集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目1、現(xiàn)金（科目編碼1001）：根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（ 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）零星支出；（ 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目， 用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，其借方反映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末

2、借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)金余額。2、銀行存款（科目編碼1002）：企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、 商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。（注解：各公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日記賬時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的賬戶分別記賬?，F(xiàn)金與銀行存款須日清月結(jié)，每日出納提供“資金日?qǐng)?bào)

3、表” ，月末編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，現(xiàn)金盤點(diǎn)表， 并與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)。）3、其他貨幣資金（科目編碼1003）：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、存出投資款等， 因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為“其他貨幣資金”。其他貨幣資金屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立二級(jí)科目，其借方登記發(fā)生專用存款時(shí)的數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示專用存款賬戶的結(jié)余數(shù)額。4、應(yīng)收票據(jù)（科目編碼1111）：應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收

4、票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按照票據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。 對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù) “科目進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)為資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)收票據(jù)的面值金額，（如為帶息票據(jù)還應(yīng)按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）。貸方登記到期收回時(shí)票面金額（帶息票據(jù)應(yīng)為本息）。期末借方余額表示應(yīng)收未收的款項(xiàng)。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人

5、違約拒付或無(wú)力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。（注解：設(shè)立總賬和輔助明細(xì)賬，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺(tái)賬，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。公司原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票是不允許接收的。）5、應(yīng)收賬款（科目編碼1131）：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)需要

6、考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。須按照客戶設(shè)立輔助明細(xì)賬。應(yīng)收賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按實(shí)收金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，期末借方余額為應(yīng)收未收的款項(xiàng)。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。月末按照借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。6、壞賬準(zhǔn)備（科目編碼1141）：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收獲的可能性極小的應(yīng)收賬款。確認(rèn)壞賬的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、 資不抵債、 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、 嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停

7、產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法清償債務(wù)，以及 3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的壞賬首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有： （ 1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（ 3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； （4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！皦馁~準(zhǔn)備” 屬于資產(chǎn)類賬戶，是“應(yīng)收賬款” 備抵賬戶， 企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備” 科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)

8、提壞賬準(zhǔn)備金額小于 “壞賬準(zhǔn)備” 科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將 “壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞賬準(zhǔn)備貸方。7、其他應(yīng)收款（科目編碼1133）：其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 主要包括： 1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；2）應(yīng)收出租包裝物的租金；3）應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)； 4）備用金； 5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其他應(yīng)收

9、款” 科目。其他應(yīng)收款：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。每年末根據(jù)應(yīng)收款壞賬計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按賬齡法對(duì)1年以上其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表”?！捌渌麘?yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，收回各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)收款項(xiàng)”科目。企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得通過(guò)此科目核算。8、預(yù)付賬款（科目編碼1151）：預(yù)付賬款， 是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。期末，預(yù)付賬款按歷史成本反映。

10、企業(yè)按購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付的金額貸記“預(yù)付賬款”科目，期末借方余額為預(yù)付未收到貨物的金額。企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所夠貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。設(shè)立總賬和輔助明細(xì)賬，每年末根據(jù)預(yù)付賬款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按賬齡法對(duì)1年以上預(yù)付款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。9、庫(kù)存商品（科目編碼1243）：存貨， 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易

11、耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。庫(kù)存商品按照實(shí)際價(jià)格入賬，采用進(jìn)價(jià)核算。 銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本，并且在發(fā)票與入庫(kù)單核對(duì)一致方可確認(rèn)為庫(kù)存商品。如月末已入庫(kù)發(fā)票未到時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單估價(jià)入庫(kù)，待到發(fā)票收到時(shí)沖銷暫估按發(fā)票金額入賬。存貨設(shè)置時(shí)應(yīng)設(shè)庫(kù)齡分析統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)存貨庫(kù)齡，用于計(jì)提存貨跌價(jià)備。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，出現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤盈、 虧如在

