商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)教案

1、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)電子教案2015年3月2015年7月導(dǎo)入新課：會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)介紹學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的重要性會(huì)計(jì)是管理者的第二門外語(yǔ)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的方法1、 認(rèn)真聽課，課后必須復(fù)習(xí)2、 多做練習(xí)會(huì)計(jì)應(yīng)視職業(yè)道德為生命會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分支會(huì)計(jì)學(xué)科體系（一 ）以原蘇聯(lián)為代表的會(huì)計(jì)模式（二）以英美為代表的會(huì)計(jì)模式進(jìn)行新課第一章 概論教學(xué)目標(biāo)和要求：掌握商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義，核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容理解商品流轉(zhuǎn)的基本含義和環(huán)節(jié)，商品購(gòu)進(jìn)和商品銷售的確認(rèn)和計(jì)量了解核算批發(fā)、零售兩類商品流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的四種方法的基本要點(diǎn)及其適用范圍教學(xué)要求：本章內(nèi)容理論知識(shí)較多，教學(xué)過程中盡量結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行講授，做到通俗易懂，注意激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。教

2、學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：重點(diǎn)：商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義，商品流通核算的基本方法難點(diǎn)：商品購(gòu)進(jìn)和商品銷售的確認(rèn)和計(jì)量教學(xué)方法：以典型案例引題，配合提示性講解，案例分析，提問課外作業(yè)及其要求：結(jié)合本章的“思考與練習(xí)”適當(dāng)布置，以求學(xué)生及時(shí)消化所學(xué)知識(shí)一、 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)1、什么是商品(商品流通企業(yè)外購(gòu)或委托加工完成的，驗(yàn)收入庫(kù)，用于銷售的各種產(chǎn)品)商品是價(jià)值和使用價(jià)值的統(tǒng)一價(jià)值：凝結(jié)在商品中的無差別的人類勞動(dòng)使用價(jià)值：是指能夠滿足人員需要的物品的有用性2、什么是商品流通提問：商品流通在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用？工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品是如何到我們手中？回答：借助于商品流通，使商品從生產(chǎn)領(lǐng)域流通領(lǐng)域消費(fèi)領(lǐng)域

3、.商品流通：是指企業(yè)通過商品購(gòu)銷活動(dòng)，將工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的商品從生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的過程。3、商品流通環(huán)節(jié)商品流通的環(huán)節(jié)：批發(fā)和零售.商品從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費(fèi)領(lǐng)域所經(jīng)過的環(huán)節(jié)。一般要經(jīng)歷購(gòu)、運(yùn)、存、銷四個(gè)環(huán)節(jié)。每經(jīng)歷一次買賣就經(jīng)歷一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。以商業(yè)為媒介的商品流通的最基本的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)：供進(jìn)一步轉(zhuǎn)售或生產(chǎn)加工而進(jìn)行大宗商品買賣的一種經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)。 * 處于商品流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)或中間環(huán)節(jié).零售商品流轉(zhuǎn)：把商品最終出售給消費(fèi)者，以滿足消費(fèi)者個(gè)人的物質(zhì)和文化生活需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 * 處于商品流轉(zhuǎn)的最終環(huán)節(jié). * 在實(shí)際工作中，批發(fā)和零售不能完全分離。4、什么是商品流通企

4、業(yè)會(huì)計(jì)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)是以商品流通企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種行業(yè)會(huì)計(jì)。它以貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核、預(yù)測(cè)、決策，旨在提高商品流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。5、商品流通企業(yè)主要包括哪些商品、糧食、物質(zhì)供銷 、對(duì)外貿(mào)易和圖書發(fā)行等。6、商品流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)商品流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是組織商品流通，即商品的購(gòu)進(jìn)、銷售和儲(chǔ)存，將社會(huì)產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，以促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和滿足人民生活的需要，從而實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值并獲得盈利。與工業(yè)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)的主要特點(diǎn)是：其經(jīng)營(yíng)過程主要包括供應(yīng)過程與銷售過程

