科學(xué)發(fā)展觀全面指導(dǎo)稅收管理調(diào)研報告

1、科學(xué)發(fā)展觀全面指導(dǎo)稅收管理調(diào)研報告一、調(diào)研地區(qū)的基本情況和主要做法（一）調(diào)研地區(qū)的基本情況海港區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè) 224 戶，其中一般納稅人 194 戶（生產(chǎn)型 104 戶，外 貿(mào)企業(yè) 90 戶），小規(guī)模納稅人 29 戶，特行企業(yè) 1 戶。 2020 年共審核退稅 34304 萬元，辦 理退稅 32120 萬元。山海關(guān)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè) 27 外 戶，其中一般納稅人 23 戶（生產(chǎn)型 20 戶， 貿(mào)企業(yè) 3 戶），小規(guī)模納稅人 3 戶，特行企業(yè)理退 1 戶。 2020 年共審核退稅 32284 萬元，辦 稅 17030 萬元。（二）調(diào)研地區(qū)的主要做法： 一是加強培訓(xùn)，充分認識征

2、退稅銜接工作的重要意義。征稅是退稅的基礎(chǔ)，只有征了 稅才有退稅的問題，而退稅工作中也會遇到要征稅的情況。加強征退稅的銜接，實現(xiàn)征稅管 理和退稅管理的良性互動，是稅收管理科學(xué)化的必然要求。加強征退稅銜接對稅收管理工 作，具有重要的現(xiàn)實意義。有利于夯實管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險。相對來說， 基層稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。出口退稅管理工作和稅源管理工作實 現(xiàn)有機的結(jié)合，可以降低風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報異常情況，通過及時調(diào)查，了解企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營變化，理清貨源，查實貨物，發(fā)票，貨物等信息，及時做出判斷和處理，可以防 止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。有利于降低辦稅成本。實行征退稅銜

3、接，對大多數(shù)出口企 業(yè)來說，可以緩解企業(yè)在征稅部門和退稅部門分別跑、多次跑，征退稅部門分別找的矛盾， 既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務(wù)型政府，優(yōu)化納稅服務(wù)的 要求。有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。市局專職從事退稅管理工作的人員有限， 而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅增加，人員少工作量大的矛盾越來越突出?，F(xiàn)把出口退稅的一 些基礎(chǔ)性工作放到基層管理部門，出口退稅管理人員就可以集中更多精力加強退稅的評估和 預(yù)警分析工作，可以解決出口退稅工作中突出矛盾和問題。二是采取各種措施，積極推進征退稅銜接工作。征退稅銜接工作就是通過征、退稅信息 共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的

4、結(jié)合實現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)通和銜 接，堵塞因征、退分離存在的管理漏洞，防范騙退稅行為的發(fā)生，進一步提高整個稅收管理的 質(zhì)量和效率。加強出口企業(yè)各種信息溝通。定期到市局退稅部門核對出口企業(yè)認定信息，并 及時將出口企業(yè)稅務(wù)登記信息（包括：開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)）、納稅信用等級評定 信息、一般納稅人資格變更情況（包括：認定一般納稅人、取消一般納稅人）、出口企業(yè)基本 情況變化信息（包括：投資情況、法人情況、生產(chǎn)地點等）、企業(yè)申報信息（包括：內(nèi)銷收 入、進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物信息（包 括：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力、視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況、是否符合視同自產(chǎn)條件

5、）等相關(guān)信息向市局出口 退稅部門反饋，使出口退稅部門能及時了解出口企業(yè)基本信息，防范騙稅行為發(fā)生。加強出口企業(yè)出口不退（免）稅貨物的溝通。對市局退稅部門 根據(jù)實際情況下發(fā)的視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)，如：出口企業(yè)發(fā)生的國家稅務(wù)總局關(guān)于出口 貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)20*102 號）規(guī)定的 5 種情形或增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）（國稅發(fā) 2020123 號）規(guī)定的 6 種情形以及出口企 業(yè)出口少申報的出口貨物、出口貨物已申報退（免）稅審核未通過、出口企業(yè)未辦 理退（免）稅認定未進行退（免）稅申報等按規(guī)定需要計提銷項稅額的情況進行核實，并將 核實情況及時反饋給市局退稅部門。加