12、期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整?！皫?kù)存商品”科目屬于資產(chǎn)類科目，在發(fā)生商品入庫(kù)時(shí)借記“庫(kù)存商品”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及其正常減少庫(kù)存商品時(shí)貸記“庫(kù)存商品”科目。另月末暫估商品時(shí)借記“庫(kù)存商品”科目，沖銷暫估時(shí)用紅字借記“庫(kù)存商品”科目。10、待攤費(fèi)用（科目編碼 1301）：待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 待攤費(fèi)用按其受益期限在一年內(nèi)分期平均進(jìn)行攤銷，記入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入成本、費(fèi)用。11、長(zhǎng)期股權(quán)投資（科目編碼1401）：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 通常是指企業(yè)長(zhǎng)期

13、持有，按所持集團(tuán)比例享有被投資單位權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的投資， 目的在于通過(guò)股權(quán)投資控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)殚L(zhǎng)期盈利，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有投資大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期利益等特征。長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。本公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%或 20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。對(duì)其他單位投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。對(duì)擁有 50%以上股

14、權(quán)并對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理?yè)碛锌刂茩?quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資( 以下統(tǒng)稱“子公司” ) ，用權(quán)益法核算，并將編制合并報(bào)表。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，初始投資成本或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，即借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。被投資單位分派股利時(shí)，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，在合同規(guī)定的投資期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益； 合

15、同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按借方差額不超過(guò)10年，貸方差額不低于10年的期限平均攤銷。根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱”設(shè)置二級(jí)科目，三級(jí)科目分別為“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”。12、長(zhǎng)期債權(quán)投資（科目編碼1402）：長(zhǎng)期債權(quán)投資按照投資對(duì)象可以分為長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類，長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。根據(jù)要求按照 “被投資企業(yè)名稱” 設(shè)置二級(jí)科目， 三級(jí)科目分別為 “債券投資 （面值） ”、“債券投資（溢價(jià)）”、“可轉(zhuǎn)換公司債券投資”。13、固定資產(chǎn)（科目編碼 1501）：固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)

16、器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等資產(chǎn)以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按取得之實(shí)際成本作為入賬價(jià)值，包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到約定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本以及應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折合差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。購(gòu)入的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、 包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值；自建的固定資產(chǎn)， 按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。投資者投入的固定資產(chǎn)

17、，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減改、擴(kuò)建發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為入賬價(jià)值。以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌損益予以資本化；有關(guān)重大擴(kuò)充、 更換及翻新、 技術(shù)改造而增加的價(jià)值作為資本支出，列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、 毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈

18、損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出?！肮潭ㄙY產(chǎn)” 科目屬于資產(chǎn)類科目，如是不需要安裝的固定資產(chǎn)，根據(jù)入賬價(jià)值直接借記該科目，如需要安裝后方可使用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，到固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目的借方。在處置固定資產(chǎn)時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)凈值貸記“固定資產(chǎn)”科目。14、累計(jì)折舊（科目編碼 1502）：固定資產(chǎn)折舊， 即是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。企業(yè)在用的固定資產(chǎn)一般均應(yīng)計(jì)提折舊，具體范圍包括：（1）房屋和建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具；（3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的

19、固定資產(chǎn)。采用直線法計(jì)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的 5%）確定其折舊率如下:類別折舊年限年折舊率房屋及建筑物20年19%機(jī)器設(shè)備10年9.5%電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備、通訊器5年19%材及電器設(shè)備、運(yùn)輸工具5年19%固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起不提折舊。“累計(jì)折舊”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，每月計(jì)提折舊時(shí)貸記“累計(jì)折舊”，當(dāng)固定資產(chǎn)處理時(shí)按已提的折舊金額借記該科目。15、固定資產(chǎn)清理（科目編碼1701）：企業(yè)因出售、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理“科目核算。企業(yè)處

20、理固定資產(chǎn)時(shí)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照投出固定資產(chǎn)以提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。處理固定資產(chǎn)時(shí)的變價(jià)收入與支出分別借記或貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，清理結(jié)束后根據(jù)該科目的余額分別結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。16、在建工程（科目編碼 1603）：在建工程核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、 技術(shù)改造工程、 大修理工程等發(fā)生的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。在建工程應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬核算。企業(yè)在購(gòu)建期間按照實(shí)際支付的金額或已領(lǐng)用材料物資的實(shí)際成本以及其他，借記“在建工程”科目