5、，沒有生產(chǎn)過程。二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的主要特征1、會(huì)計(jì)對(duì)象不同生產(chǎn)加工企業(yè) 會(huì)計(jì)核算和管理主要以產(chǎn)品的形成過程的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，包括供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。供應(yīng)階段：貨幣資金儲(chǔ)備資金；生產(chǎn)階段：儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金；產(chǎn)品制成后，生產(chǎn)資金產(chǎn)品資金；銷售階段：產(chǎn)品資金貨幣資金商品流通企業(yè) 會(huì)計(jì)核算和管理主要以商品的購(gòu)銷過程的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，包括購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售三個(gè)階段。購(gòu)進(jìn)階段：貨幣資金商品資金；儲(chǔ)存階段：商品資金；銷售階段：商品資金貨幣資金并實(shí)現(xiàn)貨幣資金的增值2、成本核算內(nèi)容不同生產(chǎn)加工企業(yè) 成本核算內(nèi)容為生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的勞動(dòng)消耗（勞動(dòng)者體力和腦力消耗）和物化勞動(dòng)消耗（生產(chǎn)資料消耗）及期間費(fèi)用

6、商品流通企業(yè) 沒有生產(chǎn)過程，只有商品購(gòu)進(jìn)，因此商品進(jìn)價(jià)和期間費(fèi)用就是成本核算的內(nèi)容。3、成本計(jì)算方法不同生產(chǎn)加工企業(yè)：品種法、分批法、分步法等基本方法及其他輔助方法商品流通企業(yè)：批發(fā)企業(yè)的成本計(jì)算方法、零售企業(yè)的成本計(jì)算方法三、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)1、為企業(yè)投資者和債券人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量提供有用的會(huì)計(jì)信息2、為政府部門宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供有用的會(huì)計(jì)信息3、為商品流通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息四、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的組織P51、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式由企業(yè)的規(guī)模和核算目標(biāo)所決定，一般分為獨(dú)立核算、半獨(dú)立核算、簡(jiǎn)易核算（1） 獨(dú)立核算

7、獨(dú)立核算：企業(yè)實(shí)行獨(dú)立核算必須具備一定的條件：在財(cái)力上有一定的自有資金，單獨(dú)在銀行開設(shè)賬戶，對(duì)自有資金有獨(dú)立的支配權(quán)和使用權(quán)，在會(huì)計(jì)上能全面的記賬，結(jié)算，單獨(dú)計(jì)算盈虧，并且定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在經(jīng)營(yíng)上有獨(dú)立的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。集中核算：是賬務(wù)工作全部在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，包括制證，記賬和編輯財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。分散核算：是企業(yè)的其他部門或分支結(jié)構(gòu)，在會(huì)計(jì)部門指導(dǎo)下，實(shí)行半獨(dú)立核算或簡(jiǎn)易核算。( 2 )半獨(dú)立核算v 半獨(dú)立核算是獨(dú)立核算企業(yè)所屬的業(yè)務(wù)單位，其規(guī)模比較大，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和成本費(fèi)用的管理上有一定的獨(dú)立性，但不具備完全獨(dú)立核算的某些必要條件。v 優(yōu)點(diǎn)在于部門責(zé)任人能及時(shí)掌握部門的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果。（3）

8、簡(jiǎn)易核算 簡(jiǎn)易核算是不獨(dú)立核算的企業(yè)部門或柜組，由兼職或?qū)Ｂ毢怂?員對(duì)本部門或本柜組的直接有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)易核算，對(duì)全部交易單證和結(jié)算憑證，則報(bào)送主管財(cái)會(huì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)人員v 會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)（1）按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證一切會(huì)計(jì)憑證，賬簿，報(bào)表等合法，真實(shí)，準(zhǔn)確和完整，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。（2）認(rèn)真貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)方針，政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)稽核監(jiān)察，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（3）按照規(guī)定編制和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，考核，分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，參與擬定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，業(yè)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)預(yù)測(cè)和決策。（4）遵紀(jì)守法，廉潔奉公，忠于職

9、守，堅(jiān)持原則，認(rèn)真完成本企業(yè)一切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。v 單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任（1）應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的行為：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的未按照規(guī)定填制，取得原始憑證或填制，取得的原始憑證不符合規(guī)定以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不合規(guī)定隨意變更會(huì)計(jì)處理方法向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣未按照規(guī)定報(bào)關(guān)會(huì)計(jì)資料，使會(huì)計(jì)資料毀損滅失未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或不如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的（2）應(yīng)追究刑事責(zé)任的行為偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，虛假會(huì)計(jì)報(bào)告 隱匿或

10、故意銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿授意，指示會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員，其他人員偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證或隱匿或故意銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員降撤，職調(diào)，離工作崗位或開除等實(shí)行打擊報(bào)復(fù)v 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制單位應(yīng)按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備人員，會(huì)計(jì)人員應(yīng)取得專業(yè)資格證書上崗。3、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科第二章 貨幣資金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算教學(xué)目標(biāo)和要求：通過本章學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定掌握現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記熟悉各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的使用規(guī)定掌握轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬務(wù)處理方法教學(xué)重點(diǎn)1.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理程序2.不同銀行結(jié)算方式的基

