土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度定稿1

1、中平能化建工集團(tuán)土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度（試行）二一一年八月目 錄第一章總則3第二章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)4第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織5第四章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估9第五章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制19第六章信息與溝通56第七章稅務(wù)稽查、處罰60第八章監(jiān)督考核與激勵(lì)和改進(jìn)67第九章附則69中平能化建工集團(tuán)有限公司土建處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（試行）第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)本單位稅務(wù)管理工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合單位實(shí)際情況，特制定本制度。 第二條 本制度以中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例等稅法文件以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。第三條

2、本制度旨在指導(dǎo)土建處本部及下屬單位（含各項(xiàng)目部、經(jīng)費(fèi)輔助三產(chǎn)等）合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。第二章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)第四條 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；第五條 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；第七條 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。第三章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織第九條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組督導(dǎo)并決策，并依法對(duì)

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行使以下職權(quán)：一、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；二、批準(zhǔn)本單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；三、確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，批準(zhǔn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；四、決定單位年度納稅預(yù)算和重大稅務(wù)規(guī)劃方案；五、批準(zhǔn)重大決策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；六、批準(zhǔn)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息披露事項(xiàng)；七、聽取單位財(cái)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的匯報(bào)并檢查其工作；八、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職權(quán)。第十條 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施已經(jīng)決議的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，主持全處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第十一條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全處日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)履行以下職責(zé)：一、制訂和完善單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，報(bào)總會(huì)計(jì)師提交領(lǐng)導(dǎo)

4、班子會(huì)議研究批準(zhǔn)后執(zhí)行；二、參與處戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，并向領(lǐng)導(dǎo)提交稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；三、組織實(shí)施處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施，以降低納稅成本，合理管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證我處依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生因未遵循稅法而遭受法律制裁、出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失及聲譽(yù)傷害。四、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息和溝通機(jī)制，指導(dǎo)和監(jiān)督處有關(guān)職能部門及所屬各單位開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。五、及時(shí)獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，六、開展全處稅款繳納范圍內(nèi)的稅款納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；七、接受和配合主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的檢查、審計(jì)、鑒證

5、等工作，及時(shí)糾正違規(guī)事項(xiàng)。不斷加強(qiáng)與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，依法妥善處理全處各項(xiàng)稅務(wù)事宜；八、其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。第十二條 財(cái)務(wù)部門設(shè)立專職稅務(wù)管理崗位和人員12人，負(fù)責(zé)全處稅務(wù)計(jì)繳工作，其職責(zé)如下：一、執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我處實(shí)際情況，及時(shí)領(lǐng)導(dǎo)提出完善稅務(wù)管理制度和稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)的建議；二、及時(shí)做好相關(guān)稅務(wù)分析工作，并提交稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，組織相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)控工作；三、負(fù)責(zé)日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、繳納（含代扣代繳）、協(xié)調(diào)與管理工作：1、依據(jù)處經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)制度化建設(shè)與監(jiān)督，按照授權(quán)審批流程開展工作；2、負(fù)責(zé)組織稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，并

6、使稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；3、辦理日常納稅申報(bào)、稅款繳納以及相關(guān)稅務(wù)管理報(bào)表的報(bào)送工作，對(duì)稅務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性承擔(dān)直接責(zé)任；4、組織稅務(wù)檔案管理工作，及時(shí)做好各項(xiàng)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備，使涉稅事項(xiàng)的具體操作符合稅法規(guī)定，保證稅務(wù)資料和財(cái)會(huì)原始資料的歸檔資源共享和安全完整；四、組織實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估工作，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。五、合理利用稅收政策，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，每月對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理的效益；六、逐步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)；七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稅務(wù)管理有關(guān)的其他工作。第十三條 土建處下屬各基層

7、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，設(shè)置稅務(wù)管理專職或兼職崗位。第十四條 上級(jí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。第十五條 處審計(jì)科對(duì)全處日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程建設(shè)、會(huì)計(jì)核算等方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審核稽查，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)管理審計(jì)報(bào)告和建議。第十六條 各職能部門應(yīng)加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)本部門掌握的合同、協(xié)議等與涉稅有關(guān)的經(jīng)營(yíng)信息，應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)管理人員。第十七條 稅務(wù)管理崗位的職責(zé)分工應(yīng)科學(xué)有效，確保不相容崗位相互分離，形成相互協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。以下不相容的稅務(wù)管理職務(wù)實(shí)行崗位分離：一、稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批職務(wù)分離；二、稅務(wù)資料