21、，工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額貸記“在建工程”科目，結(jié)轉(zhuǎn)完畢后無(wú)余額。17、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（科目編碼1901）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、 租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、 租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 差旅費(fèi)、 印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等， 先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集， 待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

22、當(dāng)月的損益。 （按照稅務(wù)要求應(yīng)攤銷 5年）。企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用金額，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，攤銷時(shí)，按每期應(yīng)攤銷的金額，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。18、無(wú)形資產(chǎn)（科目編碼 1801）：無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)符合三個(gè)條件： 符合無(wú)形資產(chǎn)的定義； 產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按取得是的實(shí)際成本入賬；投入的按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)入賬； 開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益。對(duì)于接受捐贈(zèng)的無(wú)形

23、資產(chǎn)無(wú)沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)，同類或類似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，最為實(shí)際成本， 如不存在活躍市場(chǎng)，按接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。 企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷，記入損益。 攤銷時(shí)間見 “企業(yè)會(huì)計(jì)制度”第四十六條。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)核算。出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，其與實(shí)際收到資金的差額分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按取得的租金收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，

24、出租期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。二、負(fù)債類科目1、短期借款（科目編碼2101）：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含 1年）的各種借款。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。企業(yè)取得借款時(shí)，貸記“短期借款”科目，歸還時(shí)，借記“短期借款”科目，期末為貸方余額，并以此登記資產(chǎn)負(fù)債表。發(fā)生的借款利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。2、應(yīng)付票據(jù)（科目編碼2111）：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、 商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、 承兌的商業(yè)匯票， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票， 商業(yè)匯票尚未到期前， 構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債， 期末反映在

25、資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)。各公司不開具商業(yè)承兌匯票。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開具銀行承兌匯票須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。要求建立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，記錄票據(jù)號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人名稱、付款日期及金額。到期清算時(shí)，逐筆注銷。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。如企業(yè)開出的商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；票據(jù)到期支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)如無(wú)力支付票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

26、3、應(yīng)付賬款（科目編碼2121）：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)在未支付前構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。要求根據(jù)供應(yīng)商設(shè)立明細(xì)賬核算，月末按供應(yīng)商排序編制“應(yīng)付賬款余額表”。企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（入庫(kù)單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積- 其他資本公積”科目

27、。4、預(yù)收賬款（科目編碼2131）：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅削項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目。期末應(yīng)為貸方余額，代表企業(yè)預(yù)收為實(shí)現(xiàn)銷售的數(shù)額，并按此科目余額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。5、其他應(yīng)交款（科目編碼2176）：其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)交款”科目；交納時(shí)，借記：“其他應(yīng)交款”科目，期末余額為貸方

28、，為企業(yè)應(yīng)交未交的款項(xiàng)。6、應(yīng)付福利費(fèi)（科目編碼2153）：企業(yè)從成本費(fèi)用中提取福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求每月根據(jù)工資總額14計(jì)提福利費(fèi)。 在政策允許范圍內(nèi)使用。實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。7、應(yīng)付工資（科目編碼2151）：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，在會(huì)計(jì)上通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。企業(yè)分配工資時(shí)，貸記“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，期末為貸方余額，為企業(yè)已計(jì)提未支付的工資數(shù)額

29、。8、應(yīng)交稅金（科目編碼2171）：企業(yè)依法交納的稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等，這些代扣代交的稅金，在上交國(guó)家之前也形成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。為了總括反映各種稅金的交納情況，設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)應(yīng)交的增值稅的核算：應(yīng)在“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，分別為：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。企業(yè)采購(gòu)庫(kù)存商品時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

30、額）”科目，銷售庫(kù)存商品或提供勞務(wù)時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。期末如銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。按照增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將庫(kù)存商品交付他人代銷；銷售代銷庫(kù)存商品； 將自身或委托加工的庫(kù)存商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自身、 委托加工或購(gòu)買的庫(kù)存商品作為投資， 提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將資產(chǎn)、 委托加工或購(gòu)買的庫(kù)存商品分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工的庫(kù)存商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及無(wú)償贈(zèng)送給他人等行為，應(yīng)視為銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交