11、本內(nèi)容和賬務(wù)處理程序3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容4.庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序教學(xué)難點(diǎn)：轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬務(wù)處理方法教學(xué)方法：以典型案例引題，配合提示性講解，案例分析，提問課外作業(yè)及其要求：結(jié)合本章的“思考與練習(xí)”適當(dāng)布置，以求學(xué)生及時(shí)消化所學(xué)知識(shí)第一節(jié) 貨幣資金的結(jié)算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算（一）、貨幣資金內(nèi)容： 注意：雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點(diǎn)不同，特點(diǎn)不完全一樣，所以核算時(shí)應(yīng)通過不同的帳戶進(jìn)行，提供不同的信息。（二）、現(xiàn)金的分類：狹義：庫(kù)存現(xiàn)金廣義：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。（三）、庫(kù)存現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金使用

12、范圍規(guī)定-現(xiàn)金管理暫行條例 1）、職工工資、工資性津貼2）、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬3）、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4）、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5）、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6）、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7）、結(jié)算起點(diǎn)1000以下的零星支出8）、央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、現(xiàn)金收支規(guī)定：1）、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：35天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提?。?）、送存期限：收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；

13、3、現(xiàn)金支付規(guī)定：1）、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)2）、不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn) 金以個(gè)人名義存儲(chǔ);不準(zhǔn)保留賬外公款;不得設(shè)置“小金庫(kù)”.3）、不得“白條頂庫(kù)”（不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金）4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）1)、必須建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支付、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。 2)、要配備合格人員，并應(yīng)定期輪換3)、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的權(quán)限和經(jīng)辦人的職責(zé)。4)、加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的

14、票據(jù)管理收據(jù)與發(fā)票的用領(lǐng)制度5、.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。6)、建立監(jiān)督檢查制度（四）庫(kù)存現(xiàn)金的核算-復(fù)習(xí)1、設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”明細(xì)核算。 3、每日終了， “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。4、月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符會(huì)計(jì)處理：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款等當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)時(shí) 借：銀行存款/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)

15、存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)時(shí)， 見庫(kù)存現(xiàn)金清查（五） 庫(kù)存現(xiàn)金的清查目的：賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全基本方法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果： 賬實(shí)相符：不需賬務(wù)處理 賬實(shí)不符：需要賬務(wù)處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的情況。例題一：1、3月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1002、上述長(zhǎng)款原因無法查明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100例題二：1、6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，

16、原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2002、經(jīng)查明，短款原因系出納員責(zé)任造成，由其賠償。 借：其他應(yīng)收款XXX 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200（六）備用金的核算：1、備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需要報(bào)銷補(bǔ)足定額的款項(xiàng)。有隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金和定額備用金兩種。2、設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金”賬戶） “其他應(yīng)收款”:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出

17、差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實(shí)際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金： 借：其他應(yīng)收款張章 2000（或備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000報(bào)銷-補(bǔ)(退)差額 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 管理費(fèi)用 1500 貸：其他應(yīng)收款張章 2000 （或備用金）n 例題二定額備用金：1、08年1月1日，淮海公司對(duì)其所屬的辦公室實(shí)行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款 辦公室 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50002、1月30日，辦公室報(bào)銷招待費(fèi)共4500元，辦公用品費(fèi)300元，經(jīng)審核后予以報(bào)銷，并支付現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用招待費(fèi) 4500 辦公用品費(fèi) 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4800 問

18、題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？3、2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審核后支付現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 2000 水費(fèi) 3200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52004、2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：其他應(yīng)收款辦公室 5000問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？二、銀行存款的管理與核算（一）、銀行存款賬戶管理的規(guī)定1、開設(shè)賬戶，通過銀行辦理主要業(yè)務(wù) 基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開一個(gè)） 一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機(jī)構(gòu)開設(shè)多個(gè)一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)需要，可轉(zhuǎn)賬和少量支取現(xiàn)

19、金(有效期不能超過2年) 專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進(jìn)，轉(zhuǎn)賬2.銀行賬戶不得出租出借3.堅(jiān)持賬、款、印分管的內(nèi)部控制制度4.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票(二)、銀行存款的核算-復(fù)習(xí)1、設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。 特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過“銀行存款”核算；還有一部分通過“其他貨幣資金”核算。 2、設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時(shí)登記。3、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細(xì)核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)：至少每月核對(duì)一次。編制“