8、的準(zhǔn)備與審查職務(wù)分離；三、納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批職務(wù)分離；四、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批職務(wù)分離；五、發(fā)票購(gòu)買、保管與財(cái)務(wù)印章保管職務(wù)分離；六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查職務(wù)分離；七、稅務(wù)政策的研究和復(fù)核職務(wù)分離；八、稅務(wù)發(fā)文的起草和審核職務(wù)分離；九、稅務(wù)制度的擬定和發(fā)布職務(wù)分離。第十八條 稅務(wù)管理人員應(yīng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，并具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。第十九條 我處將會(huì)對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)和測(cè)試，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估第二十條 目前，我處面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款

9、、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二、經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。三、涉稅行為違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)。四、取得稅收政策途徑不暢，政策理解出現(xiàn)偏差。目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性，行業(yè)慣例，上級(jí)或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來講，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：經(jīng)營(yíng)

10、者稅務(wù)規(guī)劃及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程，部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核，監(jiān)督機(jī)制有效性等。當(dāng)前，企業(yè)管理者涉稅意識(shí)有待加強(qiáng)、財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計(jì)不健全、內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。第二十一條 為了加強(qiáng)處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)全面、持續(xù)不斷地收集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)等，并把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。一、

11、在稅收法規(guī)方面，我們至少應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有關(guān)信息如下：1、與本單位相關(guān)的稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務(wù)管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能；4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的緊密性；5、簽訂的重大施工合同和有關(guān)物資采購(gòu)及勞務(wù)分包合同的涉稅事項(xiàng)；6、發(fā)生重大法律訴訟案件的情況。二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)收集的信息如下： 1、負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；2、現(xiàn)金流、預(yù)收賬款及其變動(dòng)情況、資金周轉(zhuǎn)率；3、應(yīng)交稅費(fèi)及其占營(yíng)業(yè)收入的比重（與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相近的企業(yè)稅負(fù)或行業(yè)平均稅負(fù)比較分析差異）；4、成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；5、盈利能力；6、與本企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政

12、策、會(huì)計(jì)估算的差異與調(diào)節(jié)等信息；7、特別納稅事項(xiàng)、稅金結(jié)算和發(fā)票管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。三、在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)收集的信息如下：1、國(guó)家或地方政府對(duì)行業(yè)發(fā)展要求的調(diào)整變化情況；2、國(guó)家或地方政府有關(guān)收費(fèi)的政策；3、專業(yè)分包及勞務(wù)分包的變化；4、施工環(huán)境的變化。四、在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，我們至少應(yīng)收集的信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的素質(zhì)（知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等）； 2、領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；3、我處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力；4、因內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，使我處可能遭受損失或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)失靈的相關(guān)信息；5、對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程稅

13、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力；6、我處的稅務(wù)策略。第二十二條 要對(duì)所收集到的初始信息進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過定性與定量相結(jié)合的方法，確保涵蓋全處所有主要活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)。第二十三條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總印發(fā)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行），結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，確定我處風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別時(shí)從以下幾個(gè)因素考慮，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別定為A、B、C、D、E五個(gè)級(jí)別，并將根據(jù)我處發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營(yíng)狀況，每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別測(cè)量尺度進(jìn)行一次測(cè)評(píng)，如發(fā)現(xiàn)不適用則重新進(jìn)行修訂。具體風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)系如下：風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別類別表 風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別考慮因素A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)對(duì)聲譽(yù)的影響程度無影響輕微影響中等影響重大影響災(zāi)難性影響對(duì)財(cái)

14、務(wù)損失的影響程度無影響輕微影響中等影響重大影響災(zāi)難性影響風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別測(cè)量尺度表 尺度標(biāo)準(zhǔn)考慮因素?zé)o影響輕微影響中等影響重大影響災(zāi)難性影響對(duì)聲譽(yù)的影響程度負(fù)面消息在內(nèi)部流傳，但沒有流傳開負(fù)面消息在集團(tuán)內(nèi)部流傳負(fù)面消息在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部流傳負(fù)面消息在省內(nèi)部流傳負(fù)面消息在全國(guó)流傳對(duì)財(cái)務(wù)損失的影響程度按常規(guī)處理損失額度在50萬元以下按常規(guī)處理損失額在100萬元以下按常規(guī)處理損失額度在500萬元以下按常規(guī)處理損失額度在1000萬元以下需采取特別處理手段，損失超過1000萬元的第二十四條 根據(jù)建筑行業(yè)特點(diǎn)，將全處的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易事項(xiàng)分為合同簽訂、工程備料、在建工程、收入確認(rèn)、營(yíng)業(yè)循環(huán)、利潤(rùn)確認(rèn)及分配籌資與投資循環(huán)