31、增值稅，貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品改變用途等，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。企業(yè)其他稅金的核算：按照稅種在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)計(jì)提稅金，貸記“應(yīng)交稅金- 某稅金”；實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記“應(yīng)交稅金- 某稅金”，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金。9、應(yīng)付利潤(rùn)（科目編碼2161）：根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配，記載應(yīng)付股東的利潤(rùn)。10、其他應(yīng)付款（科目編碼2181）：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔

32、助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。月末提供其他應(yīng)付款明細(xì)表。計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金在此科目下設(shè)明細(xì)賬核算。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目。11預(yù)提費(fèi)用（科目編碼 2191）：各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取，待以后支出的費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算。12、長(zhǎng)期借款（科目編碼 2301）：核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的1年以上的借款。三、權(quán)益類科目1、實(shí)收資本（科目編碼3101）：實(shí)收資本是指企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求及

33、按投資者名稱設(shè)置賬目并核算。企業(yè)按規(guī)定接受投資者投入資本以及增資時(shí)，企業(yè)按增加的實(shí)收資本，貸記“實(shí)收資本”科目， 企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本以及減資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額貸記、借記“實(shí)收資本”科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。2、資本公積（科目編碼3111）：資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過(guò)法定資本部分的資金。本科目核算企業(yè)取得的資本公積，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“資本或股本溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公積”。本科目期末貸方余額，

34、反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。3、盈余公積（科目編碼3121）：盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目： “法定公積” 、“任意盈余公積”、“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤(rùn)歸還投資“。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。4、本年利潤(rùn)（科目編碼3131）：本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反分錄。5、利潤(rùn)分配（科目編碼3141）：本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。應(yīng)設(shè)置如下明

35、細(xì)科目：“其他轉(zhuǎn)入”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、“利潤(rùn)歸還投資”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付普通股股利”、“轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利”、“未分配利潤(rùn)”。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配的利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額， 為可供分配的利潤(rùn)。分公司可供分配的利潤(rùn)統(tǒng)一交集團(tuán)公司進(jìn)行分配，分公司本身不得自行進(jìn)行利潤(rùn)分配?？毓勺庸井?dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在提取10%的法定公積金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本

36、科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為凈虧損，作相反分錄；同時(shí)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。四、損益類科目1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（科目編碼5101）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。收入確認(rèn)原則：在產(chǎn)品的交易中， 本集團(tuán)在將商品重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，本集團(tuán)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的

37、成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。在提供勞務(wù)中， 按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成，在完成勞務(wù)并且收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)收入按銷貨發(fā)票金額( 不含憑以計(jì)算增值稅之銷項(xiàng)稅額) 列賬，發(fā)生的銷貨退回，銷售折扣和折讓直接沖減營(yíng)業(yè)收入。利息收入乃按配比原則，并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)際利率予以確認(rèn)。根據(jù)具體情況下設(shè)二級(jí)科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照收入項(xiàng)目進(jìn)行分類核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額應(yīng)在貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（科目編碼5401）：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)

38、使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。月度終了， 應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，按照成本項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。本企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定銷售商品的實(shí)際成本。企業(yè)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方下設(shè)二級(jí)科目“內(nèi)部銷售成本”和“外部銷售成本”。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（科目編碼5402）：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目， 貸記 “應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)

39、交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。4、補(bǔ)貼收入（科目編碼5302）：對(duì)即征即退的增值稅，當(dāng)實(shí)際收到退還的增值稅時(shí)，記入補(bǔ)貼收入。5、其他業(yè)務(wù)收入（科目編碼5102）：其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額應(yīng)在貸方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6、其他業(yè)務(wù)支出（科目編碼5405）：其他業(yè)務(wù)支出核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額應(yīng)在借方。月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。7、所得稅（科目編碼 5701）：所得稅核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅。即：不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。期末按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”。按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減記入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)按實(shí)際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”，貸記本科目。月末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。8、