20、銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)。例題：甲公司在工商銀行蒼梧支行開設(shè)基本存款戶，賬號(hào)1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、2月1日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 1 700 貸：銀行存款 11 7002、2月5日，收到乙公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項(xiàng)為乙公司的預(yù)付款。 6日，接銀行通知，款項(xiàng)已到賬。 借：銀行存款 20 000 貸：預(yù)收賬款 20 0003、收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)

21、到賬。 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 0004、開出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。 借：銀行存款 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000（三）、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式商品流通企業(yè)的款項(xiàng)結(jié)算方式有：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算：即直接采用現(xiàn)金收付有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算方式 轉(zhuǎn)賬結(jié)算：企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的 存款賬戶轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。 國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：四票三方式一卡1、銀行匯票（1）、概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)（教材P20）（2）、特點(diǎn)：使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)結(jié)算金額

22、不確定的情況下采用提示付款期為一個(gè)月，（自出票日起）(3)、主要規(guī)定：使用者：?jiǎn)挝?、個(gè)人異地、同城都可使用用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金期限：出票日起1個(gè)月內(nèi)付款人：銀行匯票的出票銀行一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。（4）、銀行匯票結(jié)算程序2、支票（1）、概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)（教材P18 ）（2）、特點(diǎn)： A、支票不受交易時(shí)間、地點(diǎn)和對(duì)象的限制，且具有很強(qiáng)的流通性，可以在更廣泛的交易主體之間使用。 B、支票的使用

23、成本相對(duì)較低，無須專用的機(jī)具和受理設(shè)施。 C、支票支付金額無上限的限制。支票既可支付零售項(xiàng)目，也適用于大額買賣。 D、支票支付具有一定的私密性。使用支票進(jìn)行結(jié)算，收款人無須將自己的銀行賬號(hào)等告訴付款人（3）、支票種類： 現(xiàn)金支票： 支票上印有“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)帳支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣，只用于轉(zhuǎn)賬。 普通支票：未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（4）、支票的有關(guān)規(guī)定：使用者：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人（限于部分城市）同城、異地結(jié)算。付款期限：自出票日起10日內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。禁止

24、簽發(fā)空頭支票：簽發(fā)空頭支票，按票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。用藍(lán)黑/炭素墨水簽發(fā)支票，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒3、商業(yè)匯票： （1）、概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人： 銀行以外的企業(yè)或組織。（2）、特點(diǎn)：適用于有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的組織之間同城、異地均可使用付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月可以背書轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)（3）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定使用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，要求有真實(shí)的商品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系貼現(xiàn)：票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)

25、到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)利率計(jì)算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人。（作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，易形成或有負(fù)債。）（4）、商業(yè)匯票的種類： 按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 承兌：指匯票付款人按照票據(jù)記明的事項(xiàng)簽署有關(guān)手續(xù)，承認(rèn)票據(jù)到期無條件向持票人支付款項(xiàng)n 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，可以是企業(yè)也可以是組織。 商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序n 銀行承兌匯票由付款人簽發(fā)，銀行承兌的票據(jù)，付款人按票面金額 的萬(wàn)分之五交納手續(xù)費(fèi)銀行承兌匯票結(jié)算程序4、銀行本票（1）銀行本票概念： 由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)

26、。（2）特點(diǎn)： 適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項(xiàng)的支付。 提示付款期限最長(zhǎng)為2個(gè)月。 轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。 見票即付，信譽(yù)好。分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票結(jié)算程序5、匯兌（1）匯兌概念： 匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。（2）.匯兌分類： 分為信匯、電匯兩種。 (3）特點(diǎn)： 適用異地之間款項(xiàng)結(jié)算。 單位、個(gè)人均可使用。6、委托收款（1）、委托收款含義 委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（2）、特點(diǎn)： 同城、異地都可使用 單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明

27、辦理結(jié)算；也適用于公用事業(yè)費(fèi)的收取。委托收款結(jié)算程序7、托收承付（1）托收承付的含義：托收承付：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（2）、特點(diǎn)：適用范圍：國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。結(jié)算款項(xiàng)必須是商品交易或勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。異地結(jié)算方式托收承付結(jié)算規(guī)定：（教材P31）結(jié)算起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。購(gòu)貨企業(yè)承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。 驗(yàn)單付款的承付期為3天 驗(yàn)貨付款的承付期為10天（3）、結(jié)算程序：分托收和承付兩個(gè)

