審計概述練習題

1、審計概述練習題一、單項選擇題1 .以下關于審計含義的理解，正確的是（）。A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.審計的基礎是獨立性和客觀性D.審計的最終產(chǎn)品是財務報表2 .下列各項中，不屬于審計方法的是（）。A.賬項基礎審計B.政府審計C.制度基礎審計D.風險導向?qū)徲? .為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，不正確的是（）。A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行C.針對所有審計領域，減少審計程序的范圍D.運用測試和其他方法檢查總

2、體中存在的錯報4 .下列關于審計證據(jù)的說法，不正確的是（）。A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)C.某些時候信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定5 .下列關于重大錯報風險的說法中，正確的是（）。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風險降低至適當?shù)牡退紻.固有風險和控制風險不可分割的交織在一起，無

3、法單獨進行評估6 .以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險x檢查風險”的理解中不正確的是（）。A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末7 .下列各項有關職業(yè)責任和期望差距的說法，正確的是（）。A.注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務報表使用人的期望8 .財務報表使用人期望注冊會計師判斷財務報表是否存在錯報C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務

4、報表是否不存在重大錯報D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成1熟的標志8.在確定審計業(yè)務的三方關系人時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者8 .責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任9 .下列各項關于審計報告的說法中，不正確的是（）。A.審計報告是注冊會計師與財務報表使用者溝通審計事項的主要手段B.審計報告是財務信息生成鏈條上關鍵的一環(huán)C.標準化的審計報告模

5、式存在著信息量低、相關性差等缺陷D.財務報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場的效率和資本的成本10.下列有關財務報表審計的相關說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ.審計對象是歷史的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量B.審計對象的載體是財務報表C.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?，因此不需要運用職業(yè)判斷11.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實

6、施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境12.下列各項中，有關審計準則的說法正確的是（）。A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了標準D.應用指南可能會對注冊會計師提出額外要求13 .被審計單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（）認定。A.準確性B.發(fā)生C.完整性D.

7、分類14 .針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10炬一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目（）認定的重大錯報風險。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準確性15 .為了適應產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關注（）的重大錯報風險。A.應付賬款的完整性B.固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤C.營業(yè)成本的準確性D.固定資產(chǎn)的存在16 .甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應當關注甲公司（）的重大錯報風險。A.存貨項目的準確性、計價和分攤認定B.營業(yè)成本項

8、目的準確性認定C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定D.應收賬款的完整性認定17 .下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）。A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務人員請假，至12月31日尚未登記收入明細賬C.丙公司2017年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細賬（已登記現(xiàn)金日記賬）D.丁公司2017年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬18 .下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標

9、最相關的是（）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性19 .下列關于職業(yè)懷疑的相關理解，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可

10、以適當降低保持職業(yè)懷疑的要求20 .下列各項關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的C.如果有關決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當決策的理由D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?1 .在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。A.評估的財務報表層次的重大錯報風險B.評估的認定層次的重大錯報風險C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險22 .下列各項中，對職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。A.職業(yè)懷疑要求主觀的評價管

11、理層和治理層B.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)23 .在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序24 .審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性

12、質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見25 .關于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查26 .一般來說，實施風險評估程序不包括（）。A.確定需要特別考慮的特別風險

13、B.了解被審計單位及其環(huán)境C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險二、多項選擇題1 .以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，恰當?shù)挠校ǎ.審計屬于合理保證，即高水平保證B.審閱屬于有限保證，其低于審計業(yè)務的保證水平C.審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務風險降至審閱業(yè)務環(huán)境下可接受的水平D.審閱業(yè)務以消極方式提出結論2 .下列各項關于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的有（）。A.審計目標和對象不同B.審計的標準不同C.取證權限相同D.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同3 .下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系人的說法中，正確的有（）。A.審計

14、報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者C.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構成審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任4 .每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中“目標”的理解，下列說法中正確的有（）。A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標D.無需與總體目標相聯(lián)系5 .下列各項

15、中，有關注冊會計師接受業(yè)務委托的說法中正確的有（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接受或保持客戶的風險非常高，甚至不可接受業(yè)務委托B.一旦接受業(yè)務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款達成一致意見C.對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師應當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務約定條款D.會計師事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務所面臨的風險6 .下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）。A.促進了上市公司會計信息質(zhì)量的提高B.維護了市場經(jīng)濟秩序C.在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為D.推動了國有企業(yè)的改革7 .下列各項中，屬于注冊會計師審計的依據(jù)的有（