15、以及特殊業(yè)務(wù)循環(huán)，分析和描述各循環(huán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系。一、合同簽訂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注合同訂立涉稅會(huì)計(jì)未參與合同的簽訂C涉稅會(huì)計(jì)未對(duì)涉稅事項(xiàng)按稅法確認(rèn)應(yīng)納稅額C崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交納，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C合同金額的確認(rèn)未按規(guī)定明確合同金額，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B特殊事項(xiàng)特殊收款事項(xiàng)稅務(wù)處理不正確C依法計(jì)提應(yīng)納稅額，并于合同鑒定后 日內(nèi)足額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C未建立合同簽訂制度D制度不完善D二、工程備料的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D合同簽訂合同條款不恰當(dāng)，增加稅收負(fù)擔(dān)

16、C未按規(guī)定繳納印花稅B驗(yàn)收與保管未按照合同條款對(duì)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行驗(yàn)收D 賬面數(shù)量和實(shí)物數(shù)量未定期核對(duì)C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長(zhǎng)期掛賬不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)未作適當(dāng)處理，導(dǎo)致納稅申報(bào)不正確C三、收入確認(rèn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D收入性質(zhì)的確認(rèn)是否能準(zhǔn)確確認(rèn)收入的性質(zhì)，適用稅目是否得當(dāng)，計(jì)提是否準(zhǔn)確形象進(jìn)度確認(rèn)收入方式形象進(jìn)度確認(rèn)方式未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C形象進(jìn)度的取得形象進(jìn)度確認(rèn)不準(zhǔn)確，增加稅負(fù)或減少應(yīng)納稅額D總、分包額度進(jìn)度的確認(rèn)確認(rèn)不準(zhǔn)確，增加稅收負(fù)擔(dān)、或重復(fù)納稅C價(jià)外收入確認(rèn)價(jià)外收入未正確增加營(yíng)業(yè)收入，影響稅金計(jì)提不同地區(qū)稅率

17、的使用稅率不準(zhǔn)確、增加稅負(fù)。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，增加稅負(fù)C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增加稅收法律責(zé)任C規(guī)定時(shí)限內(nèi)審報(bào)繳納稅款未按稅法規(guī)定報(bào)價(jià)，造成加收滯納金，罰款等B四、營(yíng)業(yè)循環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、存貨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學(xué)、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、盤點(diǎn)、處理制度。C領(lǐng)用與發(fā)出計(jì)價(jià)方式，提前向稅務(wù)備報(bào)。C領(lǐng)用與發(fā)出計(jì)價(jià)不正確。B未正確區(qū)分實(shí)際使用用途，致成本錯(cuò)項(xiàng)。B保管未按要求驗(yàn)貨、登記賬務(wù)、科學(xué)保管。A盤點(diǎn)按規(guī)定盤點(diǎn)，盤點(diǎn)人員崗位分離、相互制約。未按規(guī)定登記賬務(wù)

18、，核對(duì)帳實(shí)后未簽字B 處置處置損失未經(jīng)過機(jī)關(guān)人員、機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)確認(rèn)、未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、固定資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D建立固定資產(chǎn)管理制度未建立B建立的制度不科學(xué)，不能系統(tǒng)的正確的反映固定資產(chǎn)。B價(jià)格確認(rèn)不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或經(jīng)營(yíng)性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計(jì)提未按規(guī)定計(jì)提折舊，折舊年限使用錯(cuò)誤，殘值率使用錯(cuò)誤，導(dǎo)致計(jì)提折舊數(shù)步準(zhǔn)確C報(bào)廢處置資產(chǎn)非正常報(bào)廢，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B固定資產(chǎn)處置未正確申報(bào)納稅，損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B盤點(diǎn)未定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧未及時(shí)處理B盤盈資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和剩余年限的估計(jì)不

19、正確B盤虧資產(chǎn)的處理未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B3、成本費(fèi)用管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D成本費(fèi)用核算未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出D未制訂規(guī)范的員工工資薪金制度 D未合理區(qū)分員工薪金與勞務(wù)支出，稅前列支的工資薪金不符合稅法的有關(guān)規(guī)定B未履行代扣代繳義務(wù)B與工資薪金相關(guān)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，列支內(nèi)容和比例不符合稅法的規(guī)定B房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅未足夠繳納B 發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與收入無關(guān)的支出C五、投資與籌資流程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D投資決策未進(jìn)行投

20、資項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析E投資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D非貨幣資產(chǎn)未評(píng)估或評(píng)估不實(shí)，導(dǎo)致投資計(jì)稅成本不實(shí)D非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)視同銷售的，未足額申報(bào)納稅D投資持有未設(shè)置備查賬，記錄投資計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異C投資收益納稅調(diào)整不準(zhǔn)確C減值準(zhǔn)備未進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅申報(bào)不準(zhǔn)確C投資處置投資轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算不正確，導(dǎo)致納稅申報(bào)不準(zhǔn)確C非正常投資損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C2、籌資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注崗位分工不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督D籌資決策未進(jìn)行籌資項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析E籌資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)容導(dǎo)致投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D合同中未明確利率、租金、期限、額度等相關(guān)計(jì)稅相關(guān)要素D未按規(guī)