28、階段n 托收承付下若發(fā)出商品收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，則不需立即確認(rèn)收入。n 發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等8、信用卡含義 （1）信用卡含義：指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。（2）、信用卡分類 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。( 3)、主要特點(diǎn)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款

29、項(xiàng)存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)不得超過60天。 透允許善意透支。支利息：15日內(nèi)日息萬(wàn)分之 15日至30日日息萬(wàn)分之十 超過30日日息萬(wàn)分之十五 透支計(jì)息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計(jì)息。（4）嚴(yán)禁將單位款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶中。9、信用證 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。結(jié)算程序圖如下：信用證是國(guó)際貿(mào)易中，最為安全的收款方式之一，尤其在金融危機(jī)之后，越來越多的國(guó)外企業(yè)面臨資金壓力問題，而且很多國(guó)外銀行縮緊銀根，越來越多原來用T/T付款的

30、客戶采用信用證交易，所以，信用證在國(guó)際貿(mào)易的地位也越來越高。 一般情況信用證收款流程主要有以下九個(gè)步驟組成：       信用證收款流程一、申請(qǐng)部分： 這主要是進(jìn)出口雙方在交易合同中規(guī)定采用信用證付款，為了履行合同，開證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）向當(dāng)?shù)劂y行填制開證申請(qǐng)書，依照合司的有關(guān)條款填制申請(qǐng)書的各項(xiàng)要求，并按照規(guī)定交納押金或提供其他保證，請(qǐng)開證行開具信用證。       信用證收款流程二、開證部分: 主要是開證銀行審核無誤后，根據(jù)

31、開證申請(qǐng)書的有關(guān)內(nèi)容，向受益人（出口商）開出信用證，并將信用證寄交受益人所在地銀行（即通知銀行）。       信用證收款流程三、通知部分：通知銀行收到開證銀行開來的信用證后，經(jīng)核對(duì)印鑒密押無誤后，根據(jù)開證行的要求編制通知書，及時(shí)、正確地通知受益人。       信用證收款流程四、交單部分：受益人接受信用證后，按照信用證條款辦事，在規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)裝貨，取得運(yùn)輸單據(jù)并備齊信用證所要求的其他單據(jù)，開出匯票，一并送交當(dāng)?shù)劂y行（議付銀行）。  

32、     信用證收款流程五、墊付部分：主要是議付銀行按信用證條款對(duì)受益人提供的單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后按照匯票金額扣除應(yīng)付利息后墊付受益人。       信用證收款流程六、寄單部分：主要是議付銀行將匯票和有關(guān)單據(jù)寄交給開證銀行（或開證銀行指定的付款銀行），以索取貨款。       信用證收款流程七、償付部分：主要是開證銀行（或開證銀行指定的付款銀行）審核有關(guān)單據(jù)，認(rèn)為符合信用證要求的，即向議付銀行償付墊付款

33、項(xiàng)。       信用證收款流程八、開證銀行通知開證申請(qǐng)人向銀行付款贖單。       信用證收款流程九、開證申請(qǐng)人接開證銀行通知后，即向開證銀行付款，從而獲取單據(jù)憑以提取貨物。三、其他貨幣資金n 其他貨幣資金含義指除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。n 其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡 存款、外埠存款、在途貨幣資金、存出投資款等。（一）、銀行匯票存款n 1.向銀行申請(qǐng)取得銀行匯票時(shí)： 借 ：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存

34、款n 2.用銀行匯票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)： 借：在途物資/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 貸：其他貨幣資金銀行匯票n 3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票n 收到銀行匯票，并送存銀行 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅） 或應(yīng)收賬款（二）、銀行本票存款n 1.向銀行申請(qǐng)取得銀行本票時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款n 2.用銀行本票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)： 借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 貸：其他貨幣資金銀行本票n 3、逾期退款、收到本票同銀行匯票（三）、外埠存款 外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采

35、購(gòu)地點(diǎn)銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款n 1、委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地點(diǎn)開立專戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款n 2、采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）等 貸：其他貨幣資金外埠存款 n 3.多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)： 借： 銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款（四）、信用卡存款n 1.申領(lǐng)信用卡時(shí)： 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款n 2.使用信用卡購(gòu)物時(shí)： 借：管理費(fèi)用 （或材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） ） 貸：其他貨幣資金信用卡存款（五）、信用證存款n 1.向銀行申請(qǐng)辦理信用證用時(shí)