6、強對暫不退稅出口企業(yè)信息溝通。加強對新辦出口 企業(yè)、發(fā)函未復(fù)函出口企業(yè)、出口企業(yè)涉嫌稅收違法情況等相關(guān)信息進行溝通。對于新辦出 口企業(yè)在辦理第一次退稅前聯(lián)合退稅部門對企業(yè)進行一次綜合評估，及時掌握出口企業(yè)情況（生產(chǎn)銷售情況、稅款繳納情況）；對于出口企業(yè)涉嫌有違反稅收管理行為，負責(zé)檢查企業(yè) 違法行為，根據(jù)檢查結(jié)果出具檢查結(jié)論及時反饋到退稅部門，退稅部門依據(jù)檢查結(jié)論決定是 否給企業(yè)辦理退稅。落實市局布置出口退稅預(yù)警評估工作，對市局下發(fā)的應(yīng)退（免）稅出 口額變動率、商品出口額變動率、出口單價變動率、未申報退（免）稅額比重四項預(yù)警指標 涉及企業(yè)進行認真檢查，采取案頭評估、約談、函調(diào)及實地核查等方式，對

7、預(yù)警指標進行認 真分析、判斷，形成定性及定量的分析結(jié)果。針對預(yù)警分析結(jié)果，區(qū)別不同情況，嚴格按照 國家有關(guān)政策規(guī)定進行處理。并將處理結(jié)果及時上報市局退稅部門。加強出口貨物退（免）稅評估與納稅評估的銜接。出口貨物退（免）稅評估要與其它納稅評估相互聯(lián)運，結(jié) 合企業(yè)的增值稅、所得稅等各稅種的評估，充分利用納稅評估工作的已有成果。也可對出口 企業(yè)的納稅評估工作與退稅評估工作一起進行，對出口企業(yè)稅收管理情況進行全面評估。對 于評估中發(fā)現(xiàn)有涉嫌稅收違法情況的，評估部門應(yīng)及時將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交稽查部門，稽查部門 應(yīng)組織人員進行檢查工作，并將稽查結(jié)果及時轉(zhuǎn)交退稅部門。加強出口企業(yè)免稅出口貨物 溝通。核對市局出口退

8、稅管理部門下發(fā)的一般納稅人免稅出口貨物信息，（如：來料加工復(fù) 出口）仔細核對出口企業(yè)是否按規(guī)定將進項稅額進行轉(zhuǎn)出，防止出口企業(yè)即免稅出口貨物又 申報抵扣進項稅情況發(fā)生；對小規(guī)模納稅人免稅出口貨物核銷信息進行核對，對出口企業(yè)沒 有提供由退稅部門出具的相關(guān)免稅證明的銷售收入，不予辦理出口貨物免稅申報，補繳相應(yīng) 的稅金。（三）調(diào)研地區(qū)取得的工作成績2020 年 1 月 1 日至 2020 年 4 月 14 日，調(diào)研地區(qū)共向市局退稅部門建議暫停退稅企業(yè)1 戶，涉及退稅 12 萬元，查補企業(yè)視同內(nèi)銷征稅24 戶，涉及增值稅 129 萬元，調(diào)增利潤3000 萬元二、當前工作中存在的問題隨著全市出口企業(yè)戶數(shù)