21、定繳納印花稅A籌資核算未設(shè)置備查賬，記錄利息、租金資本性支出計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異C利息、租金計(jì)算出現(xiàn)差錯(cuò)，納稅調(diào)整不準(zhǔn)確C取得的發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)未作相應(yīng)稅務(wù)處理C六、特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別備注稅務(wù)登記公司設(shè)立、合并、分離和清算時(shí)，未按規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記證D登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，未按規(guī)定及時(shí)變更稅務(wù)登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。十五日內(nèi)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶，未按規(guī)定驗(yàn)征、換證。A稅務(wù)登記證遺失，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并登報(bào)聲明作廢E外出經(jīng)營(yíng)時(shí)，未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明未辦代扣代交登記，財(cái)務(wù)

22、會(huì)計(jì)制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領(lǐng)取發(fā)票D未按規(guī)定使用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票被盜、丟失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定不準(zhǔn)確C與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，并未作納稅處理D未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料A彌補(bǔ)虧損未正確彌補(bǔ)虧損C資料報(bào)備未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間與要求報(bào)備各項(xiàng)涉稅資料C抵押、擔(dān)保抵押資產(chǎn)抵償債務(wù)稅務(wù)處理不正確，未申報(bào)納稅C對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，形成擔(dān)保損失D捐贈(zèng)未正確劃分捐贈(zèng)、贊助、公益性捐贈(zèng)的區(qū)別，納稅調(diào)整不正確D公益性捐贈(zèng)支出不符合稅前扣除條件，未納稅

23、調(diào)整D重組、分立資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不正確，未正確納稅申報(bào)D特殊重組未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料進(jìn)行備案D第二十五條 處每年6月定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由財(cái)務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門組織實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第五章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制第二十六條 明確責(zé)任主體。授權(quán)目的是為完善單位內(nèi)部控制，明確各項(xiàng)涉稅活動(dòng)的審批權(quán)限及審批程序，有效地控制納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)分為一般授權(quán)、特別授權(quán)和臨時(shí)授權(quán)。 一般授權(quán)是指崗位責(zé)任描述和審批權(quán)限表授予該崗位工作人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)力。特別授權(quán)是指由處務(wù)會(huì)決議由總會(huì)計(jì)師或某一副職領(lǐng)導(dǎo)處理某一突發(fā)事件、做出某項(xiàng)重大管

24、理決策的權(quán)力。臨時(shí)授權(quán)是指上級(jí)因特殊原因授予下級(jí)臨時(shí)代替其處理日常工作的權(quán)力。本單位根據(jù)需要將一般授權(quán)、特別授權(quán)和臨時(shí)授權(quán)結(jié)合使用。第二十七條 授權(quán)對(duì)已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)應(yīng)及時(shí)修改或取消授權(quán)。機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置或職責(zé)劃分發(fā)生改變，應(yīng)符合內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原則，按照確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn)。第二十八條 授權(quán)體系。各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序必須遵循交易授權(quán)原則，經(jīng)辦人員的每一項(xiàng)工作必須是在其業(yè)務(wù)授權(quán)范圍內(nèi)、按照一定的操作規(guī)程進(jìn)行的。授權(quán)指引表序號(hào)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容授權(quán)審核部門（授權(quán)審核人）權(quán)限經(jīng)辦部門責(zé)任人業(yè)務(wù)主管部門責(zé)任人財(cái)務(wù)部門責(zé)任人總會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)主管領(lǐng)

25、導(dǎo)總經(jīng)理一預(yù)算年度納稅預(yù)算編制年度納稅預(yù)算調(diào)整30萬元及以下預(yù)備費(fèi)開支10萬元及以下二日常納稅稅務(wù)登記稅務(wù)登記內(nèi)容的變更稅務(wù)務(wù)登記的注銷正常的稅款繳納稅款的清繳稅收滯納金及罰款的繳納10萬元及以下發(fā)票的購(gòu)買發(fā)票的使用外出經(jīng)營(yíng)許可的申請(qǐng)減免稅的申請(qǐng)退抵稅款的申請(qǐng)三職工薪酬人員工資人員福利費(fèi)人員保險(xiǎn)金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)四合同計(jì)劃內(nèi)經(jīng)營(yíng)性合同計(jì)劃外合同五籌資籌資方案執(zhí)行核算六投資投資風(fēng)險(xiǎn)分析執(zhí)行處置七關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)性交聯(lián)交易八購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)第二十九條 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一、合同簽訂的控制：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)簽定合同時(shí)，是否注意合同的條款內(nèi)容，從法律角度對(duì)合同條款進(jìn)行設(shè)置，以防止在合同中

