內(nèi)部審計手冊

1、Version1.020*年1月1日目錄1. 導(dǎo)論-.3-2. 內(nèi)部審計組織-.4-2.1. 內(nèi)部審計組織架構(gòu)-.4-2.2. 職位說明-.5-2.3. 培訓(xùn)和發(fā)展-.6-2.4. 道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn).-.6-3. 制定年度審計計劃以及向?qū)徲嬑瘑T會的匯報-8-3.1. 以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定年度審計計劃.-9-3.2. 年度審計計劃流程圖-.9-3.3. 向?qū)徲嬑瘑T會匯報-.10-4. 開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)-.11-4.1. 內(nèi)部審計過程概述-.13-4.2. 發(fā)起審計業(yè)務(wù).-.16-4.3. 審計計劃階段-外勤調(diào)查-.18-4.4. 審計實施階段.-.20-4.5. 審計報告階段.-.23-4.6. 審計的

2、后續(xù)跟蹤階段-.25-5. 審計工作底稿-.25-5.1. 審計工作底稿的概述-.25-5.2. 審計工作底稿的分類和索引-.26-5.3. 編制審計工作底稿-.27-5.4. 復(fù)核審計工作底稿-.28-5.5. 保存審計工作底稿-.28-6. 管理審計項目-.29-6.1. 制定單個項目預(yù)算和日程表-.30-6.2. 提供進度報告-.30-6.3. 預(yù)算執(zhí)行總結(jié).-.30-7. 審計質(zhì)量控制-.31-8. 附件-.33-附件1:審計通知書-.34-附件2:調(diào)查備忘錄-.35-附件3:風(fēng)險評估小結(jié)-.36-附件4:項目審計計劃-.37-附件5:項目審計方案-.38-附件6:審計執(zhí)行底稿-.39

3、-附件7:審計發(fā)現(xiàn)記錄-.40-附件8:審計發(fā)現(xiàn)匯總清單-.41-附件9:審計報告-.42-附件10:審計項目執(zhí)行總結(jié)-.44-附件11:審計質(zhì)量反饋意見.46-附件12:員工工作匯報-.47-附件13:每周進展報告49附件14工作底稿復(fù)核記錄50內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部1.導(dǎo)論為建立健全集團內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為和提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有效發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督和服務(wù)作用。結(jié)合集團具體情況，特制定本手冊。內(nèi)部審計手冊的主要內(nèi)容是為指導(dǎo)ABC的內(nèi)審人員在審計計劃、審計執(zhí)行以及審計報告過程中如何開展有效地審計活動。本手冊的使用的基本前提是ABC內(nèi)審人員具備基礎(chǔ)的審計專業(yè)知識以及

4、職業(yè)判斷的能力。本手冊沒有涵蓋所有與內(nèi)部審計相關(guān)的知識，只是提供了內(nèi)審人員在審計計劃、執(zhí)行以及報告階段應(yīng)該關(guān)注的主要問題。ABCft審部技能與其他能力。技巧及其他能力行政助理工程造價審計經(jīng)理審計人員內(nèi)部審計工作手冊2.內(nèi)部審計組織IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定:1210熟練性：內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識、開展內(nèi)部審計活動的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、2000管理內(nèi)部審計活動：審計執(zhí)行主管應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計活動，確保內(nèi)部審計活動為機構(gòu)增加價值。2030資源管理：審計執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成所通過的計劃。1230繼續(xù)職

5、業(yè)發(fā)展：內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能及他方面的能力。2.1. 內(nèi)部審計組織架構(gòu)ABC內(nèi)審部在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會直接匯報，在行政上向集團組織的CEO艮告。目前內(nèi)審部的機構(gòu)組織圖如下所示:審計總監(jiān)ABCft審部內(nèi)部審計工作手冊2.2. 職位說明審計部各職位的職責(zé)分別是：2.2.1. 審計總監(jiān)為審計活動制定正確的審計制度和方法體系，不斷提高審計工作質(zhì)量和內(nèi)部管理負(fù)責(zé)制定并組織實施全面的年度審計計劃，包括資金預(yù)算、日程安排和人員安排檢查、評估被審計單位資源利用以及政策遵循的有效性協(xié)調(diào)被審計單位的工作關(guān)系，針對審計發(fā)現(xiàn)的缺陷情況，和被審計單位溝通審計意見，組織設(shè)計改善方案，并檢查管理

6、層的糾正行為。審核、批準(zhǔn)審計報告向?qū)徲嬑瘑T會和管理層匯報審計部門的工作情況全面負(fù)責(zé)內(nèi)控審計團隊的建設(shè)，包括人員內(nèi)外部培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)考核2.2.2. 審計經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下：合理規(guī)劃每一審計項目，確保審計項目處于良好的控制、組織狀態(tài)開展前期調(diào)查和風(fēng)險評估，確定每一審計項目的工作方向和核心，明確審計目標(biāo)、范圍和審計方法現(xiàn)場督導(dǎo)內(nèi)部審計師，檢查在審計實施過程中是否遵循的專業(yè)的準(zhǔn)則獲取、分析和評價審計資料，并以此為基礎(chǔ)，開展相應(yīng)的調(diào)查，確認(rèn)導(dǎo)致缺陷的因素，對用來糾正該缺陷的方法提出建議維護、保持和被審計單位的良好工作關(guān)系，向管理層提出口頭或書面的陳述，討論所存在的缺陷，以及糾正缺陷的審計建議審查和