9、不斷增長，出口貨物退（免）稅政策作為支持外貿(mào)出口的一項 重要的稅收優(yōu)惠政策，在稅收管理中的地位越來越重要。但從調(diào)研地區(qū)的工作來看，當前 出口企業(yè)稅務(wù)管理中還存在著一定問題。認真研究這些問題及其原因，并從中找出解決這 些問題的對策，對于進一步加強對外貿(mào)企業(yè)出口貨物的稅務(wù)管理，提高稅收管理水平，具 有重要意義。（一）征退稅銜接管理還不到位。企業(yè)辦理出口退稅認定、變更不及時，根據(jù)河 北省國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅預(yù)警工作制度要求，企業(yè)發(fā)生上述行為，征稅機關(guān)要 在 2 個工作日內(nèi)向市局退稅部門進行反饋，但由于征稅部門管理不到位，不能及時通知企 業(yè)進行變更，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不認定或變更情況。視同內(nèi)銷管理不

10、到位，對外貿(mào)企業(yè)出口商 品不能按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或是出口免稅農(nóng)產(chǎn)品等原因，許多外貿(mào)企業(yè)在貨物報關(guān)出 口后沒有按照規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。對于這部分出口貨物，有些外貿(mào)企業(yè)不入賬核 算，不記收入，不記庫存，不記收付款，致使有些業(yè)務(wù)的上一環(huán)節(jié)偷漏了增值稅，本環(huán)節(jié)少 繳了企業(yè)所得稅，從而在稅收管理上形成了空白地帶。出口銷售收入確認滯后，按照現(xiàn)行 出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)只有貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，才能申報出口退稅。 對于出口銷售收入的確認時間，現(xiàn)行會計法規(guī)及稅收政策都有規(guī)定，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 確定記賬時間。但多數(shù)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后很長一段時間內(nèi)不確認收入，或跨期確認出口 收入

11、。（二）培訓(xùn)工作不到位。納稅申報數(shù)據(jù)不準確，納稅申報數(shù)據(jù)必須與納稅人賬務(wù)處 理情況相一致，并且必須與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，這是保證納稅申報數(shù)據(jù)準確性的一項 基本要求。但由于企業(yè)財務(wù)人員的個人水平及能力原因，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅申報與 出口貨物退免稅申報不至情況，造成兩者對審不能通過。會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理不規(guī) 范，有些出口企業(yè)財務(wù)人員不論是從人員素質(zhì)上來說，還是從業(yè)務(wù)處理方面來看都不能適 應(yīng)現(xiàn)有的工作。他們對會計科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理不清楚，設(shè)置的會計科目不符合政策 規(guī)定，處理賬務(wù)不遵循政策要求。這就為出口退稅管理工作埋下了隱患。三、相關(guān)建議（一）下放審核權(quán)限，充分發(fā)揮廣大稅收管理員的作用將

12、生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”的申報受理由市局下放到縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)，市局負 責(zé)“免、抵、退”申報的審批，退稅、調(diào)庫指標的下達。具體要求做到以下幾點：按行業(yè) 管理的原則，將所有出口企業(yè)全部集中到一個分局（所）或稅源管理科進行管理，出口企業(yè) 管理員除進行日常管理還要負責(zé)出口企業(yè)的出口退（免）稅認定、變更、非正常戶認定、注 銷認定的初審，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報資料受理、人工審核、疑點調(diào)查、審核、處理、退 稅評估、單證辦理等日常管理事項。調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程，出口企業(yè)稅收管理員在企業(yè)進行 增值稅申報前要對企業(yè)“免、抵、退”申報進行預(yù)審，并核對企業(yè)的電子信息，相關(guān)單證信 息，在預(yù)審?fù)ㄟ^后企業(yè)進行增值稅申報，再

13、進行“免、抵、退”稅申報，縣（區(qū)）局出口退稅管理員審核后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后報市局進出口稅收管理科進行再次審核、 簽批，后報科長審批。按權(quán)限進行細化分工，市局負責(zé)全市退稅申報的政策解答，并對全 市的出口企業(yè)宏觀數(shù)據(jù)進行分析，定期發(fā)布出口企業(yè)相關(guān)預(yù)警分析指標，對縣（區(qū)）級稅收 局進行出口退稅執(zhí)法督查等職能；縣（區(qū)）局負責(zé)出口企業(yè)的日常管理，并對市局下發(fā)的預(yù) 警數(shù)據(jù)進行調(diào)查核實。二）加強征、退稅信息溝通，共同進行管理我們要制訂征、退稅銜接的相關(guān)工作流程，在制度上對征、退稅信息交流提供保障，突破征退稅信息溝通不暢，工作銜接不力的管理瓶頸，提高征、退稅管理的精細化水平。 具體要做到以下幾點：要明確自上而下