26、出現(xiàn)一些不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)和損失；是否注意合同與稅收的關(guān)系，結(jié)合稅務(wù)角度進(jìn)行成本分析，避免因合同的原因墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會(huì)計(jì)人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準(zhǔn)確確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準(zhǔn)確無誤的計(jì)算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處罰現(xiàn)象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時(shí)按照合同的訂立登記管理制度登記在案，在計(jì)算相關(guān)稅款時(shí)，由于多計(jì)、漏計(jì)合同項(xiàng)目而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。規(guī)定流程：涉稅會(huì)計(jì)人員直接參與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同的訂立，根據(jù)有關(guān)

27、業(yè)務(wù)部門簽訂的各項(xiàng)合同性質(zhì)和金額正確適用稅率計(jì)算并及時(shí)繳納相關(guān)稅金。根據(jù)企業(yè)建立的合同訂立登記管理制度，登記企業(yè)簽訂的合同，并單獨(dú)保管。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)：1、企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度科學(xué)、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同簽訂后的稅收計(jì)提準(zhǔn)確，稅金計(jì)算交納及時(shí)。4、賬務(wù)處理正確。確保本單位各有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽訂的各項(xiàng)合同按照稅法要求正確使用稅率并足額繳納合同印花稅?？刂拼胧?、建立科學(xué)合理的合同簽訂管理制度及流程。2、根據(jù)合同簽訂管理制度及流程控制合同簽訂執(zhí)行到位。3、各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況及時(shí)檢查 查驗(yàn)記錄。4、對(duì)各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行責(zé)任追究和糾改措施，使其安全合規(guī)。稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算稅金時(shí)查驗(yàn)相關(guān)

28、合同，并熟練掌握所使用的稅率。5、由合同簽訂部門建立合同臺(tái)賬，每月由合同管理部門向財(cái)務(wù)部門提供1份經(jīng)合同簽訂部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的合同臺(tái)賬，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)核實(shí)是否準(zhǔn)確計(jì)提印花稅。6、部分文書的簽訂應(yīng)根據(jù)印花稅管理?xiàng)l例所列舉的稅目，確認(rèn)是否需要繳納印花稅。企業(yè)在從事以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照印花稅的各項(xiàng)稅率執(zhí)行，具體如下：1、購(gòu)銷合同：企業(yè)在訂立供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照購(gòu)銷金額0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。2、加工承攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照購(gòu)銷金額0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。3、建

29、設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 ：企業(yè)在訂立勘察、設(shè)計(jì)合同時(shí)，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：企業(yè)在訂立建筑、安裝工程承包合同時(shí)，由訂立合同雙方按照收取費(fèi)用0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：企業(yè)在訂立租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照租賃金額1計(jì)提并交納印花稅或貼花。6、貨物運(yùn)輸合同 ：企業(yè)在訂立民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同時(shí)，由訂立合同雙方按照運(yùn)輸費(fèi)用0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。（注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同計(jì)提并交納）7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：企業(yè)在訂立倉(cāng)儲(chǔ)、

30、保管合同時(shí)，由訂立合同雙方按照倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1計(jì)提并交納印花稅或貼花。（注明：倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同計(jì)提并交納）8、借款合同 ：企業(yè)在與銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)訂立合同 時(shí)，由訂立合同雙方按照借款金額0.05計(jì)提并交納印花稅或貼花。（注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同計(jì)提并交納）9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：企業(yè)在訂立財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同時(shí)，由訂立合同雙方按照保險(xiǎn)費(fèi)收入1計(jì)提并交納印花稅或貼花。（注明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同計(jì)提并交納）10、技術(shù)合同：企業(yè)在訂立技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同時(shí)，由訂立合同雙方按照所載金額0.3計(jì)提并交納印花稅或貼花。11、產(chǎn)

31、權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ：企業(yè)在訂立財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同時(shí)，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5計(jì)提并交納印花稅或貼花。12、營(yíng)業(yè)賬簿 ：企業(yè)在建立生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13、權(quán)利、許可證照 ：企業(yè)在辦理政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證時(shí)，按件貼花5元。二、施工準(zhǔn)備期的材料備料的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未按照材料采購(gòu)要求，訂立采購(gòu)合同，從而出現(xiàn)的少交或漏交印花稅款的現(xiàn)象；未按照工程實(shí)際所需或合同要求重