36、： 借：其他貨幣資金信用證存款 貸：銀行存款n 2.用取得采購(gòu)票據(jù)時(shí)： 借：在途物資/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金信用證存款（六）、存出投資款n 存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金，屬于企業(yè)的其他貨幣資金。n 1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)： 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款n 2.購(gòu)買股票、債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他貨幣資金存出投資款（七）、在途資金n 在途貨幣資金：（企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，）到月終時(shí)尚未達(dá)到的匯入款項(xiàng)。n 1.收到某單位匯出款項(xiàng)通知時(shí) 借：其他貨幣資金在途資金 貸：其他應(yīng)

37、收款/應(yīng)收賬款等n 2.收到上述款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金在途資金第三章 商品流轉(zhuǎn)核算概述教學(xué)目標(biāo)和要求：熟悉商品購(gòu)銷的交換方式；理解商品存貨的確認(rèn)與計(jì)量；熟悉商品流轉(zhuǎn)核算的主要方法教學(xué)要求：本章內(nèi)容理論知識(shí)較多，在今后的教學(xué)過程會(huì)具體精講，注意對(duì)學(xué)生進(jìn)行啟發(fā)式的教育教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：重點(diǎn)：商品存貨的確認(rèn)與計(jì)量；商品流轉(zhuǎn)核算的主要方法難點(diǎn)：商品流轉(zhuǎn)核算的主要方法教學(xué)方法：以典型案例引題，配合提示性講解，案例分析課外作業(yè)及其要求：結(jié)合本章的“思考與練習(xí)”適當(dāng)布置，以求學(xué)生及時(shí)消化所學(xué)知識(shí)第一節(jié) 商品的交換方式、確認(rèn)與計(jì)量一、商品的交接方式（教材P35頁(yè)）（一）提貨制又稱取貨制購(gòu)貨方（

38、憑銷貨方開具的發(fā)票、提貨單）指定專人到銷貨方指定的倉(cāng)庫(kù)或指定地點(diǎn)提取并驗(yàn)收商品的一種交接方式。適用范圍：適用現(xiàn)貨交易的同城商品的購(gòu)進(jìn)或異地采購(gòu)商品.（二）送貨制銷貨方將商品送到購(gòu)貨方的倉(cāng)庫(kù)或指定地點(diǎn)提，并由購(gòu)貨方取驗(yàn)收商品的一種交接方式。適用范圍：適用于商品的銷售或銷貨單位比較固定的單位.（三）發(fā)貨制銷貨方按合同規(guī)定的發(fā)貨日期、品種、數(shù)量等條件委托給專業(yè)的運(yùn)輸部門 購(gòu)貨方所在地的車站、碼頭或指定地點(diǎn).適用范圍：適用異地在途物資.二、商品的確認(rèn)和成本計(jì)量（教材P36-37頁(yè)）（一）商品的確認(rèn)1、委托代銷商品的確認(rèn)委托方作為存貨確認(rèn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，受托方要將委托代銷商品作為存貨確認(rèn)2、在途商

39、品的確認(rèn)購(gòu)銷雙方已經(jīng)確認(rèn)銷售而尚未發(fā)貨購(gòu)貨方作為存貨確認(rèn)購(gòu)貨方已經(jīng)收到商品但尚未收到結(jié)算發(fā)票購(gòu)貨方作為存貨確認(rèn)購(gòu)貨方已經(jīng)確認(rèn)購(gòu)進(jìn)但尚未入庫(kù)的商品購(gòu)貨方作為存貨確認(rèn)3、購(gòu)貨約定的確認(rèn)（二）商品成本的計(jì)量商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。1、購(gòu)買價(jià)款以購(gòu)入商品時(shí)發(fā)票上的貨款金額為依據(jù)確認(rèn)購(gòu)貨折扣：扣除商業(yè)折扣后的價(jià)格確認(rèn)現(xiàn)金折扣：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能抵扣商品成本2、相關(guān)稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅：稅金包含在價(jià)格內(nèi)，如消費(fèi)稅、資源稅、城建稅，則稅金構(gòu)成商品成本價(jià)外稅：稅金不包含在價(jià)格內(nèi)，如增值稅，則分以下情況處理3、采購(gòu)過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入