7、編制審計報告內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部2.2.3. 審計師在審計經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下：協(xié)助審計經(jīng)理，完成前期的調(diào)查準(zhǔn)備工作積極參與制定審計方案，并根據(jù)審計方案，在規(guī)定的時間內(nèi)，完成現(xiàn)場審計工作在收集、記錄、解釋、分析審計信息過程中，遵循專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德適時向?qū)徲嫿?jīng)理匯報潛在的、重大的審計發(fā)現(xiàn)2.3. 培訓(xùn)和發(fā)展內(nèi)部審計師應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技巧及其他能力，而且，還應(yīng)隨時了解審計領(lǐng)域的最新發(fā)展動態(tài)ABC內(nèi)審部采取多種方式，鼓勵、支持內(nèi)審人員的培訓(xùn)和發(fā)展，如定期舉辦員工討論會議，舉辦內(nèi)部培訓(xùn)項目，參加后續(xù)教育培訓(xùn)，參加專業(yè)組織舉辦的專項課題研討會等。同時，我們也鼓勵內(nèi)審人員通過參加各

8、種職業(yè)資格考試，不斷提高自己的職業(yè)知識和技能。此外，內(nèi)審部門建立系統(tǒng)的業(yè)績評估體系，用來評估內(nèi)部審計人員的業(yè)績表現(xiàn)。評估體系分成兩部分：1）每一項目完成后的評估：每一項目結(jié)束后，審計經(jīng)理要對參與該項目的審計人員進行評估，并將結(jié)果就是反饋給審計師。其目的是提醒表現(xiàn)不好的審計師注意其工作狀況，知道自己的優(yōu)點、缺點和進步，不斷促使審計師改進自己對部門的貢獻。2）年度檢查評估：年度檢查由內(nèi)審部門總監(jiān)負(fù)責(zé)，同時將評估意見和審計師面談，以討論和促進審計師的未來發(fā)展。2.4. 道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計部門的員工有責(zé)任來保證其誠實正直、公正客觀、保密性以及專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部內(nèi)部審計人員的

9、職業(yè)行為須遵照道德規(guī)范準(zhǔn)則，做到：1）本著公正、客觀和勤勉的原則來履行義務(wù)和職責(zé)；2）保持忠誠，拒絕參與不利于公司或違法的行為；3）避免參與影響內(nèi)部審計獨立性，或是影響其客觀履行職責(zé)的行為；4）不接受被審計單位的任何禮品及業(yè)務(wù)招待，不參與被審計單位或個人安排的任何可能影響審計獨立性及公正判斷的活動；5）拒絕參與任何影響或可能影響其專業(yè)判斷的行為；6）謹(jǐn)慎使用在工作中所獲得的信息，嚴(yán)禁將任何保密信息用于為任何個人牟利，或是有害于公司利益的用途；7）應(yīng)當(dāng)盡職地獲取足夠和確鑿的證據(jù)來支持審計報告中的結(jié)論。應(yīng)當(dāng)在審計報告中完整披露所獲取的重要事實，特別是那些會歪曲審計報告結(jié)論的事實以及隱藏的違法行為；

10、8）只能參與知識，技能和經(jīng)驗方面均能勝任的審計項目；9）持續(xù)致力于提高內(nèi)部審計服務(wù)的熟練度和有效性。ABCft審部內(nèi)部審計工作手冊3,制定年度審計計劃以及向?qū)徲嬑瘑T會的匯報IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2010計劃：審計執(zhí)行主管應(yīng)該以風(fēng)險為基礎(chǔ)制度計劃、以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點。2010-A1:內(nèi)部審計部門的計劃必須建立在有記錄的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計劃制定過程中，必須考慮高級管理層和董事會的意見。2120風(fēng)險管理：內(nèi)部審計活動必須評估風(fēng)險管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻。2120-A1:內(nèi)部審計部門必須評估下列與組織治理、運營及信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險

11、：財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性；運營的效率與效果；資產(chǎn)的安全；對法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130控制：內(nèi)部審計部門必須評估控制的效果和效率，并促進控制持續(xù)改進，從而協(xié)助組織維持有效的控制。2060一向高級管理層和董事會匯報：審計執(zhí)行主管必須定期向高級管理層和董事會報告內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計劃有關(guān)的工作開展情況，報告中海必須包括重大風(fēng)險披露和控制事項，其中包括舞弊風(fēng)險、治理及其高級管理層和董事會需要或要求的其他事項。ABCft審部確定審計單元流程對審計單元進行風(fēng)險評估風(fēng)險評估報告審計單元風(fēng)險排序年度審計計劃初稿內(nèi)部審計工作手冊3.1. 以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定年度審計計劃ABC審計

12、部門每年要組織一次全面的企業(yè)風(fēng)險評估，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，制定年度審計計劃。以風(fēng)險為基礎(chǔ)，制定年度審計計劃的目的是將審計重點關(guān)注在對企業(yè)發(fā)展有著重要作用的業(yè)務(wù)單元，減少風(fēng)險對企業(yè)的影響。3.2. 年度審計計劃流程圖工作概要審計部確定集團組織內(nèi)可以進行審計的領(lǐng)域,包括與授權(quán)、組織職能、內(nèi)部部門、資產(chǎn)資源、以及流程、程序和系統(tǒng)有關(guān)的所有領(lǐng)域。對審計單元進行風(fēng)險評估，考慮下列因素，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度對風(fēng)險進行估值。- 集團發(fā)展目標(biāo)和工作重點- 內(nèi)部控制的質(zhì)量- 重大法規(guī)、政策、計劃和合同的調(diào)整- 經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化- 人員的

13、能力、品質(zhì)以及崗位的近期變動情況- 其他因素根據(jù)風(fēng)險估值的高低，優(yōu)先將審計資源安排到高風(fēng)險的審計單元，形成初步年度計劃初稿。年度計劃包括：各審計項目的審計目標(biāo)和范圍，需要的審計資源以及審計的時間安排。計劃初稿經(jīng)內(nèi)審部內(nèi)部討論、并征求管理層意見后，形成內(nèi)部審計年度計劃送審稿。年度審計計劃報送到審計委員會進行審批，審批同意后，則內(nèi)審部按照審計計劃開展全年審計鞏固工作。如果審計委員會不同意審計計劃，則內(nèi)審部應(yīng)根據(jù)審計委員會提出的意見，修改年度審計計劃，再次報批。內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部流程工作概要否，不調(diào)整在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)重大事項，必須調(diào)整年度審計計劃時，內(nèi)審部應(yīng)上報審計委員會批準(zhǔn)。調(diào)整