32、復(fù)采購(gòu)或浪費(fèi)采購(gòu)，從而的造成成本超支；未按材料采購(gòu)合同及相關(guān)資料要求取得購(gòu)貨發(fā)票或取得的發(fā)票不真實(shí)，從而出現(xiàn)的少計(jì)成本以及由于發(fā)票虛假，而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的現(xiàn)象；未按照材料采購(gòu)合同及發(fā)票內(nèi)容，辦理材料的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)?；玖鞒蹋汉炗啿牧腺?gòu)銷合同，按照合同金額交納印花稅，根據(jù)材料購(gòu)銷合同取得相關(guān)票據(jù)，按照合同條款驗(yàn)收材料并入庫(kù)。控制目標(biāo)：保證備料的材料規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，準(zhǔn)確計(jì)提并上繳相關(guān)稅款。確保材料購(gòu)貨發(fā)票真實(shí)、合法，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采購(gòu)管理規(guī)定，對(duì)于采購(gòu)金額較大的項(xiàng)目，必須由相關(guān)部門組織人員進(jìn)行合同會(huì)簽，訂立采購(gòu)合同。涉稅會(huì)計(jì)及時(shí)按照訂立的采購(gòu)合同，

33、登記合同管理臺(tái)帳，計(jì)提并上繳印花稅款；對(duì)于按照合同規(guī)定采購(gòu)的材料物資，必須由物資管理部門組織專業(yè)人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，保管人員辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)于超出合同條款采購(gòu)的物資有權(quán)拒絕辦理相關(guān)手續(xù)；及時(shí)索取材料購(gòu)貨發(fā)票，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，通過相關(guān)網(wǎng)站驗(yàn)明真?zhèn)?，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)、有效、完整性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，避免因取得假票而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。三、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：形象進(jìn)度確認(rèn)收入并開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算是否符合稅法規(guī)定；形象進(jìn)度確認(rèn)收入方式是否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行備案；甲供設(shè)備是否確認(rèn)收入；總、分包核算中總包收入的確認(rèn)與專業(yè)分包差額的確認(rèn)是否準(zhǔn)確；總包發(fā)票與分包發(fā)票在開具時(shí)

34、工程稅金的繳納是否及時(shí)；是否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務(wù)，增加稅收法律責(zé)任；發(fā)生的價(jià)外收入是否按照稅法要求納入營(yíng)業(yè)收入；營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種在適用稅率上是否正確，相關(guān)優(yōu)惠政策是否充分利用；是否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按期足額申報(bào)并上交稅金，避免因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款?；玖鞒蹋焊鶕?jù)取得的每一筆收入確認(rèn)收入的性質(zhì)，依據(jù)甲方確認(rèn)的形象進(jìn)度及時(shí)確認(rèn)收入，并以此為依據(jù)開具施工企業(yè)發(fā)票，并按照確認(rèn)收入金額正確使用稅率計(jì)提并交納各項(xiàng)稅款。控制目標(biāo)：公司取得的每一筆收入，根據(jù)收入確認(rèn)的原則，確認(rèn)收入的性質(zhì)，準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅收入、不征稅收入、和免稅收入；確認(rèn)每筆收

35、入適用于那個(gè)稅目是屬于增值稅范疇還是營(yíng)業(yè)稅范疇；使用的稅率是否適當(dāng)，稅額的計(jì)提是否準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照稅法要求準(zhǔn)確確認(rèn)施工收入（以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字的工程進(jìn)度中間結(jié)算報(bào)表為依據(jù)）；準(zhǔn)確劃分發(fā)包方提供設(shè)備、材料核算準(zhǔn)確；準(zhǔn)確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時(shí)足額繳納確認(rèn)收入的各項(xiàng)稅金；準(zhǔn)確使用營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種的稅率，并充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，及時(shí)按稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)要求交納稅款?？刂拼胧浩髽I(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括：一、一般收入的確認(rèn)：1、銷售貨物收入；2、勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收

36、入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費(fèi)收入；8、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。二、特殊收入的確認(rèn):1、以分期收款方式銷售貨物的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；2、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；3、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定；4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或

37、者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。三、對(duì)于處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：1、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。1）、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。2）、改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。3）、改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。4）、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。5）、上述兩種或兩種以上情形的混合。6）、其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資

38、產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。1）、用于市場(chǎng)推廣或銷售。2）、用于交際應(yīng)酬。3）、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。4）、用于股息分配。5）、用于對(duì)外捐贈(zèng)。6）、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。3、企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。四、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。1、企業(yè)銷售商品或建筑工程同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1）、企業(yè)銷售商品或受承建方委托承建工程合同已經(jīng)簽訂

39、，企業(yè)已將商品所有權(quán)及工程使用權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方或承建方。2）、企業(yè)對(duì)已售出的商品或完工工程項(xiàng)目即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。3）、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。4）、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方或受委托建設(shè)方的成本能夠可靠地核算。2、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。1）、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足以下條件：（1）、收入的金額能夠可靠地計(jì)算。（2）、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。（3）、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。2）、企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用