16、）。A.中華人民共和國審計法8 .中華人民共和國注冊會計師法C.國家審計準則D.注冊會計師審計準則8.關鍵審計事項的引進，使得財務報表使用者可以了解與被審計單位和財務報表審計更為相關、決策有用的信息，這些信息可能包括（）。A.注冊會計師評估的重大錯報風險較高的領域8 .識別出的特別風險C.涉及管理層判斷的重大不確定性事項和重大審計判斷D.當期重大交易或事項9 .下列有關審計的固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉

17、及主觀決策而受到限制10 .下列各項中，屬于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程的有（）。A.制定總體審計策略B.實施風險評估程序C.實施進一步審計程序D.編制審計報告11 .關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的目標，下列說法中，正確的有（）。A.總體目標包括對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B.審計的總體目標是指注冊會計師為完成整體審計工作而達到的預期目的C.具體審計目標是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務報表中確認的各類5交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當D.總體目標包括按照審計準則的規(guī)

18、定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通12 .注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目標評價是否獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果評價結果認為沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括（）。A.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關審計證據(jù)B.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍C.評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計證據(jù)D.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序13 .下列各項中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露的相關的認定相關的有（）。A.發(fā)生B.準確性、計價和分攤C.權利和義務D.截止14.A注冊會計師負責審計甲公

19、司2017年度的財務報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2016年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認定存在重大錯報風險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業(yè)收入的完整性15.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2017年3月的某項生產(chǎn)用設備少計提了折舊，由此應將（）認定的重大錯報風險評估為高水平。A.營業(yè)收入的準確性B.營業(yè)成本的準確性C.固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤D.存貨的準確性、計價和分攤16 .如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應當據(jù)此認為

20、X公司違反了下列（）審計目標。A.與交易和事項相關的“發(fā)生”目標B.與交易和事項相關的“準確性”目標C.與期末賬戶余額相關的“存在”目標D.與期末賬戶余額相關的“準確性、計價和分攤”目標17 .職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.識別和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序B.設計和實施進一步審計程序時，有助于恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向D.有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性18 .下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)

21、判斷的環(huán)節(jié)有（）。A.與具體會計處理相關的決策B.與遵守職業(yè)道德要求相關的決策C.從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告D.與審計程序相關的決策19 .下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（）。A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定C.如果關聯(lián)方和關聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違反了完整性目標D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標20 .根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括（）。A.誠信B.良好的職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密21 .下列各

22、項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。A.準確性或意見一致性B.可辯護性C.決策一貫性和穩(wěn)定性D.充分性22 .下列各項中，有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。A.記錄就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間B.記錄解決職業(yè)判斷相關問題的思路C.記錄收集到的相關信息D.記錄得出的結論以及得出結論的理由23 .下列各項中，屬于固有風險的有（）。A.高科技含量的存貨，由于技術進步，導致存貨容易過時B.復雜的計算比簡單的計算更容易出錯C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導致存貨變質(zhì)的風險很高D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導致存貨可能過

23、時24 .下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因有（）。A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師的審計時間受到限制C.注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦駾.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當三、簡答題1 .A注冊會計師負責審計甲公司2018年度的財務報表，在審計過程中，實施了如下的審計程序：A.檢查資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當?shù)臅嬈陂gB.將2018年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2019年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總人數(shù)與經(jīng)實際清點并確認的員工人數(shù)比較D.針對資產(chǎn)負債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關付款憑證E.針對融

24、資租入的固定資產(chǎn)，驗證有關租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是哪個財務報表項目的哪個認定（每個審計程序僅限一個項目的一個認定）。2 .A注冊會計師負責審計甲公司2018年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。(3)購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。(4)董事會已經(jīng)作出書面

25、決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為固定資產(chǎn)。(5)生產(chǎn)用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉(zhuǎn)回。(6)12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%勺商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應付賬款。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。事項序號是否直接導致財務報表存在重大錯報風險(是/否)財務報表層次/認定層次財務報表項目名稱財務報表項目認定(1)(2)(3)(4)(5)(6)3.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表的審計業(yè)務，在進行項目組討論

26、考慮審計風險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：(1)項目組成員A認為重大錯報風險取決于審計風險和檢查風險。(2)項目組成員B認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。(3)項目組成員C認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要降低檢查風險，同時需要降低重大錯報風險。(4)項目組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存貨實施控制測試,不實施實質(zhì)性程序。(5)項目組成員E認為檢查風險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。如果不恰當，說明理由。一、單項選擇題1.【答

27、案】A【解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確。審計的最終產(chǎn)品是審計報告，選項D不正確。2.【答案】B【解析】選項B政府審計不屬于審計方法。3.【答案】C【解析】為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務報表形成審計意見，注冊會計師有必要：（1）計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行；（2）將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源；（3）運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報，選