14、年度審計計劃并報審計委員會批準(zhǔn)3.3,向?qū)徲嬑瘑T會匯報內(nèi)審部在每個季度向?qū)徲嬑瘑T會進行工作匯報，包括計劃的執(zhí)行狀態(tài)、重大審計發(fā)現(xiàn)、原因分析、審計建議以及管理層的行動計劃。每個審計項目的內(nèi)審部每年向?qū)徲嬑瘑T會提交年度總結(jié)報告,包括審計部門對機構(gòu)組織的內(nèi)部控制總體-10-ABCft審部內(nèi)部審計工作手冊狀況、管理和經(jīng)營狀況的分析評價4.開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：IIA1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計師所應(yīng)具備的審慎與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性

15、并不意味著永不出錯。1220.A1內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍；所要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)或不守法的概率；與潛在利益相對的審計成本。2200-審計業(yè)務(wù)計劃：內(nèi)部審計師在開展每項審計業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄審計計劃，包括范圍、目標(biāo)、時間和資源分配。2201計劃制定過程中應(yīng)考慮的因素：在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到：被評估活動的目標(biāo)及對活動的實施進行控制的方式。被評估活動存在的風(fēng)險、目標(biāo)、資源與運營以及將風(fēng)險的潛在影響控制在可接受水平-11-內(nèi)部審計

16、工作手冊ABCft審部的方式。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效性。對該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)進行重大改進的機會。2210-審計業(yè)務(wù)目標(biāo)：每個審計業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)。2210.A1內(nèi)部審計師應(yīng)該對被檢查活動相關(guān)風(fēng)險進行初步評估。審計業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險評估的結(jié)果。2220一審計業(yè)務(wù)范圍：劃分的審計業(yè)務(wù)范圍應(yīng)足以實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)。2240審計業(yè)務(wù)工作方案：內(nèi)部審計師應(yīng)制定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。應(yīng)對這些工作方案予以記錄。2240.AI一工作方案中應(yīng)規(guī)定在審計過程中查找、分析、評價和記錄信息的程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立

17、即得到批準(zhǔn)。2300開展審計業(yè)務(wù)：內(nèi)部審計師應(yīng)收集、分析、評價并記錄足夠的信息，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)。2320分析與評價：內(nèi)部審計師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論和審計結(jié)果。2330記錄信息：內(nèi)部審計師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。2400報告審計結(jié)果：內(nèi)部審計師應(yīng)及時報告審計結(jié)果。2420-報告的質(zhì)量：報告時要做到精確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性。-12-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部1.1. 內(nèi)部審計過程概述完整的內(nèi)部審計過程可劃分為計劃、實施、報告和后續(xù)四個階段審計計劃階段審計實施階段審計報告階段后續(xù)跟蹤審計階段卜圖說明了如何組織和開展內(nèi)部審計的工作流程階

18、段步驟簡要步驟內(nèi)審部起草審計通知審計通知書“通知被審計單位書，并傳達到被審計單位JLL1根據(jù)審計項目，合理安1發(fā)組建審計團隊排審計人員，以保證時間上、技術(shù)上滿足該項起階11目的需求。由審計負(fù)責(zé)人組織參段召開內(nèi)部計劃會議與該項目的審計人員進行審前計劃會議。JL審計人員和被審計單審計進場會議位管理層之間的審前交流會議。-13-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部計劃階段審計人員通過觀察、訪談了解被審計單位的基本情況，并通過系統(tǒng)的風(fēng)險評估結(jié)果，確定審計重點，制定審計方案。前期初步調(diào)查備忘錄風(fēng)險評估小結(jié)項目審計計劃項目審計方案實施審計收集證據(jù)編制底稿審計人員按照項目審計方案，開展審計活動，搜集、評價審計證據(jù)

19、。審計執(zhí)行底稿審計發(fā)現(xiàn)匯總清單階段步驟（轉(zhuǎn)下頁）簡要步驟（承上頁）實施階段報告階段-14-審計主管審核底稿，提出初步審計意見，并進行在審計團隊內(nèi)部進行討論。審計主管就主要的審計發(fā)現(xiàn)和被審計單位交換意見，并討論擬采取的糾正行動。審計人員和被審計單位管理層之間的現(xiàn)場結(jié)束前的最后交流會議。項目主管起草審計報審計發(fā)現(xiàn)記錄審計報告初稿內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部告初稿，并遞交被審計單位，征求意見。將審計報告遞交給被正式審計報告審計單位負(fù)責(zé)人、高級管理層。計劃階段是有效執(zhí)行審計工作的準(zhǔn)備階段，是指從確定審計項目開始，到制定出書面的審計方案為止的這一過程。計劃階段被認(rèn)為是整個審計過程的起點，其工作的周密細(xì)

20、致程度直接影響到項目審計工作的質(zhì)量和效果。在年度審計計劃中，已經(jīng)界定了每個審計項目的總體審計目標(biāo)和范圍。但是，這個審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍一般而言，是比較廣泛。在成本和時間的制約條件下，或者由于業(yè)務(wù)流程的改變，導(dǎo)致高風(fēng)險領(lǐng)域有可能發(fā)生變化，因此在實施審計業(yè)務(wù)之前，審計經(jīng)理必須對被檢查活動相關(guān)風(fēng)險重新進行檢查評估，確定具體的審計目標(biāo)和范圍，從而確保有限的審計資源運用到對被檢查活動業(yè)績和管理有重大影響的領(lǐng)域。在審計計劃的最后階段，審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)明確審計什么（審計范圍），為什么要審計（審計目標(biāo)）以及怎么去審計（審計程序）。-15-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部1.2. 發(fā)起審計業(yè)務(wù)1.2.1. 通知被審計