40、下列方法：（1）、已完工作的測(cè)量。（2）、以提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例。（3）、發(fā)生成本占總成本的比例。3、企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。4、結(jié)合公司實(shí)際要求收入會(huì)計(jì)及時(shí)提示稅務(wù)會(huì)計(jì)注意相關(guān)收入會(huì)計(jì)憑證，稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算稅金時(shí)需查驗(yàn)施工收入，準(zhǔn)確劃分、核算建設(shè)方提供的材料和設(shè)備，避免重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅；準(zhǔn)確核算總包收入及專業(yè)分包收入并正確計(jì)算需繳納收入的各項(xiàng)稅金，準(zhǔn)

41、確使用營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等相關(guān)稅種的稅率，并充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅金，依據(jù)適用不同稅率的收入分開核算，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)并交納稅款。四、預(yù)收賬款的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)收到業(yè)主單位支付的工程款并形成預(yù)收賬款時(shí)，是否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在相關(guān)稅種在適用稅率使用上是否正確，且提取相關(guān)稅金。基本流程：施工企業(yè)在收到工程款，在未取得甲方確認(rèn)的形象進(jìn)度或未開具發(fā)票時(shí)，形成的企業(yè)預(yù)收賬款。控制目標(biāo)：營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，按照稅法的要求準(zhǔn)確確認(rèn)預(yù)收收入，準(zhǔn)確使用相關(guān)稅種的稅率

42、，及時(shí)足額繳納預(yù)收收入的各項(xiàng)稅金。控制措施：要求收入會(huì)計(jì)及時(shí)提示稅務(wù)會(huì)計(jì)注意相關(guān)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)憑證，準(zhǔn)確使用相關(guān)稅種的稅率，及時(shí)足額繳納預(yù)收收入的各項(xiàng)稅金。五、工資薪金及福利費(fèi)的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人的劃分是否符合稅法規(guī)定；稅收來源的確定是否符合稅法規(guī)定；對(duì)各種應(yīng)納稅項(xiàng)目所使用的稅率是否符合稅法規(guī)定；結(jié)合工資薪金費(fèi)用的審核，確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性；核實(shí)月末支付情況和是否存在期末余額沖回的情況，確認(rèn)稅前列支的工資薪金是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；工資薪金、年金及外來務(wù)工人員收入的個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確、是否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額是否符合稅法的

43、有關(guān)規(guī)定列支。個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策使用是否符合稅法規(guī)定；個(gè)人所得稅征收管理是否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為?；玖鞒蹋簞澐旨{稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；依照稅法規(guī)使用個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策；計(jì)算在職職工的工資、年金，并據(jù)實(shí)列支入賬；確定應(yīng)納稅項(xiàng)目所使用的稅率符合稅法規(guī)定；正確核算外來務(wù)工人員收入，并據(jù)實(shí)入賬，核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前列支的福利費(fèi)；實(shí)施自行申報(bào)或代扣代繳。控制目標(biāo)：正確劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人；個(gè)人所得稅優(yōu)惠減免政策的使用要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定；確定應(yīng)納稅項(xiàng)目所使用的稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法的要求確認(rèn)應(yīng)付工資金額的準(zhǔn)確性，確認(rèn)稅前列支的工資薪金符合稅法的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算工資薪金

44、、年金及外來務(wù)工人員收入的個(gè)人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬元以上的納稅人及時(shí)足額進(jìn)行納稅申報(bào)；按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額且符合稅法的有關(guān)規(guī)定?？刂拼胧翰捎妹磕甓ㄆ谂c不定期相結(jié)合的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方式，豐富會(huì)計(jì)人員的稅法知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督納稅意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)專業(yè)技能水平。要求處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法要求確認(rèn)應(yīng)納稅所得和其所適用的稅率，并正確計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，財(cái)務(wù)科稅管員對(duì)其監(jiān)督管理，并將結(jié)果上報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組。學(xué)習(xí)稅法，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定劃分納稅義務(wù)人與非納稅義務(wù)人，明確我處每一位干部職工的納稅條件。我國(guó)稅法規(guī)定居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)

45、。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)交納個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人，是指不符和居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)（條件）的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)稅法規(guī)定確定所得來源，以便對(duì)納稅人與非納稅人區(qū)分征收個(gè)人所得稅，使我處每一位干部職工都能正確的納稅，避免多納或少納。確定應(yīng)稅所得項(xiàng)目，這樣可以使納稅人掌握自己都有哪些收入是要納稅的。依據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅的收入有：1、基本工資。包括計(jì)時(shí)工資和計(jì)

46、件工資。計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼）和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。均包括職工因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。 2、獎(jiǎng)金。是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬，包括：生產(chǎn)獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資以及其他獎(jiǎng)金。 3、津貼和補(bǔ)貼。是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