40、商品采購(gòu)成本，也可以先歸集期末分?jǐn)傋⒁猓阂咽凵唐返倪M(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；尚未出售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；金額較小的也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益三、商品銷售收入的確定與計(jì)量（一）商品銷售收入的確定1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地記量（二）商品銷售收入的計(jì)量1、現(xiàn)金折扣的處理發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用2、銷售折讓的處理發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入第二節(jié) 商品流轉(zhuǎn)核算方法商品流轉(zhuǎn)核算方法主要是指庫(kù)存商品的核算方法一、 數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法以實(shí)物數(shù)量和進(jìn)

41、價(jià)金額計(jì)量主要內(nèi)容：（1）“庫(kù)存商品”的總分類帳和明細(xì)分類帳統(tǒng)一按進(jìn)價(jià)記賬（2）“庫(kù)存商”品明細(xì)帳按商品編號(hào)，品名，規(guī)格等分戶（3）可在“庫(kù)存商品”總分類帳和明細(xì)賬間設(shè)立“庫(kù)存商品”類目賬（4）在業(yè)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)設(shè)置商品賬（5）采用不同方法定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)價(jià)成本實(shí)用范圍：規(guī)模大、批量大而交易數(shù)量少的大中型批發(fā)企業(yè)二、數(shù)量售價(jià)金額核算法以實(shí)物數(shù)量和售價(jià)金額計(jì)量不同點(diǎn)：v （1）“庫(kù)存商品”總分類帳，類目賬和明細(xì)帳按售價(jià)記賬v （2）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶實(shí)用范圍：規(guī)模小、批量小而交易數(shù)量多的小型批發(fā)企業(yè)及零售經(jīng)營(yíng)的貴重物品三、進(jìn)價(jià)金額核算法進(jìn)價(jià)記賬，盤存計(jì)銷主要內(nèi)容：v （1）庫(kù)存商品

42、總分類帳和明細(xì)分類帳一律以進(jìn)價(jià)入賬v （2）庫(kù)存商品明細(xì)帳按商品大類或柜組設(shè)置v （3）平時(shí)銷貨帳務(wù)處理只核算銷售收入不合算銷售成本。月末采取以存計(jì)銷：v 本期商品銷售成本=起初庫(kù)存商品+本期進(jìn)貨總額-期末庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)金額實(shí)用范圍：鮮活商品的核算四、售價(jià)金額核算法售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)制v 主要內(nèi)容：（1）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制 v （2）售價(jià)記賬，金額控制v （3）設(shè)置商品進(jìn)銷差價(jià)帳戶 v （4）加強(qiáng)物價(jià)管理 v （5）健全商品盤點(diǎn)制度實(shí)用范圍：品種多、交易數(shù)量零星的零售商品五、單品進(jìn)價(jià)核算法實(shí)用范圍：采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)組織會(huì)計(jì)核算的零售經(jīng)營(yíng)第四章 批發(fā)商品流轉(zhuǎn)核算教學(xué)目標(biāo)和要求：通過本章學(xué)習(xí)，掌握商品購(gòu)進(jìn)

43、、銷售、儲(chǔ)存的核算方法掌握商品銷售成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法掌握庫(kù)存商品明細(xì)賬的設(shè)置、登記方法教學(xué)重點(diǎn)1. 商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存的核算方法2. 商品銷售成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法3. 庫(kù)存商品明細(xì)賬的設(shè)置、登記方法教學(xué)難點(diǎn)：商品銷售成本計(jì)算教學(xué)方法：以典型案例引題，配合提示性講解，案例分析課外作業(yè)及其要求：結(jié)合本章的“思考與練習(xí)”適當(dāng)布置，以求學(xué)生及時(shí)消化所學(xué)知識(shí)引入新課：批發(fā)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)：1經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)活動(dòng)量較大，每次成交額亦大，經(jīng)營(yíng)品種規(guī)格復(fù)雜.2購(gòu)銷對(duì)象較廣，購(gòu)銷方式較多，異地交易比重大.3商品交換方式和貨款結(jié)算方式較復(fù)雜.4商品儲(chǔ)存多，且多數(shù)企業(yè)的商品存放地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不在一處，庫(kù)存商品按進(jìn)價(jià)記帳

44、.l 基于以上特點(diǎn)，批發(fā)企業(yè)應(yīng)采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法. l 明細(xì)帳按商品品名、等級(jí)、規(guī)格設(shè)置.首先，我們應(yīng)該了解的是批發(fā)企業(yè)買什么？即批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的來源進(jìn)行新課：第一節(jié) 批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)是指批發(fā)企業(yè)為了轉(zhuǎn)賣，并通過貨幣結(jié)算取得商品的交易行為。購(gòu)進(jìn)商品的主要來源是：向工業(yè)、手工業(yè)和其他部門購(gòu)進(jìn)；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)；接受外貿(mào)；企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥等。 一、 批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序（即怎樣交貨） (1)本地購(gòu)進(jìn)（送貨制、提貨制；支票、委托收款等）本地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨。(2)異地購(gòu)進(jìn)（發(fā)貨制；托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌等