21、單位通常，內(nèi)部審計部門在年初就應(yīng)該將年度審計計劃中確定的審計項目傳達給被審計單位。在審計實施3天前，審計部門應(yīng)該以郵件、傳真或直接送交的方式，將審計業(yè)務(wù)通知書送達給被審計單位的適當(dāng)管理層。審計業(yè)務(wù)通知書（見附件1）應(yīng)該告知被審計單位的管理層以下內(nèi)容：1）收件人：應(yīng)該向被審計單位的適當(dāng)管理層溝通。所謂的適當(dāng)管理層是指對被審計業(yè)務(wù)的直接負(fù)責(zé)人，如部門的總監(jiān)或經(jīng)理。在某些情況下，如果涉及到多個部門，則應(yīng)該通知所有相關(guān)部門的直接負(fù)責(zé)人2）審計目標(biāo)和范圍：應(yīng)該清楚告訴被審計單位計劃內(nèi)的審計目標(biāo)及涉及的范圍；3）審計預(yù)計開始日和計劃持續(xù)時間：業(yè)務(wù)通知時應(yīng)進可能讓被審計單位了解審計的時間安排。4）負(fù)責(zé)執(zhí)行審

22、計的人員：讓被審計單位的管理層知曉審計主管人員；5）前期準(zhǔn)備工作的需要：在外勤調(diào)查或去審計現(xiàn)場之前，應(yīng)該列出任何所需的要求。審計業(yè)務(wù)通知書由審計經(jīng)理負(fù)責(zé)起草，審計總監(jiān)負(fù)責(zé)審核簽發(fā)。在正式的審計通知書簽發(fā)后，審計經(jīng)理應(yīng)及時以電話的方式和被審計單位及時溝通，以確認(rèn)被審計單位已經(jīng)知悉審計通知書的內(nèi)容，同時落實審計進程會議的時間。1.2.2. 組建審計團隊通常，內(nèi)部審計部門在規(guī)劃年度審計計劃時，就需要考慮不同審計項目所需要的人力資源及其知識結(jié)構(gòu)。在準(zhǔn)備執(zhí)行具體的審計項目時，選拔適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T仍是計劃階段必須予以考慮的重要問題。組建審計組沒有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，但是必須保證審計組成員的綜合素質(zhì)和能力能夠最

23、大限度地完成審計任務(wù)，滿足審計質(zhì)量管理的要求。在確定審計組的成員時，應(yīng)考慮以下幾個方面：1）年度審計計劃對人力資源、時間預(yù)算和費用預(yù)算的要求；-16-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部2）上一次審計對被審計單位內(nèi)部控制狀況的評價；3）企業(yè)管理當(dāng)局對該審計項目的一些特殊要求；4）被審計單位的組織機構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化；5）上一次審計的結(jié)果，尤其是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動及其效果;6）某些特殊領(lǐng)域需要外部專家提供的服務(wù)和幫助。1.2.3. 召開計劃會議計劃會議是在審計人員辦公室里進行的項目審計的初始會議。審計組的全體成員都應(yīng)該參加。計劃會議的主要目的在于讓審計組的成

24、員知曉有關(guān)本次審計工作的一些相關(guān)事宜，明確計劃階段應(yīng)完成哪些方面的準(zhǔn)備工作，以保證整個審計工作在有效率和效果的方式下進行。為此，在計劃會議上，應(yīng)說明與完成本次審計任務(wù)相關(guān)的所有重要事項，包括介紹被審計單位或活動的基本情況，上一次或過去審計的結(jié)果，以及企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求等等；同時，還應(yīng)該初步確定并說明總的審計目標(biāo)、范圍和步驟；完成現(xiàn)場審計工作所需要的時間預(yù)算；內(nèi)部審計人員的責(zé)任分工；需要外部專家提供幫助的內(nèi)容和方式，需要被審計單位給予的幫助等。1.2.4. 舉行審計進場會議進場會議，是在內(nèi)審工作實施開始的時候召集被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員與審計組成員就審計開展的相關(guān)事宜為內(nèi)容的會議

25、。審計經(jīng)理在進場會議中，應(yīng)向被審計單位介紹：1）審計團隊的成員和各自的責(zé)任；2）審計的目標(biāo)和范圍；3）擬開展的審計活動和審計程序；4）被審計單位的責(zé)任和需配合的事項；5）其他有利于被審計單位了解內(nèi)部審計的信息資料如果被審計單位對審計的目標(biāo)和范圍有任何疑問，或者被審單位自認(rèn)為可能存在的內(nèi)部控制缺陷或風(fēng)險，都可以在審計進場會議予以討論。-17-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部審計進場會議，審計人員應(yīng)該做較為詳細(xì)的會議記錄，最好由相關(guān)文員整理會議紀(jì)要并由到會的被審單位會議參加人員與審計組負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)，以形成有效的審計證據(jù)。1.3. 審計計劃階段-外勤調(diào)查審計進場會議結(jié)束后，審計人員開始進入到外勤調(diào)查

26、。外勤調(diào)查對于確定審計工作的方向。詳細(xì)范圍以及程度起到至關(guān)重要的作用，這是開展審計的首要步驟。外勤調(diào)查使審計人員熟悉、了解被審計單位的基本情況，收集和掌握為確定重點審計領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計方案所必需的信息1.3.1. 了解被審計單位審計人員需要了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營活動行為，包括管理風(fēng)格、企業(yè)流程制度、內(nèi)部外部環(huán)境等重要信息，比如：1）以前的審計結(jié)果：比如以前的審計工作底稿和審計報告2）機構(gòu)的組織：如被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖，機構(gòu)的職能說明書，關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人。3）法規(guī)、手冊和指令：如相關(guān)的法律、法規(guī)，部門內(nèi)部的工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)或指引，流程描述說明或圖標(biāo)4）報告類資料：如預(yù)算、運營情況、