47、津貼包括補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼、保健性津貼、技術(shù)性津貼、年功性津貼及其他津貼；物價(jià)補(bǔ)貼包括為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。 4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點(diǎn)工資。 5、與職工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工的附加工資、保留工資以及年終加薪等與任職或者受雇有關(guān)的工資性獎(jiǎng)金或支出。 但下列各項(xiàng)不列入工資總額的范圍：1、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金。 2、有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)（包括國(guó)稅函20093號(hào)文件規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)

48、費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用。 3、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。 4、勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出。 5、稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。 6、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。 7、對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。 8、實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。 9、對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。 10、勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等。 11、因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)。 12、支付給家庭工人的加

49、工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。 13、支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。14、計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)付工資金額，并確認(rèn)稅前列支的工資薪金符合稅法的有關(guān)規(guī)定，不得將非工資薪金支付項(xiàng)目費(fèi)用違反規(guī)定予以列支；準(zhǔn)確計(jì)算工資薪金、年金及外來務(wù)工人員收入的個(gè)人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核實(shí)工資總額，確認(rèn)稅前扣除的福利費(fèi)金額，按照稅法的有關(guān)規(guī)定列支。依據(jù)稅法規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，由于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，并且取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不相同，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)

50、準(zhǔn)后的余額，為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。例如；工資、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定的起征額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其他所得等所得，都是明確該按次計(jì)算征收的。此外還要求我處財(cái)務(wù)科稅管員，熟知各種捐贈(zèng)，支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展等涉稅行為的應(yīng)納稅所得額的確定。個(gè)人所得稅的稅率按所得項(xiàng)目不同而不同，我處稅管員應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對(duì)不同的所得項(xiàng)目使用與其相適用的稅率，據(jù)此正確計(jì)算應(yīng)納稅額，并對(duì)處屬各單位辦事員所上報(bào)的個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行監(jiān)督審查，并將結(jié)果上報(bào)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師，經(jīng)批準(zhǔn)后交處稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組審核。我處稅管員應(yīng)熟

51、知，個(gè)人所得稅法幾其實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的若干規(guī)定等，規(guī)定的個(gè)人所得項(xiàng)目可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一般或可能涉及，免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，例如保險(xiǎn)賠款、困難救濟(jì)、獨(dú)生子女津貼等。減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個(gè)人所得稅的納稅辦法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門，建立正確完整的年所得12萬元以上人員的檔案，以便嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)納稅。并正確計(jì)算代扣代繳應(yīng)納稅額。六、存貨管理的控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：材料領(lǐng)用和生產(chǎn)成本的歸集、及結(jié)轉(zhuǎn)的隨意性過大，存貨管理存在缺

52、失，存貨的收入、支出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄，；在材料采購(gòu)、保管環(huán)節(jié)由同一人完成采購(gòu)、保管、付款審批、入庫(kù)出庫(kù)等全過程，使采購(gòu)銷售工作無章可依，內(nèi)部控制制度不夠健全；缺乏科學(xué)合理的預(yù)算管理，材料采購(gòu)存在盲目性，存貨時(shí)高時(shí)低，無法保證合理庫(kù)存儲(chǔ)備；毀損待報(bào)廢，超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在清產(chǎn)核資中都作為重點(diǎn)進(jìn)行上報(bào)，由于上級(jí)主管部門的批示不及時(shí)，從而造成的毀損報(bào)廢和超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備未及時(shí)處理；材料款的計(jì)算不規(guī)范。材料款結(jié)算不規(guī)范，工程施工地材消耗量大，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者多，發(fā)票來源不固定，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。存貨的稅務(wù)處理是否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處理是否合法、合規(guī)。取得的發(fā)票是否真實(shí)；發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)且符

53、合稅法要求；委托加工材料的加工材料品名、數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算是否正確；材料的領(lǐng)用與發(fā)出的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否區(qū)分實(shí)際使用用途；倉(cāng)庫(kù)的保管、盤點(diǎn)是否按照規(guī)范化要求管理；存貨的盤盈盤虧是否經(jīng)稅務(wù)部門審批；在途材料及暫估入庫(kù)材料的核實(shí)確定是否準(zhǔn)確。基本流程：根據(jù)材料采購(gòu)合同及相關(guān)資料取得購(gòu)貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗(yàn)收入庫(kù)；材料的領(lǐng)用發(fā)出，倉(cāng)庫(kù)的保管、盤點(diǎn)，材料盤盈盤虧的處置?？刂颇繕?biāo)：保證材料規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)與合同規(guī)定一致，減少納稅成本，確定外部發(fā)票的真實(shí)有效、填列合規(guī)；從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算憑證、收料憑證等，確保加工材料品名、數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算正確；建立