土地增值稅稅率表房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)或土地交易，需要繳納土地增值稅。在平時月份，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)指需要按照一定稅率預(yù)交就可以了（各地預(yù)交率不一致），待樓盤或土地交易達(dá)到土地增值稅清算條件時，需要進(jìn)行土地增值稅清算。個人進(jìn)行房產(chǎn)

10、交易也可能涉及土地增值稅。（一）南京地區(qū)預(yù)征率：1、高級公寓、渡假村、別墅，預(yù)征率為4%;2、寫字樓、營業(yè)用房，預(yù)征率為3%;3、普通住宅，預(yù)征率為2%;4、其他類（指除以上列舉外的項目），預(yù)征率為2%。納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不分別核算的，按照項目涉及的商品房類型從高適用預(yù)征率。（二）納稅人取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入預(yù)繳土地增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得收入次月15日內(nèi)申報預(yù)繳稅款。（三）關(guān)于土地增值稅預(yù)征的其他事項仍按南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知的通知（寧地稅發(fā)200471號）規(guī)定執(zhí)行。5、對房地產(chǎn)開發(fā)公司既開發(fā)建造普通

11、標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高計稅；同時不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。附：土地增值稅稅率表檔次級距稅率速算扣除系數(shù)稅額計算公式說明1增值額未超過扣除項目金額50%勺部分30%0增值額30%扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后關(guān)的稅2增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分040%5%增值額40%-扣除項目金額5%3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%勺部分50%15%增值額50%加除項目金額159金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。04增值額超過扣除

12、項目金額200%勺部分60%35%增值額60%加除項目金額3590四、營業(yè)稅1、房地產(chǎn)適用稅目稅率根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅適用稅率5%。五、城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例(國發(fā)1985第19號)規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額冊率。六、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%0計算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額雙率。七、地方教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為1%。計算公式：應(yīng)交地方教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額旗率。八、印花稅(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；(4)借款合同，稅率為萬分之零點五