27、業(yè)績報告、管理建議書，管理層會議紀(jì)要等在描述內(nèi)部程序時，建議審計人員編制流程圖，因為流程圖闡明了系統(tǒng)或流程中的復(fù)雜情況和主要控制點。除了閱讀審核財務(wù)或非財務(wù)信息外，內(nèi)部審計人員還可以采取實地觀察被審計單位的正在從事的活動，或者和被審計單位的負(fù)責(zé)人、其他工作人員進行訪談，了解當(dāng)前的實際的運營情況和已知的問題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)束后，主管審計師應(yīng)該對所開展的工作以及從外勤調(diào)查中收集到的匯總資料都要記錄在審計工作底稿中，形成書面的調(diào)查備忘錄（見附件2）,并和被審計單位的-18-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部負(fù)責(zé)人進行交流，以確認(rèn)審計人員的理解是正確無誤的。1.3.2. 風(fēng)險評估風(fēng)險評估過程就是運用審計師

28、的職業(yè)判斷，對收集到的信息進行分析評價的過程，從而把審計的主要精力放在滿足業(yè)務(wù)活動主要目標(biāo)的重要事務(wù)上。風(fēng)險評估的方法是：1）確定被審計單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；2）識別與實現(xiàn)該業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的風(fēng)險；3）衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，并對風(fēng)險進行排序；4）根據(jù)管理層的聲明和穿行測試結(jié)果，評估現(xiàn)有控制是否能預(yù)防、消除風(fēng)險；5）根據(jù)風(fēng)險重要性的順序，指定審計計劃，將審計的目標(biāo)和范圍關(guān)注重大風(fēng)險的控制測試上，以確定這些控制的適當(dāng)性和重要性。風(fēng)險評估的過程和結(jié)果，請見附件3。1.3.3. 審計計劃在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險評估的結(jié)果，就可以確定具體的審計目標(biāo)和重點

29、審計領(lǐng)域，編制項目審計計劃。項目審計計劃是開展審計的整體指導(dǎo)，是整個審計計劃階段的最終成果。審計計劃，應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計單位的背景介紹；簡要描述被審計單位的目標(biāo)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、最新的變化、重要的問題等；2）被審計單位管理層關(guān)注的問題：在調(diào)查階段，管理層關(guān)注的問題；3）風(fēng)險評估的結(jié)果：簡要描述風(fēng)險評估的方法、過程；4）審計目標(biāo)和范圍；5）具體的審計方案；6）審計的時間安排：具體每個審計階段的時間安排，比如現(xiàn)場審計時間，審計發(fā)現(xiàn)的-19-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部交流時間，審計報告的編寫和分發(fā)時間等；7）審計的人員需求和資金預(yù)算：說明需要的審計人員和資金預(yù)算。審計計劃由審計經(jīng)理編制，審

30、計總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。如果在執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)實際情況和外勤初步調(diào)查的信息有較大差異，需要對審計計劃進行調(diào)整時，審計經(jīng)理應(yīng)該以書面的方式，報送審計總監(jiān)批準(zhǔn)。審計計劃見附件4,審計方案見附件5。1.4. 審計實施階段內(nèi)部審計的實施階段又可稱之為現(xiàn)場審計階段，是指審計項目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對高風(fēng)險領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進行審計的階段，也是將審計方案付諸實施，化作實際行動的階段。在審計的實施過程中，內(nèi)部審計人員要深入審計方案中規(guī)定的審計領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)和方法，對現(xiàn)場調(diào)查中確定的缺陷或問題進行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據(jù)，揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計結(jié)論和意見，并提

31、出有價值的審計建議或改進措施。從某種意義上講，審計的實施階段是一個檢查和評價信息的過程，即收集、分析和解釋與既定審計目標(biāo)相關(guān)的信息，并將其寫入審計工作底稿，形成文件化記錄，以證實審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。1.4.1. 開展審計測試審計測試是對與被審計活動相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進行實質(zhì)性的檢查和評價活動。測試的目的在于收集充分可靠的審計證據(jù)，確定真實的審計發(fā)現(xiàn)，以達到審計目標(biāo)。-20-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部在審計測試過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過程對其反映的交易事項的業(yè)務(wù)處理過程進行測試。測試的重點應(yīng)集中于主要控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，以及現(xiàn)場調(diào)

32、查中確定的高風(fēng)險領(lǐng)域或已經(jīng)顯示存在控制缺陷和問題的領(lǐng)域。測試也意味著對所抽取的樣本按其特征進行深入細(xì)致的分析、鑒證。1.4.2. 分析審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)是指審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，審計發(fā)現(xiàn)以各種形式出現(xiàn)，如應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行的行動、被禁止的行為、不適當(dāng)?shù)男袨?，令人不滿意的系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計師開展審計測試過程中，會有各種各樣的審計發(fā)現(xiàn)，審計師應(yīng)該對審計發(fā)現(xiàn)進行因果分析。因果分析意味著對已經(jīng)確認(rèn)的審計發(fā)現(xiàn)進行深入細(xì)致的調(diào)查研究，以揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和導(dǎo)致的不良后果。在進行因果分析時，內(nèi)部審計人員通常應(yīng)考慮以下幾個方面：1）原因和結(jié)果應(yīng)是緊密相關(guān)的：這意味著對原因的理解和認(rèn)識能夠足以說明和解釋所產(chǎn)生的