28、項A、B、D正確；為了在合理的時間以內(nèi)以合理成本形成審計意見在重點審計領域是不可以減少審計程序的，選項C針對所有審計領域，減少審計程序的范圍不正確。4.【答案】B【解析】除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（選項A）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（選項B不正確）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（選項C）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定（選項D）,注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系。5.【答案】B【解析】重大錯

29、報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A屬于檢查風險的定義。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在，注冊會計師不能降低重大錯報風險，選項C錯誤。注冊會計師可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估，選項D錯誤。6.【答案】A【解析】審計風險模型中的審計風險指的是可接受的審計風險，是一個既定的常數(shù)，所以如果重大錯報風險較高，檢查風險就要低，注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B正確；檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取

30、決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項C正確；當可接受的檢查風險降低時，說明重大錯報風險較高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低檢查風險，選項D正確。7.【答案】A【解析】通常而言，財務報表使用人期望注冊會計師評價被審計單位管理層的會計確認、計量與披露，判斷財務報表是否不存在重大錯報（而無論這種錯報是否出于故意），選項B錯誤。長期以來，注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大非故意錯報，選項C錯誤。了解期望差距并盡可能縮小期望差距差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務于社會公眾的前提和努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標志

31、，選項D錯誤。8.【答案】D【解析】被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，而不是絕大多數(shù)責任，選項D錯誤。9.【解析】標準化審計報告產(chǎn)生的缺陷導致公眾產(chǎn)生“信息差距”，也就是說，財務報表預期使用者作出的明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務報表中得到的信息之間存在著較大的差距。這種“信息差距”會影響資本市場的效率和資本的成本，故選項D不正確。10.【答案】D【解析】注冊會計師在運用職業(yè)判斷對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴?。故選項D不恰當。11.【答案】A【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。12.【答案】C【解

32、析】在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項A錯誤；每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則，選項B錯誤；應用指南本身并不對注冊會計師提出額外要求，但與恰當執(zhí)行審計準則對注冊會計師提出的要求是相關的，選項D錯誤。13.【答案】B【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷清單時確認收入結轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應該在發(fā)出商品時就確認收入結轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。14.【答案】D【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。15.【答案】B【解析】選項A設備款項已經(jīng)支付，A中的風險大為降低；選項

33、B新設備的入賬價值、預計使用年限、折舊的計提、老設備的減值準備等都影響固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，存在認定的風險大大降低。16.【答案】A【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導致甲公司需要計提大額的存貨跌價準備。所以與存貨項目的準確性、計價和分攤認定有關。17.【答案】C【解析】丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導致本應減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金的存在認定。18.【答案】D【解析】選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關；選項B實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關；選項D與銀

34、行存款的計價和分攤認定相關。19.【答案】D【解析】即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的10要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當。20.【答案】C【解析】注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當決策的理由，選項C錯誤。21.【答案】B【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險X檢查風險，在既定的審計風險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風險是認定層次的重大錯報風險。22.【答

35、案】A【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，選項A不正確。23.【答案】D【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險X檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險，根據(jù)評估的重大錯報風險確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險，故選項D正確；注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項B、C都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確。24.【答案】D【解析】選項A錯誤，重大錯報風險是客觀存在的，

36、注冊會計師無法將其降低；選項B錯誤，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險；選項C錯誤，檢查風險只能控制、不能消除；選項D正確，通過實施更多的審計程序，獲得更充分的審計證據(jù)，是可以將檢查風險降低到可接受的水平，這樣審計風險也就能夠降低到可接受的水平。25.【答案】A【解析】選項A屬于財務報告的性質(zhì)導致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導致的，所以不恰當。26.【答案】C【解析】實施風險評估程序識別的風險既包括認定層次的重大錯報風險，也包括財務報表層次的重大錯報風險，選項C不正確。二、多項選擇題1.【答案】ABD【解析】審閱屬于有限保證（低于審計業(yè)務的保證水平）的鑒證業(yè)務，注冊會計師需將審閱業(yè)務風險降至審閱業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結論的基礎，所以選項C不恰當。2.【答案】CD11【解析】選項C不正確，注冊會計師審計和政府審計的取證權限不同，政府審計具有更大的強制力，而注冊會計師審計受市場行為的局限，在獲取審計證據(jù)時，很大程度上有賴于企業(yè)及相關單位配合和協(xié)助，對企業(yè)及相關單位沒有行政強制力。選項D不正確注冊會計師審計和政府審計對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式是不同的，審計機關可以提出處理、處罰意見，而注冊會計師只能提請企業(yè)調(diào)整，沒有行政強制力。3.【答案】ABC【解析】財務報表審計并不減