45、）異地商品購(gòu)進(jìn)是由商業(yè)企業(yè)向外地生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨二、 批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算內(nèi)容（一） 主要賬戶設(shè)置（1） “在途物資”賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶。（2） “庫(kù)存商品”賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶（二） 商品采購(gòu)成本的確定（1） 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和出口的商品，以進(jìn)貨時(shí)所支付的價(jià)稅款扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)增值稅款后的數(shù)額作為采購(gòu)成本，購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用作為當(dāng)期損益列入期間費(fèi)用。（2） 企業(yè)進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差、關(guān)稅和傭金。如以離岸價(jià)格成交的，其離岸后應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，亦應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本。（3） 企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理

46、單位的全部?jī)r(jià)稅款，扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額。（4） 企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其采購(gòu)成本為支付的收購(gòu)價(jià)款扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅款后的數(shù)額。（5） 年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣而計(jì)入商品的采購(gòu)成本。（三） 本地購(gòu)進(jìn)的核算【例】某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包單價(jià)86元，計(jì)86000元；進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)14620元。價(jià)稅合計(jì)100620元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來的“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”以

47、及轉(zhuǎn)賬支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下:一般納稅企業(yè)：借： 在途物資新海廠 86 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 620 貸： 銀行存款 100 620同時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借： 庫(kù)存商品42支男棉毛衫 86 000 貸： 在途物資新海廠 86 000小規(guī)模納稅企業(yè)，（所支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所購(gòu)商品的成本）其會(huì)計(jì)分錄如下：借： 在途物資新海廠 100 620 貸： 銀行存款 100 620借： 庫(kù)存商品 100 620 貸： 在途物資 100 620如果商品驗(yàn)收入庫(kù)和支付貨款不是同時(shí)進(jìn)行的，有兩種情況：（1） 支付貨款，商品未到，（單到，貨未到）其會(huì)計(jì)分錄如下：借： 在途物資

48、新海廠 86 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 620 貸： 銀行存款 100 620商品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)，再作會(huì)計(jì)分錄如下：借： 庫(kù)存商品42支男棉毛衫 86 000 貸： 在途物資新海廠 86 000（2） 商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，（單貨同到）則其會(huì)計(jì)分錄如下：借： 在途物資新海廠86000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14620 貸： 應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票100620同時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借： 庫(kù)存商品42支男棉毛衫86000 貸： 在途物資新海廠86000（四） 異地購(gòu)進(jìn)的核算1. 托收憑證先到，貨后到（單到貨未到）【例】某商業(yè)企業(yè)向天津百貨批發(fā)公司購(gòu)入香皂2

49、0000塊，單價(jià)2.20元，進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，價(jià)稅共計(jì)51480元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元，貨款結(jié)算采用“異地托收承付”結(jié)算方式。（1） 接到銀行轉(zhuǎn)來天津百貨批發(fā)公司的托收憑證、“發(fā)貨單”結(jié)算聯(lián)和代墊運(yùn)費(fèi)清單，經(jīng)審核無誤，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資天津百貨 44 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 580 銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900 貸：銀行存款 52 480（2） 商品運(yùn)到，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)借： 庫(kù)存商品香皂 44 000 貸： 在途物資天津百貨 44 000 3、 商品先到托收憑證后到（上例賬務(wù)處理如下：）收到貨物時(shí)，未收到單證未付款，可暫不入賬（1）月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)，暫估進(jìn)價(jià)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，暫估入賬：借： 庫(kù)存商品香皂 44 000 貸： 應(yīng)付賬款天津百貨 44 000（2） 下月初對(duì)月末尚未付款的商品用紅字沖回。 借： 庫(kù)存商品香皂 44 000 貸： 應(yīng)付賬款天津百貨 44 000（3） 接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證借：在途物資天津百貨 44 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 580 銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900 貸： 銀行存款 52 480同時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”，審核無誤后借：庫(kù)存商品香皂 44 000 貸：在途物資天津百貨 44 0003、托收憑證與商品同日到所謂托收憑證與商品同日到達(dá)，是