33、結(jié)果；2）在可能的情況下，盡可能將控制缺陷導(dǎo)致的不良狀況數(shù)量化，用數(shù)據(jù)來說明這種缺陷所造成的危害程度。3）如果因果分析表明存在一系列的問題，則可能暗示該領(lǐng)域或相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部控制失敗。這時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)該追蹤檢查，收集充分的證據(jù)，以證實這些領(lǐng)域內(nèi)部控制失敗的原因及其危害程度。4）考慮原因來源于何處，有助于正確評估審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)和重要性，有助于提出解決問題的建議和措施。1.4.3. 總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議無論何時，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)潛在的審計缺陷，者B要準(zhǔn)備簡要的情況小結(jié)，說明審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。這種小結(jié)稱為審計發(fā)現(xiàn)記錄表。審計發(fā)現(xiàn)記錄表所列示的缺陷并不必然成為最終報告的審計發(fā)現(xiàn)，但是凡是在

34、審計測試期間發(fā)現(xiàn)的審計缺陷事件，都應(yīng)記錄下來。-21-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部審計發(fā)現(xiàn)的要素應(yīng)至少包括：1）審計標(biāo)準(zhǔn)：指對被審計活動的現(xiàn)狀進行分析判斷的依據(jù)，即“應(yīng)該怎樣”，例如，一般公認(rèn)的會計原則，普遍采用的管理原則或?qū)嵺`，適用的政府法律和條例，企業(yè)內(nèi)部的方針政策、程序、計劃、預(yù)算、工作標(biāo)準(zhǔn)等等2）情況描述：活動的實際執(zhí)行結(jié)果，即“實際怎樣”，內(nèi)部審計師應(yīng)提供足夠的與審計發(fā)現(xiàn)事實相關(guān)的信息，該信息必須是充分、可靠和相關(guān)的，能經(jīng)得住任何質(zhì)疑。3）原因：即導(dǎo)致出現(xiàn)問題或缺陷的解釋，即“為什么會出現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)”4）影響：損害程度，即“如果不合理的現(xiàn)狀繼續(xù)下去，將會怎么樣內(nèi)部審計師應(yīng)該讓管理層了

35、解、信服其影響的嚴(yán)重程度，否則糾正行動被采納的機會就會很小。5）建議：內(nèi)部審計師應(yīng)該提出糾正行動的措施供管理層參考，建議應(yīng)該積極有效，并有可能詳盡，還應(yīng)明確具體的執(zhí)行人。審計發(fā)現(xiàn)記錄表和審計發(fā)現(xiàn)匯總清單見附件7和8。1.4.4. 與被審計單位討論審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位及時討論交流審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，應(yīng)貫穿于整個審計過程。在現(xiàn)場審計時，審計人員適時地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位進行討論，聽取他們的解釋，征求他們的意見和看法，這樣有利于。1）確保審計發(fā)現(xiàn)事實真實可靠：任何關(guān)于事實的爭議都應(yīng)該在審計發(fā)現(xiàn)被報告前得到解決，內(nèi)部審計師必須保持“看問題準(zhǔn)確的名聲”；2）為審計人員提供和被審計單位交流的機會，以便

36、共同尋找解決問題的方法；3）有效減少審計結(jié)束會議討論時間和避免審計報告中出現(xiàn)的差錯，因為在審計過程中，所有審計發(fā)現(xiàn)和審計建議都已經(jīng)得到被審計單位的認(rèn)可，避免事后雙方產(chǎn)生不必要的爭議。被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議應(yīng)包括如下內(nèi)容:1）同意審計發(fā)現(xiàn)和建議，并作出整改的許諾，以及整改的時間表和執(zhí)行人；或-22-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部2）同意審計發(fā)現(xiàn)和建議，但是說明目前無法立刻整改的原因；或3）同意審計發(fā)現(xiàn)，但不同意審計建議：提供相應(yīng)的原因說明一旦獲得管理層的回復(fù)建議時，審計經(jīng)理應(yīng)該仔細(xì)閱讀，以確認(rèn)其整改措施能夠充分響應(yīng)審計建議。審計經(jīng)理應(yīng)確認(rèn)：1）整改計劃能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題，并且成

37、本上經(jīng)濟，結(jié)果有效；2）管理層有能力和權(quán)力去執(zhí)行該計劃；3）計劃清楚了說明的責(zé)任人以及相應(yīng)的時間。如果管理層拒絕審計建議，那么審計經(jīng)理應(yīng)該向?qū)徲嬁偙O(jiān)及時匯報。1.5. 審計報告階段雖然在審計過程中，審計人員就審計發(fā)現(xiàn)和建議已經(jīng)和被審計單位的主要負(fù)責(zé)人進行了交流和討論，但是最終內(nèi)部審計人員必須以審計報告的形式督促被審計單位糾正存在的問題，完善內(nèi)部控制，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險損失。審計報告階段主要包括這些過程：向被審計單位匯報審計結(jié)果；起草審計報告；完成并分發(fā)審計報告。1.5.1. 審計離場會議在離開審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)和負(fù)責(zé)被審計領(lǐng)域的管理者參加審計離場會議，并在會議上復(fù)核主要的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，其

38、目的是再次確認(rèn)：1）對審計報告需要反映的問題，被審計單位都已清楚了解；2）審計事實不存在誤解或歪解；3）被審計單位采取整改行為的進展情況。在審計結(jié)束會議中，審計人員還可以交流哪些其重要性不足以在審計報告中提及的問題缺陷。這些次要的審計發(fā)現(xiàn)可以以管理建議書的形式進行。-23-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部1.5.2. 起草審計報告審計報告是根據(jù)審計工作底稿所包含的信息撰寫的。在審計實施階段與被審計單位討論的基礎(chǔ)上，便可以著手審計報告的起草工作。正式的最終書面審計報告應(yīng)至少包括下列內(nèi)容：1）被審計單位的背景情況；2）審計目標(biāo)和范圍；3）審計結(jié)論；4）具體的審計發(fā)現(xiàn)、建議和管理層回應(yīng)。審計報告應(yīng)突出