14、的管理體系，出口退稅管理科要明確專人全面負 責(zé)指導(dǎo)、督查全市出口退稅管理工作開展；各縣（區(qū)）局也要明確專人負責(zé)與市局進行信 息溝通，將出口企業(yè)相關(guān)信息通過市局的信息傳遞網(wǎng)及時向市進行傳遞，各縣（區(qū)）局出 口企業(yè)管理局（所）也要有專人負責(zé)，將出口企業(yè)相關(guān)信息及時上報縣（區(qū)）局，這樣就 將征稅與退稅很自然的鉚在一個點上，形成一個管理上的合力。要明確市、縣兩級出口 退稅管理臺賬建立，對出口企業(yè)的退（免）稅認定、數(shù)據(jù)調(diào)整、出口退稅疑點審批、延期 申報等數(shù)據(jù)要求建立完整的臺賬，全面地記載和反映退（免）稅認定變更、數(shù)據(jù)調(diào)整、疑 點審批、延期申報后續(xù)管理等日常管理工作痕跡，要求由縣（區(qū)）局出口退稅管理員負責(zé)

15、 臺賬內(nèi)容的記載、調(diào)查，縣（區(qū)）局稅政管理部門負責(zé)傳遞到市局進出口稅收管理部門， 市局退稅部門負責(zé)核實、備案及后續(xù)管理工作，有效避免由于信息不暢導(dǎo)致征退稅管理脫 節(jié)的發(fā)生。要明確預(yù)警評估的重要作用，市局退稅管理部門要充分利用省局的出口退稅 預(yù)警評估管理軟件，結(jié)合企業(yè)的退稅資料及本市的出口企業(yè)相關(guān)電子信息設(shè)置相應(yīng)評估指 標和預(yù)警值，通過計算機綜合分析篩選出疑點企業(yè)，并通過信息平臺定期將稅負異常出口 企業(yè)名單下發(fā)到各縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)，各縣（區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)對疑點企業(yè)實施分析、約 談及實地調(diào)查，并將結(jié)果報送市出口退稅管理部門備案。通過評估分析進一步提高防范出 口騙稅的能力。（三）充分利用信息技術(shù)，提

16、高征退稅銜接質(zhì)量19 種出口退稅企業(yè)管理涉及到防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)三個系統(tǒng)， 在現(xiàn)有模式下實現(xiàn)了征管中增值稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)與出口退稅信息系統(tǒng)增值稅申報表相關(guān)數(shù) 據(jù)自動對比，其它數(shù)據(jù)如：出口企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息（稅務(wù)登記、退稅認定）、發(fā)票認證、稽 核信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息勻不能自動共享，需要人工查詢。要真 正充分利用三大系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)加強征、退稅銜接管理應(yīng)做到以下幾點：出口企業(yè)基本信息 由三大系統(tǒng)軟件自動共享，對出口企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息只需錄入一次，不必在征管與退稅系統(tǒng) 中分別錄入；對企業(yè)的認證、稽核信息應(yīng)由防偽稅控系統(tǒng)自動寫入到出口退稅系統(tǒng)；在退稅 系統(tǒng)進行的申報審核審批數(shù)據(jù)、出口退稅調(diào)庫情況應(yīng)由退稅系統(tǒng)自動導(dǎo)入到征管信息系統(tǒng)， 可由征管系統(tǒng)自動打印稅票和完成調(diào)庫手續(xù)不必重復(fù)錄入相同數(shù)據(jù)。更換現(xiàn)有出口退稅管 理系統(tǒng)，