39、重要的審計發(fā)現(xiàn)。也就是說，不是所有的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議都需要在審計報告中予以說明，只有那些對被審計領(lǐng)域目標(biāo)實現(xiàn)有著重大影響的審計發(fā)現(xiàn)才應(yīng)該在審計報告中予以反映。審計報告的格式見附件9。1.5.3. 完成并分發(fā)審計報告審計經(jīng)理編寫審計報告初稿后，交審計總監(jiān)審核。審核完畢后，審計經(jīng)理應(yīng)將審計報告初稿發(fā)送給被審計單位，征求他們的意見，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺濉Ｒ坏徲嫴块T和被審計單位就審計報告的內(nèi)容達成一致意見后，審計總監(jiān)應(yīng)簽發(fā)正式的審計報告。審計報告應(yīng)及時地分發(fā)給相關(guān)的部門或人員，以引起企業(yè)管理當(dāng)局和被審計單位對審計結(jié)果的注意，以便針對存在的問題，及時采取糾正行動，達到報告的目的。1.5.4

40、. 結(jié)束審計項目審計報告分發(fā)后，并且執(zhí)行完畢下列工作，才能視為該審計項目結(jié)束：1）審計工作底稿整理完畢2）審計主管完成對該項目的審計總結(jié)3）審計主管完成人員考核-24-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部1.6. 審計的后續(xù)跟蹤階段作為完整審計過程的一個階段，后續(xù)跟蹤意味對報告中反映的問題進行跟蹤檢查，直到被審計單位采取了糾正行動，使內(nèi)部審計人員感到滿意為止。是否需要對管理層的糾正行動，進行后續(xù)跟蹤，以及后續(xù)跟蹤的時間和方式，應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的重要性判斷，并由審計總監(jiān)決定。5 .審計工作底稿IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2330記錄信息：內(nèi)部審計師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。5.

41、1. 審計工作底稿的概述工作底稿是對審計工作的記錄，記錄審計過程中所獲得的信息以及對這些信息所作的分析。從內(nèi)部審計師開始安排審計工作，直至到結(jié)束審計，這個過程都要編制工作底稿。審計工作底稿通常用于下述目的：1）記錄審計過程中所獲得的信息，是審計人員工作的證明；2）為內(nèi)部審計報告提供支持；3）為評價內(nèi)部審計部門的質(zhì)量提供依據(jù)；4）促進第三方審查。-25-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部5.2. 審計工作底稿的分類和索引索引號工作底稿類別具體內(nèi)容附件說明ABC的審計工作底稿按下列類別劃分:A-1審計報告審計報告和后不同版本的審計報告以A-1-?9表式，最后的終稿以A-1(F)表木0續(xù)關(guān)注事項A-2被

42、審計單位對審計報告的交換意見B審計發(fā)現(xiàn)B-0審計發(fā)現(xiàn)匯總清單8B-?審計發(fā)現(xiàn)記錄表7C背景資料C-?內(nèi)容廣泛，如組織機構(gòu)圖，相關(guān)制度文件，調(diào)查問卷等一切和被審計單位背景調(diào)查相關(guān)資料D-1調(diào)查備忘錄2D審計計劃D-2風(fēng)險評估3D-4項目審計計劃4E-0項目審計方案5E審計程序E-?每個審計程序執(zhí)行記錄6F-1審計通知書1F-2審計進場會議記錄F與被審計單位交流記錄F-3審計離場會議記錄F-4訪談記錄F-5審計質(zhì)里反債11意見G-1審計計劃復(fù)核清單G-2工作底稿復(fù)核14G復(fù)核監(jiān)督記錄G-3審計現(xiàn)場結(jié)束檢查清單G-4審計報告復(fù)核清單-26-ABCft審部內(nèi)部審計工作手冊H行政管理H-1表業(yè)務(wù)時間控制

43、H-2審計項目總結(jié)10H-3每周進展報告13備注：？表示數(shù)字的順序編號5.3. 編制審計工作底稿ABC采用格式化的審計工作底稿，具體格式見附件6。5.3.1. 審計工作底稿的要素內(nèi)部審計人員編制的審計工作底稿應(yīng)該包括以下要素：1）每份審計工作底稿必須包括被審計單位的名稱和項目名稱（或項目編號）；2）每份審計工作底稿必須包含索引號；3）每份審計工作底稿必須確認(rèn)審計環(huán)節(jié)，并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；4）每份審計工作底稿必須有執(zhí)行審計工作的內(nèi)部審計師的簽名和日期記錄；5）如果使用審計標(biāo)識或記號，則應(yīng)對他們做出解釋。5.3.2. 審計工作底稿的編制要求1）所有的審計工作底稿，必須在A4大小的紙張上編寫

44、。鼓勵采用電子版工作底稿，但是內(nèi)部審計師必須調(diào)整打印格式，以保證在A4紙范圍內(nèi)；2）審計工作底稿必須清晰易懂，使不了解情況的復(fù)核人員也能清楚地知道審計師打算做什么，已經(jīng)做了什么，發(fā)現(xiàn)了什么，得出什么結(jié)論：如果該環(huán)節(jié)比較負(fù)責(zé)，工作底稿應(yīng)提供相應(yīng)的背景介紹每張底稿必須注明詳細(xì)的審計目的每張底稿必須解釋審計的范圍：如時間、地點范圍，以及抽樣的方法、樣本量等信息每張底稿應(yīng)記錄測試的結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)，測試結(jié)果僅限于事實，包括好的事實和壞的事實。每張底稿必須注明審計結(jié)論，表明審計目標(biāo)是否達到，審計師是否滿意。3）審計工作底稿中記錄的數(shù)據(jù)以及其他信息應(yīng)清楚地標(biāo)明其來源：內(nèi)部審計師應(yīng)該采用交叉索引的辦法，清楚地

45、表明數(shù)據(jù)或信息地來源；-27-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部4）審計工作底稿應(yīng)該保持完整，不應(yīng)有任何未解決的問題；5.4. 復(fù)核審計工作底稿在離開現(xiàn)場前，負(fù)責(zé)該項目的審計主管應(yīng)該對工作底稿進行復(fù)核，在每一張審計底稿上，留下復(fù)核記錄：包括姓名和復(fù)核日期。審計主管復(fù)核時提出的所有問題，應(yīng)該包含在單獨的工作底稿復(fù)核記錄中（見附件14）,并及時返回給編制該底稿的內(nèi)部審計師。內(nèi)部審計師應(yīng)該對復(fù)核記錄中提出的每一個問題做出回答。只有當(dāng)所有復(fù)核提出的問題，得到滿意的答案時，才能視為工作底稿已經(jīng)復(fù)核完畢。5.5. 保存審計工作底稿每個審計項目結(jié)束后，應(yīng)該制作一份審計工作底稿目錄，并按順序整理歸檔。審計底稿的所

46、有權(quán)歸公司，但是由內(nèi)部審計部門妥善保管。公司內(nèi)其他部門可以要求查閱審計工作底稿，但是必須經(jīng)審計總監(jiān)的批準(zhǔn)。公司以外的機構(gòu)要接觸審計工作底稿時，審計總監(jiān)必須獲得高級管理層和法律部門的許可。-28-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部6 .管理審計項目IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2030資源管理：審計執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成所通過的計劃。一個控制和組織良好的內(nèi)部審計項目更有利于實現(xiàn)審計目標(biāo)。ABC內(nèi)審部采取事前計劃、事中控制以及事后總結(jié)三個方面，將強審計項目的管理。制定單個項目預(yù)算和日程表提供每周的進度報告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)-29-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部6

47、.1. 制定單個項目預(yù)算和日程表年度審計計劃中，對所有審計項目分配了時間預(yù)算和計劃。但是在具體執(zhí)行每個項目時，當(dāng)審計人員對被審計單位完成初步調(diào)查和風(fēng)險評估，并在制定審計方案中，細(xì)致地規(guī)劃預(yù)算和日程表。6.2. 提供進度報告內(nèi)審部人員每周應(yīng)提供工作報告，記錄每周工作任務(wù)和相應(yīng)的工作小時，或者休假時間。同時還應(yīng)簡要的匯報本周工作的結(jié)果以及下周的工作計劃。員工工作報告見附件12。在員工工作報告的基礎(chǔ)上，每個項目每周要上報該項目的工作進展?fàn)顟B(tài)，這樣有利于上級主管能夠?qū)椖康耐瓿扇掌谧龀稣_的估計。項目每周進展報告見附件13。6.3. 預(yù)算執(zhí)行總結(jié)項目結(jié)束后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該預(yù)算的執(zhí)行情況進行比較，分析原

48、因，這樣做的目的是:有利于將來制定更加準(zhǔn)確的預(yù)算作為員工業(yè)績考核內(nèi)容之一-30-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部7,審計質(zhì)量控制IIA內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：1300質(zhì)量保證與改進項目：審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該項目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi)部檢查。設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善機構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范。1310一質(zhì)量項目評價：內(nèi)部審計部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評價質(zhì)量項目的整體效用。該過程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評價。1311內(nèi)部評價：內(nèi)部評價應(yīng)包括

49、：.不斷對內(nèi)部審計活動的開展情況進行檢查.定期的檢察可以通過自我評價進行，也可以由機構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計實務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)-31-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部的人員進行。1312外部評價：諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機構(gòu)外部的獨立評價員或評價小組來進行。1320質(zhì)量項目的報告：審計執(zhí)行主管應(yīng)把外部評價結(jié)果報告給董事會。ABC采取如下途徑來保證質(zhì)量控制：監(jiān)督內(nèi)部檢查外部檢查第一層質(zhì)量控制來自于內(nèi)部審計師應(yīng)恪守的職業(yè)謹(jǐn)慎以及項目主管審計師、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)，對項目實施全過程進行檢查、控制，內(nèi)容包括：1）審計項目實施方案審核、批準(zhǔn)制度2）審計項目實施方案調(diào)整的審核、批準(zhǔn)制度

50、3）審計工作底稿復(fù)核制度4）審計報告審核、簽發(fā)制度5）審計項目評價制度：審計項目結(jié)束后，審計組成員、項目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人對項目質(zhì)量以及審計人員實施審計工作進行總結(jié)和評價。對審計質(zhì)量的評價，包括審計方案的執(zhí)行情況、審計目標(biāo)的執(zhí)行情況，審計證據(jù)、工作底稿以及審計報告的質(zhì)量等進行評價。對審計人員的評價包括專業(yè)勝任能力和工作效率等。第二層質(zhì)量控制來自于內(nèi)部檢查。包括兩種形式：1）征求被審計單位意見反饋（見附件11）:每個項目結(jié)束后，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人將向被審計單位的負(fù)責(zé)人發(fā)出調(diào)查問卷，由被審計單位對審計執(zhí)行情況進行評價。2）在公司范圍內(nèi)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人指定具備審計技能的人員負(fù)責(zé)進行檢查、評價已完成審計項目的質(zhì)量情況，并向內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人出具書面報告，提出改進意見。這種檢查每年進行一次，參與檢查的人員可以來自內(nèi)審部門、財務(wù)部門、內(nèi)控部門等內(nèi)-32-內(nèi)部審計工作手冊ABCft審部部審計專業(yè)人士。第三層質(zhì)量控制來自于外部檢查，即由內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人選擇外部獨立咨詢單位對審計質(zhì)量所進行的考核和評價。外部檢查每5年一次。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人根據(jù)外部檢查報告中的結(jié)論和建議，編制書面改進計劃，提升內(nèi)部審計部門執(zhí)業(yè)水平。8.附件1審計通知書2調(diào)查備忘錄3風(fēng)險評估4項目審計計劃5審計方案6審計執(zhí)行底稿7審計發(fā)現(xiàn)記錄表8審計發(fā)現(xiàn)記錄匯總清單10審計項目總